Facultad de Ciencias Contables

Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión

Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

DERECHO
TRIBUTARIO I
MAG. CPC. JORGE DE VELAZCO B.
DERECHO
TRIBUTARIO

SEMANA 6

UNIDAD II
 Organismos
Constitucionales
Autónomos
 Organismos Constitucionales Autónomos (OCA)

La Constitución política, para la salvaguardia del estado de

derecho y la mayor eficiencia en la ejecución de algunas labores,
ha constituido algunos organismos autónomos, que no dependen
de ninguno de los poderes del Estado.

Conjunto de instituciones creadas por la Constitución que

comparten atribuciones con los poderes del Estado, siendo su
ámbito de operaciones más especializado y concentrado.

Los Órganos Constitucionales Autónomos (OCA), surgen a partir

de la Segunda Guerra Mundial. En la actualidad se entiende que
dentro de un Estado puede haber funciones distintas o tareas
que deban ser llevadas por órganos diferentes a los
(Rubio, M. 1999 p. 400) tradicionales.
 Características de los OCA

•Configuración inmediata por la Constitución.

•Forman parte del modelo estatal.

•Participan en la dirección política del Estado.

•Se ubican fuera de la estructura orgánica de los poderes

tradicionales.

•Tienen paridad de rango con los demás órganos.

(Rubio, M. 1999 p. 401)

El Consejo Nacional
de la Magistratura
Consejo Nacional de la Magistratura (CNM)

El Consejo Nacional de la Magistratura o CNM fue

un organismo constitucional autónomo de la República
del Perú cuya principal función era la de seleccionar,
nombrar, ratificar y destituir a los magistrados (jueces y
fiscales) del país.
En el año 2018 sus funciones fueron suspendidas
como consecuencia del caso CNM Audios, siendo
formalmente disuelto en 2019 y reemplazado por
la Junta Nacional de Justicia.
 La Junta Nacional de Justicia (JNJ)

La Junta Nacional de Justicia (JNJ) es un

organismo constitucional autónomo
encargado de nombrar, ratificar y destituir a
los Jueces y Fiscales de todos los niveles
en la República del Perú.
Asimismo, tiene la potestad de nombrar,
renovar en el cargo o destituir al Jefe de la
JNJ
Oficina Nacional de Procesos Electorales
(ONPE) y al Jefe del Registro Nacional de
Identificación y Estado Civil (RENIEC).
 Funciones de la JNJ (Art. 154° CPP)
1. Nombrar, previo concurso público de méritos y
evaluación personal, a los jueces y fiscales de todos
los niveles. Dichos nombramientos requieren el voto
público y motivado conforme de los dos tercios del
número legal de sus miembros.

2. Ratificar, con voto público y motivado, a los jueces y

fiscales de todos los niveles cada siete años; y
ejecutar conjuntamente con la Academia de la
Son funciones de la Junta
Nacional de Justicia:
Magistratura la evaluación parcial de desempeño de
los jueces y fiscales de todos los niveles cada tres
años seis meses. Los no ratificados o destituidos no
pueden reingresar al Poder Judicial ni al Ministerio
Público.

3. Ejecutar conjuntamente con la Academia de la

Magistratura la evaluación parcial de desempeño de
los jueces y fiscales de todos los niveles cada tres
(3) años y seis (6) meses
 Conformación de la JNJ

Funcionario Cargo
Luz Tello Valcárcel de Ñecco Presidente
Henry Ávila Herrera Vicepresidente
Imelda Tumialán Pinto Miembro
Aldo Vásquez Ríos Miembro
Antonio de la Haza Barrantes Miembro
María Zavala Valladares Miembro
Guillermo Thornberry Villarán Miembro
 Competencias de la JNJ

• Nombrar o renovar en el cargo al jefe de la

Oficina Nacional de Procesos Electorales (ONPE)
de acuerdo con el artículo 182 de la Constitución
y la Ley

• Nombrar o renovar en el cargo al jefe del

Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
(RENIEC) de acuerdo con el artículo 183 de la
Constitución y la Ley

• Aplicar la sanción de destitución a los jueces y

(Art. 2° - Ley N° 30916)
fiscales, titulares y provisionales de todos los
niveles. Así como al jefe de la Oficina Nacional de
Procesos Electorales (ONPE) y del Registro
Nacional de Identificación y Estado Civil
(RENIEC)
 Jurisprudencia
Sentencia del Tribunal Constitucional
EXP. N° 5156-2006-PA/TC
ASUNTO
Recurso de agravio constitucional interpuesto por don Vicente Rodolfo Walde Jáuregui contra la resolución de
la Sexta Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Lima, de fojas 253, su fecha 18 de abril de 2006, que
declara improcedente la demanda de autos.
FUNDAMENTO
Asimismo, el artículo 154° de la Constitución establece que: "Son funciones del Consejo Nacional de la
Magistratura:
1. Nombrar, previo concurso público de méritos y evaluación personal, a los jueces y fiscales de todos los
niveles. Dichos nombramientos requieren el voto conforme de los dos tercios del número legal de sus
miembros.
2. Ratificar a los jueces y fiscales de todos los niveles cada siete años. Los no ratificados no pueden
reingresar al Poder Judicial ni al Ministerio Público. El proceso de ratificación es independiente de las
medidas disciplinarias.
3. Aplicar la sanción de destitución a los Vocales de la Corte Suprema y Fiscales Supremos y, a solicitud de
la Corte Suprema o de la Junta de Fiscales Supremos, respectivamente, a los jueces y fiscales de todas
las instancias. La resolución final, motivada y con previa audiencia del interesado, es inimpugnable.
4. Extender a los jueces y fiscales el título oficial que los acredita" (subrayado agregado) .
Acciones de la JNJ
El Banco Central de
Reserva del Perú
 Origen del Banco Central de Reserva del Perú

• El 9 de marzo de 1922 se promulgó la Ley N° 4500

que creó el Banco de Reserva del Perú. La institución
inició sus actividades el 4 de abril de dicho año, siendo
su primer presidente Eulogio Romero y su primer
vicepresidente, Eulogio Fernandini.
• La creación de la nueva entidad respondió a la
necesidad de contar con un sistema monetario que no
provocara inflación en los años de bonanza, como
sucedió con los repudiados billetes fiscales; ni
deflación como la generada por la inflexibilidad
crediticia del patrón oro.

FUENTE: https://www.bcrp.gob.pe/docs/sobre-el-bcrp/folleto/folleto-institucional.pdf
 Organigrama del BCRP
Presidente
Directorio
Gerencia de Auditoría Oficina del Abogado Consultar

Secretaría General

Gerencia General

Gerencia de Comunicaciones
Gerencia Jurídica
Gerencia de Riesgos

Gerencia de Contabilidad y Supervisión

Gerencia Central de Administración

Gerencia de Gerencia de Gerencia de

Recursos Tecnologías de Compras y
Humanos Información Servicios

Gerencia Gerencia
Central de Central de
Estudios Operaciones
Económicos

Gerencia de Información y Gerencia de Política Monetaria Gerencia de Gerencia de Gerencia de

Análisis Económico Operaciones Monetarias Operaciones Gestion del
y Estabilidad Financiera Internacionales Circulante
 Ley Orgánica del BCRP (Ley N° 26123)

El Banco se rige por lo establecido

en la Constitución, su Ley Orgánica
y su Estatuto. La Ley Orgánica del
BCRP, vigente desde enero de
1993, contiene disposiciones sobre
aspectos generales; dirección y
administración; atribuciones;
obligaciones y prohibiciones;
presupuesto y resultado; y
relaciones con el Gobierno y otros
organismos autónomos, entre otros.

FUENTE: https://www.bcrp.gob.pe/docs/sobre-el-bcrp/folleto/folleto-institucional.pdf
 ¿Cuál es el Objetivo del BCRP?
La Constitución Política del Perú indica que la finalidad del BCRP
es preservar la estabilidad monetaria. Con este objetivo, el Banco
Central implementa su política monetaria mediante un esquema de
Metas Explícitas de Inflación, con un rango de tolerancia para esta
variable entre 1 por ciento y 3 por ciento.

Las acciones del BCRP están orientadas a alcanzar dicha meta.

Al mantener una baja tasa de inflación, el BCRP crea las

condiciones necesarias para un normal desenvolvimiento de las
actividades económicas, lo que contribuye a alcanzar mayores
tasas de crecimiento económico sostenido, a la vez que se evita
los costos y distorsiones generados por una inflación alta.
Adicionalmente, una tasa de inflación elevada es perjudicial para el
desarrollo económico porque impide que la moneda cumpla
adecuadamente sus funciones de medio de cambio, de unidad de
cuenta y de depósito de valor.

FUENTE: https://www.bcrp.gob.pe/docs/sobre-el-bcrp/folleto/folleto-institucional.pdf
 Finalidad del BCRP
La finalidad del Banco Central de Reserva del
Perú (BCRP) es "preservar la estabilidad
monetaria".
Es decir, asegurarse que la inflación anual se
mantenga dentro del rango meta.

FUENTE: https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Reporte-Inflacion/2020/junio/reporte-de-inflacion-junio-2020.pdf
 ¿Cuáles son las funciones del BCRP?

La Constitución también le asigna al BCRP las

siguientes funciones:
• Regular la moneda y el crédito del sistema
financiero
• Administrar las reservas internacionales a su
cargo
• Emitir billetes y monedas e informar
periódicamente al país sobre las finanzas
nacionales.

(Rubio, M (1999) p.501)

 Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N° 01177-2016-PA/TC

ASUNTO
Recurso de agravio constitucional interpuesto por doña Cira Lidia Pascual Hidalgo
contra la resolución de fojas 123, de fecha 12 de noviembre de 2015, expedida por la
Primera Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Lima, que declaró improcedente la
demanda de autos.
FUNDAMENTO
El Banco Central de Reserva (BCR), por mandato del artículo 84 de la Constitución, es
el órgano constitucional encargado de regular la moneda y el crédito financiero.
Asimismo, por mandato del artículo 1244 del Código Civil, de la Ley 28266 y del Decreto
Ley 25920, es el órgano estatal facultado para establecer las tasas de interés aplicables
a las deudas de naturaleza civil, previsional y laboral.
Defensoría del Pueblo
 Defensoría del Pueblo

➢ La Defensoría del Pueblo es

autónoma. Los órganos públicos
están obligados a colaborar con la
Defensoría del Pueblo cuando ésta
lo requiere. Fue introducida en la
Constitución de 1993.
➢ A nivel mundial esta institución
surge en Suecia en 1809.
 Funciones
•Defender los derechos
constitucionales y
fundamentales de la persona y
de la comunidad.

• Supervisar el cumplimiento
de los deberes de la
administración estatal y la
prestación de los servicios
públicos a la ciudadanía.

Defensor del Pueblo; Walter Gutiérrez Camacho

 Facultades de la Defensoría del Pueblo

Con el fin de defender los derechos humanos y el

principio de supremacía constitucional, la
Defensoría del Pueblo está facultada para
intervenir en los procesos constitucionales de
amparo, hábeas corpus, hábeas data, acción de
inconstitucionalidad, acción popular y acción de
cumplimiento.

Intervenir en procesos constitucionales:

Puede iniciar procesos constitucionales, intervenir

en procesos en trámite como coadyuvante o
presentando escritos como el amicus curiae y
puede presentar informes u opiniones a solicitud
de las partes o del Tribunal Constitucional.
 Facultades de la Defensoría del Pueblo

Elaborar informes sobre temas de especial trascendencia:

• La Defensoría del Pueblo elabora informes sobre temas de su competencia,
denominados informes defensoriales y, además, anualmente presenta un Informe al
Congreso de la República sobre la gestión realizada.
 Facultades de la Defensoría del Pueblo

con la finalidad de esclarecer los hechos o

situaciones que, generados por la administración
estatal o sus agentes incluyendo a las personas
jurídicas no estatales que ejerzan prerrogativas
públicas y que presten servicios públicos, pudieran
estar afectando sus derechos.
Investigar:

Además se investigan, con carácter prioritario,

temas de alcance general que afecten a un número
significativo de personas.
 Representante

➢ El Defensor del Pueblo es elegido y removido por

el Congreso con el voto de los dos tercios de su
número legal.

•Goza de inmunidad y de las mismas prerrogativas

que los congresistas.

•No está sujeto a mandato imperativo.

•Presenta un informe al Congreso una vez al año y

cada vez que este lo solicita.

•Tiene iniciativa en la formación de leyes.

(Rubio, M. 1999 p. 402)

 Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N° 00005-2013-PI/TC

ASUNTO
Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 12 del Decreto Legislativo 1129, que regula el
Sistema de Defensa Nacional.
FUNDAMENTO
La Defensoría del Pueblo postula un concepto de seguridad democrática que trate de encontrar
un equilibrio entre seguridad nacional y el respeto de los derechos fundamentales, donde el
principal objeto de protección sea la persona humana.
La Superintendencia de
Banca y Seguros en su
Incidencia Tributaria
 Superintendencia de Banca y Seguros

• La Superintendencia de Banca y
Seguros es una institución
constitucionalmente autónoma y con
personar a de derecho público cuyo
objeto es proteger los intereses del
público en el Ámbito de los sistemas
financiero y de seguros

(Rubio, M (1999) p.502)

 Superintendencia de Banca y Seguros

• Su objetivo primordial es preservar

los intereses de los depositantes,
de los asegurados y de los afiliados
al SPP.
• Sus objetivos, funciones y
atribuciones están establecidos en
la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP (Ley 26702).
 Regulación de la SBS

• El enfoque de la SBS es crear, a través de la

regulación, un sistema de incentivos que
propicie que las decisiones privadas de las
empresas sean consistentes con el objetivo de
lograr que los sistemas bajo supervisión
adquieran la solidez e integridad necesarios
para mantener su solvencia y estabilidad en el
largo plazo.

• La SBS confía en el mercado como mecanismo

de organización y asignación de recursos,
siempre que los incentivos dados por la
regulación orienten a las empresas a
internalizar los costos sociales en sus
decisiones.
 Regulación de la SBS

La SBS se apoya sobre la base de cuatro principios

básicos relacionados a:

• La calidad de los participantes del mercado

• La calidad de la información y análisis que respalda

las decisiones de las empresas supervisadas

• La información que revelan las empresas

supervisadas para que otros agentes económicos
tomen decisiones

• La claridad de las reglas de juego.

 Funciones

• La Superintendencia ejerce en eI ámbito

de sus atribuciones el control y la
supervisión de las empresas
conformantes del Sistema Financiero y
Sistema de Seguros y de las demás
personas naturales y jurídicas
incorporadas por esta ley o por leyes
especiales de manera exclusiva en los
aspectos que le corresponda

(Rubio, M (1999) p.503)

 Funciones

• La Superintendencia supervisa el
cumplimiento de la Ley Orgánica y
disposiciones complementarias del
Banco Central sin perjuicio del ejercicio
de su autónoma no incluyendo lo
referente a la finalidad y funciones
contenidas en los artículos 83 aI 85 de la
Constitución Política del Perú

(Rubio, M (1999) p.504)

 Funciones

• Hay que notar que la razón de ser

de la Superintendencia consiste en
proteger los intereses del público es
decir del ahorrista.
• Para ello se le otorga una amplia
función de supervisión y control a
todas las empresas y personas
jurídicas o naturales que se
dediquen a manejar ahorros en la
sociedad.

(Rubio, M (1999) p.504)

 Funciones
• Corresponde a la SBS defender los intereses del
público cautelando la solidez económica y
financiera de las personas naturales y jurídicas
sujetas a su control.
• La SBS vela porque se cumplan las normas
legales reglamentarias y estatutarias que las
rigen ejerciendo para ello un amplio control de
todas sus operaciones y negocios.
• La SBS denuncia penalmente la existencia de
personas naturales y jurídicas que, sin la debida
autorización, ejerzan las actividades señaladas
en la ley procediendo a la clausura de sus locales
y en su caso solicitando la disolución y
liquidación

(Rubio, M (1999) p.505)

 Funciones
Las actividades y funciones que desarrolla la
Superintendencia son múltiples

• Cautela la solidez económica y financiera de las

personas sujetas a su control

• Vela porque se cumplan las normas aplicables

• Ejerce el mes amplio control de las operaciones

• Tiene atribuciones de denuncia penal

• Puede clausurar locales ejecutivamente y por s

misma sin intervención judicial aún cuando deber
solicitar por los trámites correspondientes la
disolución y liquidación n de la empresa
(Rubio, M (1999) p.505) respectiva
Organigrama La Unidad de Inteligencia
Financiera del Perú es la
encargada de recibir,
analizar y transmitir
información para la
detección del Lavado de
Activos y/o del
Financiamiento del
Terrorismo; así como,
coadyuvar a la
implementación por parte
de los Sujetos Obligados del
sistema de prevención para
detectar y reportar
operaciones sospechosas de
Lavado de Activos y/o
Financiamiento del
Terrorismo.
 Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N° 0004-2004-AI/TC

ASUNTO
Demandas de inconstitucionalidad interpuestas por el Colegio de Abogados del Cusco, el Colegio
de Abogados de Huaura, más de 5000 ciudadanos, el Colegio de Contadores Públicos de Loreto,
el Colegio de Abogados de Ica, el Colegio de Economistas de Piura y el Colegio de Abogados de
Ayacucho, a las que se han adherido el Colegio de Abogados de Huánuco y Pasco, el Colegio de
Abogados de Puno, el Colegio de Abogados de Ucayali y el Colegio de Abogados de Junín, contra
los artículos 3°, 4°, 5°, 6°, 7°, 8°, 9°, 10°, 11°, 12°, 13°, 14°, 15°, 16°, 17°, 18°, 19° y 20° del
Decreto Legislativo N.° 939 —Ley de medidas para la lucha contra la evasión y la informalidad—,
y, por conexión, contra su modificatoria, el Decreto Legislativo N.° 947, que regulan la
denominada “bancarización” y crean el Impuesto a la Transacciones Financieras (en adelante
ITF); así como contra los artículos 3°, 4°, 5°, 6°, 7°, 8°, 9°, 10°, 11°, 12°, 13°, 14°, 15°, 16°, 17°,
18° y 19° de la Ley N.° 28194 —Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la
economía—, que subroga los referidos Decretos Legislativos.
 Jurisprudencia

FUNDAMENTO
Por su parte, el Congreso de la República alega que el mandato del artículo 87° de la
Constitución, según el cual “el Estado fomenta y garantiza el ahorro”, ha sido desarrollado
por los artículos 132° y 134° de la Ley N° 26702 Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y que, a partir
de lo allí dispuesto, es posible “identificar el contenido esencial del derecho del ahorrista que
protege y garantiza la Constitución”, el cual se traduce “en la adopción de una serie de
medidas de supervisión y control de las entidades financieras que reciben ahorros”, esto es,
en “la seguridad que se busca transmitir a los potenciales ahorristas sobre la seguridad de
los fondos que confían a las empresas del sistema bancario y financiero”.
Añade que “(...) mientras sus recursos se encuentren razonablemente protegidos mediante
mecanismos preventivos, como la autorización para su funcionamiento por la
Superintendencia de Banca y Seguros, así como mecanismos permanentes como las
facultades inspectivas de la SBS (...), no nos encontraremos ante situaciones
inconstitucionales ni de incumplimiento del mandato constitucional impuesto al Estado de
fomentar y garantizar el ahorro”.
 Jurisprudencia

Sentencia del Tribunal Constitucional

EXP. N° 02835-2010-PA/TC

ASUNTO
Recurso de agravio constitucional interpuesto por la Corporación Pesquera Inca S.A.C. (empresa
absorbente por fusión de Empresa Pesquera San Fermín S.A.), en adelante COPEINCA, contra la
resolución expedida por la Cuarta Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Lima, de fojas
749, su fecha 21 de setiembre de 2009, que declaró infundada la demanda de autos.
FUNDAMENTO
Por ello no puede dejar de exhortarse a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) a que
cumpla con su rol supervisor y de control otorgado por la Constitución de 1993, en su artículo 87º,
y, además, por la Ley N.º 26516, de conformidad con las normas previstas en su Ley Orgánica y
en la Constitución Política, que protege la intangibilidad de los fondos pensionarios.
Facultad de Ciencias Contables
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión
Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

Muchas Gracias
Bibliografía
▪ Pérez, F. (2016). Derecho Financiero y Tributario Parte General. (26 ed). España: Editorial
Aranzadi.

▪ Cassagne, J. (2010). Derecho Administrativo. Editorial Palestra.

▪ Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público, (2006), Palestra Ediciones.

▪ Yacolca, D. (2010). Derecho Tributario. Editorial Grijley.

▪ Yacolca, D Et Al. (2019). Código Tributario comentado, Editorial Legales.