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Este aviso fue puesto el 6 de diciembre de 2013.
«IVA» redirige aquí. Para otras acepciones, véase Iva (desambiguación).
Índice
1 Acreditamiento de IVA
2 Ejemplo
3 Tipo de gravamen
4 Críticas
5 Véase también
6 Referencias
7 Enlaces externos
Acreditamiento de IVA
El contribuyente tiene derecho a acreditar el IVA que provenga de sus gastos,
contra el IVA causado que proviene de sus Ingresos.
Existen requisitos para que el IVA que provenga de erogaciones del contribuyente
sea acreditable, de los cuales destacan dos muy importantes, los cuales son:
Que el gasto sea deducible para ISR (debe cumplir con todos los requisitos que la
ley de ISR plantea)
Que el impuesto este efectivamente pagado
El pago del IVA se realizara, restando del IVA causado, es decir, el generado por
los ingresos del contribuyente, menos el IVA acreditable, el proveniente de
erogaciones deducibles para ISR.4
Ejemplo
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del
10 %.
Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su
caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la
alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo
básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general,
para bienes suntuarios).
Véase también
Código de identificación fiscal
Impuesto sobre el Valor Añadido (España)
Impuesto sobre el valor agregado (Unión Europea)
Número de identificación fiscal (NIF)
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias
Referencias
Trecet, José (1 de septiembre de 2015). «Tipos de IVA: todo lo que necesitas para
no perderte» (html). Bolsamanía. Archivado desde el original el 20 de enero de
2016. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Cuando se habla del IVA como de un
impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene
en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual.
Así, quien menos tienen sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes
más tienen. Esto es algo que no ocurre por ejemplo con el IRPF, donde cada
contrinuyente tributa en función de sus ganancias.»
¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA) en México?
Impuesto al Valor Agregado – IVA
Fisco Agenda, 2021 (2021). Articulo 4 de LIVA. Editorial ISEF.
No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles
para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4.5 %.
«Archivos Comunes - Definición del IVA - SAT México». web.archive.org. 29 de
octubre de 2004. Consultado el 10 de febrero de 2021.
«Telómero - Cálculo de impuestos IVA, ISR y IETU». web.archive.org. 19 de junio de
2013. Consultado el 10 de febrero de 2021.
«Administración Tributaria». Portal de Transparencia Fiscal, Gobierno de la
República de El Salvador. julio 2015. Archivado desde el original el 22 de
noviembre de 2017. Consultado el 22 de noviembre de 2017. «Por la presente ley se
establece un impuesto que se aplicará a la transferencia, importación, internación,
exportación y al consumo de los bienes muebles corporales; prestación, importación,
internación, exportación y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las normas
que se establecen en la misma.»
«Costa Rica: IVA subirá sí o sí con reforma fiscal». Revista Estrategia &
Negocios. Consultado el 10 de febrero de 2021.
Haciencia Costa Rica. «Ventas Régimen Tradicional».
«LEY 9635 FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS». 4 de diciembre de 2018. 4 de
diciembre de 2018.
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Historical». tradingeconomics.com. Consultado el 10 de febrero de 2021.
Rodríguez, Daniel (2 de julio de 2015). «ITBIS - Impuesto a la Transferencia de
Bienes Industrializados y Servicios». contabilidad.com.do. Consultado el 10 de
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Ram & McRae's Investors Information Package
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2014. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Ley de Reforma Parcial de la Ley de
Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2009 (IVA 12%) Gaceta Oficial 39147 del 26
marzo 2009».
El 1 de febrero de 2006, el presidente de Filipinas aumentó el impuesto al 12 %.
En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De
los 28 estados de la India, ocho no introdujeron el IVA. Haryana lo aprobó el 1 de
abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las
leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de
la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos de IVA. OCDE
(2008, 112-13) cita a Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha
resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
::Aunque la aplicación de un sistema federal de IVA ha sido considerado como el más
conveniente impuesto sobre el consumo en la India desde comienzos del decenio de
1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos
regionales. Además, aplicar el IVA en la India en el contexto de las actuales
reformas económicas tendría dimensiones paradójicas para el federalismo indio. Por
un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de
responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la
recaudación de ingresos fiscales si la contabilidad fiscal va a ser mantenida. Por
otro lado, la aplicación del IVA (para hacer a India un solo mercado integrado)
daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reduciría su autonomía,
indicando una mayor centralización.
::::::::::::::::(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)
OCDE. Consumption tax trends 2008 (tendencias del impuesto al consumo en 2008).
Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 929) afirma:
Las coacciones políticas han llevado al Gobierno a proponer un modelo imperfecto de
IVA en la medida en que va en contra de la premisa básica del IVA. India parece
tener un IVA "sin esencia", porque las mismas razones por las que el IVA recibe
apoyo académico han sido ignoradas e el IVA al estilo indio, a saber: la
eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados;
y la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005: 929).
Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 922) establece claramente que:
A nivel local o estatal, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, el
contrato de los trabajadores fiscales, y el impuesto al lujo no se integran en el
nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA, que es tener
uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se
permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la
aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la
circulación de mercancías a través de los estados. Incluso el requisito previo
esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación del impuesto central sobre
las ventas (CCT), ha sido aplazado. El CCT se recauda sobre la base de origen y
recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la
estatal asumir su incidencia. El CCT crea obstáculos fiscales para integrar el
mercado indio y produce un efecto cascada sobre los costos de producción. Además,
la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y
transferencias entre estados afectaría a la libre circulación de mercancías
(Sharma, 2005:922).
El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de
impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar
tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
Salvo Eilat (Israel), donde el IVA no está planteado.
Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente
independientes como regiones administrativas especiales.
En el presupuesto de 2005, el Gobierno anunció que GST se presentó en enero de
2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los
bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no
se han establecido a partir de junio de 2007.
Federación de Asociaciones de Comercio Internacional: perfiles de países
«Agencia Tributaria». web.archive.org. 23 de marzo de 2007. Consultado el 10 de
febrero de 2021.
«El Gobierno sube el IVA al 21 %». El País. El País. 11 de julio de 2012.
Consultado el 11 de julio de 2012.
La reducción de la tasa fue del 14 % hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo
al 7 %. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas
de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
«L'imposta sul valore aggiunto (IVA aliquote e esenzioni)». Diritti e Resposte (en
italiano). 21 de julio de 2013. Archivado desde el original el 23 de junio de 2017.
Consultado el 24 de octubre de 2017. «L’aliquota ordinaria dell’IVA è il 21% (22%
dal 1° ottobre 2013), con due aliquote ridotte, rispettivamente il 4% e il 10%».
«Italia reduce el número de sus provincias de 86 a 51 para ahorrar 40 millones de
euros al año», artículo del 1 de noviembre de 2012 en el diario Faro de Vigo
(España).
Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17.5 al 15.0 % entre el
1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.
«Reino Unido reduce el IVA al 15 % dentro de un paquete de estímulo de 24 000
millones», artículo del 25 de noviembre de 2008 en el diario El País (Madrid)
«Los británicos ya pagan un IVA del 20 %», artículo del 4 de enero de 2011 en el
diario El Mundo (Madrid)
«Was ist die Mehrwertsteuer» (html). Administración Federal de la Contribución (en
alemán). 1 de enero de 2018. Archivado desde el original el 14 de mayo de 2018.
Consultado el 14 de mayo de 2018. «In der Schweiz gelten ab 1. Januar 2018 für
Umsätze, die nicht von der Steuer ausgenommen oder befreit (u.a. Exporte) sind, die
folgenden Steuersätze: Normalsatz: 7,7 %, reduzierter Satz: 2,5 %, Sondersatz: 3,7
%».
«Options for Reducing the Deficit: 2019 to 2028». Congressional Budget Office. 13
December 2018. Consultado el 1 March 2020.
Rothbard, Murray. «El impuesto al consumo: una crítica» (pdf). Hispanic American
Center for Economic Research (HACER). Archivado desde el original el 28 de enero de
2005. Consultado el 20 de diciembre de 2018.
Chia-Tern Huey Min (October 2004) GST in Singapore: Policy Rationale,
Implementation Strategy & Technical Design, Singapore Ministry of Finance.