TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

PROFESOR: ALUMNO:
Lcda. Salazar Ana Tuares, Norelis. C. I: 12.439.036
Prosecución: CPO1
CP/01

El Tigre, 13 de abril de 2020

 RESUMEN

Tributación Municipal

La Tributación Municipal está contemplada en la constitución del año 1.961

donde se crea por primera vez los Municipios, su autonomía está presente en el
(artículo 168) de la Constitución actual y también en los (artículos 3 y 4) de la Ley
del Poder Público Municipal. La cual le da potestad al Municipio para crear,
fiscalizar, gestionar recaudar tributos en su territorio, estos tributos poseen
algunos aspectos entre ellos ofrecen fuente de financiamiento al municipio, por
consiguiente el Municipio utiliza instrumentos jurídicos para crear tributos, estos
instrumentos son: las ordenanzas, los acuerdos, reglamentos y resoluciones.

En el municipio Simón Rodríguez, comúnmente existen tributos municipales

tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder
de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.

Fundamentos legales

Los municipios y demás entidades locales se regirán:

1° Por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

 Caracteriza al municipio
 Consagra los ramos de Ingresos Tributarios Municipales
 Consagra la posibilidad de creación de otros impuestos, tasas y
contribuciones especiales vía desarrollo Legislativo.
 La potestad Tributaria es distinta y autónoma de las potestades
regulatorias que la Constitución y las leyes otorgan al Poder Nacional o
Estadal.
 Estable la inmunidad frente a la potestad impositiva de los Municipios a
favor der los demás entes políticos territoriales.
2° Por el presente Código Orgánico Tributario, es la norma supletoria y de
obligatorio cumplimiento para los municipios en cuanto le sean aplicables.
3° Ley Orgánica del Poder Público Municipal. (Año 2005)
4°La Hacienda Pública Municipal, constituida por los bienes, ingresos y
obligaciones que conforman su activo y pasivos, además de los bienes y rentas
cuya administración le corresponda al ente municipal.
5° El Tesoro Municipal, está conformado por el dinero y los valores de la entidad
municipal así como de las obligaciones a su cargo.

Los instrumentos antes mencionados contemplan un ramo de

especificaciones legales que permiten el desenvolvimiento de los sujetos pasivos
ante el sujeto activo en relación al cumplimiento de responsabilidades tributarias
vinculadas al municipio, es decir sujeto activo de la obligación tributaria: ente
público acreedor del tributo. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: sujeto
obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable.

Tipos de tributos
Son obligaciones impositivas que establece la Municipalidad que consisten
en impuestos, tasas y contribuciones de mejoras; las mismas se regirán por las
disposiciones establecidas en los fundamentos legales que la rigen. A
continuación indicaremos una perspectiva de cada uno de los tipos de tributos
tales como:

1.- Impuestos:

a) Impuesto directo: impuesto que grava la capacidad económica que el

contribuyente pone de manifiesto de forma directa, se aplica de forma
periódica e individual tanto a persona natural o jurídica sobre sus ingresos
económicos y sus bienes. Ejemplo: impuesto sobre patrimonio, sucesiones
y sobre la posesión de vehículos.
 b) Impuesto progresivo: impuesto que aumenta proporcionalmente más que
la base imponible, es de tipo impositivo por el porcentaje que se aplica
sobre la base gravada por el impuesto, crece si la renta es mayor. Paga
más quien tenga una capacidad económica más alta.

c) Impuesto proporcional: impuesto que mantiene constante la relación

entre la base imponible y el impuesto a pagar

2.- Tasas:

Las tasas son contribuciones económicas que realiza una persona por la
utilización de un servicio. Ejemplo: el servicio del aseo urbano domiciliario en la
recolección, traslado y disposición de desechos equivale a un mes de servicio.
Los montos o importes de las tasas tendrán un mínimo tributable (500), según lo
referido en la reforma de Ordenanza y en su clasificador de las tasas del servicio
de Aseo Urbano y Domiciliario (pag.21). La tasa será ajustada considerando los
siguientes elementos: área del inmueble, frecuencia de recolección y volúmenes
de desechos diarios. Quedaran exoneradas del pago de impuestos del aseo
urbano y domiciliario las asociaciones sin fines de lucro, las casas parroquiales,
colegios y centro hospitalarios de carácter público. Esta se realizara con previa
consulta y aprobación de la cámara municipal.

Según tributos internos del (SENIAT) dice que la Tasa “es un tributo cuyo
hecho imponible consiste en la utilización de un bien del dominio público, la
prestación de un servicio público o la realización por parte de la Administración
de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de forma especial, a
determinado sujeto pasivo”.

3.- Contribuciones especiales:

 Son los ingresos públicos extraordinarios del municipio como; el producto
de los empréstitos y demás operaciones de crédito público contratados de acuerdo
a la ley. El precio de la venta de los ejidos y demás bienes inmuebles municipales.

En el compendio de obligaciones que el contribuyente natural o jurídica

debe cancelar durante el periodo de actividades anuales desarrolladas en el
municipio están basadas en elementos tales como porcentajes (%) y tasas en que
se encuentre los cuales se encuentran establecidos en los instrumentos legales
del ámbito municipal.

ÁMBITO DE APLICACIÓN Y CONTRIBUYENTES

2.- IMPUESTOS MUNICIPALES

a) Impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio de
índole similar, su base imponible está constituida por los ingresos brutos
percibidos en el periodo por el o los propietarios sea persona natural o jurídica.
Este impuesto grava el ejercicio habitual de cualquier actividad lucrativa dentro
del municipio. También el impuesto sobre actividades económicas contiene
algunas exenciones y gravámenes, unas de esas exenciones es la venta de
productos petroleros establecidos en el (artículo 210) de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal por otra parte los gravámenes recaen sobre
actividades de agricultura, pesca y actividades forestales siempre que no se
trate de actividades primarias, esto establecido en el (artículo 226 y 227) de
dicha Ley.

b) Impuesto de inmuebles urbanos, según artículos: 176,177 y 178 de la Ley

Orgánica del Poder Público Municipal.

c) Impuesto a las transacciones inmobiliarias el hecho imponible es de carácter

registral es decir de acuerdo a la venta o compra.
d) Impuesto de vehículos: los impuestos sobre vehículos, aplica a toda persona
natural (dueño o persona responsable) o jurídica (empresa jurídica esta
pagara por todos los vehículos que posea), pagaran la anualidad completa
dentro del primer mes en cuyo caso gozaran de un descuento del cinco 5%
sobre el total del monto del impuesto a pagar por el distintivo. (Artículo 11,
art 2 y 3) (pág. 3) según clasificación, tipo, peso en (kgs), como automóviles
de usos particulares de dos o cuatro puertas pequeños y medianos, hasta
1.000 kgs. Cancelara 2.000 unidades. Este impuesto se fijara y se liquidaran
por anualidades y serán pagado en las oficinas recaudadoras de impuestos
municipales o por cualquier medio electrónico de pago legal este será dentro
del primer bimestre de cada año.

e) Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial. el hecho imponible

cuando se exhibe la publicidad, el sujeto pasivo dueño del negocio en caso
de valla el que tiene la posesión de la misma, la publicidad fija se cobra en
metros cuadrados (mts2).

f) Impuesto sobre apuesta licitas y juegos. Dicho impuesto no excederá del 5%

del monto de lo apostado, en este caso el monto del impuesto se adicionara
a los apostadores, el Municipio podrá recaudarlo directamente o por medio
de los selladores de formularios de juego o expendedores de boletos o
billetes.

g) Impuesto sobre espectáculos públicos, la persona sujeta a la obligación es el

responsable del evento, el hecho imponible ocurre cuando el sujeto pasivo
realiza la compra del tiks para asistir al evento a efectuarse dentro del
municipio. Pasado el evento el responsable tendrá veinticuatro (24) horas,
para liquidar las obligaciones contraídas con el ente municipal, se pre liquidar
el deposito en garantía sobre la venta de los boletos.
h) Contribuciones Especiales (Plusvalía, Mejoras) las contribuciones de mejoras
sobre los inmuebles urbanos que directa o indirectamente se beneficien con
la construcción de obras, el monto total de la contribución de mejoras no
podrá exceder de lo establecido en la ley en su defecto del sesenta por ciento
(60%) del costo de la obra u de la instalación del servicio. El monto de la
contribución de mejoras se calculara en relación al valor real de las
propiedades afectadas, pero no podrá ser por cada propiedad. Mayor del 5%
del valor de dicha propiedad igual porcentaje corresponderá al municipio por
mayores valores que adquieran las propiedades en virtud de los cambio.

3.- TASAS MUNICIPALES

 Tasa administrativa, es aplicada en unidades tributarias (UT) para cubrir
gastos relacionados a la actividad administrativa, este será calculado según
el valor actualizado anualmente de la unidad tributaria.

 Tasa sobre capital, es el porcentaje que se le aplica al capital obtenido

durante el periodo anual. Ejemplo Talleres pequeños aplica el dos por
ciento (2%) sobre el capital. Este porcentaje se determinara de acuerdo a
la actividad que desarrolle el contribuyente.

4.- Contribuyentes municipales

El Contribuyente, es aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el

hecho imponible, de la condición puede recaer en las personas naturales,
personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía
funcional.

a) Contribuyentes ordinarios: son contribuyentes ordinarios de este

impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales, los
 comerciantes, los prestadores habituales de servicios y en general, toda
persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación,
realice las actividades de negocios jurídicos u operaciones que constituyen
hechos.

b) Contribuyentes especiales: son contribuyente con características

similares calificados y notificados por la Administración Tributaria como
tales, los sujetos a normas especiales en relación con el cumplimiento de
sus deberes formales y el pago de sus tributos, en atención al índice de su
tributación.

a) Contribuyentes ocasionales: sujetos que no califican como

contribuyentes ordinarios, no obstante, de manera eventual u ocasional,
pueden realizar operaciones gravadas, en cuyo caso estarán obligados a
tributar como contribuyentes en esas operaciones específicas.

1.- CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL DONDE DEBE PAGAR IMPUESTO,

TASA Y CONTRIBUCIÓN MUNICIPAL. IDENTIFICANDO SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO BASE IMPONIBLE, HECHO IMPONIBLE, DETERMINACIÓN
Y ALÍCUOTA.
El señor Luis Roca, posee un Inmuebles en la calle Sucre, ubicada en el
Municipio Simón Rodríguez. Periodo a cancelar el impuesto sobre inmuebles año
2.018/2.019. Ante la alcaldía del Municipio Simón Rodríguez. El tigre Estado
Anzoátegui.

 Sujeto Activo: Alcaldía de Municipio Simón Rodríguez

 Sujeto Pasivo: Sr. Luis Roca paga el impuesto por derecho de frente.
 Hecho imponible: la titularidad del bien
 Base imponible: se calcula en base a los metros cuadrados (mts2).
 Tasa administrativa: paga por gastos administrativos 10 (UT) y por la
actualización de la solvencia por propiedad inmobiliaria.
  Determinación valor del inmueble 750.000, 00 Bs.
 Alícuota: según tarifa establecida anual Bs. 150.000,00.

2.- CASO SOBRE PERSONA JURÍDICA DONDE DEBE PAGAR IMPUESTO,

TASA Y CONTRIBUCIÓN MUNICIPAL. IDENTIFICANDO SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO BASE IMPONIBLE, HECHO IMPONIBLE, DETERMINACIÓN
Y ALÍCUOTA.

Servicios KARLA, realiza actividad de servicio de electro auto teniendo un

ingreso bruto por la cantidad de 58.239.000,00 Bs. En el año paga 2% al municipio
por actividad económica, tasa de 500.000 Bs. por servicio de aseo urbano y el 1%
por plusvalía superior a los 600.000.000 Bs.

IMPUESTO:

 Sujeto Activo: Alcaldía del Municipio Simón Rodríguez

 Sujeto pasivo: Servicios KARLA,
 Base Imponible: 58.239.000,00Bs
 Hecho Imponible: Servicio de Electro auto
 Determinación: 1.164.870,00
 Alícuota: 2% Impuesto sobre actividad económicas

TASA:

 Sujeto Activo: Alcaldía del Municipio Simón Rodríguez

 Sujeto pasivo: Empresa KARLA,
 Base Imponible: 58.239.000,00Bs
 Hecho Imponible: Servicio de Electro auto
 Determinación: 500.000 Bs
 Alícuota: Según tarifa tasa servicio ase urbano.
CONTRIBUCIONES:
 Sujeto Activo: Alcaldía del Municipio Simón Rodríguez
 Sujeto pasivo: Servicios KARLA,
 Base Imponible: 58.239.000,00Bs
 Hecho Imponible: Servicio de Electro auto
 Determinación: 1.164.870,00
 Alícuota: Según porcentaje (%) establecido.
 REFERENCIAS

Documentos Legales:

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela N° 5.453,1.999

Gaceta Oficial Extraordinaria. Venezuela
 Ley Orgánica del Poder Público Municipal. (Año 2005)
 Ordenanza del Servicio de Aseo Urbano y Domiciliario. N° 684, 2.018,
Reforma Parcial Extraordinario, D.I.N° PP79-0141. El Tigre
 Ordenanza sobre Impuestos de Vehículos N° 686, 2.018 Extraordinario,
D.I.N° PP79-0141. El Tigre.

Fuente Texto:

 Torres, R. (1.984) Sistema Tributario. UNA Unidad I

Fuentes Electrónicas:

 Recuperado de www.Leyesesvenezuela.com/ccom.htm
 Recuperado de www.Seniat.gov.ve