2022

 MEMORANDO DE
PLANIFICACIÓN DE
 AUDITORÍA

▪ Integrantes:
Ríos García Patrick
Perez Meza, Victor joel
Villacorta Burgos, Gian Pieer
Horna Diaz Ashley Tatiana
Garcia Valles, Eva Concepcion

RESUMEN EJECUTIVO

En nuestro país, ▪
afro nta nd o los retos de la globalización, las PYMES surgieron
A u qlau :e buscaba responder a muchas de las necesidades
como un fenómeno socioeconómico
30 0
insatisfechas de los sectores más pobres de la población. Desde el inicio fueron una
alternativa frente al
desempleo, a los bajos recursos económicos y a la falta de oportunidades de desarrollo,
entre otros; pero actualmente se han constituido en toda una fortaleza productiva para
el país.
De las cuales el sector textil y de confecciones ha podido abrirse un espacio
importante en el mercado, sin embargo, en estos momentos no se encuentra en sus mejores
momentos debido a la disminución con respecto a las exportaciones.

Contenido

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

17/0P7á/g2i0in1a7 | 0
Contenido
I. Origen de la auditoria.................................................................................................3
II. Descripción de las actividades de la empresa.............................................................3
a) Factores generales de la empresa........................................................................3
i. Actividad económica....................................................................................................3
ii. Conformación del capital.....................................................................................3
 b) Factores Externos...................................................................................................4
i. Principales competidores..............................................................................................4
c) Misión, visión y estrategias de la empresa..............................................................4
i. Misión........................................................................................................... 4
ii. Visión............................................................................................................ 4
iii. Estrategia....................................................................................................4
iv. Objetivos....................................................................................................5
v. Metas............................................................................................................. 5
d) Análisis FODA.................................................................................................6
i. Fortalezas......................................................................................................6
ii. Oportunidades...............................................................................................6
iii. Debilidades.................................................................................................6
iv. Amenazas...................................................................................................6
e) Información financiera y de gestión........................................................................7
i. Resumen condensado de las cifras más significativas del....................................negocio
7
ii. Los indicadores más significativos de la empresa...............................................8
f) Recomendaciones de auditorías pendientes...................................................................10
III. Objetivos de la Auditoría......................................................................................10
a) Informe de auditoría financiera..................................................................................10
 b) Informe largo..................................................................................................10
IV. Alcance de la auditoría..........................................................................................10
V.  Normativa aplicable a la entidad..............................................................................10
VI. Aspectos relativos al control interno.....................................................................11

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 a) Ambiente de control..............................................................................................11
i. Filosofía administrativa y estilo de operaciones.........................................................11
ii. Estructura orgánica de la empresa.....................................................................11
iii. Método para la asignación de autoridad y responsabilidad....................................11
iv. Políticas del personal......................................................................................11
 b) Evaluación de riesgos...........................................................................................11
c) Actividades del control gerencial...................................................................................12
d) Comunicaciones....................................................................................................12
e) Monitoreo.............................................................................................................. 12
f) Flujograma horizontal....................................................................................................13
VII. Puntos de atención................................................................................................15
VIII. Identificación de áreas críticas y significativas..............................................................15
IX. Plan de rotación del énfasis de la auditoría...........................................................15
X. Conformación del equipo de auditoría......................................................................16
XI. Ejecutivos de la entidad a auditar..........................................................................16
XII. Presupuesto de tiempo..........................................................................................17
XIII. Programas de auditoría.........................................................................................18
a) Anexo 1: Hoja de trabajo de identificación de áreas críticas y significativas........18
 b) Anexo 2: Cronograma de ejecución......................................................................19
c) Anexo 3: Programa de auditoría y cuestionario de control interno.......................20

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I. Origen de la auditoria
La auditoría de los estados financieros de Compañía Universal Textil S.A. al 31 de
diciembre del 2016 se llevó a cabo en concordancia con el contrato de servicios
 profesionales de auditoría externa suscrito entre la Corporación y a sociedad de auditoría
Contadores & Auditores S.A, con fecha 10 de abril de 2017.

II. Descripción de las actividades de la empresa

a) Factores generales de la empresa

i. Actividad económica
La Compañía Universal Textil S.A. tiene como actividad económica
dedicarse a la manufactura de toda clase de hilados, tejidos y
confecciones y comercializa sus productos en el mercado local a
través de agentes de venta y en diversos mercados del exterior a
través de importantes firmas importadoras y/o comercializadoras
de prendas de vestir.

ii. Conformación del capital

El capital social autorizado, suscrito y pagado al 31 de diciembre de
2016 y 2015 está representado por 86´026,412 acciones cuyo valor
nominal en libros es de S/1.00 por acción.
Las acciones comunes de la Compañía están inscritas en la Bolsa
de Valores de Lima. Al 31 de diciembre de 2016 y 2015 su valor de
cotización fue de S/0.06 y S/0.52 por acción, respectivamente.
Durante el 2015 no hubo negociación alguna.
La estructura societaria de la Compañía al 31 de diciembre de 2016 y
2015 fue como sigue:
Porcentaje de acciones individual delNúmero
capital de accionistas
% de participación

Hasta 1.00 % 235 20.0%

De 1.01% al 5% 14 31.6%
De 5.01% al 10% 1 5.6%
Mayor al 10% 3 42.8%
TOTAL 253 100.0%

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b) Factores Externos

i. Principales competidores
Creditex S.A.A es una compañía peruana que se dedica a la fabricación
de
 productos textiles, incluyendo desmotado, hilado, tejido, teñido,
acabado, confección de los mismos y, en general, todas las actividades
relacionadas con el procesamiento industrial de las fibras naturales y
sintéticas, así como la comercialización, distribución y representación
de productos textiles, fibra de algodón, hilado, tela y prendas de
vestir, tanto a nivel local como en el exterior. Para el desarrollo de
sus actividades, durante los años 2016 y 2015, la Compañía ha
contado con tres plantas industriales ubicadas en Lima, Trujillo y
Pisco, así como dos plantas de desmotado ubicadas en Piura y
Lambayeque.
Industrial Textil Piura S.A. es una compañía peruana listada en la
Bolsa de Valores de Lima dedicada a la fabricación de hilado de
algodón que comercializa tanto en el mercado local como en
diversos mercados del exterior a través de agentes comisionistas.

c) Misión, visión y estrategias de la empresa

i. Misión
Dar un buen trato a nuestros clientes, haciéndoles llegar nuestro
producto en el menor tiempo posible, según el destino de nuestra
mercadería, de esta manera apoyamos también a que el algodón peruano
sea reconocido como el mejor del mundo.

ii. Visión
Ser reconocidos a nivel mundial, como la mejor empresa
exportadora de algodón, reconocida por su alta calidad, y
responsabilidad de entregas al interior y exterior del país.

iii. Estrategia
Compañía Universal Textil mantendrá precios competitivos en el
mercado interno y de exportación. Todas sus instalaciones
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 administrativas y
 productivas se encontrarán ubicadas en un mismo local. La distribución de

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 los tejidos que producirá, se realizará a nivel nacional en forma directa
por la propia empresa y a través de Agentes de gran prestigio y
solvencia económica. Por su parte la venta de las prendas de vestir
que manufactura se colocará en el mercado nacional directamente
a las firmas comercializadoras, mientras que, en el mercado externo
se realizará a través de importantes firmas importadoras y/o
comercializadoras de
 prendas de vestir, básicamente en los Estados Unidos de
Norteamérica, aprovechando convenientemente las ventajas contenidas en el

“Acuerdo de Promoción Comercial (APC) Perú-Estados Unidos de

Norteamérica
(TLC)”, firmado el 1ro. de febrero del 2009. La Empresa contará con un
cuerpo administrativo y técnico experimentado y altamente
especializado. En tejidos su principal marca registrada de gran
posicionamiento en el mercado nacional “Polystel” que es sinónimo de
calidad,durabilidad y
 buen precio.

iv. Objetivos
✓ Afrontar la crisis del sector textil mostrando índices de
rentabilidad adecuados.
✓ Ser reconocido en el mercado nacional aumentando nuestra
 participación.
✓ Disminución de devoluciones de clientes: Cumplir con nuestro
 papel de empresa confiable y trascendente.
✓ Disminución de reclamación de clientes: Satisfacer o exceder los
requerimientos de nuestros clientes.
✓ Disminución de desperdicios: Comprometernos definitivamente
con la seguridad de nuestro personal, nuestros productos y
nuestro medio ambiente.
✓ Certificación y mantenimiento de nuestro sistema de
aseguramiento de calidad: mantener nuestra excelencia
productiva.

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v. Metas
✓ Obtener una rentabilidad que nos permita recuperar lo invertido
en un plazo máximo de 10 años.

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 ✓ Aumentar nuestra cartera de clientes nacionales en un 30%.
✓ Disminuir las devoluciones en un 35%.
✓ Disminuir las reclamaciones en un 20%.

d) Análisis FODA

i. Fortalezas
✓ Materias Primas de calidad, lo cual se convierte en una
ventaja competitiva.
✓ Alto grado de adaptación de la mano de obra para acoplarse a
los escenarios cambiantes.
✓ Sacar provecho del boom de la moda y tendencias.

ii. Oportunidades
✓ Tratados de Libre Comercio con nuevos países con mercado
 potencial.
✓ Utilizar las ferias internacionales como llave para abrir las
puertas del extranjero y que sirven como vitrinas para mostrar
nuestro
 producto en el mercado mundial.
✓ Reconocimiento mundial que tiene el algodón peruano.

iii. Debilidades
✓ Poca capacitación técnica en comparación con otros países
que invierten en el constante personal de su empresa.
✓ Altos costos de mano de obra (en comparación con grandes
países como china).

iv. Amenazas
✓ Fibra de algodón nacional escasa.
✓ Incrementos en el precio de los hilados del algodón.
✓ Cambio de tendencias, dirigido hacia las piezas sintéticas.

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e) Información financiera y de gestión

i. Resumen condensado de las cifras más significativas del

negocio
 Nuestra empresa ha venido teniendo resultados negativos en los últimos
años, desde el año 2013, y a pesar de que hemos venido
implementando una serie de medidas, tales como racionalización de
inventarios, reducción de personal, mayor productividad con una mejor
eficiencia, entre otros, no hemos podido revertir esta situación, tal como
lo demuestran las siguientes cifras:
a) Total de las ventas durante el año 2016: S/.87, 948 mil, de los
cuales las ventas de prendas de vestir alcanzó la cifra de
S/.44, 456 mil, y total por las ventas de tejidos, llegó a los
S/.43, 492 mil Comparando cifras con el año 2015, tenemos
que en dicho año el total de venta suma S/.94´604 mil, de los
cuales las ventas de tejidos alcanzó los S/. 46´212 mil y la venta
de prendas de vestir S/. 48´392 mil.
 b) Precio unitario por metro lineal vendido en el año 2016
alcanzó la cifra de S/.16.28 frente al registrado en el año
2015 que llegó a S/.15.99; por su parte, el precio unitario por
prenda llegó a S/. 68.71 en el año 2016, frente a los S/. 66.49
correspondiente al año 2015. Esta diferencia positiva
responde al aumento del valor del dólar y al público de mayor
poder adquisitivo, al que van dirigidos nuestros
 productos, en especial las prendas de vestir, que manufacturamos
 para marcas de reconocido prestigio internacional.
c) Con referencia a la pérdida por diferencia de cambio, en el
ejercicio 2016 la empresa asumió pasivos en moneda
extranjera que generaron pérdidas en el ajuste cambiario por S/.
106 mil, debido a la desvalorización del nuevo Sol frente al
Dólar Americano.
d) Todas estas acciones llevan a presentar a los señores
accionistas, un resultado antes de impuesto negativo antes de
impuestos por  – S/. 13,629 mil.
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 e) Del saldo arriba señalado ascendente a  –  13,629 mil, y
adicionada a esta cifra el impuesto diferido NIC 12 de  –S  /. 581
mil, arroja una
 pérdida neta  – S/. 14,210 mil, la que sumada a los
resultados acumulados ascendentes a  –S  /. 4,020 mil, más la
revaluación de los activos vendidos por S/. 1,126 mil,
resultan en una pérdida acumulada de  –S  /. 17,104 mil.
f) Adicionalmente, estos EEF se han visto afectados por las
siguientes distorsiones:
g) Remate de Prendas y Tejidos, perdida en el margen bruto:
S/. 3,284,000.
h) Venta de maquinaria y equipos, perdida en la enajenación: S/
762,000.
i) Cierre de Hilandería, costos no absorbidos: S/. 1,699,000.
 j) Desvalorización de Existencias, provisión adicional: S/. 3,407,000.
k) Beneficios Laborales, provisiones judiciales: S/.747, 000.
l) Impuesto a la Renta diferido, cambio de tasa de 26% a 29.5%:
S/. 2,341,000

ii. Los indicadores más significativos de la empresa

Análisis Liquidez

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10
Opinión:
La empresa cuenta con una Liquidez (1.70) para cubrir sus
obligaciones, menor a comparación del 2014 que era de 1.90 y se
encuentra por encima de la competencia (0.73). La liquidez se
encuentra condicionada a que la entidad venda sus existencias
(0.48). Por otro lado, se muestra una disminución en el capital de
trabajo, esto significa que Universal a comprado menos materias
primas y uso menos mano de obra.
Análisis Rentabilidad

Opinión:
Los activos de la empresa no están siendo rentables o no están
rindiendo lo que deben, ocasionan pérdida (). Tenemos un margen
bruto de 15.13% que, si bien es mayor que el anterior, no es
suficiente para cubrir los gastos operativos, reflejándose en el margen
neto con una pérdida (De -2.26% en el 2014 a -7.73% en el 2015).

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11
 f) Recomendaciones de auditorías pendientes
 Ninguna

III. Objetivos de la Auditoría

De acuerdo con el contrato de servicios profesionales de auditoría externa suscrito con Compañía
Universal Textil S.A., los objetivos del examen de auditoría son los siguientes:

a) Informe de auditoría financiera

Emitir opinión sobre la rentabilidad de los estados financieros, preparados por
la empresa al 31 de diciembre de 2016 de conformidad, con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales
de Información Financiera y disposiciones legales vigentes.

b) Informe largo
✓ Evaluar la implementación y efectividad del sistema de control interno
en las áreas administrativas y en aquellas vinculadas con la misión y
objetivos de la empresa.

IV. Alcance de la auditoría

El alcance comprenderá el examen de los estados financieros por el año terminado el 31 de
diciembre de 2016.
La auditoría será ejecutada de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados, Normas Internacionales de Auditoría y demás normas aplicables.
 Nuestro examen también incluye la visita a oficinas zonales de la empresa previamente
seleccionadas.

V. Normativa aplicable a la entidad

Las normas legales aplicables a la empresa; normas administrativas aplicables;
organigrama, Manuales de Organización y Funciones, Manuales de Procedimientos
Operativos, se describen en manual general de la Compañía Universal Textil S.A.

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12
VI. Aspectos relativos al control interno

a) Ambiente de control
De la evaluación efectuada en torno al ambiente de control interno se
identificaron los siguientes aspectos:

i. Filosofía administrativa y estilo de operaciones

En el año 2016 la Corporación llegó a un acuerdo en modificar y
aprobar el Código de Ética el que fue divulgado para conocimiento
de todos los ejecutivos y empleados de la empresa.

ii. Estructura orgánica de la empresa

Las funciones que ejecutan se encuentran en el Reglamento de
Organización y Funciones y su correspondiente manual debidamente
aprobado por la empresa, la cual establece la división apropiada
de actividades entre sus unidades orgánicas, así como las áreas
incompatibles.

iii. . Método para la asignación de autoridad y responsabilidad

La autoridad y responsabilidad funcional en la empresa se
encuentran establecidas en el reglamento de organizaciones y
funciones y, en el manual de organizaciones y funciones aprobadas
por la alta dirección.

iv. Políticas del personal

De la evaluación efectuada se determinó que el ambiente de control
en la Compañía Universal Textil S.A. es fuerte, existiendo en los
ejecutivos entrevistados, una disposición por cumplir y hacer cumplir
en lo dispuesto en lo jurídico administrativo.

b) Evaluación de riesgos
En junio del 2016, Martin Pérez Monteverde fue nombrado presidente
del directorio de Universal Textil, en reemplazo de Dionisio Romero.
De acuerdo con lo informado este cambio no ha producido hasta el momento
cambios significativos en la dirección de la compañía.

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13
c) Actividades del control gerencial
La alta dirección considera que los principales procedimientos de control
interno son las reuniones mensuales de coordinación que se realizan con sus
ejecutivos en la cual se establecen las instrucciones que se apuntan a reforzar el
control del curso del ejercicio de las responsabilidades de cada área
involucrada.

d) Comunicaciones
Las decisiones que toma la compañía en materia administrativa y ejecutiva son
 puestas en conocimiento de los empleados y funcionarios de distintas áreas de la
compañía.
De lo mencionado, se puede resaltar que los canales de comunicación que han sido
implementados por la compañía son adecuados.

e) Monitoreo
Las principales actividades de monitoreo son las siguientes:
- La evaluación, seguimiento y control sobre el cumplimiento de los
objetivos y metas establecidas en los planes de la compañía.
- La compañía tiene implementado un área específica responsable del
control
 previo de las operaciones que se requieren aprobación la cual
verifican aspectos técnicos, legales y financieros que corresponden a
desembolsos de fondos.
De la evaluación practicada se puede apreciar que la compañía establece
sus actividades de monitoreo de manera razonable y permite conocer
como oportunidad los errores que incurren y sus acciones correctivas.

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 f) Flujograma horizontal

Asistente de Tesorería Proveedor Tesorero Gerencias de Áreas Contabilidad

Contabiliza la
Factura factura por
Inicio Orden de
compra aprobada cobrar
en SAP

Firman la factura
Procesa el pago
en señal de Cuentas por
y genera cheque
aprobación cobrar en SAP
en SAP

Gestiona la firma de los

cheques y
transferencias bancarias

Pago a
Cheque
proveedor
Fin Contabilidad

Actualiza saldos
cuentas por pagar

TESORERIA Sub-proceso Cuentas por Pagar Leyenda: inicio/fin Doc. Físico Base de datos Proceso Actividad Doc. Electr. Control débil. Control Adecuado Riesgo

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 Tesorero Asistente de Tesorería Gerencias de Áreas Contabilidad Gerencia de Finanzas

Transacción de caja Aprobación de

chica desembolso Inicio
de ca a chica

Procesas
desembolso en SAP

Envía Custodia los

Actualiza saldos documentación documentos
de caja chica en sustentatoria a sustentatorios de las
SAP contabilidad transacciones de
caja

Solicita
reposición de caja Aprueba reposición
chica del fondo a SAP
Procesa el pago
y genera cheque
en SAP

Gestiona la firma de
los cheques
Contabili
y
dad
transferencias
bancarias

Repone caja chica Fin

TESORERIA Sub-proceso Caja Chica Leyenda: inicio/fin Doc. Físico Base de datos Proceso Actividad Doc. Electr. Control débil. Control Adecuado Riesgo

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VII. Puntos de atención
Los principales puntos de atención del examen están referidos a que con fecha 11 de
julio de 2016, la Sociedad de Auditoría PWC emitió su informe sobre los estados
financieros de la empresa, por el año terminado de diciembre 2015, incluyendo su
opinión sin salvedades.

VIII. Identificación de áreas críticas y significativas

EN NUEVOS ENFOQUE DE EVALUACIÓN DEL

CUENTAS
SOLES AUDITORÍA RIESGO COMBINADO

Caja y Banco 670,000 Revisión Limitada Moderado

Cuentas por Cobrar Comerciales 14,841,000 Sustantivo Alto
Existencias 50,873,000 Confianza Moderado
Inmueble, Maquinaria y Equipo 111,066,000 Confianza Bajo
Obligaciones Financieras 21,134,000 Confianza Moderado
Cuentas por Pagar Comerciales 13,079,000 Confianza Bajo

IX. Plan de rotación del énfasis de la auditoría

Para los efectos de nuestro trabajo hemos definido nuestro plan de énfasis de auditoría para el
 presente ejercicio como se indica a continuación. Así mismo, hemos considerado resumir los
 procedimientos que se utilizarán en nuestro trabajo como sigue:
C= Completo Incluye en lo aplicable pruebas de cumplimiento, sustantivas y
de revisión analítica
 N= Normal Incluye pruebas sustantivas y de revisión analítica.
L=Limitado Incluye procedimientos de revisión analítica y pruebas
sustantivas limitadas.
COMPONENTES 2016 2015
Caja y Bancos N N
Cuentas por Cobrar Comerciales C N
Existencias C N
Activos Fijos N N
Obligaciones Financieras C C
Cuentas por Pagar Comerciales C C

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15
X. Conformación del equipo de auditoría

 NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

Córdova Sanchez, Juan Carlos Cusi Ticona, Cesar
Supervisor
Espinal Olivera, Mayra Fernandez Chumpitaz, Tony
Auditor Garnica Vilca,
encargado AuditorNury Yosmeri
Rios Cutipa, Yasmin Auditor Contador
Abogado

XI. Ejecutivos de la entidad a auditar

La relación de funcionarios de la empresa se adjunta en este documento:
✓ Martín Pérez Monteverde- presidente del Directorio & Gerente General
✓ Francisco Javier Seminario de la Fuente  –  Gerente General Adjunto
✓ José Eduardo Acosta Rodríguez-Paiva - Gerente de Administración y Finanzas
✓ José Antonio Onrubia Holder- Director de Gobierno Corporativo
✓ Cesar Augusto Chang Liu-Director de Estrategia
✓ Daniel Octavio Delgadillo Amoretti –  Gerente de Producción
✓ Pedro Guerrero Vargas –  Director de Capital Humano
✓ Enrique Conrado Palacios Rey- Director de Marketing.
✓ Francisco Javier Murro Florián –  Gerente Comercial - Confecciones
✓ Michael Woodman Gorbitz - Director de Infraestructura
✓ Luis Enrique Romero Belismelis -Director de Distribución
✓ Amalia Briseño Pandora- Directora Industrial

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16
 XII. Presupuesto de tiempo
El presupuesto de tiempo establecido para esta auditoría es como sigue:

NOMBRES Y APELIDOS
EQUIPO DE AUDITORIA Horas TOTAL, HORAS
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
 /ACTIVIDADES

Supervisión del planeamiento y preparación del plan y programa. 8

Supervisión de la fase de ejecución y revisión de papeles de trabajo 24
Córdova Sánchez, Juan Carlos Supervisión de elaboración de hallazgos y du comunicación. 24
Supervisor
Supervisión de preparación del informe presupuestal. 16
Supervisión de preparación del informe largo 32
Supervisión de preparación del informe corto 16 120
Comprensión de actividades y revisión analítica. 8
Comprensión del sistema de control interno. 24
Evaluación del riesgo de control interno. 8
Cusi Ticona, Cesar
Auditor encargado
Revisión de controles internos 80
Revisión de papeles de trabajo. 88
Elaboración de hallazgos y documentos de soporte 16
Preparación de informes de evaluación presupuestal corto y largo 24 248
Apertura de archivos de papeles de trabajo. 8
Comprensión del control interno y ejecución de pruebas de
cumplimiento. 24
Espinal Olivera, Mayra Preparación de cedulas sumarias. 8
Auditor
Examen de áreas operativas. 168
Elaboración de hallazgos. 24
Elaboración del memorando de conclusiones. 8 240
Apertura de archivos de papeles de trabajo. 8
Comprensión del control interno y ejecución de pruebas de cumplimiento.
24
Preparación de cedulas sumarias. Examen de áreas operativas. Elaboración de8 hallazgos.
Fernández Chumpitaz, Tony
Auditor Elaboración del memorando de conclusiones.
168
Evaluación de los Estados Financieros en general con la normatividad. 24
8
240
24
Garnica Vilca, Contador Revisión de las cuentas principales de los Estados Financieros. 48
 Nury Yosmeri Evaluación de los sistemas contables de la empresa. 16
Elaboración del informe del área específica. 8 96
Evaluación del estado situacional de los procesos legales. 48
Rios Cutipa, Yasmin
Abogado Deslindamiento de responsabilidades, en caso en que hubiera lugar. 16
Elaboración del informe del especialista. 16 80
TOTAL 1024

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17
 XIII. Programas de auditoría

a) Anexo 1: Hoja de trabajo de identificación de áreas críticas y

significativas

EVALUACIÓN
RIESGO FACTOR DE RIESGOENFOQUEMUESTRA PROCEDIMIENTO DE AUDIT
CUENTASIMPORTE INHERENTE CONTROL Combinado
(1) + (2) %
(1) (2)
Existe el riesgo que las Confirmación de que
conciliaciones bancarias no se realicen con regularidad
las conciliaciones
o no son adecuadamente revis
Caja y Revisióndesembolsos o gastos
Existe riesgo de sobrevaloración,  bancarias
activados
se hayan realizado
670,000 Bajo Alto Moderado 40%
Banco incorrectamente. Limitada correctamente.

Cuentas por
Cobrar Comerciales
14,841,000 Alto Alto Alto Pruebas Analizar las últimas
selectivas 60% facturas.

Inspección de la toma
física de inventarios. Confirmació
Confirmar que el
Existencias 50,873,000 Bajo Alto Moderado Confianza 40% cliente ha capitalizado todos los g

Inmueble, Existe riesgo de que el

Maquinaria y Equipo
111,066,000 Bajo Bajo Bajo registro de la base de costo no sea correcto.
Confianza 40%
relativos a la compra
o
uso continuo de los
activos fijos.
Revisión detallada
Existe riesgo de que el
de la documentación
saldo de obligaciones financieras no corresponda a las
Obligaciones  pendientes de pago. que sustenta
21,134,000 Moderado Moderado Moderado
Financieras Confianza 60% obligaciones
financieras, a fin de
determinar su
razonabilidad y
registro
Existe riesgo de que los
Cuentas por adeudos a los contable.
Pagar Comerciales
13,079,000 Bajo Bajo Bajo  proveedores no se cancelen a tiempo. Revisar la
documentación
Confianza 40% concerniente al

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18
b) Anexo 2: Cronogr ama de ejecución

ELABORACION DEL
 NOMBRES VISTA PRELIMINAR TRABAJO DE CAMPO INFORME TOTAL TOTAL
Y DNI CARGO HORAS HORAS
APELLIDOS DEL AL H/H DEL AL H/H DEL ASIGNADAS UTILES
AL H/H

Córdova
Sánchez, 3/04/2016 3/04/2016 16 9/04/2016 8/05/2016 64 9/05/2016 16/06/2016 40 120 15
72912983 Supervisor
Juan Carlos

Cusi Ticona, Auditor

Cesar 74923102 encargado 3/04/2016 5/04/2016 40 9/04/2016 8/05/2016 168 9/05/2016 16/06/2016 40 248 30

Espinal
Olivera, 3/04/2016 5/04/2016 40 9/04/2016 6/05/2016 200 240 30
Mayra 72374095 Auditor
Fernández
Chumpitaz, 3/04/2016 5/04/2016 40 9/04/2016 6/05/2016 200 240 30
Tony 71038343 Auditor
Garnica
Vilca, Nury 3/04/2016 5/04/2016 40 14/04/2016 8/05/2016 56 96 15
Yosmeri 73590489 Contador

Rios Cutipa,
Yasmin 72192872 Abogado 3/04/2016 5/04/2016 40 14/04/2016 26/04/2016 40 80 15

216 728 1024

Página | 19
c) Anexo 3: Programa de auditoría y cuestionario de control
interno

EMPRESA CONTADORES & AUDITORES

S.A PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR
INTRODUCCIÓN
El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantánea.
OBJETIVOS
✓ Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta clientes de disponible
que aparecen en el Balance General, representa los recursos con liquidez
inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31 de año auditado.
✓ Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible.
✓ Evaluar el control interno del grupo disponible.
HORAS ESTIMADAS
HORAS REALES
N° PROCEDIMIENTOS FECHARESPONSABLE REFERENCIA
1
Formular o actualizar gráfica de
flujos que muestren los Espinal
2 incluyendo
 procedimientos para otorgar créditos, 3 09/04 Olivera,
la aplicación MayraP1
contable.

2
En obtener
relacióninformación
al proceso anterior,
sobre Fernández
 políticas vigentes respecto a 1 1 09/04 Chumpitaz, P2
descuentos, bonificaciones y Tony
ventas.

3
Elaborar o actualiza un flujo que muestre el sistema de cobranzas de saldos.
Cusi Ticona,
2 2 09/04 P3
Cesar

4
En base a pruebas selectivas, Espinal
verificar la autenticidad del sistema3 para el otorgamiento
4 09/04 de créditos a los clientes.
P4
Olivera, Mayra

Página |
20
 5
Verificar el cumplimiento del
sistema de cobranzas
mencionado en la pregunta 3,
haciendo énfasis en los
siguientes aspectos.
✓ Secuencia de reportes
de cobranzas. 3 4 09/04 Cusi Ticona,
Cesar P5
✓ Autorizaciones y
cálculos correctos.
✓ Correcto y
oportuno depósito
bancario.
✓ Correcta y
oportuna registro
contable.

6
Verificar el cumplimiento de
las políticas sobre Fernández
descuentos, rebajas y 2 3 09/04 Chumpitaz, P6
bonificaciones. Tony

7
Estudiar y evaluar la
confiabilidad del sistema
contable sobre todo el
módulo de créditos y
cobranzas,
 poniendo énfasis en
los siguientes
puntos:
Mecanismo de
09/04 Cusi Ticona,
✓
seguridad 3 3 Cesar P7
 para el acceso a
la información.
✓ Facultades de consulta
y operaciones asignadas
al
 personal.
✓ Integridad de base
de datos.
✓ Armonía con el control
interno fuera del
sistema contable.

8
Actualizar la cédula de Espinal
observaciones y sugerencias al 1 1 09/04 Olivera, P8
control interno. Mayra

Obtener la relación de saldos Espinal

de clientes, autentificarla 1 1 09/04 Página
P9 |
Olivera, 21
contra
cifras de los registros Mayra
9

Página |
22
10
En base a la relación de
saldos de clientes antes
mencionados,
 preparar la confirmación de
saldos tomando en
consideración los siguientes
 puntos. Cusi P10
Importancia de los 3 3 10/04 Ticona,
✓
Cesar
movimientos y
saldos.
✓ Antigüedad de saldos.
✓ Información de abogados.
✓ Perfil de los clientes
más importantes.
11
Prepara cédulas del resultado
de la confirmación de
saldos, considerando los Espinal
siguientes
aspectos importantes:
✓ Recibí conforme 3 4 10/04 Olivera, P11
✓ Informes aclarados Mayra
✓ Devueltas por el correo
✓  No contestadas.

12
Examinar pagos posteriores Fernández
de
saldos circularizados, cuyas 2 3 10/04 Chumpitaz, P12
respuestas no se recibieron Tony
o resultaron inconformes.

13Efectuar arquero de cartera

de créditos. La conexión con
libros y la aclaración de las Fernández
diferencias que resulten 3 3 10/04 Chumpitaz, P13
deberá efectuarla la empresa. Tony
14Estudiar la antigüedad de
saldos tomando en
consideración lo siguiente:
✓ Relaciones preparadas por
Cusi
Ticona,
la empresa. 3 3 10/04 P14
✓ Plazos de créditos
Cesar
en vigor.
✓ Reportes del área
de cobranzas.

15Con base a la
información obtenida Espinal
preparar las cédulas
que muestren la suficiencia o de cuenta d
insuficiencia de la estimación la cobros u
Página |
23
dosos. 1 1 10/04 Olivera, P15
Mayra

Página |
24
 16 En caso de haber
inconsistencias 2 2 10/04 Cusi Ticona,
Cesar P16
 proponer ajustes o
reclasificación de las cuentas.

EMPRESA CONTADORES & AUDITORES

S.A CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO CUENTAS POR COBRAR

RESPUESTA
PREGUNTA
A C NA Sí No Observaciones

¿Se registra en forma

simultánea los ingresos en
el libro “ Caja” y en las Vea los procedimientos
cuentas individuales de adjuntos.
clientes por medios
mecánicos?

¿Las tareas del encargado El encargado de cuentas

de los registros de cuentas por cobrar utiliza los
por cobrar están separatas de cheques
toda función vinculada al  para preparar la hoja de
dinero? entrada de información para
el computador

¿Si hay más de una

persona a cargo de las
cuentas por cobrar, se
realiza de tiempo en tiempo
un intercambio de las
selecciones de las que son
responsables?

¿Se envía estados de cuenta Solo cuando lo solicita

mensuales a todos los clientes? el cliente

¿Son los estados de cuenta de que sean enviados a los

cotejados independientemente clientes
con los registros de  por una persona que no sea la
cuentas encargada de los registros de
 por cobrar, y mantenidos cuentas por cobrar?
bajo control para -asegurar
Página |
25
Enviado por el
encargado de
cuentas por cobrar.

Página |
26
¿Son las cuentas
 periódicamente conciliadas con la cuenta de control del libro mayor?

¿Son las cuentas

 periódicamente clasificadas conforme a su antigüedad, para fines de revisión?

¿Son las cuentas independientemente

confirmadas por el personal de la empresa con los clientes?

¿Las notas de crédito son aprobadas por autoridad

 pertinente y se hallan bajo control numérico? Encargado de cuentas por
cobrar.

¿Constituye la aprobación del  No, del Dpto. de Crédito,

departamento de créditos un requisito previo para el pago  pero
de saldos
las devoluciones
a favor de clientes?
deben ser aprobad

Página |
27
Página |
28