Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativa

CPA-CAU

Asignatura:
Laboratorio de Sistema de Contabilidad

Ing. Katia Ruiz Molina, Mci

Docente Asignatura

LABORATORIO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD

 Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativa
CPA-CAU

Unidad 1
Entorno Normativo
contabilidad empresarial

✓ OBJETIVO DE LA CLASES:
✓ Dar a conocer Reglamento de comprobante de Venta
✓ Conocer las consideraciones legales para soportar las
transacciones

LABORATORIO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD

ANTECEDENTE
• Ecuador inmerso en una serie de reformas
tributarias y financieras que han ocasionado
que las distintas entidades, deban organizar y
delimitar sus procesos a fin de poder cumplir
con sus obligaciones en forma adecuada, una de
las últimas reformas se refiere a la aplicación de
las NIIFs para todas las sociedades sujetas al
control de la Superintendencia de Compañías y
de Bancos, la cual ha producido un giro
sustancial en la forma de contabilizar las
transacciones y de presentar la información
financiera.

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Normativa Vigente
• Las empresas en Ecuador se Constitución de la República
sujetan a un marco legal
regulatorio que vas desde su
Ley de Compañías
creación hasta su operatividad,
tales como la misma
Conctitución de la República, Código de Comercio
hasta la adopción y aplicación de
Normas Internacionales. LORTI y su Comprobantes
Reglamento Facturación

Información Financiera
Normas De Contabilidad
Internacionales De Auditoria

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REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA,
RETENCIÓN Y COMPLEMENTARIOS

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 Facturas

Otros
documentos
Notas de
autorizados
Art. 1.- Comprobantes de venta - RISE
en el presente
reglamento venta.- Son comprobantes
REGLAMENTO DE de venta los siguientes
COMPROBANTES DE documentos que acreditan
VENTA, RETENCIÓN Y la transferencia de bienes
COMPLEMENTARIOS
o la prestación de servicios
o la realización de otras
Boletos o transacciones gravadas con Liquidaciones
tributos: de compra de
entradas a
bienes y
espectáculos
prestación de
públicos
servicios
Tiquetes
emitidos por
máquinas
registradoras

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 Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos
complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:

Notas de Notas de Guías de

crédito; débito; y, remisión.
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
VENTA, RETENCIÓN Y
COMPLEMENTARIOS

Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención

los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas
por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la
Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones
que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas.

7
FACTURA

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NOTA DE
VENTA

9
LIQUIDACIÓN
DE COMPRAS

10
 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y
COMPLEMENTARIOS
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique,
por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa o abreviada, o con sus
nombres y apellidos y número de Registro Unico de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al
sujeto al que se le efectúe la retención de impuestos mediante su número de Registro Unico de
Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón social, denominación; y, además, se haga
constar la fecha de emisión y por separado el valor de los tributos que correspondan, los siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones
de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crédito que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se
establezcan en la resolución que para el efecto emita el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
2. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio
de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de aviación, siempre que
cumplan con los siguientes requisitos adicionales:

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OBLIGACIÓN DEL EMISOR

• Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad

están obligadas a emitir comprobantes de venta a partir
de transacciones superiores a $4.
• A petición del adquiriente del bien o servicio se deberá
emitir comprobantes de venta por cualquier monto.
• Al final de las operaciones de cada día deberán emitir una
factura resumen por el monto total de las transacciones
inferiores o iguales a $4 por las que no se emitieron
comprobantes de venta.

Reglamento de Comprobantes de Venta , Retención y Documentos Complementarios, Art. 8, RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC10-

00472 publicada en el Registro Oficial 261 del 20/08/2010 12
 OBLIGACIÓN DE IDENTIFICAR AL CLIENTE

• Con sus nombres y apellidos, denominación o razón social y número

de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de identidad o
pasaporte:
• Cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran
sustentar costos y gastos, para efectos de la determinación del
Impuesto a la Renta o crédito tributario para el Impuesto al Valor
Agregado;
• Caso contrario, y si la transacción no supera los USD 200 (doscientos
dólares de los Estados Unidos de América), podrá consignar la
leyenda “CONSUMIDOR FINAL”.

Reglamento de Comprobantes de Venta , Retención y Documentos Complementarios, Art. 19

Numeral 1, Decreto Ejecutivo R.O. 448 del 28/02/2015 13
 PREIMPRESOS

Contribuyentes Imprenta Autorizada

ESTADO TRIBUTARIO
SI
NO

1 SI -Un año o dos años en casos especiales

y por resolución del SRI

- Tres meses
2 NO - No tiene autorización

Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención y Documentos Complementarios, Art. 5 Y 6

 AUTOIMPRESORES

Contribuyentes Formulario 311

Podrán solicitar autorización para la

▪ Sistema contable cerrado. emisión y entrega de comprobantes
impresos por establecimientos gráficos
▪Debe brindar integridad y autorizados, para cuando se requiera la
disponibilidad de información emisión de éstos, por cualquier
▪Número alto de transacciones circunstancia.
e ítems.
Podrán imprimir boletos para
espectáculos públicos

Código Tributario, Art. 96, Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención y

Documentos Complementarios, Art. 5, 6 y 24
 MAQUINAS REGISTRADORAS

Contribuyentes Formulario 331

• Conste en el listado de maquinas Deben además, contar

autorizadas por el SRI obligatoriamente con facturas o
notas de venta autorizadas, las
•El tiquete emitido por la máquina que deberán entregar al
registradora debe contar con la adquirente del bien o servicio,
autorización otorgada por el SRI con los datos que lo identifiquen
como tal, cuando lo solicite.
• Comunicar su alta y baja

Código Tributario, Art. 96, Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención y

Documentos Complementarios, Art. 5, 6 y 24
Los datos adicionales como
dirección y medios de contacto no
son requisitos obligatorios para
llenar facturas y/o comprobantes
de venta por ningún monto o
concepto;

EXCEPCIÓN:
A excepción de los emitidos por
servicios básicos, tales como: agua,
luz, teléfono o televisión pagada,
Internet, estados de cuenta y
telefonía móvil.

Circular NAC –DGECCGC15-00000002 Registro

Oficial 428 30/01/2015
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Baja de comprobantes
• Cierre definitivo del negocio
• Vencimiento del plazo de vigencia.
FORMULARIO 321
• Cierre de punto de emisión
• Deterioro o fallas de impresión que afecte a uno o más talonarios.
• Robo, hurto o extravío de talonarios.
• Pérdida de la designación de “Contribuyente Especial”

Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención y

Documentos Complementarios, Art. 41 y 49

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Otra información importante

Las facturas que sean sustento de la contabilidad deben ser archivadas

por 7 años.

En los casos en los que los documentos sean autoimpresos, deberá

mantenerlos adicionalmente en archivo magnético.
Todos los documentos deberán estar disponibles ante cualquier
requerimiento del SRI

Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención y Documentos Complementarios,

Art. 41 y 49

19
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Facturación Electrónica

¿Qué es y para qué sirve?

La facturación electrónica es otra forma de emisión de comprobantes de venta que

cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para su autorización por
parte del SRI, garantizando la autenticidad de su origen e integridad de su contenido,
ya que incluye en cada comprobante la firma electrónica del emisor.

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Facturación Electrónica
¿Qué es un comprobante electrónico?

Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles
para todos comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma electrónica.
Beneficios
• Tiene la misma validez que los documentos físicos.
• Reducción de tiempos de envío de comprobantes.
• Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.
• Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresión.
• Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
• Menor probabilidad de falsificación.
• Procesos administrativos más rápidos y eficientes.

22
Facturación Electrónica

DOCUMENTOS QUE FACTURAS LIQUIDACIONES DE NOTAS DE CRÉDITO NOTAS DE DÉBITO

PUEDEN EMITIRSE COMPRAS DE BIENES Y
ELECTRÓNICAMENTE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

COMPROBANTES DE GUÍAS DE REMISIÓN

RETENCIÓN

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Facturación Electrónica
Requisitos
• Los contribuyentes deberán revisar los requisitos para la emisión del nuevo esquema de facturación electrónica.
• Recuerde que la emisión de comprobantes electrónicos contribuye con el medio ambiente.

¿Qué requisitos debo tener para emitir un documento electrónico?

• Firma electrónica
• Software que genere comprobantes electrónicos (puede ser propio o se puede utilizar la herramienta de comprobantes electrónicos de uso
gratuito)
• Conexión a Internet
• Clave de acceso a SRI en Línea
• Convenio de débito registrado

¿Qué es una firma electrónica?

Son los datos en forma electrónica que se adjuntan o asocian a un mensaje de datos, y que pueden ser utilizadas para identificar al titular de la
firma en relación con el mensaje de datos, e indicar que el titular de la firma aprueba y reconoce la información contenida en dicho mensaje.
La firma electrónica reemplaza a la firma escrita

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 Comprobantes Información
Electrónicos básica
?
• Qué son?
• Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando
la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido y que se emite a través de una nueva modalidad electrónica autorizada por el Servicio de Rentas Internas.
• Un comprobante electrónico tendrá validez legal y tributaria siempre y cuandocontenga la firma electrónica del contribuyente emisor.

Beneficios

Contribuyentes SRI País

Facilita el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y garantiza la
validación de los comprobantes.
Reduce costos de emisión, envío y
almacenamiento de comprobantes.
Moderniza el Estado con eficiencia y
agilidad.
Acceso oportuno a la información de
calidad.
Mejora el sistema de administración
tributaria del país.
Cuida el medio ambiente ya que
disminuye el uso de papel, evitando la
tala de árboles.
 Cómo accedo a la modalidad
?
comprobantes electrónicos ? Cómo se generan los
?
Los contribuyentes que quieran acceder al nuevo esquema de emisión comprobantes electrónicos ?
de comprobantes electrónicos deben presentar su solicitud a través de
la página web del SRI, en la aplicación “comprobantes electrónicos”, Los comprobantes electrónicos se generan a través de la
disponible en la sección "servicios en línea". herramienta gratuita que se encuentra en el portal web o
mediante el sistema de comprobantes electrónicos de los
contribuyentes.
1
Revise la ficha técnica.

2 3
Podrán encontrar información detallada
accediendo a :
Cuáles son los ambientes para
EMISIÓN DE COMPROBANTES ?

1 Ambiente de pruebas
En este ambiente los emisores podrán realizar ajustes en
desarrollo de su sistema, ejecutando y verificando que los
comprobantes electrónicos cumplan con los requisitos
señalados por el SRI, así como con el tipo de firma
2 Ambiente de producción
electrónica incorporada en los comprobantes.
Es un ambiente donde los solicitantes una vez
Adicionalmente verificar el consumo de Web Services culminadas las pruebas de generación envío y
que se utilizarán para solicitar la autorización de los autorización comprobantes, podrán ingresar la
comprobantes electrónicos generados y recibir la solicitud de emisión en el ambiente de producción;
respuesta por parte de la Administración Tributaria; cabe todas las acciones que se realicen en este
mencionar que estos comprobantes emitidos en ambiente ambiente, así como los comprobantes electrónicos
de pruebas no tendrán validez tributaria. autorizados tendrán validez tributaria.
Proceso
comprobantes electrónicos
1 Emisión 2 Firma 3 Autorización 4 Notificación
El emisor puede generar Una vez generado el comprobante El emisor envía el comprobante El receptor puede verificar los
comprobantes electrónicos en electrónico se firma con el firmado a la base de datos del SRI comprobantes electrónicos
la herramienta gratuita o en su “Certificado de firma digital”, que y cuando llega la información se autorizados mediante la página
sistema propio. La emisión puede debe ser adquirido en las entidades valida y autoriza el comprobante. web del emisor, correo electrónico,
ser individual o en conjunto (hasta certificadoras (ANF, Security Data, otros medios o a través de la página
50 comprobantes electrónicos). Banco Central del Ecuador y web del SRI.
Consejo de la Judicatura).

Envía el El SRI valida

EMISOR comprobante y autoriza el RECEPTOR
firmado a la comprobante.
Herramienta base del SRI.
gratuita del SRI El SRI notifica al
Genera el receptor del comprobante
comprobante. Sistema propio
del contribuyente electrónico mediante
portal web, correo
electrónico u otros
Firma con el medios.
certificado de
firma digital.

EMISIÓN AUTORIZACIÓN NOTIFICACIÓN

Emisión de
comprobantes electrónicos
Esquemas de emisión:

1 En línea
Es el esquema que genera y envía el comprobante
electrónico a la base del SRI para su autorización.
2 Complementario
(Contingencia)
Es el esquema que se utiliza cuando por alguna
eventualidad no se pueden enviar los
comprobantes electrónicos en línea. Una vez que
se restablezca el servicio, el emisor enviará
el total de comprobantes electrónicos al SRI
para su autorización.

Importante
Con el esquema
complementario
(contingencia) de
comprobantes
electrónicos, no se
suspende la emisión
en ningún momento.
Generar claves
para emisión en línea

Las claves en el esquema en línea estarán compuestas de 49 caracteres numéricos.

La herramienta o sistema a utilizar por el contribuyente emisor deberá generar de
manera automática la clave de acceso, la misma que otorgará el carácter único a
cada uno de los comprobantes y servirá para que el SRI indique si el comprobante es
autorizado o no.
Generar claves
esquema complementario (contingencia)

Las claves en el esquema complementario estarán compuestas de 49 caracteres

numéricos.
En este tipo de emisión, los comprobantes deben contener las claves de acceso
otorgadas al contribuyente por el SRI quien debe almacenarlas en su sistema
informático o en la herramienta gratuita.
 Comprobantes Preguntas
Electrónicos frecuentes

• Cómo
?
• se entregan ? ? Cuándo puedo emitir
• Los comprobantes electrónicos deben notificarse a un comprobantes preimpresos ?
correo electrónico o estar disponibles para consulta en el
portal web del emisor. Se pueden emitir los comprobantes pre-impresos cuando por
indisponibilidad del sistema, el emisor no pueda generar
comprobantes electrónicos, por ejemplo:
? • No exista energía eléctrica en el establecimiento del emisor.
• Se pueden • Daños en los equipos informáticos del emisor.

• entregar físicamente ?
• Únicamente cuando el cliente solicite la entrega física
?
del comprobante.
Cómo comunica el SRI
las actualizaciones y
mantenimientos ?
?
Los mantenimientos programados se informarán en el portal web
del SRI y por medio de notificaciones electrónicas.
• Qué es el
RIDE ?
• Es la representación impresa del documento
electrónico y tiene validez tributaria establecida mediante
Resolución NAC-DGERCGC14-00790.
 Comprobantes Preguntas
Electrónicos frecuentes

Qué eventualidades
? ?
Cómo actuar ante
pueden presentarse ? una eventualidad ?
En el sistema de comprobantes electrónicos pueden Cuando ocurra alguna de las eventualidades detalladas
presentarse las siguientes eventualidades: anteriormente, se debe proceder a emitir comprobantes
• Indisponibilidad de conexión a Internet, que no permite electrónicos mediante el esquema complementario.
acceso al sistema del SRI.
• Actualizaciones y mantenimientos programados en el
SRI, sin perjuicio de la emisión de comprobantes
electrónicos, pues se emitirán comprobantes en el
esquema complementario (contingencia).

?
Qué hacer después
de una eventualidad ?
Una vez finalizada la eventualidad los comprobantes electrónicos
emitidos en el esquema complementario se deben enviar a la base
del SRI para su validación y autorización, de acuerdo al esquema de
autorización en línea.
 Comprobantes electrónicos
Calendario obligatoriedad

NAC-DGERCGC14-00366, Registro oficial 257 del30/05/2014

 Comprobantes electrónicos

NAC-DGERCGC14-00366, Registro oficial 257 del30/05/2014

CODIGO DE COMERCIO
Que, el artículo 335 de la Carta Política comenta que el
Estado regulará, controlará e intervendrá,
cuando sea necesario, en los intercambios y
transacciones económicas; y sancionará la explotación,
usura, acaparamiento, simulación, intermediación
especulativa de los bienes y servicios, así como
Consideraciones toda forma de perjuicio a los derechos económicos y a los
bienes públicos y colectivos. El Estado
definirá una política de precios orientada a proteger la
producción nacional, establecerá los
mecanismos de sanción para evitar cualquier práctica de
monopolio y oligopolio privados, o de abuso
de posición de dominio en el mercado y otras prácticas de
competencia desleal;

Registro Oficial Suplemento 497 de 29-may.-2019

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CODIGO DE COMERCIO

Art. 1.- El Código de Comercio rige las obligaciones de los

comerciantes en sus operaciones
mercantiles, y los actos y contratos de comercio, aunque
sean ejecutados por no comerciantes.
Art. 2.- Son comerciantes:
a) Las personas naturales que, teniendo capacidad legal
para contratar, hacen del comercio su
ocupación habitual;
b) Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes
mercantiles; y,
c) Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales
de éstas, que dentro del territorio nacional
ejerzan actos de comercio, según la normativa legal que
regule su funcionamiento

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CODIGO DE COMERCIO
Art. 10.- Se considerarán comerciantes o empresarios, y estarán
sometidos por tanto a las
disposiciones de este Código:
a) Los comerciantes o empresarios, definidos como tales bajo los
términos de este Código;
b) Las sociedades que se encuentran controladas por las entidades
rectoras en materia de vigilancia
de sociedades, valores, seguros y bancos, según corresponda, en función
de sus actividades de
interrelación;
c) Las unidades económicas o entes dotados o no de personalidad
jurídica cuyo patrimonio sea
independiente del de sus miembros, que desarrollen actividades
mercantiles; y,
d) Las personas naturales que se dedican a actividades agropecuarias,
manufactureras,
agroindustriales, entre otras; y que, por el volumen de su actividad, tienen
la obligación de llevar
contabilidad de acuerdo con la ley y las disposiciones reglamentarias
pertinentes.
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 CODIGO DE COMERCIO
Art. 13.- Son deberes específicos de los comerciantes o empresarios los siguientes:
a) Llevar contabilidad, o una cuenta de ingresos y egresos, cuando corresponda, que reflejen
sus
actividades comerciales, de conformidad con las leyes y disposiciones reglamentarias
pertinentes;
b) Llevar de manera ordenada, la correspondencia que refleje sus actividades comerciales;
c) Inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes. La falta de este registro no resta
naturaleza
mercantil a los actos realizados por un comerciante o empresario, siempre que los mismos
reúnan
los requisitos contenidos en este Código; y, comunicar oportunamente los cambios que se
operen;
d) Obtener los permisos necesarios para el ejercicio de su actividad;
e) Conservar la información relacionada con sus actividades al menos por el tiempo que
dispone
este Código;
f) Abstenerse de incurrir en conductas de competencia desleal y, en general, cualquier
infracción
sancionada en la Ley Orgánica de Control del Poder de Mercado; y,
g) Abstenerse de incurrir en prácticas sancionadas en la Ley Orgánica de Defensa del
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Consumidor.
CODIGO DE COMERCIO
TITULO CUARTO
DE LA CONTABILIDAD DE LOS COMERCIANTES O
EMPRESARIOS

Art. 28.- Los comerciantes están en la obligación de llevar

contabilidad en los términos prescritos en el ordenamiento
jurídico

Art. 30.- La contabilidad que no se ajustare a las normas

respectivas, no tendrán valor en los
procesos judiciales o arbitrales
.

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