LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

TUTORIA 9

Tema: Taller IVA, Crédito tributario, factor de proporcionalidad, multas

IVA

MSc. Diana González Castillo.

Objetivos de la clase:

1. Taller del calculo el valor a pagar por IVA,

determinando el factor de proporcionalidad.
 TALLER INTEGRAL
LA SRA. MARCIA GONZÁLEZ SE DEDICA A LA COMPRA Y VENTA DE ROPA Y LENCERÍA, TENIENDO EN EL MES
DE MARZO LAS SIGUIENTES VENTAS:

FECHA No. DETALLE VALOR IVA RET IVA 30% RET. IR 1%

COMP.
15/03/012 1420 VTA. LENCERÍA (OBLIGAD. LLEVAR 450,00 54,00 4,50
CONTABILIDAD)
20/03/012 1421 VTA. LENCERÍA CONSUMIDOR FINAL 105,00 12,60
30/03/012 1422 MIRASIERRA S.A. 375,00 45,00 13,50 3,75
TOTAL 930,00 111,60 13,50 8,25
 TALLER INTEGRAL
HABIENDO REALIZADO LAS SIGUIENTES COMPRAS

FECHA No. DETALLE BASE BASE IVA 12% RET. 1,75%

COMP. IMPONIBLE 0% IMPONIBLE
12%
05/03/012 897 PAGO ARRIENDO DEL LOCAL 70,00 8,40 5,60
15/03/012 201021 COMPRA DE PRENDAS 1.400,00 168,00
15/03/012 898 SUMINISTROS Y MATERIALES 25,00 3,00 0,43
20/03/012 899 PUBLICIDAD RADIO CANELA 25,00 3,00
28/03/012 900 PAGO LUZ 15,00 0,00
28/03/012 901 COMPRA DE ALMUERZOS 35,00 4,20
28/03/012 902 PAGO AGUA 18,00
28/03/012 903 PAGO TELÉFONO 5,00
TOTAL 38,00 1.555,00 186,60 6,03
1.- EXCLUYO LOS GASTOS QUE NO TIENEN QUE VER CON EL NEGOCIO
ALMUERZOS 35 4,20

COMPRAS 12% 1520 182,40

COMPRAS SDCT 35 4,20
COMPRAS 0% 38 0

2.- FACTOR DE PROPORCIONALIDAD

VENTAS 12% 930 111,60

FP = VENTAS 12%/TOTAL VENTAS = 930 /930 = 1

IVA VENTAS 111,60

IVA COMPRAS 182,40
SUBTOTAL 70,80
RETENCIONES 13,50
SALDO FAVOR PRÓXIMO MES 84,30
 RETENCIONES EN LA
FUENTE DEL IVA
- Instituciones Públicas
- Contribuyentes Especiales
AGENTE - Sociedades Proveedores sin contabilidad
RETENCIÓN - P. Naturales c/cont. Proveedores sin contabilidad
- Sociedades emisoras de tarjetas de crédito
- Exportadores
 PORCENTAJES DE
RETENCIÓN IVA
10%
20%
30% BIENES
50% Exportación
70% SERVICIOS
100% CASOS ESPECÍFICOS
PLAZOS PARA DECLARAR
Y PAGAR
9no Dígito del
Fecha / Vencimiento
RUC
1 10 del Mes Siguiente
2 12 del Mes Siguiente
3 14 del Mes Siguiente
4 16 del Mes Siguiente
5 18 del Mes Siguiente
6 20 del Mes Siguiente
7 22 del Mes Siguiente
8 24 del Mes Siguiente
9 26 del Mes Siguiente
0 28 del Mes Siguiente
Crédito Tributario
¿Qué es?
Es un derecho que el sujeto pasivo tiene para deducir el IVA pagado por la compra en
la etapa anterior
¿Quién tiene este derecho?
De forma total por el IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes
que pasan a ser activos fijos o de las mmpp o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de dichos bienes o servicios

Los Sujetos Pasivos que produzcan o comercialicen bienes para el mercado interno
gravados con tarifa 12% o a la prestación de servicios gravados con tarifa 12%.
Los Sujetos Pasivos que transfieran bienes o presten servicios a las Instituciones del
Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del Impuesto a la Renta.
Los Sujetos Pasivos que exporten bienes y servicios
Crédito Tributario
¿Quién tiene este derecho?
De forma parcial por el IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los
bienes que pasan a ser activos fijos o de las mmpp o insumos y de los servicios
necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes o servicios

Los Sujetos Pasivos que produzcan o comercialicen bienes para el mercado interno
gravados con tarifa o% y 12% o a la prestación de servicios gravados con tarifa 0% y
12%.
La parcialidad se da con el cálculo de la siguiente fórmula:

Si estos contribuyentes tienen un sistema contable que permita diferenciar las

adquisiciones gravadas tarifa 12% que son utilizadas para la producción,
comercialización o prestación de servicios gravadas con tarifa 12% que de los
gravados con tarifa 0%, podrán utilizar para el primer caso la totalidad del IVA pagado,
Crédito Tributario

No tienen derecho a Crédito Tributario aquellos contribuyentes que realicen

exclusivamente venta de bienes o prestación de servicios gravados con tarifa 0%.

En general para tener derecho a crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por
separado en los respectivos comprobantes de venta, documentos de importación y
comprobantes de retención.

Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crédito, que en conjunto sean superiores
a cinco mil dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas
incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes
relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a través del sistema
financiero.
Liquidación de IVA
IVA COBRADO DEL MES

MENOS

CRÉDITO TRIBUTARIO DEL MES

Si la declaración arrojare un saldo a favor del sujeto pasivo, este saldo será
considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes
siguiente.

Si de las retenciones que se le realizaron al contribuyente no se pueden compensar en

las declaraciones dentro de los seis meses inmediatos, podrán solicitar al Director
Regional para que les sean reintegrados dichos valores.
 GRACIAS
“Tus talentos y habilidades irán mejorando con el tiempo,
Para para eso, has de empezar.
Martín Luther King.