Legislación tributaria

Actividad 8

Realizado por:
Christel Triana Botello
Jorge Hernández obeso

Tutor:
Martha Olaya

Corporacion universitaria minuto de Dios

V semestre
Barranquilla mayo 2021
 Taller
De acuerdo al video planeación tributaria a partir políticas contables responder
las siguientes preguntas:
- ¿Por qué las políticas contables, son causa para que las empresas paguen
más impuestos?
- ¿Cuál es la solución, frente a la CINIIF 23? Citar mínimo dos ejemplos.

Desarrollo

1- Inicialmente tenemos que las políticas contables representan aquellas

reglas, bases, principios o directrices que definen cómo reconocer, medir y
revelar las transacciones económicas de una entidad, constituyendo así la
base para elaborar y presentar los estados financieros, para su elaboración
se tiene en cuenta los tres grupos de convergencia en que se dividieron las
entidades del país, a saber: grupo 1 (Estándar Pleno), grupo 2 (Estándar
para Pymes) y grupo 3 (contabilidad simplificada para microempresas).

La realidad es que las políticas contables no son como tal un causal para
pagar mas impuestos, estas normas que según lo anterior deben ser
creadas de acuerdo ala normatividad de cada empresa lo que hace es que
las empresas se vean en la obligación de cumplir con sus deberes, de llevar
una contabilidad uniforme con los lineamientos al momento de pagar tus
impuestos conforme a la ley.

2- La CINIIF 23 esta norma se aplica a la determinación de la ganancia o

perdida fiscal o bases tributarias, perdidas fiscales no utilizadas y tasas de
impuesto cuando hay incertidumbre sobre los tratamientos de los impuestos
según la NIC12.
Cuando existe incertidumbre frente a los tratamientos del impuesto a las
ganancias, esta Interpretación:
si una entidad considerará por separado el tratamiento impositivo incierto;
los supuestos que una entidad realiza sobre la revisión de los tratamientos
impositivos por las autoridades fiscales; cómo determinará una entidad la
ganancia fiscal (pérdida fiscal), las bases fiscales, pérdidas fiscales no
utilizadas, créditos fiscales no utilizados y tasas fiscales.
 De acuerdo a lo anterior podemos indicar que una solución seria que una
entidad determinará si considerar cada tratamiento impositivo incierto por
separado o en conjunto con otro u otros tratamientos impositivos inciertos
sobre la base del enfoque que mejor prediga la resolución de la
incertidumbre. Para determinar el enfoque que mejor prediga la resolución
de la incertidumbre, una entidad puede considerar, por ejemplo, cómo
prepara su declaración del impuesto a las ganancias y sustenta los
tratamientos impositivos; o la forma en que espera que la autoridad fiscal
haga su inspección y resuelva las cuestiones que pueden surgir de ésta.

Ejemplos.

Una (o varias) máquina (s) costaron $3.500 Mills y se deprecia a 10 años

fiscalmente, generando un gasto de 350 Mills.
Pero la vida útil NIIF muestra una “realidad económica” de 25 años,
generando un gasto de solo 140 Mills.
La incertidumbre tributaria se genera en las interpretaciones de la
Administración de Impuestos que le negarán la diferencia, pues el artículo
137 E.T. señala que la vida útil fiscal es la misma que la establecida en sus
políticas contables.
Los límites del mismo artículo solo aplican si el gasto por depreciación NIIF
fuera mayor al fiscal.
 Vida útil fiscal : 10 años: 3.500/10= 350 millones (10 años x política pública:
Art. 137. E.T. en el sistema) 
 Vida útil NIIF :  25 años: 3.500/25= 140 millones (Política: deprecia/
individual/, en Excel o módulo CTCP 011/16)
   Diferencia=       -210 millones
 
NIIF FISCAL Diferencia
Concepto
Ingresos (Supuestos)         600 600              –
Gastos por depreciación     140 350            -210
Totales 460 250            210
Impuesto de Renta (32%) 80 80              –
Utilidad Después de Impuestos   540 330            210
La DIAN puede negarle la MAYOR depreciación ($350 millones), porque su
vida útil NIIF es mayor (Art. 137).

Ejemplo 2
 Un inmueble costó $1.500 millones, se valoró en $2.600 millones en el
ESFA o posterior y 2 años después se vende en $2.250 millones. Debió
declararse por el costo, sin la valorización.
La venta NO genera una pérdida fiscal de $150 millones, sino una ganancia
ocasional de $750 millones.

 
1. Medición inicial del costo (Multipropósito: para fines fiscales y NIIF)
Cuenta Concepto Débito Crédito
1516 Propiedades, Planta y Equipo Edificación (Costo) 1.500  
1110 o Efectivo o cuentas por pagar (una sola vez)   1.500
2305
2) Registro de DIFERENCIA por “Medición Posterior” de ESTIMACIONES no aceptadas
fiscalmente (art. 21-1 par. 6). 
Cuenta Concepto Débito Crédito
151697 PPE (Valorización, antes cuenta 1910 900  
“valorizaciones”)
381097 Superávit Valorización ORI (art. 28.10 E.T.) NIIF   900
PYMES 17.15C

 
Registro de la Venta (Art. 289 E.T.
Cuenta Concepto Débito Crédito
1110 Efectivo 2250  
1516 Propiedades, Planta y Equipo Edificación (Costo)   1.500
4210 Utilidad Contable y Fiscal por la venta del activo   750
 
Reversión del Avalúo, pues no es aceptado fiscal/. 
Cuenta Concepto Débito Crédito
381097 Superávit Valorización ORI (art. 28.10 E.T.) 900  
151697   PPE (Valorización   900
(o 4210)

EJEMPLO 3

Un inmueble se vende en un “Valor Comercial Real” de $3,500 mills a crédito y su

valor en libros es costó $150 mlls. (Adicional: había costado $1,500 y su
depreciación acumulada es de $1.200 mlls.)

Cuenta Concepto Débito Crédito

1305 Cuentas por Cobrar (no bancarizado) 3.500  
1516 Propiedades, Planta y Equipo Edificación (Costo)   1.500
1592 Depreciación Acumulada 1.200  
 4210 Utilidad Contable y Fiscal por la venta del activo   3.200

    4.700 4.700

VALOR IMPUEST
MLLS O
Renta Líquida por Recuperación de Deducciones Art. 195 ET(Dep.
1 Acum x 33%) 1200 396
2 Más Ganancia Ocasional:    
A Precio de Venta 3500  
B Menos “Renta Líquida por Recuperación (Art. 195 ET) -1200  
Menos “Costo Fiscal” (Valor en Libros o arts. 70 a 73 E.T Regl. Dec.
C 2373/19) -150  
D Total Ganancia Ocasional (A-B-C) X 10% 2150 215
       
(Validación) Renta Líquida + Ganancia Ocasional= Utilidad Contable
  (1 + D) 3350