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1 PREÁMBULO
321 ACRÓNIMOS
329 ANEXOS
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
PREÁMBULO
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (ORFIS) es una institución que adopta
las mejores prácticas en todas las actividades que realiza con el fin de actualizar los procesos
internos, optimizar recursos, apoyar a los Entes Fiscalizables a enriquecer su gestión y mantenerse
a la vanguardia en aspectos de fiscalización, actuando siempre dentro del marco jurídico que lo
rige.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Con tales premisas, se emite el Manual de Fiscalización para los Entes Municipales 2021,
documento que sirve como guía para mejorar la Gestión Pública, siendo un referente a nivel
nacional que se integra con 12 Capítulos, un listado de Acrónimos y un apartado de Anexos.
Este Manual de Fiscalización, trata de contribuir con los Entes Municipales a mejorar su Gestión y
propiciar al interior de cada uno, la cultura de la capacitación constante.
La integración de los Capítulos, considera que la Administración Pública debe planear las
actividades a desarrollar en su gestión, posteriormente conocer las fuentes de financiamiento a
las que tiene acceso y los rubros de aplicación de recursos, todo esto acompañado de los
registros y presentación de la información que por Ley está obligado a entregar.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Capítulo 10 La Cuenta Pública y su Fiscalización Superior
Cada Capítulo contiene ilustraciones, tablas, diagramas y diversos apoyos visuales que permiten
hacer la consulta más ágil y didáctica, buscando con ello, dotar al servidor público municipal de
una herramienta que facilite sus operaciones y toma de decisiones.
Su diseño permite que pueda ser consultado por cualquier ciudadano, aunque se encuentre
dirigido principalmente al personal adscrito a Tesorería, Dirección de Obras Públicas, Contraloría
Interna, Dirección Jurídica, Dirección de Ingresos, Dirección de Egresos, Contabilidad, Ramo 033,
Participación Ciudadana, o cualquier otra área similar a alguna de éstas.
Por último, reitero que el compromiso del ORFIS es ser transparente en su actuar, propiciar la
rendición de cuentas y fortalecer las acciones preventivas de los Entes Fiscalizables, trabajando de
manera honesta, profesional y eficiente dentro del marco legal que nos rige, a fin de que se
brinde una fiscalización superior confiable, oportuna y eficaz.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El primer aspecto para realizar una correcta gestión, es conocer la normatividad que se debe
cumplir, la cual puede cambiar dependiendo del origen de recursos que se administren, por ello,
el presente Manual inicia enlistando las Leyes, Códigos, Reglamentos, Decretos, Reglas, Acuerdos,
que se mencionarán en los diferentes capítulos.
Además de lo anterior, se recomienda a los encargados de las diferentes áreas operativas de los
Entes Municipales, consultar diariamente las publicaciones de las instancias de Gobierno, Diario
Oficial de la Federación (DOF) y Gaceta Oficial del Estado de Veracruz (GOE), lo que permitirá
conocer las modificaciones a esta normatividad y planear el cumplimiento, de manera eficiente,
de la totalidad de las obligaciones.
NORMATIVIDAD FEDERAL
DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
LEYES
Ley General de Responsabilidades Administrativas.
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Ley General de Desarrollo Social.
Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
Ley General de Archivos.
Ley General de Acceso de las Mujeres a una Vida Libre de Violencia.
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.
Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.
Ley de Coordinación Fiscal.
Ley de Planeación.
Ley Federal de Derechos.
Ley del Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo.
Ley Federal de Deuda Pública (antes Ley General de Deuda Pública).
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
Ley de Ingresos de la Federación.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
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REGLAMENTOS
Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
Reglamento del Registro Público Único de Financiamientos y Obligaciones de
Entidades Federativas y Municipios.
Reglamento del Sistema de Alertas.
REGLAS
Reglas de Operación del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades
Federativas.
Reglas de Operación del Fideicomiso para la Infraestructura de los Estados.
DECRETOS
Presupuesto de Egresos de la Federación.
LINEAMIENTOS
Lineamientos Generales para la Operación del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social (FAIS).
Lineamientos para informar sobre los recursos federales transferidos a las
Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal, y de operación de los recursos del Ramo General 33.
Lineamientos de Información Pública Financiera para el Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social.
Lineamientos del Sistema del Registro Público Único de Financiamientos y
Obligaciones de Entidades Federativas y Municipios.
Lineamientos de la Metodología para el Cálculo del Menor Costo Financiero y de
los Procesos Competitivos de los Financiamientos y Obligaciones a contratar por
parte de las Entidades Federativas, los Municipios y sus Entes Públicos.
Lineamientos para la Organización y Conservación de Archivos.
CONVENIOS Y ACUERDOS
Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y sus Anexos.
Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal y sus Anexos.
Acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la
distribución y calendarización para la ministración durante el ejercicio fiscal (2020), de los
recursos correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a Entidades Federativas
y Municipios, y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
GUÍAS
Guía de referencia para formular el catálogo de conceptos de presupuesto base a
precios unitarios de obra pública.
Guía para la elaboración de la Cuenta Pública de los Entes Públicos de las
Entidades Federativas.
Manual de usuario y operación de la Matriz de Inversión para el Desarrollo
Social.
Guía de la Participación Social del FAIS.
CRITERIOS
Criterios para la elaboración y presentación homogénea de la información
financiera y de los formatos a que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera
de las Entidades Federativas y los Municipios.
DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
LEYES
Ley Estatal de Participación Ciudadana y Gobierno Abierto del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
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CÓDIGOS
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
REGLAMENTOS
Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Reglamento de la Ley que Regula las Construcciones Públicas y Privadas del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Reglamento de la Ley 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.
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PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
REGLAS
Reglas Técnicas de Auditoría para el Procedimiento de Fiscalización Superior en
el Estado de Veracruz
Reglas de Carácter General para la Presentación de la Información Municipal, a
través de Medios Electrónicos al Órgano de Fiscalización Superior del Estado de
Veracruz.
DECRETOS
Decreto de Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de Veracruz.
GUÍAS
Guía para elaborar Avisos de Privacidad.
LINEAMIENTOS
Lineamientos para catalogar, clasificar y conservar los documentos y la
organización de archivos.
PLANES
Plan Nacional de Desarrollo 2019 - 2024.
Plan Veracruzano de Desarrollo 2019 – 2024.
Plan Municipal de Desarrollo 2018 – 2021.
Programas Específicos elaborados por el Ente Municipal.
Por cuanto hace al Marco Normativo interno, la Ley Orgánica del Municipio Libre (LOML), en su
artículo 33 Bis, señala que los Municipios deben contar con un Prontuario Municipal, que tendrá
por objeto la recopilación de los siguientes instrumentos normativos aplicables en sus respectivos
ámbitos de validez, los cuales serán relativos a las funciones y servicios públicos que sean de su
competencia:
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Por ello, en un periodo que no exceda de noventa días, contados a partir de la instalación del
Ayuntamiento, éste deberá verificar que el contenido de sus instrumentos normativos se
encuentre actualizado; de lo contrario, deberá realizar las modificaciones correspondientes
(artículo 33 Ter, LOML). La elaboración, o en su caso, actualización de tales instrumentos, deberá
realizarla el propio Ayuntamiento, con apoyo de la comisión edilicia del ramo, de su Secretaría y
de la Dirección Jurídica (artículo 33 Quater, LOML).
Lo anterior, en ejercicio de las facultades que tienen los Ayuntamientos para aprobar los bandos
de policía y gobierno, los reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia
general dentro de sus respectivas jurisdicciones que organicen las funciones y servicios públicos
de su competencia y aseguren la participación ciudadana y vecinal, los que obligarán y surtirán
sus efectos tres días después de su publicación en la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz
(artículos 34, primer párrafo, y 35, fracciones XIV y XXXIV, LOML). Para ello el Ayuntamiento
contará con la Comisión Municipal de Gobernación, Reglamentos y Circulares (artículos 40,
fracción XVI, y 60, LOML).
La Ley Orgánica del Municipio Libre tiene por objeto, desarrollar las disposiciones constitucionales
relativas a la organización y funcionamiento del Municipio, siendo éste la base de la división
territorial y de la organización política y administrativa del Estado, con personalidad jurídica y
patrimonio propio, gobernado por un Ayuntamiento de elección popular, libre, directa y secreta.
El artículo 18 de la LOML, señala que el Ayuntamiento está integrado por el Presidente Municipal,
Síndico y Regidores (cuyo número varía de conformidad con la población del Municipio),
llamándose Cabildo, a la reunión de todos ellos, donde se resuelven, de manera colegiada, los
asuntos relativos al ejercicio de sus atribuciones de gobierno, políticas y administrativas.
Dentro de las atribuciones otorgadas a los Ayuntamientos por la LOML, que permiten su
establecimiento, en su caso, la ampliación de la estructura organizacional de la Administración
Pública Municipal, se pueden citar:
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
XI. Crear los órganos centralizados y desconcentrados que requiera la administración
pública municipal para la mejor prestación de los servicios de su competencia, de
conformidad con las disposiciones presupuestales y reglamentarias municipales aplicables;
…
XV. Crear, previa autorización del Congreso del Estado, las entidades paramunicipales
necesarias para el correcto desempeño de sus atribuciones;
…
XXI. Establecer sus propios órganos de control interno autónomos, de conformidad con lo
establecido en esta Ley y las demás disposiciones legales aplicables;
…
XXVI. Acordar la integración de las Comisiones Municipales, de conformidad con la
propuesta que al efecto formule el Presidente Municipal;
…
XLIV. Integrar, de conformidad con lo dispuesto por esta Ley y demás disposiciones legales
aplicables, la Unidad Municipal de Protección Civil; y en el caso de aquellos municipios que
no cuenten con Cuerpos de Bomberos podrán integrarlos para su respectiva operatividad;
…”
Al ejercer las atribuciones que la norma local le confiere, los Ayuntamientos estructuran su
organización considerando lo que les permita ejecutar sus funciones y lograr sus objetivos.
AYUNTAMIENTO:
Presidente,
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
Sindicatura,
Ediles
CENTRALIZADA
DEPENDENCIAS:
Secretaría del Ayuntamiento,
Tesorería Municipal,
Direcciones
DESCENTRALIZADA:
Comisiones de Agua,
Institutos de la Mujer
Fideicomisos
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La estructura orgánica municipal, debe ser reflejo de una organización consistente para atender
tanto los cometidos que por ley corresponden al municipio, como para la gestión de los objetivos
estratégicos que se hayan definido en el Plan Municipal de Desarrollo.
La Igualdad es uno de los derechos humanos plasmados en el artículo 1 Constitucional, a los que
todas las autoridades, en la medida de sus atribuciones, deben promover y proteger; implica la
eliminación de toda forma de discriminación, directa o indirecta, que se genere por pertenecer a
cualquier sexo o por estereotipos de género, como lo establece el artículo 7 de la Ley para la
Igualdad entre Mujeres y Hombres en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (LIMHV).
Gobernar bajo los principios rectores de igualdad, equidad de género, no discriminación por
razón de sexo, está señalado como mandato constitucional, un compromiso contraído por el
Estado Mexicano ratificado en los tratados internacionales y uno de los Objetivos para el
Desarrollo Sostenible de la Agenda 2030, específicamente el Objetivo 5 referente a la “Igualdad”,
además de las leyes generales aplicables.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
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Atribuciones en materia de Igualdad
Algunas de las atribuciones y obligaciones que tienen los Entes Fiscalizables Municipales para
lograr la igualdad, se encuentran establecidas en el artículo 35 de la LOML, las cuales son:
Otra de las disposiciones normativas que establece que los Entes Fiscalizables Municipales deben
cumplir con el Principio de Igualdad, es la LIMHV que en su artículo 15 indica:
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
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Es importante que los Entes Fiscalizables Municipales vigilen que, dentro de su administración no
se presenten casos de los diferentes tipos de violencia (política e institucional) señaladas en el
artículo 8, fracción VII, de la Ley de Acceso a las Mujeres a una Vida Libre de Violencia para el
Estado de Veracruz (LAMVLVV).
Estos tipos de violencia en razón de género, se sancionarán en los términos establecidos en las
leyes de la materia, así como en la legislación electoral y de responsabilidades administrativas
correspondientes.
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ATRIBUCIONES DE PERSONAS SERVIDORAS PÚBLICAS EN MATERIA DE IGUALDAD
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
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Los Entes Fiscalizables Municipales deben crear su Instituto Municipal de las Mujeres, el cual es el
órgano rector en materia de igualdad y no discriminación en contra de las mujeres en el ámbito
local, así como lo establecen el artículo 81 Bis de la LOML y el artículo 8 de la Ley que crea al
Instituto Veracruzano de las Mujeres (LCIVM).
El IMM, al constituirse como un Órgano Público Descentralizado (OPD), previa autorización del
Congreso del Estado, adquiere personalidad jurídica y patrimonio propio, el cual será
administrado por un Órgano de Gobierno y una Dirección General de acuerdo a lo establecido en
los artículos 78 y 80 de la LOML; resaltando que el Ayuntamiento podrá otorgarle subsidios para
su operación.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
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Atribuciones del IMM
De atención a la población
Brindar atención, orientación y asesoría a las mujeres en materia de derechos humanos y
una vida libre de violencia.
Promover la cultura de la denuncia ciudadana ante las autoridades competentes, en caso
de violación a los derechos humanos de las mujeres.
Para el funcionamiento del IMM, deberá contar una estructura orgánica como la que señala la
LOML en su artículo 81 Bis, fracción XIX y que se muestra a continuación:
Dirección General
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
De acuerdo a la LIMHEV, en su artículo 32 señala que los Entes Municipales deben garantizar el
derecho a la igualdad a través del SMI, por lo que debe promover:
cumplimiento y logro de
objetivos que señala la LIMHV,
en su artículo 27.
Dos SISTEMA Secretaria
representantes MUNICIPAL Técnica
de la sociedad (Titular del
PARA LA
La integración, instalación y civil IMM)
IGUALDAD
funcionamiento del SMI se debe
guiar por el Reglamento de la
Ley 551 para la Igualdad entre Titular del
Titulares de
Órgano
Mujeres y Hombres en el Estado Interno de
comisiones
edilicias
Control
de Veracruz, que establece la
Titular de la
siguiente estructura: Secretaría del
Ayuntamiento
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
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Corresponde al SMI el diseño, elaboración, aplicación, evaluación y seguimiento del Programa
Municipal para la Igualdad (PMI), conforme a los Principios de Igualdad y No Discriminación,
armonizados con el Programa Estatal, de acuerdo al artículo 17 del referido reglamento.
La LOML hace referencia a este proceso, en el artículo 186, como la entrega y recepción de la
documentación impresa y electrónica que contenga la situación que guarda la administración
pública municipal, la cual se realizará el día en que se instale el nuevo Ayuntamiento.
La misma Ley a través de su Título Noveno, precisa términos y directrices para llevarlo a cabo, sin
embargo el 16 de octubre del año 2017, se emite la Ley número 336 para la Entrega y Recepción
del Poder Ejecutivo y la Administración Pública Municipal (LERPEAPM), la cual tiene como objeto:
“Regular el proceso y establecer los criterios que regirán la entrega y recepción de los
recursos humanos, financieros, materiales y técnicos a cargo de los servidores públicos del
Poder Ejecutivo y de la Administración Pública Municipal, ya sea por conclusión del período
constitucional o mandato legal, o bien por separación del cargo”.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En la Ley número 336 se precisa que la Entrega por cambio de Administración, se refiere al
término de un período constitucional o mandato legal; situación que este año se cumple en el
Gobierno Municipal y da lugar a un Proceso de Entrega y Recepción, que por sí mismo le
requerirá dar cuentas del cumplimiento de responsabilidades y demostrar la correcta aplicación
de los recursos, el apego a la normatividad y la atención de los compromisos con la sociedad.
El protocolo de Entrega y Recepción se realizará el día primero de enero del año 2022, en
términos de la Constitución Política local, la Ley número 336 y los documentos que expida el
Congreso del Estado durante el mes de mayo del año en curso, por conducto de la Secretaría de
Fiscalización y del Órgano de Fiscalización Superior.
Por último y de acuerdo a lo establecido en la Ley número 336, en el ámbito de sus competencias,
serán la Secretaría de Fiscalización del Congreso del Estado y el Órgano de Fiscalización Superior,
quienes efectuarán las revisiones correspondientes y promoverán las acciones a que haya lugar.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Es atribución del Ayuntamiento elaborar, aprobar, ejecutar, evaluar, actualizar y publicar el Plan
Municipal de Desarrollo, de conformidad con la Ley de Planeación del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, así como la de acordar la integración de las Comisiones Municipales, de
conformidad con la propuesta que al efecto formule el Presidente Municipal (artículo 35,
fracciones IV y XXVI, LOML). Tales Comisiones se integran por ediles con el propósito de
contribuir a cuidar y vigilar el correcto funcionamiento del Ayuntamiento, en lo relativo a la
planeación estratégica municipal, en la prestación de los servicios públicos municipales, así como
de las dependencias, pudiendo, en su caso, proponer el nombramiento, suspensión o remoción
de sus empleados (artículo 39, LOML).
La planeación tiene por objeto establecer las normas, principios, bases y directrices de la
organización y funcionamiento del Sistema Estatal de Planeación Democrática, para conducir el
desarrollo sostenible y lograr el bienestar social, así como generar las condiciones favorables para
el crecimiento económico, el empleo y el progreso integral del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave; establecer las metodologías para la elaboración del Plan Veracruzano de Desarrollo
(PVD), los Planes Municipales de Desarrollo (PMD) y programas específicos que de ellos se
deriven; evaluar los resultados logrados en función de los objetivos, proyectos y metas que los
planes y programas establezcan, y señalar las modalidades de coordinación y colaboración con
los órdenes federal y municipal, para que el Gobierno del Estado participe en la Planeación
Nacional del Desarrollo. Así mismo, desarrollar de manera sostenible al Ayuntamiento y deberá
llevarse a cabo de acuerdo con los fines políticos, sociales, ambientales, culturales, económicos.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Dentro del orden municipal, los planes municipales de desarrollo forman parte del Sistema Estatal
de Planeación Democrática para el Bienestar (artículo 12, fracción II, inciso a, LPEV).
Las principales disposiciones que deben observarse en la Planeación Municipal son: Ley General
de Contabilidad Gubernamental (LGCG), Ley de Disciplina Financiera para las Entidades
Federativas y los Municipios (LDFEFM), Ley de Planeación del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave (LPEV), Ley Orgánica del Municipio Libre, las normas y criterios emitidos por el Consejo de
Armonización Contable (CONAC) para la elaboración, integración y plazos de entrega del PMD,
los programas y los presupuestos correspondientes.
En materia de planeación, los Ayuntamientos deben contar con la Comisión de Planeación del
Desarrollo Municipal, cuyas atribuciones son (artículos 40, fracción XXX, y 60 Quindecies, LOML):
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Elaborar, actualizar, modificar y someter a aprobación del cabildo el Reglamento de
Planeación del Desarrollo Municipal.
Asegurar la continuidad del Plan de Desarrollo Municipal.
Fortalecer y dar un carácter institucional al proceso de planeación estratégica integral
para el desarrollo sustentable e incluyente a mediano y largo plazo del municipio.
Corresponde a cada uno de los Municipios del Estado en materia de planeación (artículo 17,
LPEV):
Corresponde a cada una de las Administraciones Públicas Municipales (artículo 18, LPEV):
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Asimismo, entre las facultades del CEPLADEB en materia de Planeación Municipal, se encuentra la
de participar en la elaboración de los Planes Municipales, con visión estratégica alineados al Plan
Veracruzano de Desarrollo en los términos del artículo 16, fracción II de la LPEV.
El artículo 45 de la LPEV establece que los planes municipales contienen el diagnóstico, objetivos,
estrategias, indicadores y prioridades del desarrollo municipal, debiendo incorporar las
previsiones sobre los recursos que serán asignados a tales fines, determinar los órganos
responsables de su ejecución y el conjunto de las actividades económicas, sociales y culturales a
desarrollar, las cuales deberán ser diseñadas conforme a las leyes y reglamentos de la materia, en
congruencia con el presupuesto de egresos del ejercicio fiscal correspondiente.
Los programas que se deriven del PMD deberán realizarse conforme a la metodología que implica
la Gestión para Resultados. En caso de incumplimiento de la ejecución de cualquiera de las
obligaciones a realizar dentro del mismo, se estará a lo dispuesto por el régimen de
responsabilidades aplicable.
Los Municipios deberán garantizar la participación democrática (artículo 5, LPEV), por lo que a
través de los CEPLADEB, COPLADEB y SUPLADEBS se realizarán las consultas y se promoverá la
participación de las distintas organizaciones representativas de la sociedad, con el propósito de
que la población exprese sus necesidades, opiniones y aspiraciones, para la elaboración,
ejecución, control, seguimiento, evaluación y actualización del Plan Estatal de Desarrollo, de los
Planes Municipales de Desarrollo y de los programas a que se refiere la Ley (artículo 19, LPEV).
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
I. Proponer al Ayuntamiento los mecanismos, instrumentos o acciones para la
formulación, aplicación, control y evaluación del Plan Municipal de Desarrollo.
II. Consolidar un proceso permanente y participativo de planeación;
III. Formular recomendaciones;
IV. Realizar estudios y recabar información;
V. Comparecer ante el Cabildo;
VI. Proponer la realización de obras, la creación de nuevos servicios públicos o el
mejoramiento de los ya existentes;
VII. Emitir opinión respecto de las consultas que le formulen el Ayuntamiento, ciudadanos,
instituciones u organizaciones del municipio; y
VIII. Formar comisiones de estudio, relacionados con la planeación municipal y
metropolitana (artículos 191 y 192, LOML).
Además de la LPEV, la Ley Orgánica del Municipio Libre establece obligaciones referentes del
PMD, estableciendo que debe contener, por lo menos, un diagnóstico sobre las condiciones
económicas y sociales del municipio, las metas a alcanzar, las estrategias a seguir, los plazos de
ejecución, las dependencias, entidades y organismos responsables de su cumplimiento y las bases
de coordinación y concertación que se requieran para su ejecución y cumplimiento y de acuerdo
con su artículo 195, tendrá los objetivos siguientes:
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El PMD deberá elaborarse conforme a la Metodología de Marco Lógico y contendrá al menos, los
elementos siguientes:
El artículo 197 de la LOML señala que los PDM se complementarán con programas anuales
sectoriales de la administración municipal y, en su caso, con el Programa Sectorial de Desarrollo
Metropolitano Municipal, así como por los programas especiales de los organismos
desconcentrados y descentralizados de carácter municipal.
La LPEV en sus artículos 45, 47 y 55 establece que los programas que deriven del Plan Municipal
de Desarrollo deberán:
El PMD y sus programas, previa autorización del órgano de gobierno del Municipio, se enviará
para su aprobación al Congreso del Estado y serán de observancia obligatoria, así mismo, las
actualizaciones al PMD y sus programas deberán ser entregadas al Consejo Estatal de Planeación
Democrática para el Bienestar (CEPLADEB), dentro de los treinta días naturales posteriores al
cierre de cada ejercicio fiscal por los responsables de la planeación municipal. Posteriormente,
una vez aprobado por el Congreso, deberá publicarse en la GOE o a través de los medios
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
electrónicos que garanticen su debida publicidad y transparencia en los sitios oficiales de los
respectivos Municipios, y deberá remitirse la versión electrónica del mismo al CEPLADEB (artículos
52, 53 y 54 LPEV).
Los Municipios, en todo tiempo, deberán consolidar la información de sus ingresos, egresos y su
relación con los objetivos y prioridades del Plan Municipal de Desarrollo y sus programas, de lo
cual darán cuenta a la autoridad estatal competente (artículo 57, LPEV).
De acuerdo al Reglamento de la Ley 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, en sus artículos 13, 14, 17 y 20, este Plan debe ser aprobado
por el Sistema Municipal para la Igualdad y publicado en la GOE, iniciando su vigencia a partir de
esa fecha. Su contenido debe estar armonizado con el Plan Estatal para la Igualdad, incluyendo la
normativa vigente en la materia, así como considerar lo siguiente:
Cada Ayuntamiento debe etiquetar recursos para la ejecución del Plan Municipal para la Igualdad,
de acuerdo a lo señalado en el artículo 72, fracción XXV, de la LOML.
El Ciclo Presupuestario es el proceso que realizan, durante el ejercicio fiscal, las administraciones
municipales para organizar sus recursos públicos desde la etapa de planeación hasta su ejecución
y control, de acuerdo con las leyes de ingresos y los presupuestos de egresos.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Reducir las brechas de desigualdad entre mujeres y hombres, es la oportunidad para que los
gobiernos municipales puedan desde su planeación, incluir una visión de desarrollo comunitario
más igualitario, inclusivo y sensible al género, en el marco de los derechos humanos, donde la
igualdad sea un medio para alcanzar mejores estándares de vida para la población.
Planeación
La planeación municipal con perspectiva de género, debe estar alineada al PND 2019-2024 y al
Plan Veracruzano de Desarrollo 2019-2024; si el Ayuntamiento no contempla, en su Plan de
Desarrollo Municipal, el principio de igualdad, es conveniente realizar actualizaciones anuales las
cuales, conforme a los artículos 193 y 195 de la LOML, y el artículo 18 fracción II y 45 de la LPEV se
publicarán en la Gaceta Oficial del Estado y en las página de transparencia de cada Ayuntamiento.
El PND 2019-2024 cuenta con los ejes centrales de Justicia y Estado de Derecho y de Bienestar y
Desarrollo Económico; así como los ejes transversales de Igualdad de Género, No Discriminación
e Inclusión; Combate a la Corrupción y Mejora de la Gestión Pública y Territorio, así como de
Desarrollo Sostenible.
A nivel estatal, el PVD 2019-2024 contiene el “Eje transversal de Cultura de Paz y Derechos
Humanos”, y dentro de sus Ejes Generales, considera el de Derechos Humanos, Desarrollo
Económico y Bienestar Social, así como sus apartados de igualdad sustantiva entre hombres y
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
mujeres, inclusión, justicia social, participación democrática, tolerancia, libertad, comunicación e
intercambio de la información.
Programación
En la programación se deben incorporar los programas necesarios para conseguir los objetivos y
metas plasmados en la planeación, además de incluir indicadores específicos que permitan
evaluar la incidencia de los programas presupuestarios para la igualdad entre mujeres y hombres,
la erradicación de la violencia de género y de cualquier forma de discriminación de género, como
lo establece el artículo 111 de la LFPRH.
Diseñar programas para la correcta operación del Instituto Municipal de las Mujeres.
Realizar acciones prioritarias para atender necesidades y problemáticas que presentan
mujeres y niñas en el municipio.
SITUACIÓN ACTUAL
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Ejemplos:
Proyectos productivos de
ganado de traspatio Satisfacen parte de sus
La división sexual del Proyectos de impulso
(pollos, conejos, cerdos), necesidades básicas.
trabajo y su rol de género productivo y
para las mujeres Consumo propio, lenta
tradicional. comercialización.
generalmente de las áreas comercialización.
rurales.
Presupuestación
Deberán ser congruentes con los Planes Estatales y Municipales de Desarrollo y los programas
derivados de los mismos, e incluirán cuando menos, objetivos anuales, estrategias y metas como
lo señala la LDFEFM, en su artículo 18. Sin embargo, dentro de su estructura también deben
contener acciones que promuevan la igualdad entre mujeres y hombres, la erradicación de la
violencia de género y cualquier forma de discriminación, como lo indica la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), en su artículo 27 fracción III.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Presupuestos Públicos con Perspectiva de Género
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Aportaciones Federales
El PMD deberá revisarse y, en su caso, actualizarse de acuerdo con las nuevas realidades del
municipio a la mitad de su periodo constitucional, con base a los resultados obtenidos en sus
indicadores estratégicos y de gestión, con el seguimiento y evaluación, realizados al mismo o
cuando haya actualizaciones en el PVD, de conformidad con el artículo 46 de la LPEV.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Por su parte, el Presidente Municipal, por sí o por conducto del responsable de la planeación
municipal, estará obligado a desarrollar y entregar a la autoridad estatal competente, durante el
mes de diciembre, las actualizaciones de la Matriz de Indicadores de Resultados del Plan
Municipal de Desarrollo, mientras que la omisión en la entrega de esta Matriz dará lugar a la
responsabilidad administrativa que proceda conforme a la legislación aplicable (artículo 56, LPEV).
Por lo antes citado, una vez en marcha el PMD y sus correspondientes programas, las
administraciones municipales deberán iniciar de manera permanente y continua, el proceso de
seguimiento y evaluación para lograr:
Efectividad en la Planeación
Optimización de los esfuerzos de quienes participan
Generación de Resultados
Rendición de Cuentas Transparente
El PMD y sus programas; serán revisados y evaluados permanentemente, y serán actualizados con
base en las condiciones y circunstancias imperantes, por cada línea de acción aprobada
(subprograma, proyecto, actividad, obras y/o tareas) debe contar con una ficha técnica de
seguimiento al cumplimiento de las metas y objetivos diseñados, tal como se muestra en el
siguiente esquema:
37
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
a. Re cursos Federales
b. Recursos Propios
Fuente de Financiamiento
c. Recursos Estatales
d. Créditos bancarios
Programado
Costos
Ejercido
(Cifras en pesos)
Total invertido
MATRIZ DE
INDICADORES PARA
Tiempos de Realización Horas, días, meses
RESULTADOS (MIR)
Porcentaje, descripción,
Avances de Ejecución
ponderación, valoración, indicador
38
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Sin menoscabo de lo anterior, los Municipios podrán convenir con instituciones públicas o
privadas, nacionales o internacionales, casas de estudio de educación superior o de investigación,
así como especialistas en la materia, su participación en la observación, análisis, estudio,
evaluación y seguimiento de acciones involucradas en la Planeación del Desarrollo. Los convenios
que se celebren conforme a este capítulo, se considerarán de derecho público (artículo 63, LPEV).
2.1.3 Responsabilidades
El Ejecutivo del Estado y los Municipios serán responsables de conducir, en el ámbito de sus
respectivas competencias, la planeación del desarrollo y de garantizar la participación
democrática (artículo 5, LPEV).
La Hacienda Pública Municipal, se entiende como el conjunto de recursos y bienes con que
cuenta el Ayuntamiento; la forma que se administran, aplican y supervisan para lograr sus fines;
así como la difusión de sus resultados, a través de la Cuenta Pública, como un elemento
fundamental en la rendición de cuentas.
La expresión Hacienda Pública Municipal, se aplica a diversos aspectos de una misma función
pública, como en los siguientes ejemplos:
Conjunto de recursos financieros (ingresos fiscales establecidos en la ley, así como créditos
o empréstitos) y recursos patrimoniales (bienes muebles e inmuebles y los rendimientos
y/o utilidades que éstos producen.
39
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En un sentido más amplio el artículo 104 de la LOML, señala que el Presidente, el Síndico, el
Regidor de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, el Tesorero, el Director de Obras
Públicas y el titular del Órgano de Control Interno son directamente responsables de la
administración de todos los recursos públicos municipales. Tratándose de entidades
paramunicipales, lo son su titular y el del área de finanzas.
El Código Hacendario Municipal señala que los ingresos del Municipio son las percepciones en
dinero, especie, crédito, servicios o cualquier otra forma que incremente la Hacienda Municipal y
que se destine al gasto público.
Para efectos de la normatividad emitida por el CONAC, el origen y clasificación del CHM, se ven
desagregados principalmente en los Clasificadores por Rubro de Ingresos y por Fuente de
Financiamiento, respectivamente.
En el Clasificador por Rubros de Ingresos emitido por el CONAC, los ingresos se categorizan de la
siguiente forma:
40
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Participaciones, Aportaciones,
Impuestos Productos
convenios, incentivos derivados
de la Colaboración Fiscal y
Cuotas y Aportaciones de Fondos distintos de
Aprovechamientos
Seguridad Social aportaciones
Ingresos derivados de
Derechos
Financiamientos
Por su parte, el Clasificador por Fuentes de Financiamiento, identifica a los ingresos en ordinarios
y extraordinarios; los primeros, se recaudan regularmente en la Tesorería del Ayuntamiento y que
son consecuencia de una presupuestación, aprobados mediante su Ley de Ingresos; mientras que
los extraordinarios, son aprobados por el Congreso o derivados de disposiciones administrativas,
para atender erogaciones imprevistas o por derivarse de normas o actos posteriores al inicio de
un ejercicio fiscal.
NO ETIQUETADO ETIQUETADO
Recursos Fiscales
Financiamientos Internos
Recursos Federales
Financiamientos Externos
Financiamientos Estatales
Ingresos Propios
Otros Recursos de Transferencias
Recursos Federales
Federales Etiquetadas
Recursos Estatales
Otros Recursos de Libre Disposición
41
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El artículo 42 del CHM establece que la falta de pago puntual de impuestos, contribuciones por
mejoras, derechos y aprovechamientos, autoriza al Ayuntamiento a cobrar recargos por cada mes
o fracción que se retarde el pago, conforme a la tasa que anualmente se fije en la Ley de Ingresos
del Municipio, independientemente de las sanciones a que se pueden hacer acreedores.
Los Municipios muestran una gran dependencia de los recursos transferidos por la Federación, a
través de las Participaciones y las Aportaciones que reciben; mostrando una baja recaudación de
ingresos propios, lo que evidencia desconocimiento general de los impuestos municipales. Por
ello, se recomienda atender lo que establece el CHM, en los conceptos y artículos que se
mencionan a continuación:
42
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Además, se sugiere implementar acciones preventivas para eliminar las inconsistencias detectadas
en el manejo y control de la recaudación de las contribuciones municipales, las cuales se
describen a continuación:
Una vez que conocemos las fuentes de financiamiento, debemos identificar los conceptos en los
que aplicaremos estos recursos. Los egresos son las erogaciones o salidas de recursos financieros,
motivadas por el compromiso de liquidación de un bien o servicio recibido o por algún otro
concepto.
Los egresos los identificamos en el gasto público, que por definición son los recursos financieros
que el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentra, de
manera primordial, satisfacer los servicios públicos de la sociedad; su distribución se refleja a
través del presupuesto de egresos, instrumento básico de control, en el cual, la autoridad
municipal define el destino de los recursos durante un periodo.
43
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Para el caso de los egresos, el artículo 310 del CHM, señala que la división de los capítulos en
conceptos y partidas específicas, se hará con base a las indicaciones que emita el Congreso, y éste
a su vez, dando cumplimiento a la normatividad del CONAC, cumpliendo a la vez, con el
Clasificador por Objeto del Gasto, que establece los siguientes rubros:
2.2.3 Patrimonio
Contablemente, el patrimonio son los bienes y derechos menos las obligaciones y compromisos
contraídos, comúnmente sabemos que el patrimonio municipal se constituye por el conjunto de
bienes de dominio público y bienes de dominio privado, así como por los derechos e inversiones
acumuladas y que posee a título de dueño o propietario.
Por lo anterior, es preciso identificar que existen dos tipos de bienes, los de dominio público y los
de dominio privado.
Los de dominio privado del Municipio, son susceptibles de enajenación, uso, usufructo o
arrendamiento a particulares; también, podrán gravarse o ser objeto de garantía de crédito. En
todos los casos se requerirá acuerdo del Cabildo, aprobado por las dos terceras partes de sus
integrantes y la autorización del Congreso del Estado o de la Diputación Permanente.
44
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El Ayuntamiento podrá, con el voto de las dos terceras partes de sus integrantes, solo en casos
excepcionales, por razones debidamente fundadas y motivadas, desincorporar los bienes de uso
común o los afectos o destinados a un servicio público para convertirlos en bienes de dominio
privado, previa autorización del Congreso del Estado o, en su caso, de la Diputación Permanente.
Las iniciativas de Ley de Ingresos y los proyectos de Presupuestos de Egresos de los Municipios,
se deben elaborar conforme a lo establecido en la legislación local aplicable, en la LGCG, normas
y criterios emitidos por el CONAC, con base en objetivos, parámetros cuantificables e indicadores
del desempeño; deberán ser congruentes con los Planes Estatales y Municipales de Desarrollo y
los programas derivados de los mismos, e incluirán cuando menos objetivos anuales, estrategias y
metas (artículo 18, LDFEFM).
La Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos del Municipio deben ser congruentes con los
Criterios Generales de Política Económica y las estimaciones de las Participaciones y
Transferencias Federales que se incluyan en las Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la
Federación.
El Balance Presupuestario es la diferencia entre los ingresos totales incluidos en la Ley de Ingresos
y los Gastos totales considerados en el Presupuesto de Egresos, con excepción de la amortización
de la deuda.
El principio de sostenibilidad se cumple cuando al final del ejercicio fiscal y bajo el momento
contable devengado, el balance presupuestario es mayor o igual a cero, lo mismo aplica para el
balance presupuestario obtenido de la diferencia entre los ingresos de libre disposición, incluidos
45
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Para cubrir los adeudos del ejercicio fiscal anterior (ADEFAS), previstos en el proyecto de
Presupuesto de Egresos, los recursos se ajustarán al por ciento de los ingresos totales del
Municipio de acuerdo a lo establecido en la LDFEFM.
La LGCG en su artículo 61, fracción I, señala que los Ayuntamientos incluirán en sus respectivas
Leyes de Ingresos, la información referente a:
a) Las prioridades de gasto, los programas y proyectos, así como la distribución del
presupuesto, detallando el gasto en servicios personales, incluyendo el analítico de
plazas y desglosando todas las remuneraciones; las contrataciones de servicios por
honorarios y, en su caso, previsiones para personal eventual; pensiones; gastos de
operación, incluyendo gasto en comunicación social; gasto de inversión; así como gasto
correspondiente a compromisos plurianuales, proyectos de asociaciones público
privadas y proyectos de prestación de servicios, entre otros.
46
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
b) El listado de programas, así como sus indicadores estratégicos y de gestión aprobados.
Por otro lado, el CHM, establece en su artículo 306, que el proyecto de Presupuesto de Egresos
del Municipio integrará los siguientes documentos:
Descripción clara de los programas base del proyecto, en los que se señalen objetivos,
I metas y dependencias y entidades responsables de su ejecución, así como su costo
estimado por programa;
Estimación de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso, de acuerdo con su
VI
clasificación económica, administrativa y funcional;
Situación de la deuda pública al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se
VII
tendrá al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediatos siguientes;
47
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La iniciativa de la Ley de Ingresos y Proyecto del Presupuesto de Egresos del ejercicio 2021, debe
integrar y presentar al Congreso Local, los siguientes formatos definidos en los Criterios para la
elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace
referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios:
Descripción de los riesgos relevantes para las finanzas públicas, incluyendo los montos
II de Deuda Contingente, acompañados de propuestas de acción para enfrentarlos
(artículo 5, frac. III, LDFEFM).
Los resultados de las finanzas públicas que abarquen un periodo de los cinco últimos
años y el ejercicio fiscal en cuestión, de acuerdo con los formatos que emita el CONAC
(para Municipios con una población menor a 200,000 habitantes comprenderán solo un
III
año) (artículo 5, frac. IV, LDFEFM).
Formato 7 c) Resultados de Ingresos – LDF (Criterios)
Formato 7 d) Resultados de Egresos – LDF (Criterios)
Un estudio actuarial de las pensiones de sus trabajadores, el cual como mínimo deberá
actualizarse cada tres años, incluyendo la población afiliada, la edad promedio, las
IV características de las prestaciones otorgadas, el monto de reservas de pensiones,
periodo de suficiencia y balance actuarial en valor presente (artículo 5, frac. V, LDFEFM).
Formato 8 Informe sobre Estudios Actuariales – LDF (Criterios)
Los Municipios deberán apegarse a los formatos establecidos por el CONAC, para incorporar en el
proceso de integración de la información financiera los resultados que deriven de los procesos de
implantación y operación del Presupuesto Basado en Resultados y del Sistema de Evaluación del
Desempeño, establecido en términos de los artículos 134 de la CPEUM y, 54 y 61 de la LGCG para
armonizar la elaboración y presentación de los documentos señalados.
48
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
2.3.2 Procedimiento de Integración
Inicio del
Procedimiento Primera Quincena
de Agosto
Entidades
Los proyectos se
presentan a la Comisión
Antepro- de Hacienda y Patrimonio Proyecto de
Elaboran sus Segunda
anteproyectos de yecto Municipal. Presupuesto
Quincena de
presupuesto con base en Agosto
su programa respectivo.
La Comisión de Hacienda valida los Comisión de Hacienda, Analizan e integran los proyectos
proyectos presentados y formula, en Presidente y Tesorero de presupuestos de egresos
Se remiten a la elaborados por Comisiones,
coordinación con la Tesorería,
Tesorería Dependencias y Entidades.
aquellos que no se hayan presentado
en los plazos establecidos.
Si el proyecto no se
remitiera, el Congreso
tendrá por presentados los
proyectos del año anterior.
Aprobada la Ley de Los Ayuntamientos
Ingresos por el Cuando el proyecto anual de Ley de
deberán dar publicidad
Congreso, debe Ingresos sea elaborado por un
al Presupuesto de
publicarse un Ayuntamiento cuyo ejercicio concluya en
Egresos, cuando éste
ejemplar en la tabla ese mismo año, las nuevas autoridades
haya sido aprobado en
de avisos del podrán enviar sus puntos de vista en los
forma definitiva.
Ayuntamiento. primeros quince días del mes de enero.
Fin del
Procedimiento
49
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La LDFEFM establece en su artículo 8, que toda propuesta de aumento o creación de gasto del
Presupuesto de Egresos, deberá acompañarse con la correspondiente fuente de ingresos o
compensarse con reducciones en otras previsiones de gasto y no procederá pago alguno que no
esté comprendido en el Presupuesto de Egresos, determinado por ley posterior o con cargo a
ingresos excedentes, así como deberá revelar en la Cuenta Pública y en los informes presentados
al Congreso del Estado, la fuente de ingresos con la que se haya pagado el gasto, distinguiendo el
gasto etiquetado y no etiquetado.
Los Municipios deberán considerar dentro de su Presupuesto de Egresos, las previsiones de gasto
necesarias para hacer frente a los compromisos de pago que se deriven de los contratos de
Asociación Público-Privada celebrados o por celebrarse durante el siguiente ejercicio fiscal.
Los Proyectos de Asociación Público-Privadas son aquellos que se realizan con cualquier esquema
para establecer una relación contractual de largo plazo entre instancias del sector público y del
sector privado, para la prestación de servicios al sector público, mayoristas, intermediarios o al
usuario final y en los que se utilice infraestructura proporcionada total o parcialmente por el
sector privado con objetivos que aumenten el bienestar social.
Servicios Personales
Los servicios personales se identifican en el Capítulo 1000 del Clasificador por Objeto del Gasto,
para efectos del Presupuesto de Egresos del ejercicio fiscal 2021, la asignación global de recursos
que se apruebe, tendrá como límite el resultado que derive de la fórmula establecida en el
artículo 10 de la LDFEFM:
La tasa de
crecimiento menor
Monto entre:
aprobado en el a) 3%, y Límite destinado
PE del ejercicio b) El crecimiento real a servicios
inmediato del PIB señalado en personales
anterior los Criterios
Generales de Política
Económica
50
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El proyecto de Presupuesto de Egresos se deberá presentar en una sección específica, las
erogaciones correspondientes al gasto en servicios personales, el cual comprende:
Ingresos
En caso de contar con ingresos excedentes, derivados de ingresos locales y las participaciones
federales, deberán ser destinados a los siguientes conceptos (artículo 14, LDFEFM):
En caso de remanente, a inversión pública productiva, la cual deberá ejercer los recursos
a más tardar en el ejercicio inmediato siguiente, y a la creación de un fondo cuyo
objetivo sea compensar la caída de ingresos de libre disposición (Ingresos locales y
Participaciones Federales) de ejercicios subsecuentes.
El artículo 15 de la LDFEFM, establece que, en caso de que durante el ejercicio fiscal, disminuyan
los ingresos previstos en la Ley de Ingresos, la autoridad municipal buscará la sostenibilidad del
Balance Presupuestario, aplicando ajustes al Presupuesto de Egresos en los rubros de gasto en el
siguiente orden:
51
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Otras consideraciones
Los Municipios y sus Entes Fiscalizables, deberán observar las disposiciones establecidas en el
artículo 13 de la LDFEFM:
Sólo procederá hacer pagos con base en el Presupuesto de Egresos autorizado y por
IV los conceptos efectivamente devengados, siempre que se hubieren registrado y
contabilizado debida y oportunamente las operaciones consideradas en éste;
52
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
La asignación global de servicios personales, aprobada originalmente en el
Presupuesto de Egresos no podrá incrementarse durante el ejercicio fiscal. Los
V
Municipios, a más tardar el 1 de enero de 2018, deberán contar con un sistema de
registro y control de las erogaciones de servicios personales;
Deberán tomar medidas para racionalizar el gasto corriente. Los ahorros y economías
generados, así como los que resulten por concepto de un costo financiero de la Deuda
VI Pública menor al presupuestado, deberán destinarse en primer lugar a corregir
desviaciones del Balance presupuestario de recursos disponibles negativo, y en
segundo lugar a los programas prioritarios del Municipio;
Una vez concluida la vigencia del Presupuesto de Egresos, sólo procederá realizar
pagos con base en dicho presupuesto, por los conceptos efectivamente devengados en
VIII
el año que corresponda y que se hubieren registrado en el informe de cuentas por
pagar y que integran el pasivo circulante al cierre del ejercicio.
Respecto a la equidad de género, es importante resaltar que el IMM debe contar con recursos
para su funcionamiento como lo marca el artículo 72, fracción XXV de la LOML, algunos ejemplos
de gastos a considerarse en el Presupuesto de Egresos municipal serían:
53
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Remanentes o Subejercicios
Una de las obligaciones que más controversia ha generado, es la que señala el artículo 17 de la
LDFEFM, que establece que a más tardar el 15 de enero de cada año, deberán reintegrar a la
Tesorería de la Federación (TESOFE) las transferencias federales etiquetadas (fondos del Ramo
33, cuota social y aportación solidaria federal, subsidios, convenios de reasignación y demás
54
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
recursos con destino específico) que, al 31 de diciembre del ejercicio fiscal inmediato anterior, no
hayan sido devengadas.
Es relevante resaltar que esta obligación es aplicable para las transferencias federales etiquetadas,
entendiendo conforme a la fracción XL del artículo 2 de la LDFEFM, como los recursos que reciben
de la Federación las Entidades Federativas y los Municipios, que están destinados a un fin
específico:
55
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Con el PbR se considera un presupuesto público con enfoque en el logro de resultados, por lo
que los distintos organismos públicos deben establecer puntualmente los objetivos que se
alcanzarán con los recursos asignados a cada uno de sus programas.
El Sistema de Evaluación del Desempeño (SED) es un componente del PbR, el cual permite medir,
a través de indicadores, el grado de cumplimiento de los objetivos y las metas de los programas.
El SED establece un conjunto de indicadores estratégicos y de gestión que permiten conocer los
resultados del gasto de los recursos públicos y el impacto social de los programas.
En México se han llevado a cabo reformas al marco normativo que fomentan, impulsan y
fortalecen la GpR, destacando:
56
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Sentar las bases para la presentación homogénea de información de ingresos y egresos,
así como patrimonial, por parte de la federación, las entidades federativas y los
municipios, a fin de garantizar su armonización nacional, de acuerdo con lo establecido
en la LGCG.
Con la expedición de la LGCG en 2008, se establecieron los criterios generales que rigen a la
contabilidad gubernamental y, sobre todo, la emisión de información financiera de los entes
públicos para lograr su adecuada armonización en los tres órdenes de gobierno.
Con la entrada en vigor de dicha Ley, se instaló el CONAC, órgano técnico encargado de la
coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental y facultado para emitir
disposiciones en la materia; el cual ha sido un factor fundamental en la implementación del
modelo de PbR-SED, principalmente en los ámbitos estatal y municipal, con la emisión de normas
y lineamientos que no solamente regulan los momentos contables del ejercicio del presupuesto,
sino que también ha establecido criterios generales para la clasificación de los programas de los
entes públicos, que permite organizar, en forma representativa y homogénea, las asignaciones de
recursos de los Programas, así como la armonización de la estructura de las cuentas públicas,
entre otros.
57
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
58
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
3.1 Aspectos Generales de los Fondos Federales
La entrada en vigor de la Ley de Coordinación Fiscal (LCF) da origen al actual Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal (SNCF). Desde su creación se establecen el conjunto de disposiciones y
órganos que regulan la cooperación entre la Federación y las Entidades Federativas, con la
finalidad de armonizar el sistema tributario mediante la coordinación y colaboración
intergubernamental, establecer y distribuir las participaciones que correspondan a sus haciendas
públicas en los ingresos federales y apoyar al sistema de transferencias mediante los fondos de
aportaciones federales; a través de dichos órganos, el Gobierno Federal, por conducto de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y los gobiernos de las Entidades por medio de
su órgano hacendario, participan activamente en el desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del
mismo.
A continuación se presenta, de manera didáctica, las distintas vertientes por las cuales el Gobierno
Federal transfiere recursos a Estados y Municipios.
Recursos
Fondos distribuidos Recursos asignados
distribuidos de
por fórmulas y Fondos distribuidos de acuerdo a las
Recursos asignados acuerdo a lo
criterios por fórmulas y fórmulas, políticas,
de acuerdo a lo establecido en la
DISTRIBUCIÓN establecidos en la criterios programas y
establecido en los Ley Federal de
LCF Federal y en las establecidos en la estrategias de cada
propios convenios. Presupuesto y
leyes locales de LCF Federal. dependencia y
Responsabilidad
coordinación fiscal. entidad federal.
Hacendaria.
61
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La distribución que se hace entre la Federación, los Estados y los Municipios de los recursos
provenientes de la Recaudación Federal Participable, recibe el nombre de Participaciones
Federales, las cuales se encuentran establecidas en el Ramo General 28 del Presupuesto de
Egresos de la Federación.
La federación transfiere a las Entidades Federativas y a los Municipios, de acuerdo con la Ley de
Coordinación Fiscal y los Convenios de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y sus
anexos, así como de conformidad con los Convenios de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal y sus anexos, los recursos correspondientes a las participaciones en ingresos
federales e incentivos económicos.
Los Municipios reciben Participaciones Federales principalmente constituidas por los siguientes
fondos:
62
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Las participaciones que correspondan a las Entidades y Municipios son inembargables; no pueden
afectarse a fines específicos, ni estar sujetas a retención, salvo aquellas correspondientes al Fondo
General de Participaciones, al Fondo de Fomento Municipal y a los recursos recibidos por las
Participaciones en el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, las cuales podrán ser
afectadas en garantía, como fuente de pago de obligaciones contraídas por las Entidades o
Municipios, con autorización de las legislaturas locales e inscritas en el Registro Público Único, a
favor de la Federación, de las Instituciones de Crédito que operen en territorio nacional, así como
de las personas físicas o morales de nacionalidad mexicana (artículo 9, LCF).
Con independencia del artículo anterior, los Ayuntamientos deben de cumplir con la normativa
aplicable en materia de contabilidad gubernamental, presupuestación, adquisiciones,
transparencia, rendición de cuentas y cualquier otra disposición referente al correcto uso de los
recursos públicos.
En fecha 26 de enero de 2020, fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo por el
que se da a conocer el calendario de entrega, porcentaje, fórmulas y variables utilizadas, así como
los montos estimados que recibirá cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y
del Fondo de Fomento Municipal, por el ejercicio fiscal de 2021, el cual presenta las estimaciones de
las participaciones considerando la recaudación federal participable; por su parte el Estado de
Veracruz, publicó en la gaceta oficial número extraordinaria 064 de fecha 15 de febrero de 2021,
el Acuerdo que da a conocer el calendario de entrega, porcentaje, fórmulas y variables utilizadas,
así como los montos estimados que recibirá cada municipio del Estado de Veracruz por los
mismos conceptos (Anexo 1).
63
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El total de participaciones por los fondos antes señalados, así como los montos que finalmente
reciba cada entidad federativa, pueden verse modificados por la variación de los ingresos
efectivamente captados respecto de la estimación, por el cambio de los coeficientes de
participación, por la población de acuerdo a la última información oficial que dé a conocer el
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), de conformidad con el artículo 2 de la LCF y,
en su caso, por la diferencia de los ajustes a los pagos provisionales correspondientes al ejercicio
fiscal de 2021, motivo por el cual la estimación no significa compromiso de pago.
Enero 25 29
Febrero 25 26
Marzo 25 31
Abril 26 30
Mayo 25 31
Junio 25 30
Julio 26 30
Agosto 25 31
Septiembre 27 30
Octubre 25 29
Noviembre 25 30
Diciembre 27 31
Las Aportaciones Federales (Ramo 33) son asignaciones previstas en el Presupuesto de Egresos de
la Federación, que se transfieren a las haciendas de los Estados y de éstas a la de los Municipios,
para que se utilicen en la consecución de los objetivos que fija la LCF. Las Aportaciones Federales
del Ramo 33 se integran por los fondos siguientes:
64
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
I. Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE);
II. Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA);
III. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS);
IV. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF);
V. Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM);
VI. Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos (FAETA);
VII. Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal
(FASP); y,
VIII. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF).
El Fondo I, será administrado por la SHCP, y la transferencia de los recursos se realizará en los
términos previstos en el artículo 26-A de la LCF, los Fondos II, III (en su componente estatal), V, VI,
VII y VIII son administrados directamente por las Dependencias del Ejecutivo Estatal, los Fondos III
(en su componente municipal) y IV, son distribuidos por la Federación a los Estados, y por éstos a
los Municipios quienes los administran y ejercen conforme a sus propias leyes, en lo que no se
contrapongan a la legislación federal, registrándolos como ingresos, y se destinan
específicamente a los fines establecidos en la LCF.
Asimismo, el artículo 17 de la Ley LDFEFM establece que las Entidades Federativas, a más tardar el
15 de enero de cada año, deberán reintegrar a la Tesorería de la Federación las transferencias
federales etiquetadas, que al 31 de diciembre del ejercicio fiscal inmediato anterior, no hayan sido
devengadas por sus Entes Públicos.
De igual forma, establece que las transferencias federales etiquetadas, que al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal inmediato anterior se hayan comprometido y devengado, pero no se hayan
pagado, deberán cubrirse a más tardar durante el primer trimestre del ejercicio fiscal siguiente, o
bien de conformidad con el calendario de ejecución establecido en el convenio correspondiente;
de lo contrario, una vez cumplido el plazo referido, los recursos remanentes, con sus respectivos
rendimientos financieros, deberán reintegrarse a la Tesorería de la Federación, a más tardar
dentro de los 15 días naturales siguientes.
65
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Los recursos transferidos por concepto de aportaciones están condicionados o etiquetados para
su ejercicio, conforme lo dispone la LCF en sus artículos 33 y 37, tratándose del ámbito municipal.
Los Programas Federales se ejecutan de acuerdo con los criterios que establecen las
Dependencias o Entidades de la Administración Pública Federal responsables de los mismos. Estos
criterios se reflejan en Reglas de Operación, que establecen el qué y cómo se aplicarán los
recursos; en ellas se describen los apoyos específicos, los sujetos susceptibles de recibirlos, los
requisitos para obtenerlos, cómo contribuyen al desarrollo de la comunidad y los aspectos
relativos a la aplicación, comprobación, control y supervisión de los mismos.
Las Dependencias o Entidades Federales realizan las acciones o entregan los recursos
directamente a los beneficiarios, es decir, la participación de las autoridades municipales consiste
en actividades de promoción o supervisión; en otros casos los recursos pueden ser ejercidos
directamente por los Ayuntamientos, por ello la intervención de los Municipios en la ejecución de
programas federales varía de acuerdo con los lineamientos establecidos para cada uno de ellos.
66
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
3.1.4 Convenios de Reasignación de Recursos
Las Entidades Federativas y Municipios pueden recibir recursos de las Dependencias y Entidades
Federales, con el propósito de descentralizar o reasignar la ejecución de funciones, programas o
proyectos federales. Para lo anterior, deben obtener autorización presupuestaria de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y apegarse al modelo de convenio emitido por esta última.
La Ley no estipula los recursos asignados mediante convenios, sin embargo, los mismos
convenios establecen las etiquetas de gasto a los que se deben destinar, así como objetivo de
aplicación, esquema de cofinanciamiento, plazo de aplicación y mecanismo de evaluación.
a) Formalizarse durante los primeros meses del ejercicio fiscal, al igual que los anexos
respectivos;
b) Señalar el programa donde se origina el recurso y sus objetivos;
c) Establecer las aportaciones financieras de los gobiernos involucrados;
d) Incluir medidas de transparencia en la distribución, aplicación y comprobación de
recursos;
e) Establecer los plazos y calendarios de entrega de los recursos;
f) Estipular las metas a alcanzar;
g) No comprometer recursos que excedan su capacidad financiera;
h) Coherencia entre los objetivos de la Dependencia y la Entidad Federal, con las
prioridades de las Entidades Federativas y/o Municipios;
i) Señalar que los recursos públicos federales no pierden su naturaleza, por lo que deben
depositarse en cuentas bancarias específicas, que permitan su identificación para efectos
de comprobación de su ejercicio y fiscalización; y
j) Atender lo establecido en el artículo 82 de la LFPRH.
Las erogaciones adicionales a las aprobadas en el Presupuesto de Egresos, con cargo a los
excedentes que, en su caso, resulten de los ingresos autorizados en la Ley de Ingresos o de
excedentes de ingresos propios de las entidades, son autorizadas por la SHCP.
67
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Como se ha señalado, entre los fondos que conforman el Ramo 33, se encuentran el FISMDF y el
FORTAMUNDF; el ejercicio de estos recursos se encuentra condicionado a la consecución y
cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportación establece la LCF.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
REFERENTE NORMATIVO DEL FISMDF EN LA LCF
Se señalan los objetivos del fondo, las obras y acciones que se pueden realizar con
estos recursos, así como la obligación de informar a la Federación y a los habitantes del
Artículos 33 y 48
Municipio los montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada una,
su ubicación, metas, beneficiarios y los resultados alcanzados.
En la distribución del total de este fondo que corresponde a los Municipios de Veracruz,
interviene la Secretaría de Finanzas y Planeación (SEFIPLAN) en términos del artículo 35 de la LCF;
la distribución y el calendario de ministraciones deberá comunicarse a los gobiernos municipales
y publicarse a más tardar el día 31 de enero de cada ejercicio fiscal, en su respectivo órgano de
difusión oficial.
El FISMDF se ejerce en los términos que defina el Ayuntamiento, previo acuerdo con el CDM, en
apego a los Lineamientos Generales para la Operación del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social (LGOFAIS), emitidos por la Secretaría de Bienestar del Gobierno de la
República (BIENESTAR), que dan cumplimiento a lo dispuesto en la LCF que establece:
De conformidad con la LCF, los recursos del FISMDF deberán aplicarse en:
Agua Potable,
Alcantarillado,
Drenaje y Letrinas,
69
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Urbanización,
Electrificación,
Infraestructura Básica del Sector Salud y Educativo, y
Mejoramiento de Vivienda, así como Mantenimiento de Infraestructura, conforme a lo
señalado en el catálogo de acciones establecido en los Lineamientos del Fondo que
emita la Secretaría de Bienestar.
Además de lo anterior, el artículo 50 de la LCF permite que el FISMDF se aplique para garantizar
obligaciones en caso de incumplimiento, o servir como fuente de pago de dichas obligaciones,
siempre que cuenten con autorización de las legislaturas locales y se inscriban a petición de las
Entidades Federativas o los Municipios, según corresponda, ante la SHCP, y las obligaciones
financieras que se contraigan se destinen únicamente a los fines establecidos en el artículo 33 de
esta LCF.
Debe señalarse que los Municipios que contraigan obligaciones al amparo de este artículo, no
podrán destinar más del 25% de los recursos que anualmente les correspondan por concepto del
fondo.
En lo relativo a las acciones de Desarrollo Institucional con recursos del FISMDF, se debe
considerar que después de un diagnóstico de la capacidad institucional del Municipio, se podrán
ejecutar acciones y proyectos de capacitación, adquisición de software y hardware, creación y
actualización de la normatividad, y acondicionamiento de espacios físicos, por mencionar algunos,
de acuerdo con lo señalado en el Catálogo que emita la Secretaría de Bienestar en los
Lineamientos correspondientes.
70
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Artículos 25 Se establece la creación del FORTAMUNDF.
Artículo 33, Se establecen los objetivos del fondo y las acciones que se pueden realizar
apartado B, con estos recursos, así como la obligación de informar a sus habitantes,
fracción II, incisos los montos que reciban, las obras y acciones a realizar, el costo de cada
a) y c); artículo 37 una, su ubicación, metas beneficiarios, y los resultados alcanzados.
Para cada año, el importe correspondiente a cada Municipio, así como el calendario de
ministraciones, se publicará a más tardar el día 31 de enero de cada ejercicio fiscal, en la Gaceta
Oficial del Estado.
El FORTAMUNDF se ejerce en los términos que aprueban los Ayuntamientos y en los fines
establecidos en la LCF, que establece que estos recursos se deben destinar a la satisfacción de sus
requerimientos, dando prioridad a lo siguiente:
Obligaciones financieras;
Pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua;
Descargas de aguas residuales;
71
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El Ayuntamiento también puede ejercer este fondo en los conceptos que considere necesarios,
dentro del rubro de “satisfacción de sus requerimientos” y a continuación, se señalan algunos de
ellos, destacando las acciones de Protección Civil, como aquellas que se adoptan para brindar a la
población, apoyos emergentes en los casos de desastres o alguna contingencia, para lo cual, éstas
deben estar debidamente justificadas y avaladas con la correspondiente Declaratoria de
Emergencia o de Desastre, emitida por autoridad facultada:
72
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
CONCEPTO SOPORTE DOCUMENTAL
Para el caso del último año de la administración municipal, se podrán realizar erogaciones para
fortalecer la transparencia, el control y la rendición de cuentas a través de la Entrega – Recepción.
Estas erogaciones deberán contar con la documentación que acredite la evidencia de los trabajos
realizados, la justificación en la contratación y los comprobantes respectivos.
73
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En ese tenor, considerando lo dispuesto por el articulo 43 fracciones II, VII y XI del Reglamento
Interior del ORFIS, se ha implementado en coordinación con las autoridades municipales, un
esquema de videoconferencias denominado “Capacítate en Casa”, mediante el cual nuestra
Institución Fiscalizadora, siga manteniendo su presencia en la prevención de irregularidades en la
aplicación de recursos públicos; continúe apoyando a las administraciones municipales y desde
luego, manteniendo un vínculo con la sociedad veracruzana.
74
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Las autoridades municipales deben considerar lo siguiente:
FUNDAMENTO
NOMBRE OBJETO INTEGRANTES ANEXOS RELACIONADOS
LEGAL
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
FUNDAMENTO
NOMBRE OBJETO INTEGRANTES ANEXOS RELACIONADOS
LEGAL
Ciudadanos vecinos y
beneficiarios de la obra elegidos
en asamblea general antes del
Artículos 202,
inicio de la obra.
203 y 204 de la
COMITÉS DE
Supervisar y vigilar LOML. ANEXO 4 Acta Constitutiva
CONTRALORÍA Integrantes con derecho a voz
las obras y acciones Apartado 3.3. del Comité de Contraloría
SOCIAL y voto:
municipales. Guía de la Social.
(CCS) Presidente del Comité;
Participación
Secretario;
Social FAIS.
Vocales; y
Suplentes de los cargos
anteriores.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Ayuntamiento, de conformidad con lo establecido en los artículos 40, fracción VIII, 52 y 204
fracción II de la LOML. La propuesta de Lineamientos para regular la actuación de esta figura se
puede consultar en el Anexo 5 de este Manual.
La Cédula de Control y Vigilancia de Obra para integrantes de los Comités de Contraloría Social,
compuesta por tres apartados correspondientes al mismo número de etapas, fue diseñada a
efecto de coadyuvar con las acciones que desarrollen:
Etapa 1. Informativa (antes del inicio de la obra). Apartado en el que se consignan datos e
información indispensables de la ejecución de la obra en su etapa inicial, que deberá
proporcionar el Ayuntamiento y que servirán para ser difundidos entre el CCS y evaluar el
resultado final de la misma.
Etapa 3. Resultados (al finalizar la construcción). Apartado para asentar datos e información
relacionada con la terminación de la obra, el estado físico de la misma y el cumplimiento
tanto de las metas programadas, como de las formalidades en su recepción y entrega a los
beneficiarios, o en su caso, aquellas observaciones que sea importante hacer del
conocimiento de la autoridad municipal.
Esta cédula puede ser consultada en el Anexo 6 del presente Manual, reproducida por la
Autoridad Municipal y proporcionarse a los integrantes de los CCS, para llevar a cabo sus
actividades de supervisión y vigilancia.
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
ENTIDAD ETAPAS
SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN Desde el inicio del proceso de presupuestación, hasta la entrega de los
PÚBLICA (SFP) recursos correspondientes a las Entidades Federativas.
ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO Recibidos los recursos por las Entidades Federativas y los Municipios,
(OCI) hasta su erogación total.
El 25 de abril de 2013 fueron publicados, en el DOF, los Lineamientos para informar sobre los
recursos federales transferidos a las Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal y de operación de recursos del Ramo General 33, emitidos por la
78
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
SHCP, donde se precisan los tiempos y mecanismos que se deberán observar y utilizar, para
cumplir con la obligación legal de informar sobre los Recursos Federales transferidos.
Los numerales Primero y Segundo de los Lineamientos en cita, establecen el objeto y los sujetos
obligados, como se desglosan a continuación:
La información que entreguen las Entidades Federativas, deberá incluir la que corresponda a los
Municipios y tendrá que proporcionarse a más tardar 20 días naturales después de concluido
cada trimestre.
En el numeral Décimo Octavo de los Lineamientos mencionados, estipula que… “las entidades
federativas harán uso del SFU cuyas características y requisitos corresponde definirlo y difundirlos a
la UED, la cual podrá modificarlos de acuerdo con las necesidades que se presenten haciéndolo del
conocimiento de las entidades federativas”, por lo que con el objetivo de disminuir
significativamente el tiempo que consume la carga de información, incrementar la calidad y
oportunidad con que se recibe dicha información, así como mejorar el flujo de validación de los
datos sobre el ejercicio, destino, resultados obtenidos y evaluación de los Recursos Federales
Transferidos (RFT), la SHCP migró el sistema a que hace referencia el artículo 85 de la LFPRH hacia
una nueva plataforma tecnológica, la cual a partir del tercer trimestre de 2018 se conoce como
Sistema de Recursos Federales Transferidos (SRFT).
El SRFT cuenta con distintos componentes para dar un seguimiento puntual al ejercicio de los
recursos federales transferidos, mismos que se presentan en la siguiente tabla:
79
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
PERMITE
COMPONENTE INFORMACIÓN QUE SE REGISTRA
CONOCER
Requerirán a sus Municipios que capturen y validen su información dentro de los primeros
15 días naturales posteriores al trimestre de que se trate.
Capturarán y validarán su propia información en el mismo plazo.
Revisarán la información de los Municipios dentro de los 3 días naturales siguientes al
plazo señalado anteriormente. En caso de tener observaciones las comunicarán al
Municipio mediante el SRFT, para que dentro de los dos días naturales siguientes, sean
subsanadas.
Para efectos de la integración de los informes trimestrales las Dependencias y Entidades Federales
que transfieren recursos a las Entidades Federativas y a los Municipios, podrán realizar
observaciones y recomendaciones a la información que se encuentre disponible en el SRFT,
dentro de los 3 días naturales siguientes al plazo máximo para que las Entidades Federativas
remitan la información consolidada.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Las Entidades Federativas realizarán, dentro de los dos días naturales posteriores a la emisión de
las observaciones y recomendaciones, los ajustes que correspondan a la información.
Asimismo, el artículo 82 de la LGCG establece que la ASF y los Órganos de Fiscalización Superior
Locales, serán responsables de vigilar la calidad de la información que proporcionen las Entidades
Federativas, Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
La información que le sea requerida con relación al ejercicio de los recursos del FISMDF.
En el caso de los Municipios lo harán por conducto de las Entidades, de acuerdo con la
LCF artículo 33, apartado B, fracción II, inciso d.
El seguimiento sobre el uso de los recursos del Fondo, en los términos que establecen
los artículos 48 y 49 de la LCF, así como, con base en el Informe Anual sobre la Situación
de Pobreza y Rezago Social de las Entidades Federativas y sus respectivos Municipios o
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
81
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Asimismo, los LGOFAIS, señalan que la Matriz de Inversión para el Desarrollo Social (MIDS), es el
instrumento digital utilizado por los gobiernos locales para reportar la planeación de proyectos
de obras y acciones con recursos del FAIS a BIENESTAR –conforme al proceso y mecanismos
establecidos en el Manual de operación MIDS – e identificar la incidencia de los proyectos que
realicen los gobiernos locales en los indicadores de situación de pobreza y rezago social que se
señalan en el Informe Anual de Pobreza y Rezago Social, en cumplimiento a los fines y objetivos
establecidos en la LCF y los Lineamientos.
Los gobiernos locales utilizarán esta herramienta para alinear la ejecución del gasto a los
objetivos y fines establecidos en la Ley de Coordinación Fiscal y los presentes Lineamientos, para
el seguimiento del uso del FAIS conforme a lo que establece el artículo 48 de la LCF.
El artículo 85, fracción I de la LFPRH establece que “Los recursos federales que ejerzan las Entidades
Federativas, los Municipios, los órganos político-administrativos de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, así como sus respectivas administraciones públicas paraestatales o cualquier
ente público de carácter local, serán evaluados…, con base en indicadores estratégicos y de gestión,
por instancias técnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos, observando
los requisitos de información correspondientes”.
Así mismo, se hace referencia a dicha evaluación en los artículos 48 y 49 de la LCF, 72, 79 y 80 de
la LGCG y en específico, en el Numeral Décimo Séptimo de los Lineamientos para informar sobre
los recursos federales transferidos a las Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, y de operación de los recursos del Ramo General 33: “Los
resultados de las evaluaciones, parciales o definitivos, relativos al ejercicio de los recursos federales
transferidos, serán informados por las Entidades Federativas mediante el SFU”, actualmente SRFT.
82
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
3.4 Recomendaciones para mejorar el manejo de los Fondos Federales
Con el fin de apoyar a los servidores públicos municipales, se presentan una serie de
recomendaciones para la aplicación de los fondos federales:
83
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
84
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
De conformidad con lo señalado en la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y
los Municipios, los Entes Públicos deberán llevar un manejo sostenible de sus finanzas públicas,
así como, administrar sus recursos con base a los principios de legalidad, honestidad, eficacia,
eficiencia, economía, racionalidad, austeridad, transparencia, control y rendición de cuentas
(artículo 1, LDFEFM).
Para cumplir los preceptos antes citados, los Entes Públicos atenderán los principios y
disposiciones en materia de responsabilidad hacendaria y financiera (Disciplina Financiera), la
aplicación de reglas y criterios en el manejo de recursos y contratación de Financiamientos u
Obligaciones.
Así mismo, las Obligaciones son compromisos de pago a cargo de los Entes Públicos, derivados
de los financiamientos a corto plazo y los esquemas para el desarrollo de proyectos de
Asociaciones Público–Privadas (APP), independientemente de la forma mediante la cual se
instrumente (artículo 2, fracciones XXIX y XXX, LDFEFM).
Los Entes Municipales sólo podrán contraer Financiamientos u Obligaciones cuando se destinen a
Inversiones Públicas Productivas y a Refinanciamiento o Reestructura, incluyendo los gastos y
costos relacionados con la contratación de dichas Obligaciones y Financiamientos, así como las
reservas que deban constituirse en relación con las mismas (artículo 22, LDFEFM).
87
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Para las APP, la LDFEFM y la LAPPEV regulan su constitución para que, el objeto de la misma sea
la Inversión Pública Productiva o la contratación de servicios que incluya un componente de
inversión pública productiva, entendiendo lo anterior, como todas las erogaciones que generen,
directa o indirectamente, un beneficio social y que adicionalmente su finalidad sea:
De acuerdo con el artículo 405 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz
(CHM), La deuda pública que contrate el Municipio será:
88
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
4.1 Autorización de la Deuda Pública u Obligaciones
Los Entes Municipales sólo podrán contraer Deuda Pública y/u Obligaciones si cuentan con la
autorización de la Legislatura Local.
I. Exista una mejora en la tasa de interés, incluyendo los costos asociados, o tratándose de
reestructuraciones, exista una mejora en las condiciones contractuales;
II. No se incremente el saldo insoluto, y
III. No se amplíe el plazo de vencimiento original de los financiamientos respectivos, no se
otorgue plazo o periodo de gracia, ni se modifique el perfil de amortizaciones del principal
del Financiamiento durante el periodo de la administración en curso, ni durante la
totalidad del periodo del Financiamiento.
I. El saldo insoluto total del monto principal de las Obligaciones a Corto Plazo no exceda
del 6 por ciento de los Ingresos Totales aprobados en su Ley de Ingresos, sin incluir el
financiamiento neto durante el ejercicio fiscal correspondiente;
II. Queden totalmente pagadas a más tardar tres meses antes de que concluya el periodo
de gobierno de la administración correspondiente;
89
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En el caso de las Obligaciones que se deriven de los esquemas de las APP, previó a la solicitud de
la autorización a la Legislatura local, los entes municipales deben cumplir con lo siguiente:
I. Los proyectos de APP deberán estar justificados; especificar el beneficio social que se
busca obtener con la realización de los proyectos de infraestructura o de prestación de
servicios; un análisis costo-beneficio;
II. Haber realizado un análisis de conveniencia para llevar a cabo el proyecto a través de
dicho esquema frente a otras formas de financiamiento, y en su caso, uno en
comparación con un mecanismo de obra pública tradicional;
III. Contratar un tercero especializado, previa aprobación de su cabildo, para el análisis y
evaluación de los proyectos de APP, e
IV. Integrar un Expediente Técnico que demuestre la viabilidad de dicho proyecto; mismo
que deberá ser presentado ante el Congreso del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
Los Entes Municipales están obligados a contratar los financiamientos u obligaciones a su cargo
bajo las mejores condiciones de mercado (artículo 25, LDFEFM).
Para la acreditación, bajo las mejores condiciones de mercado, la SHCP, emitió los Lineamientos
de la Metodología para el Cálculo de Menor Costo Financiero y de los Procesos Competitivos de
los Financiamientos, los cuales marcan las directrices para llevar a cabo el procedimiento de
acuerdo al monto autorizado y las especificaciones necesarias con respecto al contenido de la
convocatoria.
90
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
b) En el caso de que los Entes Municipales soliciten un Financiamiento por un monto
mayor o igual a 10 millones de UDIS y a un plazo mayor de un año, se deberá realizar un
proceso competitivo con, al menos, cinco instituciones financieras y se deberán recibir al
menos dos propuestas irrevocables de financiamiento.
c) En los financiamientos distintos a los señalados en el inciso anterior, el Ente Municipal
deberá implementar un proceso competitivo con, por lo menos, dos instituciones
financieras y obtener, por lo menos, una oferta irrevocable.
d) En caso de que se fraccione el financiamiento, se tomará el monto total aprobado para
determinar en cuál de los tres procesos aplica.
El Ente Municipal, en cualquier caso, deberá elaborar un documento que incluya el análisis
comparativo de las propuestas, mismo que deberá publicarse en la página oficial de internet del
Municipio, y contratar la oferta que presente el menor costo financiero, de acuerdo a la
metodología de la tasa efectiva emitida por la SHCP.
El Gobierno Federal tiene la facultad, en su caso, de conceder la garantía y aval a la Deuda Pública
de los Municipios, con el fin de reducir tasas de interés en los créditos que contraigan; a este
proceso se le denomina Deuda Estatal Garantizada.
91
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
c) El saldo de la Deuda Estatal Garantizada no exceda del 3.5% del Producto Interno Bruto
nominal nacional del ejercicio fiscal anterior;
d) Exista autorización de la Legislatura Local para celebrar el convenio y, en su caso, por los
Ayuntamientos;
e) Publicar el convenio en el Diario Oficial de la Federación, así como en el medio de
difusión oficial del Estado (GOE); y
f) Que el Municipio correspondiente, cumpla con la publicación de su información
financiera de acuerdo con las disposiciones de la LGCG y las normas expedidas por el
CONAC; para tal efecto, deberán presentar la opinión de la Entidad de Fiscalización
Superior de la Entidad Federativa correspondiente, en la que manifieste si el Ente
Público cumple con dicha disposición.
El límite de Deuda Estatal Garantizada por Municipio, será de hasta un monto equivalente al 100%
de la suma de sus ingresos de libre disposición, aprobados en su respectiva Ley de Ingresos del
ejercicio correspondiente, es decir cualquier tipo de ingreso que no esté etiquetado, con la
gradualidad siguiente (artículo 35, LDFEFM):
I. Durante el primer año, hasta por el equivalente al 25% de sus Ingresos de libre
disposición.
II. En el segundo año, hasta por el equivalente al 50% de sus Ingresos de libre disposición.
III. En el tercer año, hasta por el equivalente al 75% de sus Ingresos de libre disposición.
IV. A partir del cuarto, año hasta el equivalente al 100% de sus Ingresos de libre disposición.
Los Entes Municipales deben registrar en el RPU a cargo de la SHCP, la totalidad de los
financiamientos y obligaciones, para tener la información completa sobre compromisos
financieros que se contraigan, ya sean APP, arrendamientos, factoraje, crédito, emisiones
bursátiles, entre otros.
Para inscribir cualquier tipo de obligaciones financieras, se debe cumplir con lo siguiente (artículo
51, LDFEFM):
92
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
I. Cumplir la normatividad establecida en la LDFEFM. En caso de usar como garantía
participaciones o aportaciones, se debe atender lo establecido en la Ley de
Coordinación Fiscal;
II. Inscribir la Deuda Estatal Garantizada;
III. Contar con el registro de empréstitos y obligaciones de Municipio;
IV. Cumplir con la entrega de información para la evaluación del Sistema de Alertas;
V. Presentar evidencia de la emisión de valores, de acuerdo con el procedimiento
establecido en el reglamento del RPU;
VI. Se registrarán obligaciones municipales, sin importar si tienen garantía por parte de la
Entidad Federativa o ingresos suficientes para cumplir con los mismos;
VII. Cumplir con las disposiciones de la LGCG y las normas expedidas por el CONAC;
VIII. El financiamiento que se utiliza para el refinanciamiento, sólo podrá finiquitar
financiamientos inscritos previamente en el RPU; y
IX. Cumplir los requisitos establecidos en el Reglamento del Registro Público Único.
Para llevar a cabo la inscripción de las APP en el RPU, los Entes Públicos deberán presentar lo
siguiente (artículo 52, LDFEFM):
La SHCP podrá solicitar a las instituciones financieras, por conducto de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores (CNBV), los datos y la información correspondiente de las obligaciones
financieras para conciliar información (artículo 54, LDFEFM).
93
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El RPU se publicará en la página oficial de la SHCP y tendrá una actualización diaria. Las
publicaciones deberán contener (artículo 56, LDFEFM):
I. Deudor u obligado;
II. Acreedor;
III. Monto contratado;
IV. Fecha de contratación;
V. Tasa de interés;
VI. Plazo contratado;
VII. Recurso otorgado en garantía o fuente de pago;
VIII. Fecha de inscripción o modificación en el RPU; y
IX. Tasa efectiva.
Con la entrada en vigor de la Ley de Disciplina Financiera, los registros que la SHCP reportaba en
el entonces Registro de Obligaciones y Empréstitos de Entidades y Municipios pasaron a formar
parte del RPU.
Para mantener actualizado el RPU, deberán enviar trimestralmente a la SHCP a través del Sistema,
dentro del plazo de 30 días naturales posteriores al término de los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre, la información correspondiente a cada Financiamiento y Obligación. La
Entidad Federativa será la responsable de recopilar la información de los municipios.
La información será publicada en la página oficial de la SHCP, así como, a través de los reportes
de información específicos trimestrales. Dicha información se puede consultar en el link:
https://www.disciplinafinanciera.hacienda.gob.mx/es/DISCIPLINA_FINANCIERA/Registro_Publico_
Unico
Sistema de Alertas
La LDFEFM establece en su artículo 43, que la SHCP será la responsable de medir el nivel de
endeudamiento de los Entes Municipales que tengan contratados Financiamientos y
Obligaciones, y éstos se encuentren inscritos en el RPU.
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
La evaluación será realizada por la SHCP, única y exclusivamente con base en la documentación e
información proporcionada por los mismos Entes Municipales y disponible en el Registro Público
Único a cargo de la SHCP.
Para ello, la SHCP publicó un Acuerdo donde se señalan los valores que determinan los límites de
los rangos bajo, medio y alto de los Municipios.
Valores que Determinan los Límites de los Rangos Bajo, Medio y Alto de los Indicadores del
Nivel de Endeudamiento del Sistema de Alertas que
Aplican a los Municipios
95
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Endeudamiento Sostenible;
Endeudamiento en Observación; y
Endeudamiento Elevado.
La clasificación es relevante, porque será la única que podrá utilizarse para determinar el nivel de
endeudamiento de los Entes Municipales, misma que le permitirá conocer el Techo de
Financiamiento Neto al que tendrán acceso.
https://www.disciplinafinanciera.hacienda.gob.mx/es/DISCIPLINA_FINANCIERA/
Los Entes Públicos se sujetarán a la LGCG para presentar la información financiera en los informes
periódicos correspondientes y en su respectiva Cuenta Pública, sin perjuicio de las obligaciones
de información establecidas en otra normativa; aunado a lo anterior, deberán entregar la
información financiera que solicite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) para dar
cumplimiento a la LDFEFM relativo a los Financiamientos y Obligaciones contraídas.
96
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
4.5 Opinión de cumplimiento de publicación de información
financiera para solicitud de financiamiento
“Artículo 26. Para la inscripción en el Registro Público Único de las Obligaciones relacionadas
con Asociaciones Público-Privadas, el Solicitante Autorizado deberá proporcionar lo
siguiente:
…V. La opinión emitida y suscrita por el titular de la entidad de fiscalización superior de
la Entidad Federativa correspondiente, en el que manifieste que el Ente Público cumple con la
publicación de la información financiera de conformidad con las disposiciones de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental y las normas expedidas por el Consejo Nacional de
Armonización Contable;”
“Artículo 28. Para la inscripción en el Registro Público Único de las Obligaciones a Corto
Plazo de las Entidades Federativas y de los Municipios que, conforme a lo previsto en el
97
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
A continuación, se presenta de manera gráfica, los artículos del Reglamento del Registro Público
Único de Financiamiento y Obligaciones de Entidades Federativas y Municipios en los que se
fundamenta la opinión de la Entidad de Fiscalización:
Fracción V
Cumplimiento en la LGCG
ARTÍCULO 25 ARTÍCULO 26 ARTÍCULO 28 ARTÍCULO 45
Reestructuras de
financiamientos o
Para la inscripción en el
modificación de
Financiamientos Relacionadas con las RPU de las Obligaciones
obligaciones relacionados
contratados a un plazo Asociaciones Público a Corto Plazo, además de
con Asociaciones
mayor de un año Privadas lo señalado en el artículo
Público-Privadas que
25
requieren autorización de
la Legislatura Local
La Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, tiene por objeto
establecer los criterios generales de responsabilidad hacendaria y financiera que regirán a las
Entidades Federativas y los Municipios, así como a sus respectivos Entes Públicos, para el manejo
sostenible de sus finanzas públicas:
…
IX. Los Entes Públicos deberán publicar su información financiera de acuerdo con las
disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas expedidas por
el Consejo Nacional de Armonización Contable al cual hace referencia dicha Ley. Para tal
efecto, los Entes Públicos deberán presentar la opinión de la entidad de fiscalización superior
de la entidad federativa correspondiente, en la que manifieste si el ente público cumple con
dicha publicación;
…”
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
La Ley General de Contabilidad
Gubernamental establece los criterios
generales que regirán la contabilidad
gubernamental y la emisión de
información financiera de los entes
públicos, con el fin de lograr su adecuada
armonización.
http://www.orfis.gob.mx/requisitos-para-que-el-orfis-emita-opinion-para-el-registro-
definanciamientos-de-los-municipios-ante-la-shcp/
Estado de
Actividades,
INVENTARIO Estado de
Situación
Financiera,
¿Cómo? Estado de
¿Cuándo? INFORMACIÓN
¿Qué CONTABLE
Variación en la
periodicidad? Cuenta Pública,
Etc.
Ley General de
Contabilidad
Gubernamental
Estado Analítico
NOTAS A LOS ESTADO
ANALÍTICO DE de Ingresos,
ESTADOS
INGRESOS Clasificación
FINANCIEROS
Económica,
Clasificación
ESTADO
ANALÍTICO DEL
Administrativa,
EJERCICIO DEL PTO Etc.
DE EGRESOS
99
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En el caso del Municipio, los contratos y convenios serán firmados por el Presidente, Síndico,
Secretario y Tesorero Municipales. Los títulos de crédito que se emitan serán firmados por el
Presidente, Síndico y Tesorero Municipales (artículo 417, CHM).
100
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
La información relacionada con los trámites para obtener las autorizaciones, la contratación del
financiamiento y aplicación de los recursos debe ser integrada en un expediente con la
documentación que a continuación se señala:
Autorización del Congreso del Estado para la contratación de Deuda Pública y/u
Obligaciones
101
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La LDFEFM es definida por la Ley en la materia, como la observancia de los principios y las
disposiciones en materia de responsabilidad hacendaria y financiera, la aplicación de reglas y
criterios en el manejo de recursos y contratación de obligaciones por los entes públicos, que
aseguren una gestión responsable y sostenible de sus finanzas públicas, generando condiciones
favorables para el crecimiento económico y el empleo y la estabilidad del sistema financiero.
Dicha Ley introduce diversas reglas fiscales, las cuales se encuentran definidas en el Título
Segundo y se enuncian a continuación:
En su caso; lo anterior se realizará con base en los formatos emitidos por el CONAC.
102
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Toda propuesta de aumento o creación de gasto del Presupuesto de Egresos, deberá
acompañarse con la correspondiente fuente de ingresos distinta al Financiamiento, o
compensarse con reducciones en otras previsiones de gasto; no procederá pago alguno
que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos, determinado por ley posterior
o con cargo a Ingresos excedentes.
Los recursos para cubrir adeudos del ejercicio fiscal anterior, previstos en el proyecto de
Presupuesto de Egresos, podrá ser hasta por el 2.5 por ciento de los Ingresos totales a
partir del ejercicio 2021.
103
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En caso de que durante el ejercicio fiscal disminuyan los ingresos previstos en la Ley de
Ingresos, los Entes Públicos deberán aplicar ajustes al Presupuesto de Egresos en los
rubros de gasto en el siguiente orden:
104
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Los Entes Públicos, a más tardar el 15 de enero de cada año, deberán reintegrar a la
Tesorería de la Federación las Transferencias federales etiquetadas que, al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal inmediato anterior no hayan sido devengadas.
105
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
106
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
5.1 Programa Anual de Adquisiciones
Los Programas Anuales de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios serán elaborados por las
distintas áreas del ente público, los que serán consolidados para su publicación, y servirán de
base al área encargada de la función financiera y administrativa para planear, programar y licitar
públicamente las compras y la contratación de servicios en forma consolidada, de conformidad
con el artículo 14 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de
Bienes Muebles del Estado de Veracruz (LAAAEBM).
Adicionalmente, el artículo 454 del CHM determina que las dependencias de la administración
pública municipal presentarán al Cabildo un programa anual, que prevea sus necesidades
inmobiliarias y contenga la información necesaria para fundar las políticas y decisiones en la
materia. Las adquisiciones de bienes inmuebles que se programen se orientarán al cumplimiento
de los fines previstos en el PMD. En todos los casos, el Ayuntamiento verificará que el uso para el
que se requieran los inmuebles sea compatible con las disposiciones vigentes en materia de
desarrollo urbano y verificará la disponibilidad presupuestal para la adquisición de los mismos. Al
momento de la adquisición deberá contarse con la partida presupuestal autorizada.
109
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Además, en caso de requerir contratar o realizar estudios y proyectos, deberán verificar si en sus
archivos o en los de las dependencias o entidades afines, existen estudios y proyectos sobre la
materia; de contar con éstos y satisfacer los requerimientos, no procederá otra contratación
(artículo 18, LAAAEBM).
Acorde con el párrafo anterior, el artículo 457 del CHM señala que las dependencias sólo podrán
arrendar bienes inmuebles para su servicio, cuando previo informe que le rindan al Cabildo, éste
lo apruebe si no fuere posible o conveniente su adquisición. Tanto el arrendamiento de inmuebles
para oficinas públicas como la construcción, reconstrucción, adaptación, conservación y
mantenimiento de las mismas, se realizará con la asesoría de la dependencia responsable de
Obras Públicas. El Presidente, con la asesoría de la dependencia responsable de Obras Públicas,
propondrá al Cabildo las normas y criterios técnicos para la construcción, reconstrucción,
adaptación, conservación, mantenimiento y aprovechamiento de los inmuebles destinados a
oficinas públicas municipales.
En el presupuesto de egresos de los Entes Públicos se considerarán los rubros referidos a los
gastos que originen las contrataciones (artículo 20, LAAAEBM).
110
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
5.2 Comité de Adquisiciones, Arrendamientos, Servicios y
Enajenaciones de Bienes Muebles
Para el caso de los Ayuntamientos, las atribuciones conferidas al Comité serán ejercidas por el
Cabildo.
I. Vigilar que el ejercicio del gasto público, en los procesos de licitación, se realice
conforme a las disposiciones de ley;
II. Opinar respecto de los programas de adquisiciones, arrendamientos y servicios;
III. Dictar políticas en la materia que rige la ley;
IV. Recibir el informe que le presenten las unidades presupuestales, respecto del gasto
público ejercido;
V. Analizar, cuando sean requeridos, los dictámenes y fallos que emitan los servidores
públicos encargados del ejercicio del gasto público;
VI. Elaborar y aprobar el manual que rija su integración y funcionamiento;
VII. Designar una comisión técnica para el análisis de las muestras y proposiciones recibidas
en los procedimientos de contratación, para que emita el dictamen correspondiente; y
VIII. Establecer la creación de subcomités, los cuales contarán con las atribuciones
establecidas en la LAAAEBM.
Cabe destacar que el artículo 45, fracción VII, de la LOML señala que la Comisión de Hacienda y
Patrimonio Municipal integrada por el Síndico y un Regidor y tendrá, entre otras atribuciones,
vigilar que las adquisiciones y transmisión de bienes o derechos municipales se realicen en los
términos de dicha ley y demás disposiciones aplicables.
111
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
arrendamientos y servicios relacionados con aquellos, según el tipo de recurso que se utilice,
además de impulsar el uso del Sistema Electrónico de Información Pública Gubernamental sobre
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios (COMPRANET).
LICITACIÓN
SIMPLIFICADA,
MEDIANTE
LICITACIÓN ADJUDICACIÓN
INVITACIÓN A DIRECTA
PÚBLICA
CUANDO MENOS
TRES
PROVEEDORES
112
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
PROCEDIMIENTO DE
MAYOR DE: HASTA:
CONTRATACIÓN
Licitación Pública Nacional e
192,583.7897 UMAS EN ADELANTE
Internacional
Nota:
Los montos de contratación deberán considerarse sin incluirse el I.V.A.
El valor de la UMA es $89.62 para el año 2021 de acuerdo a lo publicado por el INEGI en el
Diario Oficial de la Federación de fecha 7 de enero de 2021.
Las manifestaciones respectivas deberán constar por escrito y hacerse del conocimiento del OCI,
previo a la celebración del acto en cuestión. En caso de que el contratista sea persona moral,
dichas manifestaciones deberán presentarse respecto a los socios o accionistas que ejerzan
control sobre la sociedad, en términos del artículo 49 fracción IX de la Ley General de
Responsabilidades Administrativas (LGRA).
Los Entes Públicos podrán celebrar contratos abiertos respecto de bienes o servicios recurrentes,
debiendo establecer, de acuerdo con su presupuesto, los mínimos y máximos a contratar,
determinando la fecha de pago, que no podrá exceder treinta días naturales siguientes a su
entrega (artículo 28, LAAAEBM).
Cuando se opte por celebrar el procedimiento de licitación pública, en aquellos casos que
determine el OCI del Ente Público, atendiendo al impacto de la contratación que tenga en sus
programas sustantivos, participaran testigos sociales (artículo 29 Bis, LAAAEBM).
113
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
2
Inicio En las que participan únicamente personas físicas o morales de
nacionalidad mexicana, y los bienes que se pretendan adquirir sean de Se procederá a la
contenido nacional, en un cincuenta por ciento por lo menos, excepto que adjudicación
el subcomité precise otro grado de integración, tomando en cuenta las directa
características especiales de los bienes
1
La segunda
Convocatoria se
Licitación Pública declara desierta
Nacional
Se procede a la
segunda
Venta de Bases 5 Convocatoria
días a partir de la
publicación de la
Convocatoria Bases SI
Técnicas y Dictamen
Económicas Técnico Fallo
Se adjudica a la
Fin Suscripción mejor propuesta
Contrato de Contrato
técnica y económica
114
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
5.3.2 Licitación Pública Estatal
Inicio 2
Se procederá a la
1 adjudicación
directa
Tipo de Licitación Licitación Pública
Pública Nacional
La segunda
Convocatoria se
En las que participen únicamente personas físicas o
Licitación Pública declara desierta
morales que tributen y tengan su domicilio fiscal
Estatal en el Estado de Veracruz
Se procede a la
segunda
Venta de Bases 5 Convocatoria
días a partir de la
publicación de la
Convocatoria Bases SI
Técnicas y Dictamen
Económicas Técnico Fallo
Se adjudica a la
Fin Suscripción mejor propuesta
Contrato de Contrato técnica y económica
115
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Inicio
Se adjudica al
único proveedor
Invitación a Cuando SI
Menos Tres
Proveedores Invitación ¿Conviene
adjudicar a un
único proveedor? NO
Elaboración de Se acompañará de un
Bases Anexo Técnico Se realiza
Bases estudio de
Estudio de
Mercado
Mercado
SI Se declara desierta
la Licitación
Simplificada
Dictamen
Fallo
Técnico
Se procederá a la
Emisión del adjudicación
Tres días a partir Emisión del Evaluación de directa
del acto de Dictamen Dictamen Proposiciones
apertura Técnico Técnico
NO SI
Suscripción ¿Se declara
Fin
de Contrato desierta?
Contrato
116
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Los Entes Públicos podrán celebrar contrataciones, a través de adjudicación directa, previa
autorización del Subcomité y sin necesidad de efectuar el procedimientos de licitación pública
señalado en la LAAAEBM, siempre que el área usuaria emita un dictamen de procedencia, que
funde y motive esta determinación (artículo 35), cuando:
117
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El CHM señala que las entidades no contraerán obligaciones que impliquen comprometer
recursos de los subsecuentes ejercicios presupuestales, así como tampoco celebrarán contratos o
ejecutarán proyectos de infraestructura de largo plazo, ni otorgarán concesiones, permisos,
licencias y autorizaciones o cualquier otro acto de naturaleza análoga, que implique la posibilidad
de algún gasto contingente o adquirir obligaciones futuras.
Los bienes muebles que se adquieran, que por su naturaleza y costo deban constituir activo fijo
del Ayuntamiento, serán objeto de registro en inventario y contabilidad. Los Ayuntamientos
determinarán los bienes muebles que deban ser asegurados (artículo 85, LAAAEBM).
El Municipio incluirá en la Cuenta Pública que presente al Congreso Local, la relación de los
bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos aprobados por el
CONAC.
118
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Llevarán a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes a que se refiere el artículo 23
de la LGCG, dicho inventario deberá estar debidamente conciliado con el registro contable. En el
caso de los bienes inmuebles, no podrá establecerse un valor inferior al catastral que le
corresponda.
Cuando se realice la transición de una administración a otra, los bienes que no se encuentren
inventariados o estén en proceso de registro y hubieren sido recibidos o adquiridos durante el
encargo de su administración, se entregarán oficialmente a la administración entrante a través de
un Acta de Entrega y Recepción. La administración entrante realizará el registro e inventario a que
se refiere la ley (artículos 23, 24, 25, 27 y 31, LGCG).
Adicional a las Reglas, el CONAC emitió a manera de recomendación la Guía de vida útil estimada
y porcentajes de depreciación, considerando un uso normal y adecuado a las características del
bien, dicha estimación será una cuestión de criterio basada en la experiencia que el Ente
Municipal tenga con activos similares o de la aplicación, de manera excepcional de la Guía.
119
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Ningún bien se entregará a un servidor público sin que antes haya pasado por el control de
almacén y éste haya firmado el resguardo respectivo.
Los servidores públicos que tengan Bienes Muebles bajo resguardo o uso serán responsables de
su cuidado y, en su caso, de su reposición y del resarcimiento de los daños y perjuicios causados,
independientemente de las responsabilidades a que haya lugar (artículo 93, LAAAEBM).
Se entiende por baja el acto de cancelación de los registros de tales bienes en los inventarios del
Ente; cuando se den los siguientes supuestos:
Los registros contables reflejarán, en la cuenta específica del activo que corresponda, la baja de
los bienes muebles e inmuebles. El CONAC emitió los Lineamientos dirigidos a asegurar que el
Sistema de Contabilidad Gubernamental facilite el Registro y Control de los Inventarios de los
Bienes Muebles e Inmuebles de los Entes Públicos, indicando que los entes públicos de acuerdo a
las disposiciones aplicables autorizan anualmente el programa anual para la disposición final de
bienes previo dictamen de no utilidad.
Los entes públicos sólo operarán la baja de sus bienes en los siguientes supuestos:
120
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Por su parte, la LAAAEBM señala que para llevar a cabo los procedimientos de baja y, en su caso,
enajenación de bienes muebles, los Ayuntamientos deberán atender lo siguiente:
121
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Para los bienes sujetos de desecho se recomienda que el Ayuntamiento, separe aquellos Bienes
que son contaminantes, para ser trasladados a los centros de acopio especializados y obtener la
documentación comprobatoria del envío y destrucción de los bienes, o en su caso levantar Acta
Administrativa de Hechos anexando evidencia fotográfica de las actuaciones del procedimiento
de la destrucción física.
Muebles
Robo, extravío o Copia del acta de denuncia levantada
Vehículos
pérdida ante autoridad competente.
Equipos informáticos
Muebles
Siniestro o Copia del acta de denuncia levantada
Vehículos
destrucción ante autoridad competente.
Equipos informáticos
122
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Registro contable para baja por diferencia de la conciliación físico-contable
El reconocimiento inicial de las diferencias, tanto de existencias como de valores, que se obtengan
como resultado de la conciliación física-contable de los bienes muebles, inmuebles e intangibles
de los Entes Públicos, se reconocerán afectando las cuentas correspondientes al rubro 3.2.2
Resultados de Ejercicios Anteriores y a la cuenta del grupo Activo No Circulante correspondiente.
Las diferencias posteriores de valores que se obtengan como resultado de la conciliación física-
contable de los bienes muebles, inmuebles e intangibles de los Entes Públicos, se reconocerán
afectando las cuentas correspondientes al rubro 3.2.3 Revalúos y a la cuenta del grupo Activo No
Circulante correspondiente.
Para el caso de la baja de bienes derivada, entre otros, por pérdida, obsolescencia, deterioro,
extravío, robo o siniestro, ésta se registrará mediante abono a la cuenta de Activo no circulante
que corresponda y un cargo a la cuenta 5.5.1.8 Disminución de Bienes por pérdida, obsolescencia
y deterioro. Lo anterior independientemente de los procedimientos administrativos que deban
realizarse de acuerdo a la normatividad correspondiente.
123
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
124
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
De conformidad con el artículo 3 de la Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con Ellas del
Estado de Veracruz, se considera obra pública a todos aquellos trabajos que tengan por objeto
construir, instalar, ampliar, adecuar, remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar y
demoler bienes inmuebles, que estén destinados al servicio público.
De acuerdo con la clasificación emitida por el CONAC, se destacan los siguientes tipos de obra
pública:
OBRAS DE
Aquella realizada por el ente público para la
DOMINIO
construcción de obra pública de uso común.
PÚBLICO
127
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
128
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
que los integren, así como la forma y términos en que deberán informar al propio
Comité de los asuntos que conozcan;
VI. Establecer el calendario de sesiones ordinarias para el ejercicio fiscal que corresponda,
que podrán ser mensuales o bimestrales, y las extraordinarias cuando se requiera;
VII. Informar los rangos de los montos máximos de contratación designados por el
presupuesto de egresos del Estado y de la Federación, para el ejercicio correspondiente;
VIII. Revisar el programa anual de obras y servicios antes de su publicación en los medios de
comunicación electrónicos autorizados y en la página de Internet del ente público, de
acuerdo con el presupuesto aprobado para el ejercicio correspondiente;
IX. Aprobar las evaluaciones de las proposiciones técnicas y económicas presentadas por
los licitantes a que hace referencia el artículo 44 de la Ley;
X. Realizar recomendaciones a las evaluaciones a que se refiere la fracción anterior, para
los efectos contenidos en el artículo 45 de la Ley;
XI. Considerar el dictamen a que se refiere el artículo 50 de la Ley; y
XII. Previo al inicio de los trabajos, deberá tener conocimiento del acuerdo de ejecución de
obras por administración directa, en el que se harán constar las condiciones de
ejecución de la obra.
Por cada una de las sesiones del Comité, se levantará Acta Circunstanciada en apego a lo
establecido en el artículo 10 del RLOPSRE.
Toda obra pública y/o servicio relacionado con ella, debe ser planeada, programada y
presupuestada, con base en lo establecido en LOPSRE o, en su caso, en la Ley de Obras Públicas y
Servicios Relacionados con las Mismas (LOPSRM), dependiendo del marco normativo aplicable.
129
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Planeación
La planeación es la etapa inicial que debe estar concluida al iniciar el proceso de adjudicación e
incluye los aspectos financieros, técnicos y sociales, de tal manera que el resultado obtenido sea
el más conveniente desde el punto de vista económico, técnico, ecológico, operativo y social. En
esta etapa deben considerarse las acciones a realizar para evitar desviaciones en el costo, en la
calidad de la obra o en el tiempo de ejecución.
I. Las acciones por realizar y los efectos de su ejecución, comprendiendo la liberación del
derecho de vía, en su caso;
II. La elaboración de un estudio de factibilidad técnica y económica de la obra;
III. Las obras principales, las de infraestructura, las complementarias y accesorias; así como
las acciones para poner aquéllas en servicio;
IV. La coordinación con otros entes públicos que realicen obras en las mismas áreas;
V. Los avances tecnológicos aplicables y la selección de materiales, productos, equipos y
procedimientos que satisfagan los requerimientos técnicos y económicos del proyecto;
VI. Tratándose de la edificación de vivienda de interés social, se procurará que, en su
construcción, se utilicen materiales regionales, así como sistemas y componentes que
cumplan con las normas de sustentabilidad que establecen las disposiciones aplicables
en esa materia; buscando las condiciones de confort y habitabilidad, reguladas en las
disposiciones aplicables;
VII. La adquisición de áreas y predios, previa consulta con la Secretaría de Desarrollo Social,
cuando se trate de obras urbanas, para que ésta, en el ejercicio de sus atribuciones,
determine la conveniencia y viabilidad. Además la observancia de las declaratorias de
provisiones, usos, reservas y destino de áreas y predios que se hubieran hecho conforme
a lo dispuesto por las leyes de la materia;
VIII. Cuando las condiciones ambientales se pudieran deteriorar, los proyectos deberán
incluir lo necesario para que se preserven o restauren los ecosistemas. En tal supuesto se
dará intervención a la Secretaría de Medio Ambiente;
IX. El libre tránsito y desempeño de las personas con capacidades diferentes.
130
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
X. La coordinación que sea necesaria para evitar duplicidad de trabajo e interrupción de
servicios públicos;
XI. Las acciones que en caso de que los trabajos rebasen un ejercicio presupuestario
permitan contar con los recursos necesarios durante los primeros meses de cada nuevo
ejercicio presupuestario permitan contar con los recursos necesarios durante los
primeros meses de cada nuevo ejercicio, a efecto de no interrumpir la debida
continuidad de la obra o servicio de que se trate;
XII. Los avances tecnológicos en función de la naturaleza de las obras y servicios y la
selección de los procedimientos de seguridad del personal e instalaciones, construcción,
materiales, productos y equipos que satisfagan los requerimientos técnicos, ambientales
y económicos del proyecto;
XIII. La prioridad a la continuación de las obras y servicios en proceso;
XIV. Los trabajos de conservación y mantenimiento de bienes inmuebles sujetos a la ley;
XV. Las obras que deban realizarse por requerimiento o afectación de otros entes públicos
así como las correspondientes al desarrollo regional a través de los convenios que
celebren el Ejecutivo Estatal con los gobiernos municipales, cuando sea el caso; y,
XVI. En las obras por administración directa, la disponibilidad del personal adscrito a las
áreas de proyectos y construcción, así como los recursos, maquinaria y equipo de su
propiedad, conforme a los términos señalados en el artículo 22 de la Ley.
El Proyecto Ejecutivo
Se define como proyecto ejecutivo, al conjunto de planos y documentos que conforman los
proyectos arquitectónicos y de ingeniería de una obra, el catálogo de conceptos, las
especificaciones, así como las descripciones e información suficientes para que ésta se pueda
llevar a cabo.
Los elementos que constituyen el proyecto ejecutivo de una obra dependen del tipo de ésta, de
manera que los componentes que se relacionan a continuación son enunciativos más no
limitativos, y deberán ser considerados según las características particulares de cada obra:
131
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La validación del proyecto ejecutivo es requisito indispensable para garantizar que, al concluir las
obras, puedan ser puestas en operación, por lo que para ello, deberá observarse lo siguiente:
132
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
En los casos de la contratación del proyecto ejecutivo, se podrá considerar, dentro de
los términos de referencia, la obtención de dicha validación por parte del contratista, lo
que dará certeza en la correcta elaboración del servicio prestado.
Cuando los Ayuntamientos decidan aplicar recursos en obras de restauración,
rehabilitación, rescate o remodelación de edificios históricos, que estén catalogados
como patrimonio cultural, arquitectónico o arqueológico; deberán acudir al Instituto
Nacional de Antropología e Historia, para la autorización y revisión del proyecto.
Factibilidad
Permisos o Concesiones
133
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
De conformidad con el artículo 16 de la LOPSRE, los entes públicos, según las características de
complejidad y magnitud de los trabajos, formularán sus programas anuales de obras públicas, así
como los que abarquen más de un ejercicio presupuestal, con sus respectivos presupuestos. En
caso de tratarse de obras multianuales, comprenderá el presupuesto total, exceptuándose los
casos en que la obra se realice por etapas y durante el ejercicio de gobierno del Ayuntamiento
que los programa.
Los programas de obras públicas se enviarán, para fines informativos y estadísticos, a la SEFIPLAN,
con el propósito de conocer su conformidad con los objetivos y prioridades de los planes de
desarrollo federal, estatal y municipal, en términos de las disposiciones aplicables, así como, a los
respectivos órganos de control interno para su debido seguimiento.
134
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Según lo establece el artículo 17 de la LOPSRE, los Ayuntamientos deberán elaborar los informes
de resultados de las evaluaciones de desempeño de los programas a su cargo, los cuales tendrán
como finalidad evaluar tanto el avance de obra, como el cumplimiento de sus objetivos, en
función al programa operativo anual de obras y servicios. Además, deberán proporcionar en los
términos procedentes, la información que le sea requerida por parte de la SEFIPLAN o el ORFIS,
según corresponda, en el ámbito de sus facultades (artículo 22, RLOPSRE).
Asimismo, en las obras públicas y los servicios relacionados con ellas, cuya ejecución rebase uno o
más ejercicios presupuestales, los entes públicos deberán determinar tanto el presupuesto total,
como el relativo a los ejercicios de que se trate; en la formulación de los presupuestos de los
ejercicios subsecuentes, además de considerar los costos que, en su momento, se encuentren
vigentes, se deberán tomar en cuenta las previsiones necesarias para los ajustes de costos y
convenios que aseguren la continuidad de los trabajos.
Las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior, definen
al presupuesto base de obra como “El presupuesto elaborado por el Ente Fiscalizable que
determina el costo de la obra en fase de proyecto ejecutivo y contiene la descripción pormenorizada
de los conceptos de obra y sus especificaciones técnicas, así como las unidades de medida, volumen
y precios unitarios, para determinar su costo. El presupuesto base deberá elaborarse para cualquiera
de las modalidades de ejecución de la obra pública”.
135
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
ejecutarán por contrato de los que se realizarán por administración directa, y considerando el
costo de lo siguiente:
El precio unitario es el importe de la remuneración o pago total que debe cubrirse al contratista
por unidad de concepto terminado y ejecutado conforme al proyecto, especificaciones de
construcción y normas de calidad; y es la cantidad que resulta del análisis detallado de los gastos
que integran un concepto de obra, conforme a la práctica común, reiterada y generalmente
admitida en la industria de la construcción, que se forma por los costos directos, afectados por un
factor de sobrecosto que incluye costos indirectos, el costo por financiamiento, el cargo por la
utilidad del contratista y los cargos adicionales (artículo 139, RLOPSRE).
El análisis, cálculo e integración de los precios unitarios para una obra determinada, deberá
guardar congruencia con los procedimientos constructivos, a las normas de construcción
estatales, nacionales o internacionales, de acuerdo a especificación o la metodología de ejecución
de los trabajos, con el programa de ejecución convenido, así como con los programas de
utilización de personal y de maquinaria y equipo de construcción, debiendo tomar en cuenta los
costos vigentes de los materiales, recursos humanos y demás insumos necesarios en el momento
y en la zona donde se llevarán a cabo los trabajos.
136
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El catálogo de conceptos de los trabajos únicamente podrá contener los siguientes precios
unitarios (artículo 143, RLOPSRE):
I. Precios unitarios originales (del presupuesto base) que sirvieron de referencia para su
adjudicación; y
II. Precios unitarios por cantidades adicionales o por conceptos no previstos en el catálogo
original del contrato.
Comprende el costo directo por mano de obra, materiales, costo horario directo por
maquinaria o equipo de construcción, costos fijos correspondientes a depreciación,
Costo Directo inversión, seguros y mantenimiento, costos por consumos de combustibles, lubricantes y
llantas, costo horario por piezas especiales, por salarios de operación, por herramienta
de mano, y por equipo de seguridad.
Gastos generales necesarios para la ejecución de los trabajos tanto en sus oficinas
centrales como en el sitio de la obra.
utilidad Para el cálculo del cargo por utilidad se considerará el impuesto sobre la renta y la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a cargo del
contratista.
Los contratistas cubrirán el cinco al millar sobre el importe de cada una de las
estimaciones de trabajo, como derechos, por el servicio de vigilancia, inspección y
control (artículo 65, párrafo, de la LOPSRE).
Cargos Erogaciones que debe realizar el contratista, por estar convenidas como obligaciones
adicionales adicionales que se aplican después de la utilidad del precio unitario porque derivan de
un impuesto o derecho que se cause con motivo de la ejecución de los trabajos y que
no forman parte de los costos directos, indirectos y por financiamiento, ni del cargo por
utilidad.
137
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
a) Los costos vigentes de los materiales, recursos humanos y demás insumos necesarios en
el momento y en la zona geográfica donde se llevarán a cabo los trabajos, sin considerar
el Impuesto al Valor Agregado.
b) Los precios unitarios de los conceptos de trabajo deberán expresarse por regla general
en moneda nacional, salvo aquellos casos previstos en la Ley de Obras que corresponda.
c) Las unidades de medida de los conceptos de trabajo corresponderán al Sistema General
de Unidades de Medida; cuando las características de los trabajos así lo requieran, a
juicio del Ayuntamiento, podrán utilizar otras medidas técnicas de uso internacional.
d) La descripción de los conceptos deberá incluir todas las características y/o
requerimientos técnicos a utilizar en la ejecución del mismo.
e) Que las especificaciones generales y particulares definan claramente los alcances de los
precios unitarios a desarrollar.
f) Debe realizarse considerando cotizaciones de la zona geográfica y en el año del ejercicio
en curso, ya sean materiales, costos horarios de maquinaria o equipo y salarios de mano
de obra, en el caso de los materiales y maquinaria realizar al menos tres cotizaciones de
cada uno de estos. En cuanto a la mano de obra, se recomienda utilizar salarios reales
que NO estén basados en tabuladores de los sindicatos de trabajadores.
g) Para los rendimientos de mano de obra y de maquinaria, es recomendable basarse en
alguna bibliografía conocida (BIMSA, Peimbert, Prisma, etc.), ya que servirán como
punto de partida, pudiendo haber variaciones en los mismos dependiendo de las
condiciones de la obra que deberán estar justificadas y documentadas.
h) Verificar que el equipo y/o cuadrilla, son correctos para la actividad a desarrollar.
i) No incluir los pagos de trámites ante cualquier dependencia normativa (CFE, CNA,
SEMARNAT, etc.) en los costos directos ni en los costos indirectos; asimismo no deberán
ser pagados vía estimación; dichos gastos podrán ser cargados al costo de la obra con
su comprobación que justifique el trámite y pago.
j) Verificar que la descripción del concepto coincida con la elaboración de la tarjeta, por
ejemplo, si el concepto describe que se utilizará concreto con resistencia a la
compresión (f’c) de 200 kg/cm2, en la elaboración de la tarjeta no se deberá utilizar una
resistencia diferente, ni menor ni mayor.
k) En el caso de no desglosar la totalidad de los elementos que componen la tarjeta de
precios unitarios y utilizar grupos de auxiliares o básicos, se deberá presentar el
catálogo de auxiliares o básicos.
138
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
l) No cargar gastos de pruebas de laboratorio, fletes de maquinaria, fletes de materiales o
equipo de instalación permanente en los costos directos.
m) No mezclar el personal técnico con la mano de obra en los costos directos, considerar
dentro de la mano de obra hasta la categoría de cabo o jefe de cuadrilla.
n) Evitar poner unidades como: lote, precio global o en estructuras de acero la unidad
pieza para toda la estructura. Apegarse, en lo general, al Sistema General de Unidades
de Medida (NOM-008-SCFI-2018).
o) Las tarjetas de precios unitarios que formen parte del contrato deben estar firmadas por
el representante legal de la empresa.
Antes de iniciar una obra o servicios relacionados con ella, el Ayuntamiento deberá contar con lo
siguiente:
a) Proyecto ejecutivo;
b) Permisos, licencias, factibilidades y/o validaciones de la Dependencia
Normativa;
c) El acuerdo del Cabildo aprobado por el Congreso del Estado cuando el monto
de la obra exceda del veinte por ciento del techo financiero de las fuentes de
O
financiamiento destinada a obras;
d) El acuerdo del Cabildo aprobado por el Congreso del Estado cuando la
R e) Autorización del Congreso del Estado cuando se celebren convenios con otras
dependencias;
A f) Convenir previamente con las comunidades beneficiadas el tipo de aportación
y porcentaje o, en su caso, si no se encuentran en condiciones de hacer
S aportación alguna, especificar esta circunstancia;
g) El acuerdo de ejecución en caso de obras ejecutadas por administración
directa, debidamente firmado o garantizado o, en su caso, el contrato
respectivo debidamente garantizado; y,
h) Evidencia de la designación de las personas encargadas de la residencia y, en
su caso, de la superintendencia del contratista.
a) Términos de referencia;
b) Los programas de prestación de servicios;
SERVICIOS c) La plantilla y organigrama del personal necesario para el desarrollo del servicio;
y,
d) El presupuesto de los trabajos.
139
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Las obras públicas y los servicios relacionados con ellas podrán realizarse en alguna de las
modalidades siguientes (artículo 20, LOPSREV):
ADMINISTRACIÓN
DIRECTA
CONTRATO
el un prestador
Ayuntamiento de servicios
Personal técnico y
Capacidad de
trabajadores que se
gestión, técnica,
requieran para el
Maquinaria y administrativa, y
Ejecución Directa desarrollo y
Capacidad Equipo de de control para la
de los Trabajos ejecución directa de
Técnica Construcción ejecución de la
los trabajos
obra
140
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
No deberán considerarse como administración directa, los trabajos realizados con personal del
Ayuntamiento con materiales existentes en el almacén y con el equipo y herramienta propios del
Municipio, que sean utilizados para realizar el mantenimiento menor, por lo tanto, deberán
excluirse del presupuesto.
Programación
Los programas que se requieran para la ejecución de los trabajos por administración directa
deberán considerar lo establecido en los artículos 21, fracción I, y 24, fracción V, de la LOPSRE, y
260 del RLOPSRM:
141
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Presupuestación
142
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
En las obras por administración directa los beneficiarios de las mismas pueden coadyuvar en su
ejecución con aportación económica, mano de obra o insumos, formalizando su intervención
mediante convenio suscrito por el CDM o el Ayuntamiento y la representación de los beneficiarios
mediante un comité de obra.
Ejecución
I. Verificar que la obra se realice en costo, tiempo, calidad, cantidad y de acuerdo con el
calendario de suministro y/o ejecución de los trabajos;
II. Verificar la existencia y buen uso de la bitácora de obra convencional o electrónica,
cuidando el registro de las fechas de inicio y termino, conforme al contrato y a la
normatividad vigente aplicable;
III. Verificar que la realización de las obras sea de acuerdo con el proyecto, a sus
especificaciones de calidad y procedimientos constructivos, para que cumpla con las
expectativas de seguridad, funcionalidad y vida útil de la obra;
IV. Integrar un reporte fotográfico, durante y al final de la ejecución de los trabajos;
V. Conservar e integrar los reportes de control de calidad o pruebas de laboratorio de
acuerdo al tipo de obra de que se trate;
VI. Elaborar Acta de entrega recepción al Comité de Contraloría Social o a los beneficiarios;
VII. Entregar a quien deba operarla, manuales, instructivos, planos, normas y
especificaciones de la obra; y
VIII. Deberán utilizar, una bitácora para cada una de las obras por administración directa, en
la que se asienten las incidencias que se susciten durante la ejecución de los trabajos,
particularizando las fechas de inicio y término primordialmente.
143
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Entrega-Recepción
Actualización de planos e
integración de manuales e
instructivos de operación,
conservación y mantenimiento
al expediente unitario
(artículo 70)
144
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
6.4.1.2 Obras por Contrato
Las obras por contrato, son las que se realizan mediante un documento legal (contrato) en el que
se establecen derechos y obligaciones, entre una persona física o moral (contratista) y un ente
público, comprometiéndose la primera a realizar una obra determinada en las condiciones que
establezca el documento y el segundo a pagar el precio de la obra ejecutada.
Los contratos de obras públicas y servicios relacionados con ellas se adjudicarán, por regla
general, a través de licitaciones públicas, mediante convocatoria pública, para que libremente se
presenten proposiciones solventes en sobre cerrado, que será abierto públicamente.
Para los efectos de la adjudicación que deba llevarse a cabo, cada obra deberá considerarse
individualmente, a fin de determinar si queda comprendida dentro de los montos máximos y
límites, que establezca el Presupuesto de Egresos del Estado; en la inteligencia de que, en ningún
caso, el importe total de una obra podrá ser fraccionado para quedar comprendido en los
supuestos de excepción a la licitación pública.
Licitación Pública
Los contratos de obras públicas y de los servicios relacionados con ellas, se adjudicarán a través
de licitaciones públicas mediante convocatoria pública, para que libremente se presenten
proposiciones solventes en sobre cerrado, que será abierto en presencia de los participantes, a fin
de asegurar al Ayuntamiento las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad,
financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes (artículos 34, LOPSRE; 27,
LOPSRM).
145
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Inicio
1
SI
NO
Visita al sitio de realización de trabajos ¿Se declara desierta?
(cuarto día natural siguiente a la
publicación de la convocatoria y sexto
Bases
antes de apertura de proposiciones)
Técnicas y Dictamen
Acta Económicas
Se adjudica a la
Fin Suscripción mejor propuesta
de Contrato técnica y económica
Contrato
146
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
En los procesos de adjudicación se debe considerar lo siguiente:
Los Ayuntamientos, podrán optar por no llevar a cabo el procedimiento de licitación pública y
celebrar la contratación de obras y servicios relacionados con ellas a través del procedimiento de
invitación a cuando menos tres personas o mediante adjudicación directa, tal como lo establecen
los artículos 49 y 50 de la LOPSRE, de conformidad con lo siguiente:
147
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
b) Si la opción es la contratación por adjudicación directa por excepción de ley (en los
supuestos previstos por los artículos 42 de la LOPSRM y 50 de la LOPSRE), el dictamen
(escrito) a que hace alusión el inciso a) deberá ser sometido a consideración del Comité
de Adjudicación de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas.
La invitación a cuando menos tres personas se realizará cuando el presupuesto base rebase los
montos establecidos para la adjudicación directa y no exceda los montos señalados para la
licitación pública, publicados en el Presupuesto de Egresos del Estado o, en su caso, de la
Federación. El procedimiento para esta modalidad se sujetará a lo establecido en el artículo 51 y
demás artículos relacionados de la LOPSRE, y en el artículo 63 del RLOPSRE.
El procedimiento de Invitación a cuando menos tres personas se llevará a cabo bajo el siguiente
procedimiento:
148
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El flujograma del procedimiento de invitación a cuando menos tres personas es el siguiente:
1
Inicio
La invitación a cuando menos tres personas, se
Se procederá a la adjudicación directa
realizará cuando se rebasen los montos señalados en
el Presupuesto de Egresos para la adjudicación
directa, siempre y cuando no se exceda de los
Invitación a cuando señalados en ese ordenamiento para la licitación
menos tres personas pública
SI
NO
Visita al sitio de realización de trabajos ¿Se declara desierta?
(cuarto día natural siguiente a la
publicación de la invitación y sexto
antes de apertura de proposiciones)
Técnicas y Dictamen
Acta Económicas
Se adjudica a la
Fin Suscripción mejor propuesta
de Contrato técnica y económica
Contrato
149
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Adjudicaciones Directas
Si la propuesta cumple con los requisitos solicitados por el área contratante, se procederá a la
adjudicación del contrato, previo cumplimiento de las formalidades previstas por la Ley de Obras
Públicas y demás normatividad que resulte aplicable.
Inicio
Fin
1 Se identifica al
Revisión del Padrón de
Proveedor que
Contratistas del
Adjudicación cumple los
Gobierno
Directa requerimientos
150
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Los Municipios a través de su Órgano de Control Interno deberán cerciorarse, antes de la
celebración de cualquier contrato de adquisiciones, arrendamientos o para la enajenación de todo
tipo de bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza o la contratación de obra pública o
servicios relacionados con ésta, que el contratista manifieste bajo protesta de decir verdad que no
desempeña empleo, cargo o comisión en el servicio público o, en su caso, que a pesar de
desempeñarlo, con la formalización del contrato correspondiente no se actualiza un Conflicto de
Interés. Las manifestaciones respectivas deberán constar por escrito y hacerse del conocimiento
del Órgano de Control Interno, previo a la celebración del acto en cuestión. En caso de que el
contratista sea persona moral, dichas manifestaciones deberán presentarse respecto a los socios o
accionistas que ejerzan control sobre la sociedad, en términos del artículo 49 fracción IX de la
LGRA.
6.5.1 Contrato
Los contratos de obras públicas y de servicios relacionados con ellas, podrán ser de tres tipos:
Sobre la
base de A precio
Mixtos
precios alzado
unitarios
El Ayuntamiento podrá incorporar al contrato, los requisitos mínimos que tiendan a garantizar las
mejores condiciones en la ejecución de la obra, siempre que con ello no se desvirtúe el tipo de
contrato con que se haya licitado o realizado la propuesta, de acuerdo al artículo 54 de la LOPSRE
y 45 de la LOPSRM.
Asimismo, el contrato de obra deberá ajustarse a los requisitos establecidos en los artículos 55 de
la LOPSRE, 46 de la LOPSRM y 70 del RLOPSRE, tal como se ejemplifica en los modelos de los
Anexos 7, 7a, 7b y 7c.
151
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Si las modificaciones exceden el porcentaje, pero no varían el objeto del proyecto, se podrán
celebrar convenios adicionales entre las partes respecto de las nuevas condiciones, que deberán
ser autorizados por el Presidente Municipal, lo cual será informado al Órgano de Control Interno,
en un plazo no mayor de cinco días hábiles contados a partir de la fecha en que se hubiese
formalizado la modificación. Dichas modificaciones no podrán en modo alguno, afectar las
condiciones que se refieran a la naturaleza y características esenciales de la obra objeto del
contrato original, ni convertirse para eludir en cualquier forma el cumplimiento de la ley (artículos
59, LOPSRE; y 59, LOPSRM).
CONVENIOS
MODIFICA- Ampliación o reducción de plazos
TORIOS
Para efectos de lo anterior, deberá observarse el artículo 91 del RLOPSRE que señala:
Las modificaciones a los contratos podrán realizarse por igual en aumento que en
reducción.
Si se modifica el plazo, los periodos se expresarán en días naturales y la determinación
del porcentaje de variación se hará con respecto del plazo originalmente pactado; en
152
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
tanto que, si es al monto, la comparación será con base en el monto original del
contrato.
Las modificaciones al plazo serán independientes a las modificaciones al monto,
debiendo considerarse en forma separada, aun cuando para fines de su formalización
puedan integrarse en un solo documento.
6.5.3 Garantías
Las personas físicas o morales que participen en las licitaciones y ejecuten obra pública o presten
servicios relacionados con la misma, deberán garantizar:
Las garantías que deban constituirse se sujetarán a las bases, la forma y el porcentaje que se
señalen en las disposiciones aplicables.
Tratándose de obras en las que se identifique algún incumplimiento a las obligaciones plasmadas
en los contratos respectivos, el Ayuntamiento deberá emprender las acciones legales necesarias
para aplicar las sanciones correspondientes y hacer efectivas las garantías otorgadas por el
contratante, y en su caso, rescindir administrativamente el contrato.
6.5.4 Anticipos
153
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
a) El importe del anticipo concedido será puesto a disposición del contratista con
antelación a la fecha pactada para el inicio de los trabajos; el atraso en la entrega del
anticipo será motivo para diferir en igual plazo el programa de ejecución pactado.
b) Los Ayuntamientos, podrán otorgar hasta un 30% del monto contratado.
c) Cuando las condiciones de los trabajos lo requieran, el porcentaje de anticipo podrá ser
hasta de un 50% o más; en cuyo caso, será necesaria la autorización por escrito de la
autoridad facultada para ello en términos de la LOPSRE y demás normatividad aplicable,
y se modificarán las garantías en igual medida.
d) Tratándose de servicios relacionados con las obras públicas, el otorgamiento del
anticipo será determinado por la convocante atendiendo a las características,
complejidad y magnitud del servicio.
e) El importe del anticipo deberá ser considerado obligatoriamente por los licitantes para
la determinación del costo financiero de su proposición.
f) Cuando los trabajos rebasen más de un ejercicio presupuestario, y se inicien en el último
trimestre del primer ejercicio y el anticipo resulte insuficiente, los Ayuntamientos
podrán, bajo su responsabilidad, otorgar como anticipo hasta el monto total de la
asignación autorizada al contrato respectivo durante el primer ejercicio, vigilando que se
cuente con la suficiencia presupuestaria para el pago de la obra por ejecutar en el
ejercicio de que se trate.
g) Los Ayuntamientos podrán otorgar anticipos para los convenios que se celebren, sin que
pueda exceder el porcentaje originalmente autorizado en el contrato respectivo.
h) En el supuesto de que sea rescindido el contrato, el saldo por amortizar del anticipo
deberá ser reintegrado al Ayuntamiento, dentro de los diez días naturales siguientes,
contados a partir de la fecha en que le sea comunicada al contratista la determinación
de dar por rescindido el contrato.
La Bitácora es el instrumento técnico que constituye el medio de comunicación entre las partes
que formalizan los contratos, en la cual se registran las fechas de inicio y término, así como los
asuntos y eventos importantes que se presenten durante la ejecución de los trabajos, ya sea a
través de medios remotos de comunicación electrónica, caso en el cual se denominará Bitácora
Electrónica, u otros medios en forma física con características específicas, en cuyo caso se
denominará Bitácora Convencional (artículos 2, fracción III, LOPSRE y 2, fracción VIII, RLOPSRE).
154
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
De acuerdo a lo establecido en el artículo 122 del RLOPSRE, es obligatorio el uso de la Bitácora en
cada uno de los contratos de obras y servicios celebrados, por lo que los Ayuntamientos deberán
utilizarla como una herramienta de control y además
IMPORTANTE
deberán de incluirse los pagos que se generen en Para el uso de la Bitácora
cumplimiento al contrato, por lo que servirá como Electrónica y la Bitácora
documento legal para el ejercicio del recurso. Convencional, se deberán
considerar las características que
señalan los artículos 123 y 124
del RLOPSRE
155
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
o Convenios modificados.
o La terminación anticipada o la rescisión administrativa del contrato.
La sustitución del superintendente o del anterior residente y del supervisor
externo.
Las suspensiones de trabajos.
Las conciliaciones y, en su caso, los convenios respectivos.
Los casos fortuitos o de fuerza mayor que afecten el programa de ejecución
convenido.
La verificación de la terminación y aceptación de los trabajos.
Cualquier otro aspecto que se considere relevante.
156
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
La supervisión se clasifica según la procedencia del personal técnico que la realiza, en:
Las funciones de la residencia de obra serán las establecidas en el artículo 109 del RLOPSRE, así
como las demás que apliquen, de acuerdo con lo establecido en el marco legal aplicable.
Asimismo, las principales funciones del supervisor de obra serán las establecidas en el artículo 112
del RLOPSRE, así como las demás que apliquen de acuerdo con lo establecido en el marco legal
aplicable.
Estimaciones
La forma de pago deberá quedar establecida en las cláusulas del contrato de la obra, los artículos
65, quinto párrafo, de la LOPSRE y 54 de la LOPSRM indican que las estimaciones de los trabajos
ejecutados se deberán formular con una periodicidad no mayor de un mes.
El contratista deberá presentarlas a la Residencia de Obra dentro de los cinco días naturales
siguientes a la fecha de corte para el pago de las estimaciones que hubiere fijado el
Ayuntamiento en el contrato, acompañadas de la documentación que soporte la procedencia de
su pago.
157
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El artículo 133 del RLOPSRE indica que los documentos que deberán acompañarse a cada
estimación serán determinados por Ayuntamiento, atendiendo a las características, complejidad y
magnitud de los trabajos, los cuales serán, entre otros, los siguientes:
a) Números generadores;
b) Notas de Bitácora;
c) Croquis;
d) Controles de calidad, pruebas de laboratorio y fotografías;
e) Análisis, cálculo e integración de los importes correspondientes a cada estimación;
f) Avances de obra, tratándose de contratos a precio alzado; e,
g) Informe del cumplimiento de la operación y mantenimiento conforme al programa de
ejecución convenido, tratándose de amortizaciones programadas.
Se deberá verificar que los precios unitarios utilizados en las estimaciones, correspondan a los
autorizados en el presupuesto contratado.
La Residencia de Obra para realizar la revisión y autorización de las estimaciones contará con un
plazo no mayor de quince días naturales siguientes a su presentación, en el supuesto de que
surjan diferencias técnicas o numéricas que no puedan ser autorizadas dentro de dicho plazo,
estas se resolverán e incorporarán en la siguiente estimación.
Las estimaciones por trabajos ejecutados deberán tramitarse para su pago en un plazo no mayor
a veinte días naturales, contados a partir de la fecha en que hayan sido autorizadas por la
Residencia de la Obra de que se trate y que el contratista haya presentado la factura
correspondiente.
Con fundamento en el artículo 65, párrafos quinto y sexto, de la LOPSRE y el Párrafo Tercero del
artículo 191 de la Ley Federal de Derechos (LFD), de las obras que el Ayuntamiento realice a través
de contrato con fondos en donde aplique el marco normativo estatal, se deberá hacer la
retención del cinco al millar sobre el importe de cada una de las estimaciones de trabajo, sin IVA,
por concepto de derechos por inspección, supervisión y vigilancia.
158
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Asimismo, deberá enterarlo al Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, con base
en el artículo 9 de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas (LFSRC) y artículo 65
párrafos quinto y sexto de la LOPSRE.
Para el ejercicio 2021 y con el fin de apoyar a fortalecer los controles internos de los Entes
Municipales, el ORFIS desarrolló el Sistema de Pagos y Multas que implementa los Servicios
Electrónico de Pagos (SEP), mismos que permitirán, a partir de los datos registrados en el SIMVER,
determinar los montos a depositar al ORFIS, por concepto del 5 al millar, identificados y
clasificados por fondo o programa, obra, estimación y ejercicio de acuerdo a la necesidad del
usuario.
Será a través de este sistema, donde se podrá generar el documento para el pago referenciado
del entero a cubrir a la fecha de su generación y realizar el depósito en la institución bancaria
correspondiente, así como la obtención del certificado fiscal digital (CFDI) de los depósitos. El
ORFIS emitirá el Manual de Operación del Sistema.
A continuación, se presenta el proceso de retención y entero del cinco al millar que los
Ayuntamientos deberán seguir, derivado del artículo antes citado:
REGISTROS
Realiza el registro contable e integra el Desglose de Retenciones y Enteros del
Cinco al Millar en el SIMVER en el apartado de “Estado Financiero de la Obra”
en el Estado Mensual de Obra Pública.
DEPÓSITOS AL ORFIS
Una vez realizado el pago al contratista, de manera simultánea genera la ficha
de depósito del pago en el sistema de pagos y efectúa depósito o
transferencia al ORFIS del 5 al millar retenido y termina el registro contable
correpondiente.
NOTIFICACIÓN AL ORFIS
Al día siguiente del depósito, el ORFIS tendrá conocimiento del mismo mediante
el sistema de pagos destinado para ello, el desglose de retenciones del 5 al millar
remitidas y comprobante bancario. A través de este sistema se obtendrán los
Comprobantes Fiscales Digitales correspondientes.
159
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
De las obras que el Ayuntamiento realice por Contrato, financiadas total o parcialmente con
recursos federales asignados, reasignados o transferidos, con excepción de los recursos asociados
con el Ramo General 33 del Presupuesto de Egresos de la Federación, para efectos de la retención
del cinco al millar, aplicará lo señalado en el artículo 191 de la Ley Federal de Derechos.
Considerando que la retención del 5 al millar se genera al momento de cubrir los pagos al
contratista, los depósitos o transferencias al ORFIS, se deben realizar de manera simultánea, no
siendo procedente el entero anual. Será a través del sistema de pagos donde se podrá generar
por fondo y por obra el importe a pagar por el entero del 5 al millar. Una vez realizado el pago al
ORFIS, será a través de dicha aplicación, donde se podrán obtener los comprobantes fiscales
correspondientes.
En caso de incumplimiento, el ORFIS podrá aplicar recargos por cada día transcurrido; en caso de
reincidencia, surtirá efecto la imposición de una nueva medida de apremio, o en su caso, el
fincamiento de responsabilidades y sanciones.
Adicional a lo anterior, la información solicitada para la fiscalización a través del SIMVER, deberá
ser actualizada, de conformidad a las Reglas de Carácter General para la Presentación de la
Información Municipal, a través de Medios Electrónicos al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado de Veracruz y la Ley 364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de
Veracruz, misma que deberá coincidir con la información presentada con los demás Sistemas
Informáticos del ORFIS (SIGMAVER y SEFISVER).
Los comprobantes fiscales que emita el ORFIS a cada Ayuntamiento por concepto de retenciones
enteradas, se encontrarán disponibles en el sistema de pagos.
Con el Sistema de Pagos desarrollado por el ORFIS, los Entes Fiscalizables Municipales, podrán
realizar los depósitos del cinco al millar al Órgano de dos formas:
1. Transferencia bancaria
2. Línea de captura para realizar movimientos de Sistema de Pagos Electrónicos
Interbancarios (SPEI) desde banca móvil o en ventanilla del banco correspondiente.
160
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El número referencial bancario se ubica en el Directorio de Municipios que se encuentra en el
Anexo 8 de este Manual.
Para efectos de emitir el comprobante fiscal correspondiente, se deberá contar con la información
registrada en el SIMVER, y proporcionar al ORFIS los siguientes datos:
R.F.C.;
Razón Social;
Domicilio Fiscal;
Teléfono con Clave Lada;
Correo electrónico institucional del Ayuntamiento, el cual deberá contener la siguiente
estructura: retenciones5almillar@(especificarAyuntamiento).gob.mx Ejemplo:
retenciones5almillar@acajete.gob.mx; y
Nombre del Servidor Público responsable de remitir información sobre el cinco al millar
al ORFIS.
Otras consideraciones
El objetivo de este sistema, es elevar la eficiencia en el control de los depósitos del cinco al millar
que los entes públicos deben entregar al ORFIS. A través de este sistema, los entes podrán
161
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
conocer el importe de las retenciones del cinco al millar de las obras por contrato que así
apliquen, generar la ficha correspondiente al pago a realizar y obtener los Certificados Fiscales
Digitales (CFDI) correspondientes.
El sistema obtiene la información de los montos por pagar por concepto de cinco al millar, de la
información capturada por los entes fiscalizables en el Estado Mensual de Obra Pública,
específicamente en el apartado “Estado Financiero de la Obra” donde registran las estimaciones
entregadas por el contratista. Para ello, el ente ingresará al sistema con la clave activa de SIMVER
con el perfil Financiero, para generar la ficha de pago correspondiente con base en las
estimaciones de cada obra reflejadas en el sistema y seleccionadas para incluirlas en el pago.
Con esto, se elimina el proceso de registro en SIMVER de las fichas de depósito del cinco al millar,
disminuyendo la carga administrativa al ente de la captura de los datos correspondientes a este
apartado. La obtención de los CFDI será a través de este sistema en un apartado diseñado
específicamente para ello.
La Subdirección de Finanzas del ORFIS, tendrá acceso a toda la información de los pagos
pendientes y los realizados por cada ente público, mejorando significativamente el control del
cumplimiento de estas obligaciones municipales.
La conclusión de obras públicas genera dos tipos de responsabilidad, lo que se traduce en dos
actas de Entrega-Recepción.
En ese sentido, las obras ejecutadas por contrato que se encuentren concluidas, previo aviso por
escrito del contratista sobre la terminación de los trabajos y verificación de los mismos por
personal responsable de la obra adscrita al Ayuntamiento en los plazos establecidos, deberán ser
entregadas por el Contratista al Ayuntamiento, quien la recibirá bajo su responsabilidad, mediante
un acta de Entrega-Recepción y anexos técnicos y, en su caso las modificaciones autorizadas al
proyecto.
162
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
A su vez, el Ayuntamiento elaborará otra acta de Entrega-Recepción que suscribe para su entrega
a los representantes o integrantes de la comunidad beneficiada (artículo 67, LOPSRE).
Por cada una de las obras terminadas, se deberá levantar un acta de Entrega-Recepción a efecto
de dar por terminada la obra con el Contratista, haciendo éste la entrega de planos definitivos y
manuales de operación a que haya lugar.
Previamente, se sugiere que una vez alcanzada la meta contratada de la obra, se realice una
revisión física de la misma, donde participen el Director de Obras Públicas, Titular del Órgano de
Control Interno Municipal, Residente de Obra, Contratista y los integrantes de los CCS, con la
finalidad de verificar los volúmenes ejecutados, la operación de la obra y la calidad de los
trabajos.
Cuando la obra realizada deba ser entregada a una dependencia normativa, como pueden ser los
casos de electrificación, construcción de pozos profundos, entre otros, se deberá elaborar un acta
por separado, a efecto de que dicha dependencia reciba la obra y proporcione el servicio
correspondiente.
En cualquier caso, se sugiere que las actas deben contener como mínimo la siguiente información:
163
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
164
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
6.5.8 Finiquito
El finiquito deberá:
Cabe señalar que el finiquito de obra no es una estimación final, sino el acumulado de todas ellas,
en donde se concentra el volumen y costo total de la obra.
El documento donde conste el finiquito de los trabajos formará parte del contrato y deberá
contener como mínimo lo siguiente:
165
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El acta administrativa que da por extinguidos los derechos y obligaciones, formará parte del
contrato y deberá contener como mínimo lo siguiente:
Quien reciba y bajo cuya responsabilidad quede una obra pública después de terminada, estará
obligado a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realicen conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos.
166
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
6.6 Integración de Expedientes
Es el expediente integrado por cada obra pública o servicio que realice, sin importar el origen de
los recursos, concentra en original la información y documentación de carácter técnico, financiero,
administrativo, y social derivada de él o los procedimientos, y refleja la situación real, estado y
avance de las obras.
Se define como proyecto ejecutivo, al conjunto de planos y documentos que conforman los
proyectos arquitectónicos y de ingeniería de una obra, el catálogo de conceptos, así como las
descripciones e información suficientes para que ésta se pueda llevar a cabo.
1. Dependiendo del tipo de obra, en la elaboración del proyecto deben considerarse las
normas emitidas por la dependencia normativa correspondiente, en virtud de que, en su
momento deberá ser validado por la misma.
2. Si el proyecto es un prototipo proporcionado por la autoridad normativa, deberá
adecuarse a las características del suelo y subsuelo donde se construirá la obra.
3. En el proyecto deberá identificarse al responsable técnico que lo elabore, revise y valide,
anotando el nombre y cargo que ostenta y firmando los planos y las memorias de
cálculo correspondientes, identificando y detallando el área de adscripción a la que
pertenece, contratista, Ayuntamiento y dependencia normativa; para el caso de ser
167
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
proyectos contratados, debe de quedar plasmada la razón social y/o nombre del
contratista que lo realizó.
4. En el caso de que se contrate la ejecución del proyecto ejecutivo a través de una
persona física o moral, se deberá establecer en los términos de referencia que el pago
de la totalidad del mismo se realizará después de obtener la validación por la autoridad
normativa.
5. El contrato que se celebre con quien elabore el proyecto ejecutivo, debe establecer la
responsabilidad y penalización que implica un mal diseño y que pudiera representar la
falla o inoperancia de la obra.
6. De requerir el cobro de aranceles por factibilidad y/o validación, éstos, previa cotización
de las autoridades normativas se sumarán al costo de la obra.
7. Las obras que ejecute el Ayuntamiento en las que se requiera por normatividad, la
intervención de un profesional de diseño arquitectónico y urbano, de seguridad
estructural y de diseño y cálculo de instalaciones, deberá contar con un perito
responsable de obra, quien deberá extender documento de responsiva técnica de todos
los aspectos relacionados al ámbito de su intervención profesional (artículos 36 de la Ley
que Regula las Construcciones Públicas y Privadas del Estado de Veracruz de Ignacio de
La Llave y del 36 al 39 de su Reglamento).
1. El contrato de obra pública debe contener cuando menos lo señalado en el punto 5.5.1
de este Manual, e integrarse como parte indispensable del expediente técnico unitario
de la obra que se trate.
2. Será firmado por el Presidente Municipal, en unión del Síndico y corresponderá al
Director de Obra Pública la autorización de las estimaciones y avances mensuales
(artículos 36, fracción VI, 37, fracción II, y 73 Ter, fracción IX, LOML).
3. Para no incurrir en observaciones por diferencia en los términos contractuales iniciales,
tales como:
a) Ampliación de monto por volúmenes excedentes de obra o trabajos
extraordinarios;
b) Ampliación o reducción de metas; o
c) Ampliación o reducción de plazo
168
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Los convenios modificatorios al contrato de obra se deberán realizar oportunamente,
siempre y cuando sean sustentados individualmente, con un dictamen técnico fundado
y motivado, apoyado con los soportes correspondientes conforme a la normatividad
aplicable, de igual forma se deberá realizar la actualización o endoso de las fianzas que
correspondan.
4. Si durante la ejecución de la obra, el contratista no cumple con el programa pactado en
el contrato, es necesario que el Ayuntamiento aplique las retenciones o, en su caso, las
penas convencionales, por incumplimiento a su programa.
5. Hacer efectivas las fianzas entregadas en garantía por el contratista (artículos 39,
fracción XXI, 46, fracción IV, 53 y 57 fracción I y II, LOPSRE).
6. Tratándose de pagos en exceso, los ajustes en volumen se harán en la estimación
siguiente o en el último de los casos, en el finiquito de la obra o servicio, por lo que es
recomendable incluir en el contrato una cláusula donde se estipule que el contratista
deberá reintegrar las cantidades pagadas en exceso más los intereses correspondientes,
conforme a lo señalado en la Ley de la materia.
1. Verificar que las estimaciones de los trabajos ejecutados se hayan presentado dentro del
plazo pactado en el contrato, conforme a los conceptos contratados, así como a sus
volúmenes y/o cantidades de obra y números generadores debidamente soportados
con sus croquis y reporte fotográfico (de cada uno de los conceptos de obra).
2. Contar con la autorización, en cada una de las hojas, para su pago (cuerpo de la
estimación) mediante la firma autógrafa de al menos el Contratista, el Residente de
Obra, el Director de Obras Públicas y el Tesorero Municipal.
3. Verificar puntualmente que las cantidades pagadas y detalladas en las estimaciones de
obra, números generadores y croquis, fueron las realmente ejecutadas.
4. Verificar que coincidan los volúmenes ejecutados físicamente en la obra, con los
plasmados en las estimaciones de obra y las medidas que aparezcan en los planos
actualizados.
5. Realizar una supervisión tanto de los volúmenes de obra como de la calidad de los
trabajos, y si fuera el caso actualizar los planos cuando la obra se encuentre terminada,
debido a que es común que existan diferencias entre los planos del proyecto ejecutivo y
lo realmente ejecutado.
169
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
170
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
7.1 Sistema de Información Municipal de Veracruz (SIMVER)
173
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
174
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
fuentes de financiamiento de que dispone un Ente Fiscalizable Municipal para un ejercicio fiscal, el
cual deberá presentarse por medio del SIMVER, de acuerdo a lo siguiente:
Los programas de inversión de FORTAMUNDF, otros fondos y programas, así como de recursos
fiscales, deben aprobarse en sesión de Cabildo, en ellos se describirán las obras que se van a
realizar, la localidad donde se realizarán, el programa, la fuente de financiamiento, las fechas
programadas para su ejecución, las metas a alcanzar y la modalidad de ejecución, entre otros
datos.
Tratándose de las obras a ejecutarse con recursos del FISMDF en todas sus vertientes (accesorios
y empréstitos), deberá integrar las obras y acciones autorizadas por el CDM.
Las obras y acciones deberán ser acordes a las Reglas de Operación o Lineamientos aplicables,
que rijan la fuente de financiamiento de que se trate.
Por otro lado, los propietarios o poseedores de predios, están obligados a contribuir para el costo
de las obras públicas que realicen los Entes Municipales, por lo que se recomienda, de ser factible,
que se convenga el tipo y porcentaje de la aportación, a efecto de que se contemple en el
Programa de Inversión que corresponda, lo anterior en términos del artículo 102 de la LOML.
175
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Las Reglas antes citadas, definen las modificaciones presupuestales como aquellos documentos
programático-presupuestales que incluyen obras y acciones nuevas, cancelaciones, ampliaciones,
disminuciones o cambios en obras o acciones, montos, metas o modalidades de ejecución
programadas, debidamente aprobadas por la autoridad facultada, de acuerdo con la fuente de
financiamiento.
Las Modificaciones Presupuestales se pueden efectuar y enviar desde la fecha de presentación del
PGI hasta la fecha de entrega del cierre del ejercicio del año de que se trate, una vez aprobadas
por las autoridades competentes y deberán verse reflejadas en el Estado de Obra Pública mensual
correspondiente.
Las Reglas antes mencionadas, conceptualizan los Reportes Trimestrales de avances físico-
financieros como los informes sobre la situación física y financiera de las obras y acciones, que de
manera periódica deben entregar los Entes Fiscalizables Municipales y Entidades Paramunicipales:
ii. Por cuanto hace a los Programas de Inversión distintos de FISMDF y FORTAMUNDF y
presentados de manera posterior al 31 de marzo, a más tardar durante los primeros 25
días naturales del mes siguiente al trimestre en el que se haya aprobado el Programa de
Inversión, por la instancia competente y sucesivamente, los trimestres que
correspondan.
La información que contenga el Reporte Trimestral, deberá ser congruente entre el avance físico y
financiero de las obras y acciones, considerando las Modificaciones aprobadas con anterioridad, y
con los avances que correspondan al trimestre de que se trate, debiendo ser iguales o superiores
a los del trimestre anterior. Así mismo, deberán ser congruentes con la información reportada en
los Estados Mensuales de Obra Pública correspondientes al trimestre que se informa.
176
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Ejemplo:
1 de enero al 31 de marzo
1 de abril al 30 de junio
1 de julio al 30 de septiembre
El cierre de ejercicio se define como los documentos que contienen el estado físico-financiero
final de un ejercicio fiscal, de todas y cada una de las obras y acciones aprobadas y debidamente
autorizadas por el Cabildo o en su caso por el CDM, según la fuente de financiamiento que
corresponda.
Este documento no se trata de un cuarto reporte trimestral, sino de un informe del estado final de
cada una de las obras y acciones aprobadas en el programa general de inversión de las distintas
fuentes de financiamiento, por lo que la información presentada en él (avances físicos, montos
devengados y pagados, metas alcanzadas) será la que se realizó durante el ejercicio en cada
proyecto. La información reportada en estos apartados, será la base para la generación del
reporte de seguimiento de las obras y acciones pendientes de terminar que se menciona en el
apartado 7.2.5.
i. Durante los primeros 15 días naturales del mes de enero del ejercicio posterior al que se
informa.
ii. Durante los primeros 15 días naturales del mes siguiente a la fecha límite de
presentación del Reporte Trimestral de Avances Físico-Financieros de que se trate, en
caso de que en dicho documento se reporten avances tanto físico como financieros al
100% de la totalidad de las obras y acciones que lo conforman, de las fuentes distintas
de FISMDF y FORTAMUNDF.
iii. Tratándose de un ejercicio fiscal en el que concluya la administración, se deberá
presentar a más tardar el 25 de diciembre del año de que se trate.
177
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Este Reporte, es emitido automáticamente por el SIMVER para todas las obras de cualquier fuente
de financiamiento, que no hayan sido concluidas al Cierre de Ejercicio del año anterior y se
sujetará a lo siguiente:
i. Presentarse a más tardar, a los 25 días naturales del mes siguiente a la fecha límite de
presentación del Cierre de Ejercicio, teniendo como plazo el 31 de marzo del ejercicio en
curso para concluirlas.
ii. El cierre de Seguimiento, será generado por el SIMVER con los datos registrados y, de
conformidad con la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los
Municipios, las obras correspondientes, deberán concluirse máximo el 31 de marzo del
ejercicio en curso o, en su caso, conforme a lo estipulado en el convenio respectivo, por
lo que deberán presentarse durante los primeros 15 días naturales del mes de abril o, en
su caso, a los 15 días naturales posteriores a lo estipulado en el convenio respectivo.
1. Para el caso del FISMDF, las Actas deberán presentarse firmadas y selladas en todas sus
hojas por los integrantes del CDM (Presidente, Síndico, Regidores, Secretario, Vocal de
Control y Vigilancia y Consejeros Comunitarios), así como por los Servidores Públicos
que funjan como Asesores (Tesorero, Director de Obras Públicas y Titular del Órgano de
Control Interno). Los formatos serán firmados y sellados por el Presidente del Consejo
de Desarrollo Municipal, Titular del Órgano de Control Interno, Vocal de Control y
Vigilancia y Tesorero.
2. Para el caso de las fuentes de financiamiento distintas al FISMDF, las Actas deberán
presentarse firmadas y selladas en todas sus hojas por los miembros del Cabildo
(Presidente, Síndico y Regidores), el Secretario y los servidores públicos que asistan a la
sesión, principalmente Tesorero, Director de Obras Públicas y Titular del Órgano de
Control Interno. Los formatos anexos serán firmados y sellados por el Presidente
Municipal, Titular del Órgano de Control Interno y Tesorero.
178
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Las Actas y los formatos que se presenten al ORFIS, se adjuntarán en formato PDF completos,
legibles, sin alteraciones, sellados, y firmados.
http://www.orfis.gob.mx/wp-content/uploads/2017/05/GUIA-PGI-2017-OK.pdf
De acuerdo a las Reglas, los Estados de Obra son los documentos que contienen la información
sobre el inicio, avance o conclusión de cada obra, avalados por el Director de Obras Públicas
tratándose de los Ayuntamientos y, el titular del área homóloga en caso de las Entidades
Paramunicipales, así como por los Supervisores respectivos, los cuales deben integrarse a partir
de los datos contenidos en el Programa General de Inversión y demás información necesaria.
Los Estados de Obra Pública Mensuales se integrarán por los formatos de Reporte Fotográfico
09A-H y 09A-V que puede generar en el SIMVER, de acuerdo a la modalidad de ejecución de la
obra. Asimismo, dependiendo de la modalidad de ejecución de la obra:
En el caso de obras por contrato se presentará el Estado de Obra Pública Mensual por
Contrato en formato F- 11 y el Reporte Fotográfico, durante el Proceso de Ejecución de
la Obra.
En el caso de obras por administración directa, se presentará el Estado de Obra Pública
Mensual por Administración Directa en formato F- 12 y el Reporte Fotográfico Durante
el Proceso de Ejecución de la Obra.
179
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La aplicación utiliza el GPS del dispositivo móvil donde se haya instalado, identificando
automáticamente la ubicación geográfica donde se encuentre. Al acudir físicamente al lugar
donde se realizarán o se están realizando las obras, se podrá captar la ubicación y asignarla a una
obra previamente seleccionada. Al guardar estos datos, se afectará directamente el registro de la
obra correspondiente en el SIMVER, en los apartados de latitud y longitud. Esta aplicación,
permite eliminar el proceso de captura manual de estos datos.
Para la operación de la aplicación, es necesario que el dispositivo donde se instale, cuente con
acceso a internet; sin embargo, considerando que existen zonas geográficas donde no se cuenta
con acceso a este servicio, la aplicación se diseñó para operar en una modalidad “offline” (fuera
de línea); para ello, será necesario realizar una descarga previa, contando con internet, de las
obras que se planea realizar el proceso de identificación de datos de localización. En esta
modalidad, los datos de georreferenciación captados, se almacenan temporalmente en el
dispositivo utilizado para posteriormente realizar “el envío” a SIMVER para su registro en el
sistema, una vez que se cuente con acceso a internet.
Fotografías de obras para el Reporte Fotográfico de los Estados Mensuales de Obra Pública
180
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Al igual que los datos de latitud y longitud, las fotografías se asocian a las obras que cada ente ha
reportado al ORFIS en sus Programas Generales de Inversión. Las fotografías se almacenarán en el
SIMVER en el apartado “Galería de Fotos para Reporte Fotográfico” dentro del perfil técnico. En
este apartado, el ente podrá seleccionar las fotografías captadas con la aplicación y que considere
incluir en el reporte fotográfico a presentar. Al seleccionar las fotografías, el SIMVER creará de
forma automática los registros de los formatos 9H o 9V de las obras correspondientes.
Para este procedimiento de captura de fotografías y posterior creación del reporte fotográfico
correspondiente, tanto la aplicación como el SIMVER, considerarán el período del reporte, el mes
y año de la fecha de captura de la fotografía y el ente no podrá realizar la edición del período una
vez creado el formato.
Con esta aplicación el ORFIS tiene como objetivo disminuir la carga administrativa de los entes
fiscalizables que representa la captura de información en el SIMVER, eliminando el proceso de
captura manual de los datos de georreferenciación y del reporte fotográfico, así como reducir el
margen de error en el registro de la información, misma que está disponible al público en general
a través del COMVER.
181
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
182
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
8.1 Sistema Integral Gubernamental Modalidad Armonizado de
Veracruz (SIGMAVER)
Dicho programa está desarrollado para que los municipios, las entidades paramunicipales,
organismos autónomos y entidades paraestatales del Estado cumplan con lo establecido en la
LGCG, tal como lo dispone el artículo 16, este sistema informático registra de manera armónica,
delimitada y específica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestión
pública, así como otros flujos económicos.
Dada la utilidad del SIGMAVER, por acuerdo emitido del COVAC, de fecha 27 de mayo de 2015, se
estableció que la totalidad de los Entes Públicos Municipales, deberán utilizar el SIGMAVER, para
generar y presentar el 100% de los reportes y estados financieros solicitados.
Ahora bien, para el ejercicio 2016, se inicia la implementación del SIGMAVER en los entes
municipales, encauzando la impartición de cursos, talleres y asesorías de tipo presencial,
185
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
telefónica y virtual; obteniendo al final del año que 104 municipios realizaron su cierre contable
con este sistema.
En el año 2017, continuaron las capacitaciones y asesorías a los entes, además de las
adecuaciones y actualizaciones al sistema; logrando que 147 ayuntamientos entregaran su Cuenta
Pública emitida por el SIGMAVER.
Por lo anterior, el 30 de enero del 2018, el COVAC ratificó los Acuerdos emitidos, relativos a que
la totalidad de los Entes Municipales deben utilizar dicho Sistema. De igual manera, el 8 de
octubre de ese año, aprobó que los Organismos Públicos Descentralizados del Poder Ejecutivo
también lo utilizaran. Adicionalmente, al término del año, 195 municipios, 14 Entes
Paramunicipales y 3 Organismos Autónomos realizaron el cierre contable con el SIGMAVER.
Cabe agregar que debido al nivel de cumplimiento que refleja el SIGMAVER, se firmaron diversos
convenios con los Organismos Autónomos, Organismos Públicos Descentralizados, Fideicomisos,
la Auditoría Superior de la Federación, la Secretaría de Fiscalización y el Colegio de Contadores
Públicos.
A partir de 2019, se realizó la actualización del nombre por “Sistema Integral Gubernamental
Modalidad Armonizado de Veracruz” (SIGMAVER), inscrito ante el INDAUTOR con número 03-
2019-082710342400-01, el cual tiene por finalidad cumplir con las modalidades que cuenta el
sistema: Municipal, Autónomos y OPD.
Generalidades
Este software realizado por el ORFIS, está desarrollado en una plataforma WEB, sin que se
requiera estar conectado a internet, ya que basta instalar un navegador web, preferentemente
186
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Google Chrome, y así poder utilizarlo a través de una red interna, teniendo una computadora con
funciones de servidor.
Cualquier operación administrativa susceptible de ser cuantificada y por tanto registrada, sigue
una serie de pasos o momentos específicos y, cada uno de ellos, estará debidamente registrado
en la contabilidad, garantizando que no será posible borrarlo o modificarlo; de ser necesaria una
corrección, deberá efectuarse con otro registro, permitiendo almacenar la información de todas
las operaciones, dando transparencia al registro y control de operaciones.
SIGMAVER
MÓDULOS
Presupuestos Ingresos
Egresos Contabilidad
Catálogos Auxiliares
Configuración Usuarios
Emite información contable, presupuestaria y programática que emana de los registros de los
entes públicos, los cuales serán la base para la emisión de informes periódicos y para la
formulación de la Cuenta Pública Anual. A continuación se muestran los reportes emitidos por el
sistema:
187
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Adiciones
Para el ejercicio 2021 se creó el módulo de Deuda, el cual facilita su registro y la emisión de los
reportes de acuerdo a la normatividad; el submódulo para el registro de las APP’s, el módulo de
reclasificación de egresos, el módulo de registro de ingresos, el auxiliar de clientes. Además se
realizaron adecuaciones como la emisión de reportes de obra, modificaciones del módulo de
viáticos, la habilitación de cuentas de retención a petición de los entes, la habilitación del IVA en
los módulos de: carga de ingreso, solicitud de compra, sujeto a comprobar y viáticos; la
actualización de las cuentas orígenes, CRI, entre otros.
188
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Asimismo, el ORFIS creó la guía de usuario, formatos, registros y video tutoriales, así como otros
elementos de ayuda con la finalidad de apoyar la operación del sistema, los cuales se encuentran
a su disposición en el portal de SIGMAVER, en la página de internet del Órgano, en la liga
http://www.orfis.gob.mx/sigmaver/.
Los registros contables de los bienes que integran el patrimonio del ente público municipal,
deberán considerar lo siguiente:
Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 70
UMAS, podrán registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles
correspondientes.
Registrar los bienes muebles e inmuebles, las obras en proceso, así como los
fideicomisos y contratos análogos, en cuentas específicas del activo.
Registrar las donaciones de bienes recibidas en las cuentas de otros ingresos y activos y
patrimonio municipal, en su caso, cuantificar su valor.
Registrar las bajas definitivas de bienes muebles motivados por su obsolescencia,
siniestro, falta de utilidad, donación o desecho; en su caso, de los bienes extraviados o
robados que hayan cumplido cinco años con baja provisional y que no fueron
recuperados.
En caso de no conocerse el valor de adquisición de algún bien, el mismo podrá ser
asignado, para fines de registro contable por el área que designe la autoridad
competente del ente público, considerando el valor de otros bienes con características
similares o, en su defecto, el que se obtenga a través de otros mecanismos que juzgue
pertinentes.
Realizar la depreciación y/o amortización de los bienes.
Con el objetivo de un control administrativo eficiente de los bienes que integran el patrimonio del
ente público municipal, de manera general se debe considerar lo siguiente:
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ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Para las operaciones que procedan de un ingreso o gasto del ente municipal, el registro contable,
de manera general, deberá considerar lo siguiente:
190
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Excepcionalmente, cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el
registro consecutivo de todos los momentos contables que correspondan, se registrarán
simultáneamente.
Observar los criterios básicos, a partir de los cuales deben desagregar de acuerdo con
sus necesidades de registro, incluidos en las Normas y Metodología de los momentos
contables de los ingresos y de los egresos emitidas por CONAC.
Los entes municipales deberán establecer los documentos con los cuales se registrarán los
momentos contables de los ingresos y los gastos derivados de las transacciones efectuadas por el
Municipio, a través de sus unidades administrativas o instancias competentes en materia de
Contabilidad Gubernamental, los cuales deberán reunir los requisitos establecidos por las leyes y
disposiciones fiscales aplicables.
En apoyo a los Entes se ponen a disposición en el Anexo 10 de este Manual, los formatos de
bitácoras de gastos por concepto de combustibles y por mantenimiento de vehículos, toda vez
que son constantes las recomendaciones al gasto por estos conceptos.
La LGCG establece, particularmente para los Municipios, el fundamento legal para administrar y
ejercer las aportaciones del Ramo 33 (FISMDF y FORTAMUNDF) conforme a las reglas de
operación, en su caso, a leyes locales.
191
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El artículo 70 de la LGCG, establece que, los Entes Fiscalizables con respecto a la documentación
comprobatoria de la aplicación de los recursos federales deberán:
Por su parte, el artículo 39 de la LGCG señala que las provisiones que se constituyan para hacer
frente a los pasivos de cualquier naturaleza, con independencia de que éstos sean clasificados
como deuda pública serán materia de registro y valuación. Dichas provisiones deberán ser
revisadas y ajustadas periódicamente para mantener su vigencia.
En cumplimiento a los artículos 46, 47, 56 y 78 de la LGCG, los Municipios publicarán e incluirán
en los informes trimestrales, la información relativa a las características de las obligaciones a que
se refieren los artículos 37, 47, fracción II, 48 y 50 de la LCF, especificando lo siguiente:
I. Tipo de obligación;
II. Fin, destino y objeto;
III. Acreedor, proveedor o contratista;
IV. Importe total;
V. Importe y porcentaje del total que se paga o garantiza con los recursos de dichos
fondos;
VI. Plazo;
192
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
VII. Tasa a la que, en su caso, esté sujeta, y
VIII. Por cuanto hace a las obligaciones previstas en el artículo 47, fracción II de la LCF, los
Estados y los Municipios, además deberán especificar lo siguiente:
a) En el caso de amortizaciones:
1. La reducción del saldo de su deuda pública bruta total con motivo de cada
una de las amortizaciones a que se refiere este artículo, con relación al
registrado al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior;
2. Un comparativo de la relación deuda pública bruta total a producto interno
bruto del Estado entre el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior y la
fecha de la amortización; y
3. Un comparativo de la relación deuda pública bruta total a ingresos propios
del Estado o Municipio, según corresponda, entre el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior y la fecha de la amortización.
b) El tipo de operación de saneamiento financiero que, en su caso, hayan realizado,
incluyendo la relativa a la fracción III del artículo 47 de la LCF.
Los datos de producto interno bruto y los ingresos propios de los Estados y Municipios
mencionados en la fracción anterior que se utilicen como referencia deberán ser los más recientes
a la fecha del informe, que hayan emitido el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) o
la SHCP.
La Norma de Información Financiera A-3 define a los estados financieros como la representación
estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por
un periodo definido en tiempo real que aportan a las unidades ejecutoras u operativas hasta las
áreas de decisión, evaluación, seguimiento, control y fiscalización, información útil para el proceso
de la toma de decisiones económicas.
En cumplimiento a los establecido con el artículo 27, incisos I, II, V, VI y VII de la LFSRC, los Entes
Fiscalizables Municipales tienen que generar mensualmente la información contable y
presupuestal que sirven de base para la emisión de informes periódicos y para la formulación de
193
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
la Cuenta Pública Anual, así como la demás información que señalan las normas contables y
lineamientos emitidos por el CONAC, en razón de lo siguiente:
Estado de Actividades;
Estado de Situación Financiera;
Estado de Variación en la Hacienda Pública;
Estado de Cambios en la Situación Financiera;
Estado de Flujo de Efectivo;
Informes sobre Pasivos Contingentes;
Notas a los Estados Financieros;
Estado Analítico del Activo;
Estado Analítico de la Deuda y otros Pasivos, del cual se derivarán las siguientes
clasificaciones:
i. Corto y largo plazo;
ii. Fuentes de financiamiento;
iii. Endeudamiento neto, financiamiento menos amortización; e
iv. Intereses de la deuda;
Estado Analítico de Ingresos, del que se derivará la presentación en clasificación
económica por fuente de financiamiento y concepto, incluyendo los ingresos excedentes
generados;
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos del que se derivarán las
siguientes clasificaciones:
i. Administrativa;
ii. Económica;
iii. Por objeto del gasto; y
iv. Funcional.
El Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, deberá identificar montos y
adecuaciones presupuestarias y subejercicios por ramo y/o programa.
La relación de bienes muebles e inmuebles.
La relación de cuentas bancarias productivas específicas.
Por su parte, en cumplimiento con la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y
los Municipios, los Entes Municipales deberán generar e integrar a la información financiera
periódica de manera mensual, trimestral o anual, según corresponda, los siguientes formatos:
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos – LDF;
Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos – LDF;
Balance Presupuestario – LDF;
Estado Analítico de Ingresos Detallado – LDF;
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado – LDF (Clasificación
por Objeto del Gasto);
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado – LDF (Clasificación
Administrativa);
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado – LDF (Clasificación
Funcional);
Estado Analítico del Ejercicio de Presupuesto de Egresos Detallado – LDF (Clasificación
de Servicios Personales por Categoría); y
Guía de cumplimiento de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y
los Municipios.
Los Criterios emitidos por el CONAC y los formatos anteriormente señalados, se pueden consultar
en las ligas:
http://www.conac.gob.mx/es/CONAC/Criterios_LDF
http://www.orfis.gob.mx/formatos-disciplina-financiera/
http://www.orfis.gob.mx/guia-de-cumpliento-ldf/
En el Anexo 11 se encuentran sugerencias para aplicar los puntos de control en relación con la
Guía para la integración de la Cuenta Pública emitida por el CONAC.
Es necesario realizar una conciliación entre los conceptos contables y presupuestarios para
efectos de rendición de cuentas, fiscalización y transparencia, toda vez que la vinculación del
estado de actividades y el ejercicio del presupuesto tanto de ingresos como de egresos se hacen
en el momento contable del devengado; de igual manera los Entes Fiscalizables se deben agrupar
de acuerdo a lo dispuesto en la clasificación administrativa para efectos de la formulación de los
estados financieros que se consolidan.
195
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El Acuerdo por el que se emiten las disposiciones y el Manual Administrativo de aplicación
general en Materia de Control Interno, define el control interno como el proceso efectuado por el
Titular, la Administración, en su caso el Órgano de Gobierno, y los demás servidores públicos de
una institución, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de las
metas y objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir
actos contrarios a la integridad.
En el sector público, los objetivos del Control Interno se dirigen a dar certeza del cumplimiento de
las funciones: jurídicas, de gestión, administrativas, físico-financieras y contables, como se
describe a continuación:
3. Evaluar la efectividad del gasto realizado en obras y servicios, así como el impacto
que éstas tienen en la comunidad.
DEL
5. Elaborar información financiera confiable y presentada con oportunidad para una
correcta rendición de cuentas y transparencia de la información.
CONTROL
INTERNO 6. Dar cumplimiento a los objetivos y metas institucionales, previendo desviaciones o
fallas en la consecución de los mismos.
199
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Los sistemas de control deben ser diseñados e implementados adecuadamente y deben operar
en conjunto de manera sistemática. De esta manera, éstos serán eficientes y contribuirán a
alcanzar los objetivos y metas del ente municipal.
AMBIENTE DE CONTROL
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proporcionan la base para llevar a cabo el
control interno en toda la organización. Es el fundamento de los demás componentes del control
interno y se refiere, entre otros aspectos a la integridad, proporcionando orden y disciplina.
y la corrupción.
PRINCIPIOS
Establecer
estructura, asignar Definir las
responsabilidades y responsabilidades
delegar autoridad del personal en
control interno
Compromiso de
reclutar, capacitar
y retener personas
competentes
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Es un proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar los riesgos que pueden afectar el
logro de los objetivos de la institución. Constituye la base para determinar cómo se deben
manejar los riesgos cuando se materializan, incluidos los de corrupción.
200
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
PRINCIPIOS
Identificar y
evaluar los
cambios
significativos Considerar la
ocurrencia de
actos de
corrupción
ACTIVIDADES DE CONTROL
PRINCIPIOS
201
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
Proceso que valora la efectividad del Sistema de Control Interno en su conjunto, principalmente a
través de autoevaluaciones continuas y de evaluaciones independientes.
PRINCIPIOS
202
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
9.3 Sistema de Control Interno Municipal
Fortalecer Establecer
las medidas de las medidas de
control interno control interno
Emitir Evaluar
las acciones el control NOTA:
correctivas interno En su caso, se emitirán
sanciones derivadas de
los resultados de las
evaluaciones.
203
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Determinar si se aplicaron
Determinar si los Definir la relevancia de las
controles de manera oportuna
controles, por sí mismos mismas y evaluarán el
durante el periodo bajo revisión,
y en conjunto con otros, impacto en la consecución de
la consistencia con la que éstos
permiten alcanzar los los objetivos institucionales a
fueron aplicados, así como el
objetivos y responder a fin de emitir la acción
personal que los aplicó y los
sus riesgos asociados. correctiva pertinente.
medios utilizados para ello.
Con el propósito de identificar los riesgos que podrían afectar potencialmente los logros de los
entes municipales y proporcionar una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos
estratégicos, es necesario incluir conceptos e ideas integradas por todas las áreas del ente para
implantar un programa de administración de riesgos exitoso.
204
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
•RESULTADOS •OBJETIVOS
Revisiones y
Control
Validaciones
Existen factores internos y externos que ponen en riesgo el cumplimiento de la misión y visión
institucional como son:
205
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Personal. El perfil de los servidores públicos, la salud laboral, seguridad en el trabajo, ambiente
de trabajo.
Cambios del Marco legal. Podría implicar un riesgo para la institución, debido a que no se
EXTERNOS
El ORFIS establece los mecanismos institucionales de coordinación con los Órganos de Control
Interno, para el fortalecimiento de las acciones de control interno, prevención, detección y
corrección, para ello, constituye el Sistema de Evaluación y Fiscalización de Veracruz (SEFISVER).
Prevención
SEFISVER
Detección
Corrección
Combate a la Corrupción
206
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Por ello, el SEFISVER elabora el Programa Anual de Trabajo Coordinado, en el cual se establecen
las actividades a efectuar por los Órganos de Control Interno. Además, se cuenta con la página
web www.sefisver.gob.mx para difundir las actividades del SEFISVER, en donde se localizan los
avances que en materia de prevención se han efectuado.
Con el fin de cumplir con los objetivos del SEFISVER, el ORFIS desarrolló una herramienta
tecnológica denominada Plataforma Virtual del SEFISVER https://sefisver.orfis.gob.mx/#/, para
que, a través de esta aplicación web, los Contralores Internos Municipales, reciban y presenten
diversa información, la cual se conforma de los siguientes módulos:
Auditorías Integrales
Acciones Preventivas
Acciones Correctivas
Con el fin de proporcionar al Contralor Interno una herramienta para evaluar el nivel de seguridad
que brindan las medidas de control implementadas al interior del Ayuntamiento, se presenta a
continuación, la metodología que se sugiere establezcan en el estudio y evaluación de éstas.
207
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Durante este proceso, podrán identificar debilidades y desviaciones de las que se deberán emitir
acciones preventivas y correctivas necesarias para alcanzar los planes y objetivos establecidos por
el Ayuntamiento.
Es necesario que sean evaluados los controles internos implementados en el Ayuntamiento para
determinar el grado de confianza de éstos y determinar si éstos son eficientes y están cumpliendo
con su fin, y en su caso, emitir las medidas correctivas. Para ello, es necesario aplicar un
cuestionario de evaluación del control interno que abarque los 5 componentes de control
mencionados en el apartado 8.2.
Aplicar cuestionarios. A los datos Con los datos De los datos que
obtenidos en el cuantificados en la arroje la Matriz
Cuestionario, se les Cédula de Concentradora, se
asignará un valor y Ponderación, establece el nivel
se registrarán en la requisitar la matriz de control interno
Cédula de de evaluación de que existe al
Ponderación. control interno por interior del Ente
cada componente. Municipal.
Del mismo modo, en la administración de recursos se deben evaluar los Sistemas de Control
Interno implementados para disminuir cualquier riesgo en las operaciones del ente municipal.
208
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
9.6.2 Evaluación del Control Interno
Cédulas de Ponderación
A partir de los resultados obtenidos de la aplicación de las cédulas de estudio y evaluación de los
Sistemas de Control Interno, se integrarán las matrices de evaluación, en las cuales se presentan
los rangos establecidos para la interpretación de los resultados.
Por medio del SEFISVER, el ORFIS integra un Programa Anual de Trabajo Coordinado en el que se
establecen diversas actividades enfocadas al fortalecimiento del control interno, entre las que
destacan las enfocadas a la evaluación del ambiente de control, elemento base de los sistemas de
control interno; para ello, el Órgano de Control Interno deberá evaluar lo siguiente:
209
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Por otra parte, de acuerdo con los artículos 390 y 394 del Código Hacendario Municipal, las
auditorías al gasto público municipal podrán ser de tipo financiero, operacional, de resultado de
programas y de legalidad, las cuales serán realizadas por el OCI y, en su caso por auditores
externos, para lo cual la Contraloría mantendrá actualizados los manuales de normas, políticas,
guías y procedimientos de auditoría y los manuales y guías de revisión para la práctica de
auditorías especiales.
210
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Asimismo, el Contralor Interno Municipal debe elaborar y dar seguimiento a un Programa Anual
de Auditoría que contenga, el tipo de auditoría a practicar; las áreas, programas y actividades a
examinar; los periodos estimados de realización y los días-hombre a utilizar; además, se incluirán
procedimientos para verificar el cumplimiento de normas, objetivos, políticas y lineamientos.
El auditor adquiere control sobre las revisiones que efectuará, a través de cada Programa de
Auditoría, pues éstos, además de ser una guía sobre los aspectos a evaluar, permiten una
adecuada supervisión sobre los trabajos desarrollados.
En el Anexo 12, se presenta en un modelo de Programa de Auditoría que tendrán que adaptar a
las evaluaciones que efectúen, con el propósito de brindar una herramienta a los Contralores
Internos para efectuar las auditorías.
Para lo anterior, se establecerán mecanismos de coordinación con los Entes Municipales para
generar acciones en materia de prevención, detección, control, sanción, disuasión y combate a la
corrupción.
211
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
212
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Para lo anterior, el Estado garantizará el efectivo acceso de toda persona a la información de
carácter público, en posesión de los organismos garantes quienes a su vez, deberán regir su
funcionamiento de acuerdo a los siguientes principios: certeza, eficacia, imparcialidad,
independencia, legalidad, máxima publicidad, objetividad, profesionalismo y transparencia, así
como suplir cualquier deficiencia para garantizar el ejercicio del derecho de acceso a la
información.
El ORFIS, siempre en favor de los veracruzanos, realiza acciones coordinadas con los titulares de
los órganos Internos municipales para cumplir con las disposiciones normativas en materia de
transparencia, mismas que colaboran paralelamente en el combate a la corrupción, a efecto de
coadyuvar a contar con una ciudadanía informada del destino del gasto público, impulsando la
rendición de cuentas y la transparencia a través de las siguientes actividades:
Que los Entes Municipales publiquen las obligaciones previstas la LGCG, LDFEFM, LCF y
LGTAIP.
Evaluar, supervisar y, en su caso, enviar recomendaciones a los Ayuntamientos para que
mejoren, en cuanto a la publicación de sus obligaciones, tal como lo estipula la
normativa referida.
Que los Entes Municipales publiquen la información derivada del ejercicio de las
facultades, competencias o funciones que llevan a cabo, conforme al Título Quinto, y al
artículo 31, fracción IV del de la LGTAIP, así como aquella que deben difundir en los
portales de Internet y en la Plataforma Nacional de Transparencia, conforme al artículo
70, fracciones I a la XLVIII de la normativa en mención.
213
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
214
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
10.1 Cuenta Pública
Con el fin de que los Entes Fiscalizables logren la modernización y armonización que la Ley
General de Contabilidad Gubernamental establece en el artículo 44, sus estados financieros y la
información emanada de la contabilidad, deberán sujetarse a criterios de utilidad, confiabilidad,
relevancia, comprensibilidad y de comparación, así como a otros atributos asociados a cada uno
de ellos, como oportunidad, veracidad, representatividad, objetividad, suficiencia, posibilidad de
predicción e importancia relativa.
En este contexto, es obligación que la Cuenta Pública que presenten los Entes Fiscalizables,
deberá estar sujeta a lo señalado en los artículos 46 de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y 27 de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas, por lo que, los
resultados de la Gestión Financiera deberán estar integrados y contener como mínimo la
información que a continuación se señala:
217
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
IV. Información complementaria, para generar las cuentas nacionales y atender otros
requerimientos provenientes de los organismos internacionales de los que México es
miembro.
Los estados analíticos sobre deuda pública y otros pasivos, y el de patrimonio, deberán
considerar por concepto de saldo inicial del ejercicio, las entradas y salidas por
transacciones, otros flujos económicos y el saldo final del ejercicio.
218
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
VI. La relación de cuentas bancarias productivas específicas.
VIII. La información a que se refieren las fracciones I y II, deberá ser organizada por
Dependencia y Entidad.
Las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables Municipales, deberán contener, como mínimo, la
información contable y presupuestaria a que se refiere el presente artículo en sus fracciones I,
incisos a), b), c), d), e), f), g), h), i); II, incisos a) y b); V; VI; y VII.
219
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En este sentido, el ORFIS con fundamento en los artículos 3 y 85 fracción II, de la Ley de
Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en
apoyo al H. Congreso del Estado, realiza la revisión de las Cuentas Públicas de los Entes
Fiscalizables, con el objeto de evaluar los resultados de su gestión financiera, comprobar si se han
ajustado a los criterios señalados por el presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos
contenidos en sus planes y programas.
220
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El CONAC, conforme a lo dispuesto en el artículo 42, de la LGCG, aprobará las normas generales
para la contabilización de las operaciones presupuestarias y contables, tomando en cuenta los
lineamientos, que para efectos de fiscalización y auditorías, emitan la Secretaría de la Función
Pública, la Auditoría Superior de la Federación y sus equivalentes a nivel estatal.
El ORFIS, con la facultad que le confiere la la LFSRC, en su artículo 25, fiscalizará en forma
posterior los ingresos, egresos y deuda pública; el manejo, la custodia y la aplicación de los
fondos y recursos públicos estatales y municipales, la ejecución de obra pública, así como realizar
auditorías sobre el desempeño en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas
estatales y municipales, a través de los Informes Individuales y del Informe General Ejecutivo, que
se rendirán en los términos dispuesto por la misma Ley.
El Órgano, expresamente comisionará al personal para que realice en los términos del artículo 40
de la LFSRC, las auditorías, revisiones, investigaciones, visitas, inspecciones y demás.
Así también, conforme al artículo 44 de la LFSRC, podrá solicitar en cualquier momento, a los
Entes Fiscalizables, responsables solidarios o terceros relacionados, datos, documentos e
información del ejercicio en curso, respecto de procesos concluidos; así como, aquellos que
considere necesarios para la planeación y programación de las auditorías. De igual manera, podrá
221
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
solicitar los datos personales identificativos para la integración de información en los sistemas
informáticos desarrollados por el Órgano.
La Fiscalización Superior tiene por objeto, conforme a los artículos 36, 38, 64 y 69, de la LFSRC,
evaluar los resultados de la gestión financiera de los Entes Fiscalizables, comprobar si se han
ajustado a los criterios señalados por el presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos
contenidos en sus planes y programas, y debe realizarse en forma posterior a la presentación de
las Cuentas Públicas, de manera externa, independiente y autónoma de cualquier forma de
control interno que realicen los Entes Fiscalizables, y sólo se hará excepción, para intervenir
durante el ejercicio fiscal correspondiente, en los siguientes casos:
Para la integración de la información financiera relativa a los recursos federales transferidos, Los
gobiernos de los municipios deberán observar de acuerdo al artículo 70, fracción V, de la LGCG lo
siguiente:
222
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
10.2.3 Principios que Regulan la Función de Fiscalización Superior
Será consecuencia de los anteriores ejes de actuación, pues implica que el ORFIS
ajuste su actuación a la técnica, metodología, procedimientos y operaciones de
comprobación, sin ánimo de persecución política alguna, brindando certeza a los
Confiabilidad
Entes Fiscalizables y a la sociedad del profesionalismo de sus actuaciones, pues
dicho principio se encontrará íntimamente vinculado además con la materia de
transparencia y acceso a la información.
223
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La LFSRC, determina que los Ayuntamientos y sus servidores públicos, durante el desarrollo de las
auditorías, tendrán las obligaciones que en seguida se detallan:
I Cumplir con las normas, procedimientos, métodos y sistemas que emita el ORFIS.
II Facilitar al ORFIS, y al personal designado por el mismo, los auxilios para el ejercicio
de sus funciones en materia de fiscalización superior, así como proporcionar la
información y documentación que se solicite.
III Cumplir con los términos y plazos establecidos en la Ley, con los requerimientos,
solicitudes y citaciones que les formule el ORFIS.
V Solventar los hallazgos determinados por el ORFIS, así como contestar y atender las
compulsas e inspecciones que les fueron practicadas dentro de los cinco días
siguientes de que fueron formuladas.
Es de mencionar, que cuando no cumplan con las obligaciones mencionadas, el ORFIS podrá
imponer las medidas de apremio que refiere el artículo 16 de la LFSRC. Lo anterior, en el
entendido de que las medidas de apremio se aplicarán de manera independiente y no eximen al
infractor, de cumplir con las obligaciones o regularizar las situaciones que las motivaron.
Al Órgano de Fiscalización Superior del Estado, como Organismo Autónomo le corresponde dictar
y ejecutar los actos jurídicos, internos y externos que se requieren para el desarrollo del
procedimiento de revisión. Esta serie de actos, unida a las resoluciones del Congreso del Estado,
integran el Procedimiento de Fiscalización Superior.
224
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El Procedimiento de Fiscalización Superior, podrá iniciar a partir del primer
día hábil del año siguiente al cierre del ejercicio fiscal, con independencia de la
fecha de entrega de las Cuentas Públicas, y sin perjuicio de que las
observaciones o recomendaciones que, en su caso, realice el Órgano se refieran
a la información definitiva presentada en las Cuentas Públicas.
El procedimiento, deberá concluir en un periodo no mayor a un año, salvo que, por resolución
jurisdiccional, se ordene reposición, la cual podrá prorrogarse hasta por un año.
225
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La Fiscalización Superior, tendrá como objetivo o finalidad, la revisión de las Cuentas Públicas, el
ORFIS conforme el artículo 46, LFSRC determina los resultados de la Gestión Financiera de los
Entes Fiscalizables Municipales, para posteriormente evaluarlos como a continuación se detalla:
De la Auditoría
Alcance
226
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Tipos de Auditoría
Durante el Procedimiento de Fiscalización Superior, el Órgano podrá efectuar los siguientes tipos
de auditorías:
Es aquella que tiene por objeto revisar, comprobar y verificar que los actos y
procedimientos administrativos, y demás actos jurídicos de derecho público o
Auditoría de
privado, relativos a la Gestión Financiera de los Entes Fiscalizables, se instruyeron,
Legalidad
tramitaron o ejecutaron conforme al principio de legalidad que disponen los artículos
4, párrafo segundo, de la CPEV, y demás disposiciones normativas aplicables.
Modalidad
227
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
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MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Modalidad visita domiciliaria o de campo
229
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Ejemplo:
El Pliego de Observaciones es notificado el jueves 4 de junio; surte sus efectos el día siguiente,
viernes 5 de junio; por lo tanto, el primer día hábil que se contabilizará para los vencimientos, será
el lunes 8 de junio.
JUNIO
Jueves Viernes Sábado Domingo lunes Martes Miércoles
3 4 4 5 6 7 8
Recepción Surte Día hábil siguiente a aquel
de la efectos la que surte sus efectos, por
notificación notificación lo que empezará a
contabilizar el vencimiento
a partir de este día
Incumplimiento a los
objetivos y metas Incumplimiento a los
contenidos en los principios de eficacia,
Cualquier situación
planes, programas, eficiencia, economía,
irregular detectada a
subprogramas y transparencia y
través de la evaluación
presupuestos honradez en la
del desempeño.
municipales, estatales o, administración de los
en su caso, federales. recursos públicos.
230
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Solventación
De acuerdo al artículo 52, tercer párrafo, LFSRC, el ORFIS recibe la contestación del Pliego de
Observaciones, la analiza y procede a determinar las observaciones que fueron solventadas y, en
su caso, aquéllas que no lo fueron y que impliquen alguna irregularidad, incumplimiento de
disposiciones o posible comisión de faltas administrativas graves o delitos, respecto de la Gestión
Financiera del Ente Fiscalizable que se trate, que haga presumir la existencia de daño patrimonial,
para su inclusión en los Informes Individuales e Informe General Ejecutivo; así como, en su caso,
para promover las responsabilidades que sean procedentes ante el Tribunal Estatal o ante la
Fiscalía Especializada, para la imposición de sanciones que correspondan a los servidores públicos
y a los particulares.
La documentación que presente la entidad fiscalizada para aclarar las observaciones, deberá
presentarse impresa y en archivo electrónico, dividida por observación y recomendación de
acuerdo al Pliego que les fue notificado, misma que deberá cumplir con los aspectos siguientes:
Estar certificada cada una de las fojas presentadas, con el sello y firma por la autoridad
competente del Ayuntamiento, o en su caso, certificada por observación, en donde cada
una de las fojas deberá contener sello y rubrica al frente, con la leyenda de certificación
al final, señalando los folios que lo integran;
231
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Las auditorías sobre el desempeño generarán recomendaciones, las cuales son definidas como
proposiciones de carácter preventivo que formula el ORFIS a la entidad fiscalizada para fortalecer
su desempeño; la actuación de los servidores públicos; el cumplimiento de metas y objetivos; la
elaboración o fortalecimiento de indicadores de gestión y servicios para el fomento de mejores
prácticas gubernamentales. Son sugerencias sobre qué hacer y no sobre cómo hacerlo, para no
limitar la libertad de gestión de la entidad auditada.
232
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
La observancia de las reglas de Disciplina Financiera;
La contratación de los financiamientos y otras obligaciones de acuerdo con la LDFEFM,
la CPEV, y demás normativa aplicable;
Si fueron formalizadas conforme a las bases autorizadas por el Congreso del Estado;
Si se destinaron y ejercieron los financiamientos y otras obligaciones contratadas, a
inversiones públicas productivas, a su refinanciamiento o reestructura;
Si se contrataron los financiamientos y otras obligaciones por los conceptos y hasta por
el monto y limite autorizados; y,
El cumplimiento de inscribir y publicar los financiamientos y obligaciones en el Registro
Público Único.
Con relación a la fiscalización de garantías, el ORFIS revisará que el mecanismo empleado como
fuente de pago de las obligaciones no genere gastos administrativos superiores a los costos
promedio en el mercado; que los empréstitos se hayan contratado bajo las mejores condiciones
de mercado, así como que los recursos se hayan destinado a una inversión pública productiva,
reestructura o refinanciamiento (artículo 54, LFSRC).
233
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
INFORME
INFORMES
GENERAL
INDIVIDUALES
EJECUTIVO
De conformidad al artículo 58, LFSRC, los informes serán entregados a la Comisión de Vigilancia, a
más tardar el primer día del mes de octubre del año de presentación de las Cuentas Públicas
correspondientes.
El artículo 59, de la LFSRC, señala que durante el mes de octubre la Comisión Permanente de
Vigilancia, estudia y analiza los informes presentados por el ORFIS, para elaborar un Dictamen por
el que se aprueba la revisión de las Cuentas Públicas, mismo que es sometido a discusión y
votación del Pleno Legislativo, a más tardar el último día del mismo mes de octubre del año
que corresponda.
Por lo anterior, el ORFIS de acuerdo al artículo 61, LFSRC, dará seguimiento a la situación que
guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas correspondientes a cada uno
de los Informes Individuales generados. De dicho proceso derivarán Informes de Seguimiento que
serán turnados al Congreso durante los primeros cinco días de los meses de marzo y septiembre
de cada año.
234
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
A continuación, se presenta el diagrama del Procedimiento de Fiscalización Superior:
ENTES FISCALIZABLES
COMISIÓN DE
ORFIS VIGILANCIA
ORFIS
Elabora el Informe
ORFIS General Ejecutivo e
Recibe la contestación
Informes Individuales
del pliego de
Notifica el Pliego de (Agosto a Septiembre)
observaciones y
Observaciones a los y se entregan al
SI determina las que
servidores públicos o Congreso del Estado
fueron y no
¿Se detectaron personas responsables por conducto de la
solventadas (Julio a
observaciones? de su solventación. Comisión de Vigilancia
Septiembre).
(Julio a Agosto). (A más tardar el 1er día
solventación. (Julio a
de Octubre).
Septiembre).
NO
Al cierre de la auditoría, se
emitirá determinación de no Pliego de Solventa-
observaciones para su Obs. ciones Informes
inclusión en los Informes
Individuales e Informe General
Ejecutivo.
235
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El artículo 10, LGRA, menciona que, en caso de que la ASF y/o el ORFIS detecten posibles faltas
administrativas no graves, darán cuenta de ello a los Órganos de Control Interno de los
Municipios, los cuales serán competentes para iniciar, substanciar y resolver los procedimientos
de responsabilidad administrativa en los términos previstos en la Ley.
En este contexto, los Titulares de los OCI de los Municipios deberán informar al ORFIS, dentro de
los treinta días hábiles siguientes a la vista desahogada, el número de expediente del
procedimiento respectivo, así como remitir una copia certificada de la resolución definitiva que se
determine, dentro de los diez días hábiles siguientes a su emisión.
236
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Con relación a las faltas administrativas graves, la ASF y el ORFIS serán competentes para
investigar y substanciar el procedimiento correspondiente.
La Investigación
Cuando el Pliego de Observaciones no haya sido solventado por el Ente Fiscalizable, y una vez
calificada la conducta como falta administrativa grave o no grave, se incluirá la misma dentro del
Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa (IPRA), y este se turnará a la autoridad
substanciadora a efecto de iniciar el Procedimiento de Responsabilidad Administrativa.
La Substanciación
responsable, debiendo citarlo para que comparezca mediar un plazo no menor de diez
ni mayor de quince días hábiles.
personalmente a la celebración de la audiencia inicial.
237
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El artículo 208, fracción VII, LGRA, señala que una vez que las partes hayan manifestado durante la
audiencia inicial lo que a su derecho convenga y ofrecido sus respectivas pruebas, la autoridad
substanciadora declarará cerrada la audiencia inicial, después de ello las partes no podrán ofrecer
más pruebas, salvo aquellas que sean supervenientes.
Después de cerrada la audiencia inicial, A más tardar dentro de los tres días
emitirá acuerdo de admisión de pruebas, hábiles siguientes de haber concluido la
y ordenará el desahogo de las mismas, audiencia inicial, la autoridad
abriendo el periodo de alegatos por un substanciadora deberá, bajo su
término de cinco días hábiles comunes responsabilidad, enviar al Tribunal Estatal
para las partes. Posteriormente emitirá de Justicia Administrativa competente los
resolución que será notificada autos originales del expediente, así como
personalmente al responsable. notificar a las partes de la fecha de su
envío.
Las sanciones por faltas administrativas no graves se llevarán a cabo de inmediato, una vez que
sean impuestas por los Órganos de Control Interno, y conforme se disponga en la resolución
respectiva.
Cuando el Tribunal reciba el expediente turnado por la autoridad substanciadora, bajo su más
estricta responsabilidad, deberá verificar que la falta descrita en el IPRA sea de las consideradas
como graves. En caso de no serlo, fundando y motivando debidamente su resolución, enviará el
expediente respectivo a la autoridad substanciadora que corresponda para que continúe el
procedimiento en términos de lo dispuesto en el artículo 208 de la LGRA.
238
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Una vez que el Tribunal haya decidido que el asunto corresponde a su competencia y, en su caso,
se haya solventado la reclasificación de la falta administrativa grave, deberá notificar
personalmente a las partes sobre la recepción del expediente.
Concluido el desahogo de las pruebas, el Tribunal declarará abierto el periodo de alegatos por un
término de cinco días hábiles comunes para las partes. La resolución, deberá notificarse
personalmente al presunto responsable. En su caso, se notificará a los denunciantes únicamente
para su conocimiento, y al jefe inmediato o al titular de la dependencia o entidad, para los efectos
de su ejecución, en un plazo no mayor de diez días hábiles.
Las sanciones económicas por faltas administrativas graves impuestas por los Tribunales
constituirán créditos fiscales y tienen por objeto resarcir el monto de los daños y perjuicios que se
hayan causado a la Hacienda Pública Municipal o a su patrimonio (artículo 73, LFSRC).
239
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
AUTORIDAD INVESTIGADORA
Recibe el Dictamen Técnico y
documentación soporte. Realiza las investigaciones.
Se emite Acuerdo de
conclusión y archivo de
expediente. Acuerdo
¿Existen elementos para demostrar la existencia NO
de la infracción y presunta responsabilidad?
SI
Previene
ÁREA SUBSTANCIADORA
Recibe los IPRA.
Notificación de la
Se disponen de 3 días hábiles siguientes a Resolución al
la recepción para admitir o prevenir. presunto
responsable. Deberá dictarse en
Admite un plazo no mayor
a 30 días hábiles, y
podrá ampliarse
Ordena el emplazamiento por una sola vez
del presunto responsable. Se cita a las partes por otros 30 días
Emite Acuerdo de involucradas a oír hábiles más.
Admisión de los IPRA resolución.
y con ello inicia el
Procedimiento de
Responsabilidad . Audiencia Inicial .
Administrativa. Ofrecimiento y recepción de pruebas
Cierre de audiencia inicial. Emite resolución.
Resolución
Envía para
Periodo de 3 días hábiles para reclasificar las
remitir el expediente. faltas que fueron
determinadas Se declara cerrada la
como Graves. Instrucción.
Acuerdo
Se remite el expediente original al
Tribunal de Justicia Administrativa y
se notifica a las partes. NO
Se disponen de 15
Se turna el informe y el expediente al días hábiles para
Órgano de Control Interno del Ente dictar acuerdo de
para que desahogue el procedimiento admisión.
de responsabilidad administrativa. Acuerdo
240
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
10.5 Medios de Impugnación
Los servidores públicos que resulten responsables de faltas administrativas graves y no graves
podrán, a su elección interponer el recurso de apelación o el de revocación:
Recurso de Apelación
El Recurso de Apelación tendrá por objeto que el TEJAV impugne las resoluciones emitidas en
contra de los presuntos responsables o terceros; procederá el recurso de apelación contra las
resoluciones siguientes:
Notificada la Resolución NO
a los presuntos ¿Se impugna la
Fin del
Resolución?
responsables. Procedimiento
SI
NO Sentencia
241
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
De la experiencia que tiene ORFIS, a través de las auditorías realizadas en la Fiscalización Superior
a las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables Municipales, se tiene que, entre las
inconsistencias más relevantes y reiterativas, se encuentran las siguientes:
Financieras-Presupuestales
Anticipos a sueldos y salarios, así como de obra pública no amortizados y/o
recuperados.
Traspasos de recursos entre fondos no reintegrados a sus cuentas bancarias de origen.
Saldos de Deudores Diversos cancelados sin evidencia documental.
Erogaciones sin comprobación documental.
Erogaciones y/o donativos sin evidencia de que hayan sido recibidas por los
beneficiarios.
Erogaciones comprobadas con documentos que no cumplen con los requisitos de
autenticidad.
Adquisiciones de bienes o servicios sin observancia a la normativa aplicable.
Falta de enteros de obligaciones fiscales a las instancias competentes en la materia.
Acciones, sin contrato ni evidencia de los trabajos realizados.
erogaciones por sueldos y salarios, sin evidencia de recibidas por los beneficiarios.
Acción del 3% de Gastos Indirectos sin presupuesto, programa de aplicación y evidencia
del trabajo de supervisión.
Adquisición de bienes muebles de uso, sin el comprobante debidamente endosado a su
favor y avalúo.
Subejercicio de recursos de programas y/o fondos federales.
242
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
El derecho humano de acceso a la información, de conformidad con el artículo sexto de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, comprende el libre acceso para buscar,
recibir y difundir información por cualquier medio de expresión, lo que permite la participación
ciudadana en la construcción de la democracia.
Derivado de ello, la Ley Número 875 de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, señala en su artículo 9 fracción IV que los
Ayuntamientos o Concejos Municipales son Sujetos Obligados.
Responder de manera
Atender requerimientos,
Promover la generación, integral las solicitudes,
Proteger y resguardar la observaciones,
documentación y documentando en todos
información clasificada recomendaciones en
publicación de la los casos el haber
como reservada o materia de transparencia
información en formatos realizado la búsqueda de
confidencial. y acceso a la
Abiertos y Accesibles. lo solicitado de manera
información.
exhaustiva.
Reportar al Instituto
Veracruzano de Acceso a
la Información y Garantizar el efectivo
Protección de Datos Integrar el Consejo Profesionalizar al Titular acceso a la información
Personales sobre las Consultivo de Gobierno de la Unidad de de las personas con
acciones de Abierto. Transparencia. discapacidad e
implementación de la indígenas.
normatividad en la
materia.
245
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La Unidad de Transparencia conforme al artículo 134, tendrá, entre otras, las siguientes
atribuciones:
246
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Inicio
Solicitante
Vía correo electrónico, mensajería,
escrito libre o en los formatos a través
Presenta solicitud de
de la Plataforma Nacional, Sistema
acceso a la
INFOMEX - Veracruz
información pública
Canaliza la solicitud al
área administrativa
competente
- Necesita prórroga
- La información es inexistente
- No versa sobre las facultades o competencias Área Administrativa
del Ayuntamiento NO
- Es necesario Clasificar la Información en su Remite la información
modalidad de Confidencial o Reservada a la Unidad de
Transparencia
SI
Unidad de Transparencia
Unidad de
Interpone el recurso de NO ¿El solicitante Transparencia
queda conforme
revisión ante el IVAI
con la repuesta Da respuesta al
dentro de los 15 días
otorgada? solicitante
hábiles, a partir de
recibida la notificación
SI
Fin
247
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
En todo caso, para clasificar y desclasificar información, deberá atenderse lo dispuesto en los
artículos 55 al 76 de la LTAIPV, así como los Lineamientos Generales en materia de Clasificación y
Desclasificación de la Información, así como para la Elaboración de Versiones Públicas.
En términos del artículo 67, de la LTAIPV, la información en poder de los sujetos obligados sólo
estará sujeta a restricción en los casos expresamente previstos en esta Ley, por lo que toda la que
generen, guarden o custodien será considerada, con fundamento en el principio de máxima
publicidad, como pública y de libre acceso.
Los titulares de las áreas de los ayuntamientos serán responsables de clasificar la información con
lo dispuesto en la LTAIPV.
Para motivar la clasificación de la información se deberán señalar las circunstancias especiales que
llevaron a concluir que el caso particular se ajusta al supuesto previsto por la norma legal
invocada como fundamento. Además, el sujeto obligado deberá, en todo momento, aplicar una
prueba de daño, es decir, que se compruebe que la liberación de la información pública puede
amenazar efectivamente el interés protegido por la ley, y que el daño que pueda producirse con
su liberación sea mayor que el interés público de conocerla.
248
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
La información clasificada como reservada, podrá permanecer con tal carácter hasta por un
periodo de cinco años. El periodo de reserva correrá a partir de la fecha en que se clasifica el
documento conforme al artículo 56, párrafo segundo, LTAIPV.
Información Confidencial
Se considera información confidencial en términos del artículo 72, LTAIPV, la que contiene datos
personales concernientes a una persona identificada o identificable.
La información confidencial no estará sujeta a temporalidad alguna y solo podrán tener acceso a
ella los titulares de la misma, sus representantes y los servidores públicos facultados para ello.
El artículo 152 de la Ley 875 de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, establece lo siguiente:
En caso de existir costos para obtener la información, éstos deberán cubrirse de manera previa a
la entrega y no podrán ser superiores a la suma de:
249
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Para el pago de las copias certificadas y, en su caso, de las copias simples que se soliciten, se
deberá cubrir el pago de las contribuciones que se establecen en el Código de Derechos para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en la Ley de Ingresos del Municipio o en el CHM, según
corresponda.
Los sujetos obligados a los que no les sean aplicables los ordenamientos señalados en el párrafo
anterior establecerán cuotas no mayores a las previstas en los mismos, así como el procedimiento
para cobrarlas.
La información deberá ser entregada sin costo, cuando implique la entrega de no más de veinte
hojas simples. Las Unidades de Transparencia podrán exceptuar el pago de reproducción y envío
atendiendo las circunstancias socioeconómicas del solicitante o si éste fuere niña, niño o
adolescente.
El Recurso de Revisión
El Recurso de Revisión es el medio de defensa con el que cuentan los solicitantes para impugnar,
la respuesta a su solicitud de acceso a la información pública o, en su caso, por la falta de
respuesta de un Sujeto Obligado. Su procedencia se encuentra establecida en el Título Octavo,
Capítulo Segundo de la Ley.
250
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
ante la Unidad de Transparencia, ésta deberá remitir el recurso de revisión al Instituto, a más
tardar al día siguiente de haberlo recibido. El término para la interposición del recurso no se
interrumpe si éste es presentado ante la Unidad referida, conforme al artículo 156, LTAIPV. El
recurso de revisión procederá cuando se presente los siguientes supuestos, de acuerdo al artículo
155, LTAIPV:
SUPUESTOS
Negativa de acceso a la información;
Declaración de inexistencia de información;
Clasificación de información como reservada o confidencial;
La declaración de incompetencia por el sujeto obligado;
La notificación, entrega o puesta a disposición de información en una modalidad
o formato distinto al solicitado;
La entrega o puesta a disposición de información en un formato incomprensible
o no accesible para el solicitante;
Los costos o tiempos de entrega de la información;
La falta de trámite a una solicitud;
La negativa a permitir una consulta directa;
La información que se entregó sea incompleta o no corresponda con la solicitud;
Las razones que motivan una prórroga;
La falta de respuesta a una solicitud de acceso a la información dentro de los
plazos establecidos en ley;
La falta, deficiencia o insuficiencia de la fundamentación o motivación en la
respuesta; y
La orientación a un trámite en específico.
El artículo 216 de la LTAIPV, establece que después de tramitar el recurso de revisión, el Pleno del
IVAI emitirá una resolución en donde podrá:
251
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
La resolución pronunciada por el Pleno, que revoque o modifique la decisión emitida por la
Unidad de Transparencia, establecerá además en términos del artículo 218, de la LTAIPV:
I. El plazo para su cumplimiento, que en ningún caso excederá de cinco días hábiles,
contados a partir del siguiente a aquel en que surta efectos la notificación a la Unidad
de Transparencia o al titular del sujeto obligado, según sea el caso;
II. Los procedimientos para asegurar su ejecución;
III. El término de tres días hábiles siguientes al en que cumpla la resolución, para informar
por escrito al Instituto, de dicho cumplimiento; y
IV. La prevención para la Unidad de Transparencia de que, en caso de desacato, se dará
inicio a los procedimientos a que se refiere la LTAIPV.
También, el artículo 238 de la LTAIPV señala que causan ejecutoria las siguientes sentencias:
Y por su parte, el artículo 239 de la misma Ley establece que las resoluciones deberán cumplirse
en un plazo no mayor a cinco días, contado a partir de que surta efectos su notificación.
El artículo 130 de la Ley, los Ayuntamientos o Concejos Municipales deberán constituir un Comité
de Transparencia que se integrará de manera colegiada, por un número impar de personas
nombradas por el Titular del Sujeto Obligado (que conforme a lo establecido en el Criterio del
IVAI 8/2018, es el Cabildo), entre las que se encontrará el responsable de la Unidad de
Transparencia.
Los integrantes del Comité no podrán depender jerárquicamente entre sí, tampoco podrán
reunirse dos o más de estos integrantes en una sola persona.
252
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Entre las principales atribuciones del Comité se encuentran de conformidad al artículo 131
LTAIPV, las siguientes:
El artículo 6 de la CPEUM, señala que la información que se refiere a la vida privada y los datos
personales será protegida en los términos y con las excepciones que fijen las leyes; toda persona,
sin necesidad de acreditar interés alguno o justificar su utilización, tendrá acceso gratuito a la
información pública, a sus datos personales o a la rectificación de éstos.
253
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
De conformidad con los principios establecidos en la Ley número 316 de Protección de Datos
Personales en posesión de sujetos obligados para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
(LPDP), los Ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, deberán promover, respetar,
proteger y garantizar la seguridad de los datos personales que obren en su poder,
En esta materia, los Ayuntamientos tendrán, de manera general, las siguientes obligaciones:
254
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
11.4 Obligaciones en materia de Transparencia
Así también, deberán consultar las tablas de aplicabilidad correspondientes a las obligaciones
comunes del artículo 15 de la Ley, publicadas en: http://www.ivai.org.mx/?s=tablas&x=0&y=0 y
en todo caso, informar al Instituto de forma fundada y motivada aquellos rubros que no les son
aplicables.
En términos del artículo 13, párrafo quinto y sexto, LTAIPV, la información respecto a las
obligaciones de transparencia será puesta a disposición de los particulares por cualquier medio
que facilite su acceso, dando preferencia al uso de sistemas computacionales y a las nuevas
tecnologías de la información, ajustándose a lo siguiente:
La información deberá mantenerse actualizada con base en los lineamientos de publicación, tanto
en el portal institucional como en la Plataforma Nacional de Transparencia, la cual deberá de
tener estricta correspondencia y coherencia plena con los documentos y expedientes en los que
se documenta el ejercicio de las facultades.
255
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
INICIATIVAS Y PROYECTOS
Iniciativa de Ingresos. (Art. 63, LGCG) Anual
Proyecto de Presupuesto de Egresos. (Art. 63, LGCG) Anual
Información adicional a la iniciativa de Ingresos. (Art. 61, fracción I, LGCG) Anual
Información adicional del proyecto del Presupuesto de
(Art. 61, fracción II, LGCG) Anual
Egresos.
LEY DE INGRESOS Y PRESUPUESTO DE EGRESOS
Presupuesto Ciudadano. (Art. 62, LGCG) Anual
Ley de Ingresos. (Art. 65, LGCG) Anual
Presupuesto de Egresos. (Art. 65, LGCG) Anual
Documentos de aprobación de la Ley de Ingresos. (Art. 65, LGCG) Anual
Documentos de aprobación del Presupuesto de Egresos. (Art. 65, LGCG) Anual
Calendario de ingresos base mensual. (Art. 66, LGCG) Anual
Calendario de egresos base mensual. (Art. 66, LGCG) Anual
INFORMACIÓN CONTABLE
Estado de situación financiera. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Estado de actividades. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Estado de variación en la hacienda pública. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Estado de cambios en la situación financiera. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Estado de flujos de efectivo. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Estado analítico del activo. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Notas de desglose. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Notas de gestión administrativa. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Notas de memoria. (Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
Información Presupuestaria
Estado analítico de ingresos, del que se derivará la
presentación en clasificación económica por fuente de
(Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
financiamiento y concepto, incluyendo los ingresos
excedentes generados.
Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos
(Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
por clasificación administrativa.
Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos
(Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
por clasificación económica (por tipo de gasto).
Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos
(Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
por objeto del gasto.
Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos
(Art. 48 y 51, LGCG) Trimestral
por clasificación funcional.
INVENTARIOS
Por lo menos,
Inventario de los bienes muebles actualizado. (Art. 27, LGCG)
cada seis meses
Por lo menos,
Inventario de los bienes inmuebles actualizado. (Art. 27, LGCG)
cada seis meses
EJERCICIO PRESUPUESTARIO
Información de montos pagados por ayudas y subsidios. (Art. 67, LGCG) Trimestral
Programas con recursos federales por orden de gobierno. (Art. 68, LGCG) Trimestral
256
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
INFORMACIÓN REQUERIDA FUNDAMENTO LEGAL PERIODICIDAD
257
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Con relación al capítulo 2 de este Manual, los Ayuntamientos tienen la obligación de publicar
información en Internet y en los medios oficiales de difusión locales, referente a los recursos
federales obtenidos, obras y acciones a realizar, avances trimestrales del ejercicio de los recursos y
resultados alcanzados, como se describen a continuación:
Al inicio del ejercicio los montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de
cada una, su ubicación, metas y beneficiarios. Para cumplir con esta obligación deberán
publicar su Programa General de Inversión.
La información trimestral referente al ejercicio de los recursos federales que les son
transferidos, a más tardar a los 5 días hábiles posteriores a la fecha en que la SHCP debe
presentar al Congreso de la Unión los Informes Trimestrales.
258
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Al término del ejercicio deben informar a sus habitantes sobre los resultados alcanzados.
Para cumplir con esta obligación deberán publicar su cierre de obras y acciones y
remitirlo al ORFIS a más tardar en el mes de febrero del año siguiente al que se reporta.
CONSIDERACIONES FUNDAMENTO
Conforme a lo establecido en Ley General de Archivos (LGA), expedida en la Gaceta Oficial el día
15 de junio de 2018, misma que es de orden público y de observancia general en todo el
territorio nacional, y tiene por objeto establecer los principios y bases generales para la
organización y conservación, administración y preservación homogénea de los archivos en
posesión de cualquier autoridad, todos los documentos de archivo en posesión de los
Ayuntamientos, con independencia del soporte en el que se encuentren, deberán ser tratados
conforme a los procesos de gestión documental.
259
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Los archivos son la base de la transparencia, así como el conjunto orgánico de documentos en
cualquier soporte, que son producidos o recibidos por los sujetos obligados o los particulares en
el ejercicio de sus atribuciones o en el desarrollo de sus actividades.
http://sistemas.orfis.gob.mx/MarcoLegal/archivos/pdfs/27/678.pdf
UNIDADES E
Correspondencia
INSTANCIAS
Archivo de trámite, por área o unidad
OPERATIVAS
Archivo de concentración
Archivo histórico
Los responsables de los archivos referidos en la fracción II, inciso b), serán nombrados por el
titular de cada área o unidad; los responsables del archivo de concentración y del archivo
histórico serán nombrados por el titular del sujeto obligado de que se trate, Los encargados y
260
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
responsables de cada área deberán contar con licenciatura en áreas afines o tener conocimientos,
habilidades, competencias y experiencia acreditada en archivística (artículo 21 de la LGA).
Se tendrá que contar con el área coordinadora de archivos, así como también las áreas de la
Institución deberán designar responsables de archivo, para facilitar la sistematización de la
información, la cual se puede ir plasmando en fichas técnicas de valoración todos los datos
obtenidos, en base a la producción e identificación de las actividades dirigidas a normalizar los
documentos que se generan en ejercicio de las funciones institucionales. Podrán adoptar como
formato el Anexo 13.
Es importante significar que las fichas de valoración se realizaran de acuerdo a los criterios para
elaborar los instrumentos de control archivístico mismos que fueron emitidos por el Archivo
General de Estado.
Los criterios tienen el objetivo de apoyar los procesos que los sujetos obligados deben realizar
para elaborar sus instrumentos de control archivístico (Cuadro General de Clasificación
Archivística y Catalogo de Disposición Documental).
Esto con el fin de dar cumplimiento al artículo 13 LGA, los sujetos obligados deberán contar con
los instrumentos de control y de consulta archivísticos conforme a sus atribuciones y funciones,
manteniéndolos actualizados y disponibles; y contarán al menos con los siguientes:
Estructura operacional:
261
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El Numeral décimo quinto de los LinOCA, señala que los expedientes deben incluir una portada o
guarda exterior, en la que se deben registrar los datos de identificación del mismo, considerando
el Cuadro general de clasificación archivística.
PLAZOS DE CONSERVACIÓN
(Lineamientos para Catalogar, Clasificar y Conservar los Documentos y la Organización de Archivos)
Existen documentos que pueden tener a la vez en el transcurso de su gestión, dos o más valores,
ejemplo: contratos (valor legal o fiscal), autorizaciones, permisos o licencias (administrativo, legal
o fiscal); fincamiento de responsabilidades (jurídicos y en ciertos casos fiscal): expedientes de
personal en áreas de recursos humanos (administrativo y legal). Como criterio general en la
conservación de este tipo de expedientes en el cuadro general de clasificación archivística y el
catálogo de disposición documental, se han establecido los plazos máximos de conservación que
262
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
correspondan a los documentos contables de 5 años o por tiempo indefinido, según lo establezca
el precepto jurídico que corresponda.
La documentación con valor histórico debe ser rescatada, organizada y conservada en un archivo
histórico desde el momento en que ya no tiene utilidad institucional y su aportación es
fundamental para la memoria de la administración pública estatal.
Los sujetos obligados deberán contar, al menos, con los siguientes instrumentos:
Así como los instrumentos de control como el Catálogo de Disposición y la Guía de Archivo
Documental y el índice de expedientes clasificados como reservados en términos de los artículos
15, fracción XLV y 57, LTAIPV.
Los Ayuntamientos deberán instaurar Programa Anual de Desarrollo Archivístico señalados en los
artículos 23, 24 y 25 de la LGA, conteniendo la estrategia de conservación a largo plazo y las
acciones que garanticen los procesos de gestión documental electrónica.
Los ayuntamientos deberán realizar el Registro de sus Archivos anualmente, ante el Registro
Nacional de Archivos, según lo dispuesto en los artículos 11, fracción IV y 79 de la LGA.
263
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
264
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
12.1 Aspectos Generales
Servidores Públicos;
Ex servidores públicos; y
Particulares vinculados con faltas administrativas graves.
NOTA. Para efectos del presente capítulo, únicamente se tratará lo relacionado con servidores públicos.
En correlación con la LGRA, artículo 6 de la LRA en su ámbito de competencia estatal señala que
las autoridades facultadas para aplicar ambas leyes, son:
267
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Los artículos 10 y 115, de la LGRA, determina que los Órganos de Control Interno de los
Municipios (OCI) tendrán a su cargo la investigación, substanciación y calificación de las faltas
administrativas. Su estructura orgánica deberá ser la adecuada para garantizar la independencia
entre sus áreas internas en el ejercicio de sus funciones, para ello, deberán contar con las
siguientes áreas:
Los Órganos de Control Interno de los Municipios, son autoridades competentes en materia de
responsabilidades, deberán ejercer las obligaciones establecidas tanto en la Ley en referencia,
como en la LGRA. Es por ello, que en el presente capítulo se detallan de manera general las
funciones que deberá realizar dicha área en cumplimiento a esos documentos normativos.
En términos de los artículos 15 y 16, LGRA, los OCI de los Municipios, previo diagnóstico,
implementarán acciones que prevengan la comisión de faltas administrativas y hechos de
corrupción. Al respecto, deberán realizar lo siguiente:
Emitir lineamientos que orienten sobre los criterios que observarán los servidores
públicos del Municipio en el desempeño de sus empleos, cargos o comisiones; y
Emitir un Código de Ética conforme a los lineamientos que expida el Sistema Nacional
Anticorrupción, y hacerlo del conocimiento de los servidores públicos del Ayuntamiento.
268
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
En este contexto, los OCI deberán evaluar anualmente el resultado de las acciones específicas que
hayan implementado y, en su caso, realizar las adecuaciones que resulten necesarias conforme a
los artículos 17, LGRA y 14, LRA.
Así también, en términos de los artículos 18 y 19, LGRA; 15 y 16, LRA en el marco de los Sistemas
Nacional y Estatal Anticorrupción, deberán realizar lo siguiente:
Los Órganos de Control Interno de los Municipios, serán responsables de inscribir al Sistema de
Evolución Patrimonial, de Declaración de Intereses y Constancia de Presentación de Declaración
Fiscal, los datos públicos de los servidores públicos de los Municipios obligados a presentar
declaraciones de situación patrimonial y de intereses, así como, la constancia emitida por
autoridad fiscal sobre la presentación de declaración anual de impuestos conforme a lo señalado
en los artículos 27, 31 y 46, LGRA, y 34, LRA.
Igualmente, de acuerdo a los artículos 27, LGRA y 22, LRA, deberán inscribir en el Sistema
Nacional de Servidores Públicos y Particulares Sancionados de la Plataforma Digital Nacional, lo
siguiente:
269
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
De conformidad a los artículos 27, LGRA; y 22, LRA, en los Municipios previo al nombramiento,
designación o contratación de nuevo personal, se deberá verificar que no exista registro de
inhabilitación en el Sistema Nacional de Servidores Públicos y Particulares Sancionados de la
Plataforma Digital Nacional.
Los artículos 32 y 33, LGRA y 25, LRA, establecen que todos los servidores públicos de los
Municipios, están obligados a presentar la declaración de situación patrimonial, ante su OCI del
Municipio, en los siguientes plazos:
Inicial
(Ingreso al servicio por primera vez y Dentro de los 60 días naturales siguientes a la
reingreso después de 60 días naturales de la toma de posesión.
conclusión de su último encargo)
La mencionada presentación deberá ser vía electrónica, para ello, deberán implementarse medios
de identificación electrónica. Los municipios que no cuenten con tecnologías de la información y
comunicación necesarias podrán emplear formatos impresos, siendo responsabilidad de sus OCI
la digitalización de los formatos e incorporación en el Sistema de Evolución Patrimonial y de
Declaración de Intereses en términos de los artículos 34, LGRA y 28, LRA.
Es de mencionar que el artículo 33, LGRA, señala que cuando un servidor público sin causa
justificada no presente la declaración en los plazos establecidos, los OCI iniciarán la investigación
por presunta responsabilidad y harán el requerimiento por escrito para el cumplimiento de dicha
obligación.
270
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
En caso de continuar la omisión de la presentación de la declaración por un periodo de 30 días
naturales siguientes a la fecha en la que se hubiera requerido al servidor público, deberá
substanciar el Procedimiento de Responsabilidad Administrativa conforme al artículo 33, LGRA, y
en su caso:
DECLARACIÓN INICIAL Y DE
PLAZO DECLARACIÓN DE CONCLUSIÓN
MODIFICACIÓN
Los OCI de los Municipios de conformidad con el artículo 34, LGRA, deberán resguardar las
declaraciones de situación patrimonial, observando lo dispuesto en la legislación en materia de
transparencia, acceso a la información pública y protección de datos personales.
Derivado de las verificaciones que se realicen, se detectarán anomalías, los OCI conforme a las
atribuciones que le confieren los artículos 37, LGRA, y 23, LRA, iniciarán la investigación
correspondiente, de no existir, expedirán la certificación respectiva, la cual se deberá registrar en
el sistema.
Declaración de Intereses
Los servidores públicos de los Ayuntamientos en términos de los artículos 46 y 48, LGRA, y 32,
LRA, están obligados a presentar la declaración patrimonial, deberán presentar la declaración de
intereses, en los mismos plazos señalados en la Ley, observando las normas, formatos y medios
que expida el Comité Coordinador del Sistema Nacional Anticorrupción.
De acuerdo al artículo 29, LGRA, las declaraciones de situación patrimonial y de intereses serán
públicas salvo los rubros cuya publicidad pueda afectar la vida privada del servidor público de
que se trata.
271
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Asimismo, los OCI con base en la información que obre en el sistema en referencia, verificarán la
actualización de algún conflicto de interés de los servidores públicos del Municipio conforme a
los artículos 31, LGRA y 24, LRA.
Declaración Fiscal
Con relación a la Declaración Fiscal, los OCI de los Municipios en términos de los artículos 25 y 33,
LGRA, podrán solicitar a los servidores públicos del Ayuntamiento copia de la declaración del
Impuesto Sobre la Renta del año que corresponda, si éstos estuvieren obligados a presentarla o,
en su caso, la constancia de percepciones y retenciones que les hubieren emitido. Los servidores
públicos deberán remitirla en un plazo de tres días hábiles a partir de la fecha en que hubieran
recibido la solicitud.
Las faltas administrativas no graves son actos u omisiones con los que se incumplen o
transgreden las obligaciones de los servidores públicos, establecidas en los artículos 49 y 50, de la
LGRA:
272
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
IX. Cerciorarse, antes de la celebración de contratos de adquisiciones, arrendamientos o
para la enajenación de todo tipo de bienes, prestación de servicios de cualquier
naturaleza o la contratación de obra pública o servicios relacionados con ésta, que el
particular manifieste bajo protesta de decir verdad que no desempeña empleo, cargo o
comisión en el servicio público.
X. Daños y perjuicios que, de manera culposa o negligente y sin incurrir en alguna de las
faltas administrativas graves, cause un servidor público a la Hacienda Pública o al
patrimonio del Municipio.
Conforme a los artículos 52 a 64 de la LGRA; y 35 de la LRA, las conductas que constituyen faltas
administrativas graves de los servidores públicos son:
I. Exigir, aceptar, obtener o pretender obtener, por sí o a través de terceros, con motivo de
sus funciones, cualquier beneficio no comprendido en su remuneración.
II. Autorizar, solicitar o realizar actos para el uso o apropiación para sí o para su cónyuge,
parientes, terceros con los que tenga una relación profesional, laboral o de negocios o
para socios/as o sociedades de las que sean parte, de recursos públicos.
III. Autorizar, solicitar o realizar actos para la asignación o desvío de recursos públicos.
IV. Adquirir para sí o para su cónyuge, parientes, terceras personas con las que tenga una
relación, bienes inmuebles, muebles y valores que pudieren incrementar su valor.
V. Ejercer atribuciones que no tenga conferidas o se valga de las que tenga, para realizar o
inducir actos u omisiones arbitrarios.
VI. Intervenir por motivo de su empleo, cargo o comisión en cualquier forma, en la
atención, tramitación o resolución de asuntos en los que tenga Conflicto de Interés o
impedimento legal.
VII. Autorizar cualquier tipo de contratación, así como la selección, nombramiento o
designación, de quien se encuentre impedido/a por disposición legal o inhabilitado/a
por resolución de autoridad competente.
VIII. Faltar a la veracidad en la presentación de las declaraciones de situación patrimonial o
de intereses.
IX. Utilizar la posición que su empleo, cargo o comisión le confiere para inducir a que
otro/a servidor/a público/a efectúe, retrase u omita realizar algún acto de su
competencia.
273
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Prescripción
Los OCI tienen la facultad de imponer sanciones por cometer faltas administrativas, las cuales que
prescribirán conforme al artículo 74, de la LGRA:
Los plazos se computarán en días naturales y deberán ser contados a partir del día siguiente al
que se hubieren cometido las infracciones, o a partir del momento en que hubieren cesado.
Cabe mencionar que, podrá interrumpirse la prescripción cuando el área investigadora determine
la existencia de actos u omisiones que la Ley señala como falta administrativa y, en su caso,
determine su clasificación en no graves y graves en términos de los artículos 74 y 100, de la LGRA.
Sanciones
274
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
NO GRAVES GRAVES
(Artículo 75, LGRA) (Artículo 78, LGRA)
Los artículos 90 y 91, de la LGRA, señala que el Área Investigadora de los OCI de los Municipios,
será responsable de investigar de manera oportuna, exhaustiva y eficiente, la presunta
responsabilidad de Faltas Administrativas de los servidores públicos del Ayuntamiento,
observando los principios de legalidad, imparcialidad, objetividad, congruencia, verdad material y
respeto a los derechos humanos.
De Oficio;
Por Denuncia; o
Derivado de auditorías practicadas por autoridades competentes (internas o externas).
275
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Concluido el análisis de los hechos, así como de la información recabada, el área investigadora
conforme al artículo 100, de la LGRA, procederá a determinar la existencia o inexistencia de actos
u omisiones que las Leyes señalen como falta administrativa y, en su caso, calificarla como grave o
no grave; lo anterior, se deberá asentar en el Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa
y se presentará ante la autoridad substanciadora a efecto de iniciar el Procedimiento de
Responsabilidad Administrativa.
Los Informes de Presunta Responsabilidad Administrativa (IPRA) que emitan las autoridades
investigadoras de los OCI de los Municipios de acuerdo al artículo 194, de la LGRA, deberán
contener los siguientes elementos:
276
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
7. Pruebas que se ofrecerán en el procedimiento de responsabilidad administrativa, para
acreditar la comisión de la Falta administrativa, y la responsabilidad que se atribuye al
señalado como presunto responsable;
8. Solicitud de medidas cautelares, de ser el caso; y
9. Firma autógrafa de la Autoridad investigadora.
Las autoridades investigadoras, a fin de dar la debida atención a lo antes referido, realizarán el
siguiente procedimiento en términos de los artículos 94, 95, 96 y 100, de la LGRA:
Inicio
Recibe oficio,
denuncia u otros. Oficio o
Denuncia
Inicia la Investigación de
conductas que puedan
constituir responsabilidades
administrativas.
Fin
Informe
Ejecuta auditorías, requiere
información o
documentación, etc.
Notifica el acuerdo de
conclusión al servidor público
Emite y envía el Informe de
presunto responsable, Dentro de los diez
Presunta Responsabilidad a
Analiza los hechos e particulares sujetos a la días hábiles
la Autoridad
información obtenida de las investigación, así como a los siguientes a su
Substanciadora.
diligencias efectuadas. denunciantes. emisión.
SI
Determina la existencia o
NO Emite acuerdo de
inexistencia de actos u ¿Se determinó la
conclusión y archiva el Acuerdo de
omisiones que puedan existencia de una
expediente. Conclusión
considerarse faltas falta administrativa?
administrativas.
277
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Autoridad Investigadora;
En términos del artículo 208, de la LGRA, cuando se trate de actos u omisiones que hayan sido
calificados como faltas administrativas no graves por la autoridad investigadora, las áreas
substanciadoras deberán iniciar, substanciar y resolver los procedimientos de responsabilidad
administrativa, como se detalla a continuación:
278
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
Inicio Fin
En un plazo no mayor de
diez días hábiles.
AUTORIDAD
SUBSTANCIADORA
Revisa el Informe de Presunta
Responsabilidad. AUTORIDAD RESOLUTORA
Cita a las partes para oír la
AUTORIDAD INVESTIGADORA
resolución que corresponda.
Corrige y envía a la Autoridad
Substanciadora el Informe de
Presunta Responsabilidad.
¿Cuenta con todos los NO
requisitados del
artículo 194 LGRA?
En un plazo no
mayor a treinta
SI días hábiles.
AUTORIDAD
AUTORIDAD AUTORIDAD
SUBSTANCIADORA
AUTORIDAD SUBSTANCIADORA
En su caso, cita a las SUBSTANCIADORA
SUBSTANCIADORA Emite el acuerdo de
demás partes que deban Declara abierto el periodo de
Celebra la audiencia inicial. admisión de pruebas que
concurrir al alegatos.
corresponda.
procedimiento.
279
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
Es de mencionar que las autoridades resolutoras de los OCI de los Municipios, conforme a los
artículos 50 y 101, de la LGRA, podrán abstenerse de imponer la sanción que corresponda,
cuando el daño o perjuicio a la Hacienda Pública o al patrimonio del Municipio no exceda de dos
mil veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización y el daño haya sido resarcido o
recuperado.
Conforme al artículo 210, de la LGRA, las resoluciones administrativas emitidas por la comisión de
faltas administrativas no graves, podrán ser impugnadas a través del Recurso de Revocación, el
cual deberá ser presentado, ante las autoridades resolutoras de los OCI de los Municipios, dentro
de los quince días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación respectiva.
Inicio Fin
AUTORIDAD
RESOLUTORA En un plazo
Previene al servidor público no mayor a
AUTORIDAD RESOLUTORA para que subsane las setenta y AUTORIDAD RESOLUTORA
Recibe escrito de agravios del omisiones correspondientes. dos horas. Notifica la resolución al
servidor público, así como las interesado.
pruebas necesarias.
SERVIDOR PÚBLICO
Dentro de un plazo que
Corrige y presenta el escrito no puede exceder de tres
NO
¿El escrito cumple con del recurso, ante la
días a partir del día
los requisitos? autoridad resolutora. siguiente a la
notificación.
SI
Conforme a lo previsto en los artículos 9 y 12, de la LGRA; y 10, de la LRA, el Tribunal Estatal de
Justicia Administrativa (TEJAV) será la autoridad facultada para resolver la imposición de
sanciones por la comisión de faltas administrativas graves.
280
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
En este tenor, de acuerdo al artículo 209 de la LGRA, los OCI de los Municipios, en el ámbito de su
competencia a través de sus áreas ejecutarán el siguiente procedimiento:
Inicio
AUTORIDAD
SUBSTANCIADORA
Recibe el Informe de Presunta
Responsabilidad Administrativa, AUTORIDAD
por parte de la autoridad SUBSTANCIADORA
investigadora. Previene a la autoridad
Informe
investigadora para que
subsane las omisiones o
aclare los hechos.
AUTORIDAD
SUBSTANCIADORA
Revisa el Informe de Presunta
Responsabilidad.
AUTORIDAD INVESTIGADORA
Corrige y envía a la Autoridad
Substanciadora el Informe de
Presunta Responsabilidad.
¿Cuenta con todos NO
los requisitados del
artículo 194 LGRA?
SI
AUTORIDAD
SUBSTANCIADORA AUTORIDAD SUBSTANCIADORA
AUTORIDAD
En su caso, cita a las Envía al Tribunal Estatal de Justicia
SUBSTANCIADORA
demás partes que deban Administrativa, los autos originales
Celebra la audiencia inicial.
concurrir al del expediente, para su resolución.
procedimiento.
281
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
El TEJAV una vez que reciba el expediente, realizará en términos del artículo 209, de la LGRA, lo
siguiente:
El Tribunal emitirá las resoluciones correspondientes; mismas que podrán ser impugnadas a través
del Recurso de Apelación, de acuerdo a lo estipulado en los artículos 215 y 216, de LGRA, cuando:
Las resoluciones definitivas del TEJAV, conforme a lo señalado en el artículo 220, de la LGRA,
podrán ser impugnadas por los OCI de los Municipios a través del Recurso de Revisión, para lo
cual deberán presentarlo ante dicha instancia, dentro de los diez días hábiles siguientes a aquél
en que surta sus efectos la notificación.
En términos del artículo 213, de la LGRA, el Recurso de Reclamación procederá en contra de las
resoluciones de las autoridades substanciadoras o resolutoras que admitan, desechen o tengan
por no presentado el Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa, la contestación o
alguna prueba, las que decreten o nieguen el sobreseimiento del procedimiento de
responsabilidad administrativa antes del cierre de instrucción, y aquéllas que admitan o rechacen
la intervención del tercero interesado.
282
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
A
ADEFAS Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
APP Asociaciones Público–Privadas
ASF Auditoría Superior de la Federación
ASOFIS Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control
Gubernamental, A.C.
C
CCS Comités de Contraloría Social
CDM Consejo de Desarrollo Municipal
CEPLADEB Consejo Estatal de Planeación Democrática para el Bienestar
CHM Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave o su equivalente al Código Hacendario del Ayuntamiento
CNBV Comisión Nacional Bancaria y de Valores
COMPRANET Sistema Electrónico de Información Pública sobre Adquisiciones,
Arrendamiento y Servicios
CONAC Consejo Nacional de Armonización Contable
COPLADEB Sistema Estatal de Planeación Democrática para el Bienestar
COPLADEMUN Consejo de Planeación para el Desarrollo Municipal
CPEUM Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
CPEV Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
D
DOF Diario Oficial de la Federación
F
FAETA Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos
FAFEF Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades
Federativas
FAIS Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
285
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
G
GOE Gaceta Oficial del Estado
GpR Gestión para Resultados
I
IMM Instituto Municipal de la Mujer
INAFED Instituto Nacional para el Federalismo y Desarrollo Municipal
INAH Instituto Nacional de Antropología e Historia
INEGI Instituto Nacional de Estadística y Geografía
IPRA Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa
IVAI Instituto Veracruzano de Acceso a la Información Pública
L
LAAAEBM Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de
Bienes Muebles del Estado de Veracruz
LAASSP Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público
LAMVLVV Ley de Acceso a las Mujeres a una Vida Libre de Violencia para el Estado
de Veracruz
LAPPEV Ley de Asociaciones Público-Privadas para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave
286
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
LCIVM Ley que crea al Instituto Veracruzano de las Mujeres
LCF Ley de Coordinación Fiscal
LDFEFM Ley de Disciplina Financiera para Entidades Federativas y Municipios
LEPCGA Ley Estatal de Participación Ciudadana y Gobierno Abierto
LERPEAPM Ley número 336 para la Entrega y Recepción del Poder Ejecutivo y la
Administración Pública Municipal
LFD Ley Federal de Derechos
LFPRH Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
LFSRC Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave
LGA Ley General de Archivos
LGCG Ley General de Contabilidad Gubernamental
LGRA Ley General de Responsabilidades Administrativas
LGSNA Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción
LGOFAIS Lineamientos Generales para la Operación del Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social
LGTAIP Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública
LIMHV Ley para la Igualdad entre Mujeres y Hombres en el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave
LinOCA Lineamientos para la Organización y Conservación de Archivos
LOML Ley Orgánica del Municipio Libre
LOPSRE Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave
LOPSRM Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas
LPDP Ley de Protección de Datos Personales en posesión de sujetos
obligados para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
LPEV Ley de Planeación del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
LRA Ley de Responsabilidades Administrativas para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave
LSRPU Lineamientos del Sistema del Registro Público Único de
Financiamientos y Obligaciones de Entidades Federativas y Municipios
287
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
M
MIDS Matriz de Inversión para el Desarrollo Social
O
OCI Órganos de Control Interno Municipales
OPD Organismo Público Descentralizado
ORFIS u Órgano Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave
P
PASH Portal Aplicativo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
PbR-SED Presupuesto Basado en Resultados
PMI Programa Municipal para la Igualdad
PMD Plan Municipal de Desarrollo
PND Plan Nacional de Desarrollo
PVD Plan Veracruzano de Desarrollo
R
RFT Recursos Federales Transferidos
RLOPSRE Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con
Ellas
RLOPSRM Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con
las Mismas
RPU Registro Público Único
RRPU Reglamento del Registro Público Único de Financiamientos y
Obligaciones de Entidades Federativas y Municipios
RSDA Reglamento del Sistema de Alertas
288
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
S
SDA Sistema de Alertas
SED Sistema de Evaluación del Desempeño
SEDESOL Secretaría de Desarrollo Social del Gobierno de la República
SEFIPLAN Secretaría de Finanzas y Planeación
SEFISVER Sistema de Evaluación y Fiscalización de Veracruz
SHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público
SIGMAVER Sistema de Información y Gestión Municipal Armonizado de Veracruz
SMI Sistema Municipal para la Igualdad
SIMVER Sistema de Información Municipal de Veracruz
SNCF Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
SRFT Sistema de Recursos Federales Transferidos
T
TEJAV Tribunal Estatal de Justicia Administrativa de Veracruz
TESOFE Tesorería de la Federación
U
UMA Unidad de Medida y Actualización
UT Unidad de Transparencia
289
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
290
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
ANEXO 1
Acuerdo que da a conocer el calendario de entrega, porcentaje, fórmulas y variables
utilizadas, así como los montos estimados que recibirá cada Municipio del Estado de
Veracruz, por concepto del Fondo General de Participaciones, del Fondo de Fomento
Municipal, de los incentivos por el Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, del Fondo de Fiscalización y Recaudación, de los
ingresos derivados de la aplicación del artículo 4-a de la Ley de Coordinación Fiscal, del
Fondo de Compensación del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos, del Fondo de
Extracción de Hidrocarburos para el ejercicio fiscal 2021 y del Impuesto sobre la Renta
Participable
ANEXO 2
Acta Constitutiva y/o Modificación del Consejo de Planeación para el Desarrollo
Municipal
ANEXO 2a
Acta de Sesiones Ordinarias y/o Extraordinarias del Consejo de Planeación para el
Desarrollo Municipal
ANEXO 3
Acta Constitutiva del Consejo de Desarrollo Municipal
ANEXO 3a
Acta Resolutiva del Consejo de Desarrollo Municipal para aprobar el Programa de
Inversión del FISMDF
ANEXO 3b
Acta del Consejo de Desarrollo Municipal para aprobar Modificaciones Presupuestales al
Programa de Inversión del FISMDF
293
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
ANEXO 4
Acta Constitutiva del Comité de Contraloría Social
ANEXO 5
Lineamientos que regulan la participación de Observadores en el procedimiento de
contratación de Obra Pública Municipal
ANEXO 6
Modelo de Cédula de Control y Vigilancia de Obra para Comités de Contraloría Social
ANEXO 7
Contrato de Obra Pública
ANEXO 7a
Contrato de Prestación de Servicios Profesionales de Diseño de Proyecto Ejecutivo de
Obra
ANEXO 7b
Contrato de Supervisión de Obra Pública
ANEXO 7c
Contrato de prestación de servicios profesionales de auditoría técnica a la obra pública
ANEXO 8
Directorio de Municipios por número referencial bancario
294
MANUAL DE FISCALIZACIÓN
PARA LOS ENTES MUNICIPALES 2021
ANEXO 9
Contenido del Expediente Técnico Unitario de Obra Pública por Contrato (Adjudicación
Directa, Invitación a cuando menos tres personas y/o Licitación Pública)
ANEXO 9a
Contenido del Expediente Técnico Unitario de Obra Pública por Contrato (Licitación
Pública)
ANEXO 9b
Contenido del Expediente Técnico Unitario de Obra Pública por Administración Directa
ANEXO 9c
Contenido del Expediente Técnico Unitario de Servicios Relacionados con Obra
ANEXO 10
Bitácora de Control para Uso de Combustible y Bitácora de Control por Gasto por
Mantenimiento y Reparación de Vehículos
ANEXO 11
Recomendaciones Básicas para la Integración de la Información Financiera
ANEXO 12
Modelo de Programa de Auditoría
ANEXO 13
Ficha Técnica de Valoración
295
ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
296