LECCIÒN 03

ELABOR
E RACION
N DEL PLAN
N DE
A
AUDITO
ORIA

La etap
pa final de la revisión
n estratégicca es la forrmulación del
d proyectto de plan de
auditoríía que debe
e ser elaborado por el auditor encargado y supervisor y presentado,
conjunta
amente con
n el informe
e de revisió
ón estratégiica. Este do
ocumento cconstituye uno
u
de los puntos
p princcipales de control
c del proceso
p de auditoría.
a
El plan de auditoría es el do
ocumento final de la fa
ase de plan
neamiento, en el cual se
resumen las decisiones más importantess relativas a la estrate
egia para el desarrollo de
la auditoría de gesstión. Deterrmina, entre
e otros asp
pectos, los objetivos
o y alcance de
e la
auditoríía, las áreas o activida
ades a exam
minarse y el
e potenciall humano n
necesario pa
ara
su ejecu
ución.

3.1. Esttructura de
el Plan de Auditoría
A

El Plan de auditoría tiene por propósito definir

d
nce global de la audittoría de gesstión,
el alcan
en térrminos de objetivoss generale
es y
objetivo
os específiccos por árreas que serán
s
materia de exame
en. Este documento debe
incluir:
• Orig
gen de la accción.
• Ante
ecedentes de
d la entida
ad o progra
ama a
exam
minar.
• Obje
etivos de la auditoría.
• Alca
ance de la auditoría,
a esspecificando
o períodos.
• Crite
erios de aud
ditoría a utilizarse.
• Reccursos de pe
ersonal y esspecialistass que se nec
cesitan.
• Proyyectos (Áreas) seleccio
onados

Pág. 40
• Informació
ón administtrativa.
a. Presupuesto de tiempo.
t
b. Inform
mes a emitir y fechas de
e entrega.
c. Forma
ato tentativo
o del informe.

Orrigen de la acción

escribe el motivo que

De e genera la
a programa
ación de la
a auditoría.. Su origen
n puede
ob
bedecer al planeamien
nto general anual o a la atenció
ón de una solicitud es
specífica
efe
ectuada porr una entida
ad del Estad
do.

An
ntecedente
es de la enttidad o pro
ograma

De
escribe los anteceden
ntes, autoriidad legal y objetivoss de la en
ntidad o prrograma,
inffraestructura
a, así como
o cualquier otra
o informa
ación imporrtante.

Ob
bjetivos de
e auditoría

Lo
os objetivoss establecid
dos en el plan
p de aud
ditoría se sustentan
s e
en las conc
clusiones
ten
ntativas ressultantes de
e la Revisión Estratégica. Describ
be en términ
nos globale
es lo que
de
esea lograrsse como ressultado de la
a ejecución
n de la audittoría. Una vvez que se efectúen
e
lass pruebas de
d campo y se recopilen las evidencias necesarias en el curso de
e la fase
de
e ejecución,, puede ser necesario
o introducir modificaciones en el plan de auditoría,
a
inccluso en alg
gunos de su
us objetivoss.

Alcance de la a y metodología
a auditoría

Lo
os resultado
os alcanzad
dos en la fase
f de la
evvaluación inicial deb
ben ser evaluados
cuidadosame
ente para seleccionarr aquellas
eas o asu
áre untos que serán revvisados a
pro
ofundidad en la fa
ase ejecucción. Esta
de
ecisión deb
be ser adoptada ten
niendo en
cuenta la ma
aterialidad, sensibilida
ad, riesgo,
au
uditabilidad y costo, así como la
tra
ascendencia
a de los posibles
p ressultados a
infformarse. La descrip
pción de la metodo
ología a utilizar
u perrmite cono
ocer los
pro
ocedimiento
os generale
es que serrán aplicado
os para ob
btener y an
nalizar la evidencia
req
querida parra cumplir con los objettivos de la auditoría.
a

Crriterios de auditoría
a

De ue serán uttilizadas para determin

escriben lass normas qu nar si la enttidad o el programa
sa
atisface las expectativa
as en términos de efe
ectividad, eficiencia y economía, las que
Pág. 41
deben ser
s razonab
bles y alcanzzables.

Recurs
sos de pers
sonal

be el nombre y apellid
Describ dos, cargo y profesión de los auditores
a qu
ue integran
n el
equipo de auditorría, así com
mo los esp
pecialistas que son necesarios
n para traba
ajos
específiicos.

Proyectos de aud
ditoría

Describ untos más significativvos, incluso aquellos hallazgos de audito

ben los asu oría
detectad
dos durante
e la ejecució
ón del plane
eamiento.

Informa
ación admiinistrativa

Describ
be el númerro de horass programa
ados para el
e desarrollo
o de la aud
ditoría y otras
informaciones gen
nerales, tale
es como. el
e número de
d informess a emitir, las fechas de
a y el formatto tentativo del informe
entrega e.

3.2. Ela
aboración y aprobació
ón del plan
n de audito
oría

El plan de audiitoría debe ser prepara

ado
en forma co
onjunta po
or el aud
ditor
argado y el supervisorr y, presenta
enca ado
al nivel gerenccial correspo
ondiente de
e la
Contraloría Ge
eneral de la República
a su aproba
para ación. en el
e caso de los
órga
anos de aud
ditoría interrna. en el ca
aso
de los órga
anos de auditoría es
ponsabilidad
resp d de su jefa
atura, sin cu
uyo
requ
uisito no po
odrá indicarrse la fase de
ejeccución del examen.
Los cambios qu
ue se produ
uzcan en loss objetivos o alcance en
e el curso d
de la audito
oría
de gestión
g , de
eben ser aprobados po
or el nivel gerencial pe
ertinente y d
documentad
dos
apro
oximadamente. Tales modificaciones se documentan
d n mediante
e adiciones
s o
cam
mbios en el plan
p de aud
ditoría.

3.3. Comunicación del plan de auditorría

El plan
p de aud
ditoría debe
e ser comu
unicado al equipos
e de
e auditoría de una forma
apro
opiada, com
mo por ejem
mplo, llevand
do a cabo una
u reunión
n entre el n
nivel gerenc
cial,
supe
ervisor, aud
ditor encarg
gado y mie
embros del equipo, con
c eto de discutir
el obje

Pág. 42
sobre el enfoque
e de auditoría planeado.
p En
E la página
a siguiente se muestra
a la fase
de planea
amiento en la auditoría de gestión..

FLUJO GR
RAMA DE LA
A FASE DE PLANEAMIENTO EN LA
A AUDITOR
RIA DE GEST
TIÓN

DESCRIPC
CIÓN OPERACIÓ
ÓN PER
RSONAL FLUJO DE
E
Nº ACCIÓN
Revisaa la informacción generall 1 Equipoo de Archivo
sobre fines, objetivos, metas, Auditorría Permanentte
recursoos, sistemass y controless
gerencciales, más importantes,
informees de auditoría
a
anterio
ores.

Registrra la información
n 2 Equipoo de Papeles de
e
generaal para la comprensión
c n Auditorría Trabajo
de la entidad o por examinar.

Determ
minar si la información n 3 Auditorr Archivo
disponible es suficiiente para la
a encarg
gado
etapa de
d revisión general.
g

Elaboraa y revisa el Plan de

e 4 Auditorr NO
revisión
n estratégica
a encarggado y
Supervvisor
Apruebba el Plan de revisión
n 5 Nivel gerencial
g SI
estraté
égica competente

Ejecutaa indagaciones, 6 Equipoo de Papeles de

e
observvación física y obtención
n Auditorría Trabajo
de info
ormación en n la entidad,
como parte de la revisión n
estraté
égica.

Registrra la información
n 7 Equipoo de NO
obtenidda en el curso
c de la
a Auditorría
revisión
n estratégica
a.

Elaboraa y presentaa el Informee 8 Auditorr SI

de revvisión estrattégica y ell encarg
gado y
proyeccto de Plan de auditoría. Supervvisor

Apruebba el Informe
e de revisión
n 9 Nivel gerencial
g C
estraté
égica y ell plan de e competente
auditorría.

Pág. 43
 EJECUC
E CION DE
D LA AUDIT
TORIA
D GES
DE STION

4.1 ASP
PECTOS GENERALES
S
La fa
ase ejecución de la auditoría
a de
e gestión está
e focaliza
ada, básica
amente, en
n la
obten
nción de evvidencia su
uficiente, co
ompetente y pertinente
e sobre loss asuntos más
m
impo
ortantes (áreas de aud
ditoría) aprobados en el plan de
e auditoría. No obstan
nte,
algun
nas veces,, como co
onsecuencia
a de este proceso se
s determin
nan aspec
ctos
adicionales por evaluar, lo que implica
ará la modifficación del plan de aud
ditoría.
a labor en la auditoría
Toda a debe ser controlada a través de
d programa
as de traba
ajo.
Taless programa p anticipado las tÁreas que deb
as definen por ben efectuarse durante
e el
curso
o de la aud
ditoría y se sustentan en
e objetivos
s incluidos en el plan de auditoría y
en la
a informaciión disponiible sobre las activida
ades y ope
eraciones de la entid
dad
conssignada en el
e Informe de
d revisión estratégica
e .
Una de las activvidades má
ás importanttes de la fa ución, es ell desarrollo de
ase de ejecu
halla
azgos. El término halllazgo en auditoría
a tiene un se
entido de rrecopilación
n y
sínte
esis de info
ormación esspecífica sobre una actividad
a u operación,, que ha sido
s
analiizada y evvaluada y, que se considera de interéss para loss funcionarrios
respo
onsables de
d la entida
ad examina
ada. Generalmente, se
s utiliza e
en un senttido
críticco, dado qu encias que son presentadas en el informe de
ue se refierre a deficie
audittoría.
a auditoría,, el auditor brinda a los funcionarrios
Denttro del procceso de ejeccución de la
respo
onsables y servidoress de la entidad exam
minada, que
e están o podrían es
star
afecttados por el
e informe, la oportunid
dad de efec
ctuar comen
ntarios y acclaraciones en
a escrita (u oral) sobre
forma e los hallazg
gos identific
cados antess de presen
ntar el inform
me.
Estoss comentarios y cua
alquier reve
elación imp
portante qu
ue se pressenten, deb
ben
recon
nocerse y discutirse en el info
orme en fo
orma aprop
piada y objjetiva. Ning
gún
inform
me de audiitoría debe emitirse sin
n escuchar a los funciionarios ressponsables de
la en
ntidad exam uienes tienen la oporrtunidad de
minada, qu e presentarr las prueb
bas
docu
umentadas que
q conside
eren pertine
ente.

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