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Cierre fiscal 2019

 Planes de pensiones

¿Qué beneficios tiene realizar aportaciones a planes de

pensiones?

Las aportaciones realizadas a planes de pensiones individuales y las que su empresa

realice al plan de empleo, reducirán directamente –y hasta un determinado límite- su
base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF),
por lo que, dependiendo de su tipo de gravamen y la Comunidad Autónoma de
residencia, el ahorro fiscal obtenido puede situarse entre el 43,5% y 48%.
El límite fiscal conjunto de reducción por aportaciones y contribuciones incluidos, en su
caso, los excesos pendientes de reducir procedentes de los cinco ejercicios anteriores,
está constituido en 2019 por la menor de las cantidades siguientes:

• El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades

económicas percibidos individualmente en el ejercicio
• 8.000 euros

Efectuar aportaciones a planes de pensiones antes del 31 de diciembre de

2019, puede permitirle reducir la cuota del IRPF a pagar.
¿Cuándo interesa rescatar un plan de pensiones?
Desde una perspectiva estrictamente tributaria, en concreto para atenuar la
progresividad de la tarifa del IRPF aplicable a la prestación recibida, lo más recomendable
es rescatar los planes de pensiones en aquellos ejercicios que se obtengan las rentas
más bajas a integrar en la base general del Impuesto.
Por otro lado, recuerde que si se rescata el plan de pensiones en forma de capital podría
resultar de aplicación una reducción del 40% por la parte que corresponda a
aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. En este sentido tenga en
cuenta que para poder aplicar dicha reducción se exige, entre otros requisitos, que la
prestación en forma de capital se perciba en los siguientes plazos:

Año acaecimiento contingencia Plazo máximo para cobro

con reducción del 40%

2010 o anterior 31-dic-18

2011 31-dic-19

2012 31-dic-20

2013 31-dic-21

2014 31-dic-22

2015 o posterior 31-dic + 2 años

En 2019 finaliza el plazo para rescatar Planes de Pensiones con reducción

del 40% si la contingencia se produjo en 2011 o en 2017.
 Rentas del ahorro

Período de generación
Desde 2015 las ganancias y pérdidas patrimoniales generadas en la transmisión de
elementos patrimoniales forman parte de la base del ahorro del IRPF, con independencia
de que hayan sido adquiridos con más o menos de un año de antelación. Por tanto, en
2019 a efectos del IRPF sigue sin distinguirse entre más y menos de un año de
permanencia.

No obstante, tenga en cuenta que la generación de ganancias

patrimoniales con un periodo igual o inferior al año puede afectar a la cuota
del Impuesto sobre el Patrimonio.

Venta de derechos de suscripción preferente

Desde el 1 de enero de 2017 el importe obtenido en la venta en mercado de derechos de

suscripción preferente de sociedades cotizadas tiene la consideración de ganancia
patrimonial sujeta a retención a cuenta del IRPF.
Por tanto, en aquellos casos de sociedades cotizadas que, en lugar de repartir dividendos
directamente a sus accionistas, hayan decidido como fórmula de remuneración ampliar
capital y ofrecerles i) recibir nuevas acciones de forma gratuita, ii) vender los derechos
de suscripción preferente en mercado o iii) a la propia compañía (más conocidos como
“script dividend”), en este año 2019 (al igual que en 2017 y 2018) la única alternativa sin
tributación inmediata habrá sido la primera, ya que la segunda y la tercera tributarán
como ganancia patrimonial y rendimiento de capital mobiliario, respectivamente, y en
ambos casos habrá existido una retención del 19%. La primera opción (entrega de
acciones de forma gratuita) tendrá efecto fiscal cuando se transmitan las acciones que
generaron los derechos.
Exención para mayores de 65 años por reinversión en rentas vitalicias

Los contribuyentes mayores de 65 años que obtengan ganancias patrimoniales

derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (i.e. inmuebles, acciones,
fondos de inversión…), podrán quedar exentas de gravamen en el IRPF siempre y cuando
el importe obtenido en la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir
una renta vitalicia asegurada. Con efectos desde 1 de abril de 2019 se ha incluido unos
nuevos requisitos que deben cumplir estos seguros, en aquellos casos en los que existan
mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en
caso de fallecimiento.

La cantidad máxima total cuya reinversión en la constitución de rentas vitalicias

da derecho a aplicar la exención es de 240.000 euros por contribuyente.

Coeficientes de abatimiento

Si adquirió cualquier bien antes del 31 de diciembre de 1994, sepa que si lo transmite en
2019 podrá seguir reduciendo la plusvalía tributable en el IRPF obtenida
proporcionalmente hasta el 20 de enero de 2006. Sin embargo, las reducciones sólo se
aplican hasta que la suma de los valores de transmisión de los elementos patrimoniales a
los que se les haya aplicado los citados coeficientes reductores desde 2015 supere los
400.000 euros por contribuyente.

Regla de compensación de pérdidas y rendimientos de capital

mobiliario negativos

Las pérdidas patrimoniales y los rendimientos del capital mobiliario negativos generados
en 2019 podrán compensarse en el IRPF con rendimientos del capital mobiliario positivos
y ganancias patrimoniales, respectivamente, hasta un límite del 25% del saldo positivo.
Conviene recordar que si bien las donaciones de bienes diferentes a dinero en efectivo
pueden dar lugar a ganancias o rendimientos tributables en el donante, las pérdidas o
rendimientos negativos generados como consecuencia de una donación en ningún caso
podrán integrarse en el IRPF del mismo ni, por tanto, compensarse en los términos
anteriores.

Siempre resulta interesante evaluar las posibilidades de compensación de

las rentas negativas derivadas de activos financieros.
Rentas negativas pendientes de compensar

Es importante revisar si se tienen pérdidas derivadas de la transmisión de elementos

patrimoniales y/o rendimientos de capital mobiliario negativos generados en el ejercicio
2015 pendientes de compensar en el IRPF, dado que este año 2019 será el último en el
que podrán utilizarse. A este respecto, es preciso recordar que el plazo de compensación
que establece la norma es de cuatro años.

Si existen rentas negativas pendientes de compensar del ejercicio 2015, el

año 2019 será el último ejercicio en el que podrán utilizarse.

El límite conjunto entre el IRPF y

el Impuesto sobre el Patrimonio

Revise si por aplicación del denominado límite conjunto renta-patrimonio su cuota del
Impuesto sobre el Patrimonio (IP) podría verse reducida.
Recuerde que dicho límite permite minorar la cuota del IP cuando la suma de la cuota de
dicho impuesto más la cuota del IRPF (sin incluir la parte que corresponda a ganancias y
pérdidas de patrimonio con más de un año de antigüedad) excede del 60% de la base
imponible del IRPF (excluyendo el saldo positivo de las ganancias y pérdidas a más de un
año). No obstante lo anterior, se limita el importe a pagar en el IP con un mínimo del
20% de su cuota.
Por último, si es su caso, tenga en cuenta que en la Comunidad Autónoma de Madrid
existe una bonificación que exime del pago del IP, pero no siempre de la obligación de
presentación de la declaración.

Es posible conseguir un ahorro de hasta el 80% en la cuota del IP

disminuyendo en el IRPF las rentas de la base general y del ahorro calificadas
como rendimientos del capital mobiliario (intereses, dividendos, renta fija o
seguros) o sustituyéndolas por ganancias patrimoniales a más de un año.
 Otras cuestiones

Tenga en cuenta que su empresa le puede retribuir parte de su salario en especie en vez
de en dinero. Algunas de estas retribuciones están exentas en el IRPF. Por ello, si puede,
elíjalas (vales de comedor, vales guardería, cursos de formación, etc.).
Podrá aplicarse una deducción en el IRPF si realiza donativos no anónimos a
determinadas entidades públicas, religiosas, fundaciones o asociaciones de utilidad
pública.
De igual forma, otros gastos pueden reducir la factura del IRPF: cuotas sindicales y al
colegio profesional cuando sea obligatorio para el desempeño de su profesión, gastos de
administración y depósito de valores negociables, etc.
En el caso de que haya generado una ganancia patrimonial por la transmisión de su
vivienda habitual revise si le resultaría de aplicación alguna de las exenciones
establecidas para este tipo de activos (por reinversión en otra vivienda habitual o por ser
mayor de 65 años).
Asimismo, siempre es conveniente comparar el resultado de la declaración del IRPF en
las dos modalidades, individual y conjunta, para optar por la que resulte más rentable en
función de los ingresos de los cónyuges y con independencia de la opción elegida en
años anteriores.
Recomendamos también verificar si interesa presentar la declaración del IRPF, con
independencia de que no se esté obligado a ello. De no hacerlo, se podría renunciar a
cantidades que, en su caso, salieran a devolver como consecuencia de las retenciones
soportadas a lo largo del ejercicio.
Por otro lado, es importante tener en cuenta que en el IP las deudas se valorarán por su
valor nominal a la fecha de devengo del impuesto. Por tanto, si a 31 de diciembre tiene
algún préstamo, no olvide incluirlo en la declaración porque minorará su base imponible.
Ahora bien, recuerde que, en ningún caso, serán objeto de deducción las deudas
contraídas para la adquisición de bienes exentos, como ocurre, por ejemplo, con la
vivienda habitual total o parcialmente (este último será el caso en el que el valor de la
vivienda declarado es superior a los 300.000 euros exentos con carácter general por
declarante) ni aquellas que no estén correctamente justificadas.
Por último, tenga en cuenta que los derechos consolidados de los partícipes y los
derechos económicos de los beneficiarios de un plan de pensiones están exentos del IP.

Conserve siempre todos los justificantes documentales (ej. de una

donación o de una deuda).
 NFFOR

La información recogida en este documento es de carácter resumido y conforme a la normativa vigente en la fecha de su elaboración por
lo que sólo debe utilizarse a modo orientativo. En ningún caso sustituye a un análisis en detalle ni puede utilizarse como juicio
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