¿Cuáles son los principales cambios en las normas tributarias que los contribuyentes deben

conocer? ¿Para quiénes serán aplicables?

Dentro de las pocas normas tributarias que se han emitido este 2021, una de las más
comentadas es la Ley No. 31313, también conocida como Ley de Desarrollo Urbano Sostenible.
Mediante esta medida se crea un nuevo gravamen por el aumento del valor del suelo. El
objetivo es gravar el incremento del valor comercial por externalidades positivas directas e
indirectas, originadas por inversión pública en infraestructura, obras de renovación y
generación urbana, ampliación de redes de servicios públicos y/o vías ejecutadas por el Estado.

La norma permite a la Municipalidad Provincial obtener -luego de una evaluación técnica- un

porcentaje del incremento de este valor, a efectos de ser aplicado a las multas de utilidad
pública que se fundamentan en la Ley. El procedimiento, que incluye las formas de
recaudación y de pago, se especificará en el reglamento de la presente ley y se publicará en los
próximos meses.

Mediante esta ley también se modificó la Ley de Tributación Municipal, que tiene como
consecuencia dos situaciones: el incremento de la base imponible del impuesto predial y la
incorporación de una tasa adicional del impuesto predial. La norma abarcará tanto a las
personas naturales y jurídicas, públicas y privadas, en todo el territorio nacional.

¿Qué afectaciones económicas tendrán los contribuyentes con estas nuevas normativas?

Con motivo de la Ley de Desarrollo Urbano Sostenible y siempre y cuando la propiedad de los
contribuyentes se encuentran dentro de los planes de desarrollo urbano, los contribuyentes
evidenciarían un alza en el cobro de tributos municipales, ya que no solo deben pagar arbitrios,
un impuesto predial más elevado, sino que deberá asumir un nuevo gravamen por la
participación en el aumento del valor del suelo de su propiedad.

¿Cuáles son los puntos clave en las modificaciones a la Ley de Tributación Municipal?

Son dos: el incremento de la base imponible del impuesto predial y la incorporación de una
tasa adicional del impuesto predial.

De acuerdo con la Ley de Tributación Municipal, a efectos de determinar la base imponible del
impuesto predial solo se mejorará el valor arancelario del terreno, es decir, el valor de
autoavalúo. Sin embargo, con la modificación se considerará para el cálculo y actualización de
los valores arancelarios de los terrenos el mayor valor del suelo generado por las acciones en
las que haya obtenido el Estado de manera parcial o total, conforme a la Ley de Desarrollo
Sostenible.

Por otro lado, se incorpora una tasa adicional del 100% respecto de la tasa que corresponde
del impuesto predial, que será aplicable al valor del suelo en aquellos predios que -dentro de
los planes de desarrollo urbano de la jurisdicción a la que pertenecen- reúnan las siguientes
condiciones: (i) se encuentran ubicados en el suelo urbano, (ii) cuentan con acceso a servicios
públicos; y (iii) no cuenten con habilitación urbana con recepción de obras o teniendo
habilitación urbana con recepción de obras no cuenten con edificación.

Sin embargo, quedan exceptuados de la referida tasa aquellos inmuebles cuyo valor de
autoavalúo sea menor a 17 UIT o S/ 74.800. Finalmente, se precisa que dicha tasa se aplicará a
partir del 1 de enero del 2024 y hasta que se cumpla con la edificación correspondiente.

Además de esta norma, ¿hay cambios relevantes para las empresas en materia tributaria?

Más allá de las medidas tributarias que se han adoptado durante la pandemia para asegurar la
cadena de pagos e inversión a corto plazo para reactivar la economía, hasta el momento no se
han materializado grandes cambios para el sector empresarial que hagan sentir una gran
reforma tributaria.

Podemos observar, mediante propuestas de ley y/o anuncios del ministro de Economía, las
siguientes medidas que se podrán tomar en los próximos meses:

• Exonerar hasta por cuatro años los aranceles y el IGV para la importación de bienes de
capital con multas de producción para el sector agropecuario y agroindustrial ( Proyecto de Ley
Nro. 093-2021-CR ).

• Modificar el sistema de pago de devengado para el impuesto a la renta del régimen MYPE
tributario, toda vez que se quiere que las rentas obtenidas y los gastos erogados sean retirados
en el ejercicio comercial que se perciban y desembolsen (Proyecto de Ley No. 010 -2021-CR).

• Gravar con nuevos impuestos el comercio y los servicios digitales que ofrecen empresas
internacionales como Uber, Netflix, Disney Plus, HBO Max, entre otros.

Hemos visto en las últimas semanas que grandes empresas, por ejemplo, mineras, han
concluido procesos judiciales con el pago de deudas tributarias. Además de un mensaje claro
del gobierno para impulsar el sector, ¿estamos frente a un cambio en la práctica de esta rama
del derecho?, ¿será posible que no haya tantos procesos administrativos llevados al Poder
Judicial?
Tal como se encuentra nuestra coyuntura política, económica y sanitaria no podría afirmar que
el pago de grandes deudas tributarias se debe a un cambio en la práctica de la rama en sí.

De acuerdo con una investigación realizada por Ojo Público en su artículo “La estrategia detrás
del pago anticipado de las deudas tributarias de Buenaventura y Cerro Verde ”, todo parece
indicar que tanto Buenaventura y Cerro Verde efectuaron el pago de sus deudas tributarias
debido a un tipo de cambio favorable, ya que ambas empresas mineras exportan y facturan en
dólares.

Así, por ejemplo, Ojo Público dijo que en el caso de Buenaventura identificar que el pago que
efectuó a la SUNAT representó un ahorro de USD 36 millones en su contabilidad, ya que
cuando se produjo el acuerdo de fraccionamiento de sus deudas tributarias, en enero de 2021,
el dólar estaba a S/3.6 y cuando se efectuó el pago anticipado de la deuda el dólar había
llegado a un valor de S/ 4.07.

Sin perjuicio de ello, en una coyuntura en la que el Estado necesita de recursos económicos
para reactivar la economía y atender a la población en esta emergencia sanitaria, el pago de la
deuda tributaria -sea por el motivo que fuere- es positivo.

Ahora bien, esta situación que han expuesto ambas mineras trae como consecuencia que
varias empresas tomen decisiones similares ya que les significaría un ahorro importante.

Sin embargo, hay que recordar que ambas empresas han pagado sus deudas tributarias bajo
protesto, esto quiere decir que sus litigios con el Estado no han concluido y que, en el
escenario de que les sean favorables, posteriormente estas empresas podrán solicitar la
devolución de estos montos al Estado.

En ese sentido, si bien el fisco ha recibido un importante flujo de dinero para satisfacer las
necesidades públicas, esto no conlleva que se reduzca la carga procesal en el Poder Judicial.
Finalmente, hay que recordar que ambas empresas están litigando causas razonables ya que
muchas veces la materia tributaria es muy interpretable y genera distintas posiciones.

Ahora bien, bajo este escenario, diversos diversos como la Cámara de Comercio de Lima y el
Grupo de Justicia Fiscal plantean establecer mecanismos que incentivan el pago de deudas
tributarias de las grandes empresas con un paquete de rebajas a cambio de que el
contribuyente pague y desista de sus procesos administrativos y/o judiciales, o establecer
responsabilidades en los representantes legales de los contribuyentes que dilatan los procesos
sin sustento, que creo que es una medida con la que todos ganamos.
No obstante, hasta que no existan incentivos para el pago de deudas tributarias y sanciones
severas a los responsables que dilatan los procesos, veo poco probable que se reduzcan los
procesos administrativos y/o judiciales.

¿Quisiera compartirnos algunos consejos legales frente al cambio de Gobierno?

Recomendaría tanto a las personas jurídicas y personas naturales que estén preparadas para
afrontar cualquier tipo de fiscalización tributaria. Generalmente, con los cambios de gobierno
las instituciones tienden a aumentar la presión fiscal y en tiempos de crisis esto se agudiza
porque el Estado está gastando constantemente el dinero ahorrado durante años.

Como consecuencia de una mayor presión tributaria, se produce una intensificación de las
acciones de cobro y fiscalización hacia los contribuyentes. De manera que si existe un buen
análisis de nuestras operaciones y una correcta revisión de nuestra determinación tributaria,
podemos evitar multas, litigios y batallar en discusiones que pueden durar años en sede
administrativa o en el Poder Judicial.