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Guía Práctica Declaración Del Impuesto A La Renta
Guía Práctica Declaración Del Impuesto A La Renta
Parte proporcional corresponde a 1,3 veces la fracción básica 1,3 veces la fracción básica desgravada* USD 14.521,00
Gasto Monto *Nota: La fracción básica desgravada de 2016 es de USD11.170
de la fracción básica desgravada establecida para el 2016 de USD USD 11.170 x 1,3 = USD 14.521
Vivienda 0,325 veces USD 3.630,25 14.521. Debe tomar en cuenta el límite máximo
Alimentación 0,325 veces USD 3.630,25 por cada tipo de gasto.
Vestimenta 0,325 veces USD 3.630,25
Educación 0,325 veces USD 3.630,25
Salud 1,3 veces USD 14.521,00
Caso especial: Galápagos
Monto máximo 1,3 veces USD 14.521,00 Concepto Veces
Es así que pueden aplicar una deducción total por gastos personales que no debe superar el 50%
del total de los ingresos gravados del contribuyente y que no sea mayor al equivalente de 2,344
veces la fracción básica desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales, que para el año
Salud
Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional; servicios de salud prestados
2016 fue de USD 26.182,48 en Galápagos. Al igual que máximo 0,586 veces la fracción básica
por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud;
desgravada (USD 6.545.62) para vivienda, educación, alimentación y vestimenta; mientras que para
medicamentos; insumos médicos; lentes; prótesis; medicina prepagada y prima de seguro médico
salud no debe ser mayor a 2,344 veces.
en contratos individuales y corporativos; deducible no reembolsado de la liquidación del seguro
Ejemplo: privado; gastos relacionados para el bienestar físico y mental; entre otros.
Los gastos personales suman USD 50.000
y el 50% del total de ingresos gravados es
USD 45.000. El contribuyente no puede
Residente Galápagos Alimentación
Total ingresos gravados USD 90.000,00
descontarse ese monto ya que supera la Total gastos personales USD 50.000,00
USD 45.000,00
Compra de alimentos para consumo humano; compra de alimentos en centros de expendio de
variable que corresponde al 2,344 veces la 50% del total de los ingresos gravados
2,344 veces la fracción básica desgravada* USD 26.182,48 alimentos preparados; pensiones alimenticias sustentadas en resolución judicial; adquisición de
fracción básica desgravada establecida para *Nota: El valor máximo deducible por gastos personales en el 2016 para Galápagos
es de USD 26.182,48 productos naturales o artificiales; entre otros.
el 2016 de USD 26.182,48. USD 11.170 x 2,344 = USD 26.182,48
Educación Para deducir los gastos personales, los comprobantes de venta deben estar a nombre del
contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no
Cursos de actualización; seminarios de formación profesional aprobados por el Ministerio de perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente, con el número de cédula de
Educación; matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo; útiles y textos escolares; identidad. Los comprobantes de venta pueden ser utilizados por cualquiera de los cónyuges en
3 uniformes; servicios prestados por centros de cuidado infantil; servicios de educación especial para su anexo de gastos personales (Circular No. NAC-DGECCGC15-00000003). 3
personas con discapacidad; derechos de grado; transporte escolar; equipos de computación y
material didáctico; entre otros. En caso de pensiones alimenticias, siempre que estén debidamente sustentadas en resolución
judicial o acto de la autoridad competente, pueden ser consideradas como deducción en
Vivienda cualquiera de los rubros de gastos personales, tomando en cuenta los límites y condiciones de
cada uno (Art. 34 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno).
Arriendo de un único inmueble usado para la vivienda; impuesto predial de un único bien inmueble
en el cual habita y que sea de su propiedad; intereses de préstamos hipotecarios otorgados por
instituciones autorizadas; dinero destinado a la ampliación, remodelación, restauración, mejora,
adquisición o construcción de una sola vivienda; vivienda; servicios básicos; entre otros.
GUÍA PRÁCTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Relación de dependencia
Antes de declarar el Impuesto Año 2016 - En dólares
En el caso de las personas en relación de dependencia, con un solo patrono, que en el 2016 a la Renta, debe realizar el Fracción Exceso Impuesto
fracción
Impuesto
fracción
básica hasta
tuvieron ingresos superiores a los USD 11.170 y no registraron gastos personales, el formulario cálculo del valor a pagar, de básica excedente
107 que el empleador debe entregar hasta el 31 de enero de 2017, es considerado la acuerdo a la siguiente tabla: 0 11.170 0 0%
14.240 0
declaración del Impuesto a la Renta. 11.170 5%
Ejemplo 2
Datos iniciales
6. Instrucciones generales
Ingresos anuales USD 37.200,00
José Andrade trabajó bajo relación Para realizar la declaración del Impuesto a la Renta del período fiscal 2016, es necesario contar
Gastos deducibles USD 8.000,00
de dependencia con un sueldo Base imponible * USD 29.200,00 con la clave de usuario para uso de medios electrónicos, en caso de no tenerla solicitar en las
mensual de USD 3.100, no tuvo Aplicación de la tabla 2016 oficinas del SRI a nivel nacional, portando su cédula de ciudadanía y el acuerdo de responsabi-
ingresos adicionales y sus gastos Fracción básica USD 21.370,00
lidad que está disponible en el link: http://www.sri.gob.ec/web/guest/generacion-claves.
Impuesto fracción básica USD 938,00
personales sumaron USD 8.000.
Impuesto fracción excedente 15% Si olvidó su clave de usuario para uso de medios electrónicos puede generar una nueva clave
Impuesto a la Renta USD 2.112,50
ingresando a Servicios en Línea, digite su número de identificación y haga clic en el botón
“Recuperar clave”.
5. Presentación de la declaración
La declaración del Impuesto a la Renta del período fiscal 2016 debe presentarse en el año 2017
exclusivamente por internet, de acuerdo al artículo 1 de la resolución NAC-DGERCGC12-00032, Si el contribuyente es una persona natural no obligada a llevar contabilidad se despliega la
5 publicada en el Registro Oficial 635 del 7 de febrero de 2012 que señala: información para que seleccione el período fiscal de la declaración, el número de identificación 5
del contribuyente, el tipo del formulario y el código del impuesto con su descripción.
“Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de los
contribuyentes, se realizarán exclusivamente en medio magnético y vía Internet, de acuerdo con los
sistemas y herramientas tecnológicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas,
cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias, aún cuando la declaración que se
presente no tenga impuesto u otros valores a pagar”.
Para cumplir con esta disposición, los contribuyentes cuentan con el formulario 102A en línea.
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Al ingresar los datos, en la pantalla aparece la opción Anticipada. Si la selecciona, accede Si se editan los valores y estos difieren de los montos iniciales, aparece un mensaje que
a la declaración realizada con los datos registrados en el Servicio de Rentas Internas sobre indica si los ingresos o gastos son diferentes a los que constan en las bases del SRI.
sus ingresos (formulario 107) y sus gastos (anexo de gastos personales) que se adjuntan
de forma automática al formulario 102A en línea. Se debe revisar que el período del
ejercicio fiscal sea el correcto y seleccionar la opción Aceptar, caso contrario Cancelar.
Para modificar la información, seleccione Editar información, realice los cambios y guárdelos.
Así debe proceder en cada sección del formulario.
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En cada sección debe validar la información: los montos máximos autorizados para la deducción El beneficio por discapacidad se aplica cuando la persona posee una discapacidad o es
de gastos personales, de acuerdo a los datos ingresados y a la normativa tributaria vigente. sustituta, es decir, que puede beneficiarse de las exoneraciones en lugar de la persona con
discapacidad en el marco de la Ley. El sistema indica la identificación de la persona, el
porcentaje de discapacidad y el monto de exoneración.
Los valores del formulario son validados con el anexo de gastos personales. Si tiene la
obligación de presentar el anexo y no lo hizo, aparece una advertencia en la pantalla, pero
puede continuar con la presentación de la declaración, pues ambas son obligaciones
independientes una de la otra. En la sección Otras rentas exentas, el sistema extrae los valores de Datos Fiscales, los
mismos que pueden ser editados, según corresponda.
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Con los datos disponibles y modificados se calcula la base imponible (ingresos menos
Si el contribuyente se beneficia de la exoneración por tercera edad o discapacidad, el sistema gastos y deducciones), el impuesto causado, el impuesto a pagar, e incluso, el saldo a
le permite registrar el tipo de beneficiario y sus datos. Si el beneficiario pertenece a la tercera favor del contribuyente, en caso de existir. Los valores en estos casilleros no son editables.
edad se verifica que tenga 65 años o más (Campo 776 - Exoneración por tercera edad). Además, se validan las retenciones en la fuente, valores que puede editar.
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En este caso se habilitan los campos Interés por mora y multa para registrar los valores.
El sistema calcula el anticipo y las cuotas a pagar para el siguiente ejercicio fiscal. Estos
valores también son editables.
Formas de pago
Al finalizar la declaración, el contribuyente puede ingresar la información de notas de crédito
cartulares (físicas), notas de crédito desmaterializadas y detalle de compensaciones. Así
cuenta con el valor que representa cada uno de estos documentos, que se pueden utilizar para
cancelar el impuesto.
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El contribuyente debe seleccionar las siguientes alternativas en la opción Forma de pago: Si el contribuyente ingresa información que genera un error, se presenta un mensaje
convenio de débito, declaración sin valor a pagar y otras formas de pago. Debe escoger el solicitándole que la verifique y la corrija. Si la declaración no contiene errores debe hacer
botón Continuar para enviar el formulario, caso contrario, debe seleccionar el botón Atrás clic en el botón Continuar.
para editar la declaración.
Si la declaración no tiene valor a pagar o si se identifica una forma de pago incorrecta, el Al enviar la declaración, el sistema presenta un Resumen del proceso de declaración de
sistema solicita la actualización respectiva. impuestos con el número de comprobante de pago, la fecha, la hora de la transacción, la
forma de pago utilizada y los botones Imprimir e Inicio.
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7. Intereses y multas por declaraciones tardías Para calcular el interés por mora se puede utilizar la calculadora tributaria publicada en la
página web www.sri.gob.ec, en la siguiente ruta: Inicio / Declaración de impuestos /
Las personas naturales que presentan sus declaraciones fuera del plazo previsto deben Calculadora tributaria.
incluir en el formulario los intereses y las multas correspondientes:
Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, el anticipo es el 50% del
Calcule el 0,1% del total de ingresos, Impuesto a la Renta establecido en el ejercicio fiscal anterior menos las retenciones en la
dividido para 1.000 (mil). El resultado
Tiene ingresos que le obligan a se multiplica por el número de fuente que se registraron en el mismo período.
declarar, pero no a pagar meses, incluida la fracción de mes. La
multa no puede ser mayor al 5% de
los ingresos que declara.
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Para utilizar esta herramienta debe ingresar a Servicios en Línea, con su identificación y
9. Devolución de saldo a favor de Impuesto a la Renta contraseña. En el menú izquierdo, selecciona la opción Anexos / Anexo de Gastos
Personales en Línea, se despliegan tres opciones: Registro de dependientes (permite el
registro del cónyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen del
contribuyente para utilizar las facturas emitidas a su nombre); Generación anexo, que le
En el caso de que durante el año, las retenciones hayan representado un valor mayor al
permite obtener el documento y Registro de beneficiario de pensión alimenticia.
impuesto causado, el contribuyente puede pedir la devolución de ese dinero, a través de
una solicitud que se realiza en la sección Servicios en Línea de la página web
Adicionalmente puede registrar los rubros pagados por pensiones alimenticias y usarlos
www.sri.gob.ec o en una ventanilla de atención del SRI a nivel nacional, descargando el
como deducibles en cualquier tipo de gasto personal, de igual manera registrar a los
formulario en la siguiente ruta: Inicio / Requisitos para trámites / Devolución de impuestos
beneficiarios de dichas pensiones.
/ Impuesto a la Renta / Formulario 701.
Desde el 2016, las personas naturales pueden presentar en línea el anexo de gastos Alquiler del departamento USD 280
personales, con lo que se facilita el cumplimiento de esta obligación. En el anexo existen
Seguro de salud (medicina prepagada) USD 65
funcionalidades en línea que permiten elaborarlo de forma simple, con el registro de
facturas físicas y electrónicas. También se pueden guardar temporalmente los cambios para Pensión de la escuela de los 2 hijos USD 140
que el contribuyente complete la información de acuerdo a sus necesidades.
Compras de alimentación en supermercados USD 220
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Recuerde que estos gastos son mensuales, por lo que
debe multiplicar cada uno por el número de meses en los que realizó el gasto; estos gastos
deben sustentarse con comprobantes de venta válidos y deben estar a nombre del
contribuyente, su cónyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependen de él.
Ingresos
Sueldo (USD 1.750 x 12) USD 21.000,00
Décimo cuarto sueldo USD 366,00
Décimo tercer sueldo USD 1.750,00
Total ingresos USD 23.116,00
Total ingresos exonerados (décimo USD 2.116,00 En el caso de que el ingeniero Pérez haya presentado la proyección de gastos que no
cuarto + décimo tercer sueldo)
correspondía a sus egresos reales, tiene la obligación de liquidar el Impuesto a la Renta.
Total ingresos gravados (total de USD 21.000,00
ingresos - décimo cuarto - décimo Para realizar la declaración debe utilizar el formulario 102A en línea.
tercero)
Deducciones Pero si la proyección de gastos se realizó acorde a los egresos durante el año, el formulario
IESS
107 que le entrega el patrono, es considerado su declaración del Impuesto a la Renta.
Aporte al IESS (USD 21.000 x 9,45%) USD 1.984,50
Gastos personales
Vivienda (USD 280 x 12) USD 3.360,00
Salud (USD 65 x 12) USD 780,00 Caso 2: Profesional en relación de dependencia
Educación (USD 140 x 10)
Alimentación (USD 220 x 12)
USD 1.400,00
USD 2.640,00
(con dos empleadores)
Vestimenta (USD 100 x 12) USD 1.200,00
Total gastos personales USD3 9.380,00
Total deducciones (IESS + gastos USD 11.364,50
El ingeniero Paúl Arias trabaja bajo relación de dependencia en la compañía DEF S.A., su
personales)
sueldo mensual es USD 2.700. Además, desde marzo de 2016 trabaja en relación de
Base imponible para determinar (USD 21.000,00 - USD USD 9.635,50
el Impuesto a la Renta 11.364,50) dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de USD 400.
Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, Cecilia Córdova, quien trabaja bajo relación de
En este caso, el ingeniero Pérez no debe pagar Impuesto a la Renta, porque sus ingresos dependencia en la empresa GATG S.A., en la que gana un sueldo mensual de USD 1.400.
12 gravables son de USD 21.000, pero al restar las deducciones y los gastos personales La proyección de gastos personales mensuales de la familia Arias-Córdova es: 12
(USD 11.364,50) queda como base imponible para determinar el impuesto USD Mensualmente sus gastos personales son:
9.635,50. Este valor es inferior a USD 11.170, que es la base imponible desgravada para
el 2016 (ver tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta período 2016). Alquiler del departamento USD 650
Seguro de salud por 2 hijos USD 290
El ingeniero Pérez debía presentar en 2016 la proyección de gastos personales a su
Pensión del colegio de sus 2 hijos USD 450
patrono para que no se le descuente mensualmente el valor del Impuesto a la Renta
correspondiente a sus ingresos. Alimentación USD 600
Compras de prendas de vestir USD 250
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Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes están a nombre del ingeniero Arias y El ingeniero Arias tiene ingresos por USD 36.400, sin contar la décima tercera y décima cuarta
su cónyuge, cada uno puede utilizarlos para la deducibilidad, pues, por los ingresos anuales
remuneraciones, porque están exentas del Impuesto a la Renta. Sus gastos deducibles
que registran, superan la base imponible, que para 2016 fue de USD 11.170.
sumaron USD 13.740,50 y los aportes al IESS USD 3.439,80.
El ingeniero Arias decidió deducirse los gastos de vivienda, vestimenta, salud y una parte de
los gastos de alimentación. De esta forma, los gastos asumidos por el ingeniero ascienden a De acuerdo a la Ley de Equidad Tributaria, el ingeniero Arias puede deducirse el 50% de sus
USD 18.780. ingresos gravados hasta un máximo de 1,3 veces la fracción básica desgravada, es decir, USD
14.521. En este caso, el 50% de sus ingresos es USD 18.200, lo que excede el máximo a
En cambio, la señora Córdova decidió deducirse los gastos de educación y parte de los gastos deducirse, por lo tanto, solo se puede deducir hasta USD 14.521. El ingeniero Arias debe
de alimentación. En total sus gastos suman USD 7.200. ajustar sus gastos a la cantidad máxima deducible, según el rubro al que se destinó. La
normativa establece que para 2016, se puede descontar hasta USD 3.630,25 por
Liquidación del impuesto del Ingeniero Pérez vestimenta, educación, alimentación y vivienda; mientras que para salud es de USD 14.521.
Los gastos deducibles debe detallarlos en el anexo de gastos personales.
Concepto Ingresos Deducciones
Ingresos De los USD 36.400 que comprenden los ingresos gravables, el ingeniero Arias debe restar sus
Sueldo empresa DEF (USD 2.700 x 12)
Décimo cuarto sueldo
USD 32.400,00
USD 366,00
gastos deducibles y el pago al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por lo cual su base
Décimo tercer sueldo
Total ingresos empresa DEF
USD 2.700,00
USD 35.446,00
imponible es USD 19.219,70.
Sueldo Universidad AAA (USD 400 x 10) USD 4.000,00
Décimo cuarto sueldo (USD 366 / 12*10)
Décimo tercer sueldo (USD 400 / 12*10)
USD 305,00
USD 333,33
De acuerdo a la tabla establecida para el cálculo del Impuesto a la Renta de 2016, el ingeniero
Total ingresos universidad AAA USD 4.638,33 Arias debe pagar USD 679,36 de Impuesto a la Renta. En el transcurso del año, la empresa
Total ingresos exonerados USD 3.704.33 DEF debía retener el impuesto mensualmente, en cuotas iguales. En este caso, el contribuyente
Total ingresos gravados USD 36.400,00 USD 3.061,80
USD 3.439,80
Deducciones 40.104,33
Total deducciones
USD 17.180,30
(IESS + gastos personales):
Base imponible para determinar el (USD 36.400 - USD 17.180,0) USD 19.219,70
Impuesto a la Renta
La señora Córdova tiene ingresos por USD 16.800, sin contar la décima tercera y décima
cuarta remuneraciones, porque están exentas del pago del Impuesto a la Renta. Su aporte al
IESS suma USD 1.587,60 en el año. Y sus gastos deducibles son USD 6.330,25, pero
debido a los montos máximos a deducirse, de acuerdo a cada gasto, solo puede descontar en
educación USD 3.630,25, por lo cual solo puede registrar USD 7.917,85 como gastos
deducibles para este año.
Al restar de sus ingresos, los gastos deducibles y el aporte del IESS, ella registra una base
imponible de USD 8.882,15, lo que representa un valor menor a la base desgravada para el
2016, por lo tanto, no debe pagar Impuesto a la Renta.
Deducciones
Alimentación (USD 225 x 12) USD 2.700,00 Renta en el formulario 102A en línea hasta marzo de 2016. Si en la proyección de gastos se
Total gastos personales USD 7.200,00
incluyeron los valores exactos gastados durante el año, el formulario 107 constituye la
Gastos personales deducibles USD 6.330,25 declaración de este impuesto.
Total deducciones
Base imponible para determinar el (USD 16.800 - USD 7.917,85) USD 8.882,15
Impuesto a la Renta
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