UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

PROF.: BACHILLER:
KEILA CASTILLO GARCIA FRANCIS
C.I: 17.091.993
SEC.: 01

MATURÍN, NOVIEMBRE DE 2021

 INTRODUCCCIÓN

Desde el mundo antiguo ya existía una relación entre dos individuos, en la

cual uno de ellos exigía el pago de sumas de dinero para el mantenimiento de la
monarquía y por el otro se encontraban los individuos obligados a cancelarlos,
donde si éstos se negaban al del pago de la obligación impuesta podían ser
penados hasta con la propia vida, con la evolución de la sociedad, la lucha
histórica del hombre por la defensa de sus derechos civiles, políticos, económicos
y hasta sociales, ha traído como consecuencia que la relación jurídica entre el
Estado y los ciudadanos paulatinamente se haya ido mejorando.
No obstante, es importante señalar que hay ciudadano que sigue actuando
bajo la coerción, y no por convicción propia acerca del deber de coadyuvar en la
satisfacción de las necesidades públicas, donde muchas veces el hombre cumple
alguna obligación, supeditado al elemento perjudicial producido por la posible
sanción.
Por otra parte, cabe destacar que en toda relación jurídica tributaria se
requiere de la presencia de dos sujetos a saber: por un lado el Estado como
acreedor y por el otro el particular o contribuyente como el deudor.
 1. La Relación Jurídico Tributaria: Concepto
La relación jurídica tributaria es determinante de las obligaciones del individuo
sometido al poder de imposición, que da lugar, por una parte, la suma del vínculo
jurídico, y las otras obligaciones nacen por causa de ella, o son consecuencia y es
una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto),
y basada en el poder de imposición del Estado, con lo cual queda establecido el
carácter paralelo de ambos deberes.

2. La Obligación Tributaria: Concepto

“La obligación tributaria apela al deber, de índole jurídico-fiscal, de
personas físicas, jurídicos u otros del pago de impuestos así como de sus
requerimientos formales y es por eso que debemos hacer cumplir la leyes para
que aquel vínculo que une al sujeto pasivo, que es el contribuyente, a pagar los
tributos (realizar la obligación) en beneficio del sujeto activo, que en materia
tributaria es el Estado.”

Elementos de la Obligación Tributaria:

Elementos Cualitativos: (el qué se grava, a quién se grava, dónde se grava y
cuándo se grava).
Hecho Imponible: Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la obligación
tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de la ley. El hecho
imponible podría describir hechos o situaciones ajenas a toda actividad o gasto
estatal (tributos), o consistir en alguna actividad administrativa, como la compra de
alguna tasa, o en un beneficio en específico como lo son las contribuciones
especiales. En una forma más concreta el hecho imponible es como un conjunto
de actos, situaciones, actividades o acontecimientos que una vez ocurridos
originan el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica algún tributo para que
este luego sea objeto de una pretensión fiscal.
Lo antes descrito en la norma pone de manifiesto que toda situación de
hecho para poder convertirse en hecho imponible requiere primeramente
encontrarse establecida en la ley, lo cual sigue el Principio de Legalidad
establecido en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(Asamblea Nacional Constituyente, 1999), en la cual se indica que no puede existir
tributo sin una ley previa que lo establezca.

- Sujetos Activo: El sujeto activo es el ente acreedor de la prestación pecuniaria

en que se ha circunscrito la obligación tributaria. Es considerado por algunos
tratadistas como el titular de la potestad de imposición. El Estado a través de los
principios constitucionales venezolanos y ejerciendo su poder de imperio, se
convierte en una de las partes actuantes principales de la relación tributaria, esta
se encarga fundamentalmente de recaudar del pueblo los tributos necesarios para
que coadyuven al gasto público, en una forma proporcional y atendiendo ciertos
principios enmarcados en la propia Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela (Asamblea Nacional Constituyente, 1999).

- Sujeto Pasivos: es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda propia

(contribuyente) o por deuda ajena (responsable). De cualquier forma, la ley
determina quién es la persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o
jurídica considerada contribuyente, responsable o sustituto. También se con-
siderarán sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y
demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad
económica un patrimonio separado, sujetos a imposición.

Objeto: Bien o actividad en el cual recae un hecho imponible, fijado por la Ley, y
que origina el nacimiento de una obligación de contribuir.

a) Obligación de dar: Son aquellas en que el objeto de la obligación consiste en

transferir el dominio de una cosa, constituir un derecho real o en ella o
simplemente entregar su mera tenencia. También se denominan como una
obligación de dar, aquello Io que tienen por objeto la transmisión de la propiedad u
otro derecho real del deudor al acreedor, por efecto del consentimiento
legítimamente manifestado, a excepción de aquellos casos en los cuales la ley
exige algún otro requisito, como ocurre en la venta con reserva de dominio y en la
venta de cosas in génere, situaciones en las que la obligación de dar no se cumple
automáticamente.

b) Obligación de Hacer: Son aquellas que consisten en la realización de una

actividad por parte del deudor en interés del acreedor. Todas aquellas
prestaciones que implican el despliegue de una conducta o actividad distinta de la
transmisión de la propiedad u otro derecho real, configuran obligaciones de hacer.
Lo que generalmente, la obligación de hacer tiene por objeto una energía de
trabajo de naturaleza material o intelectual desarrollada por el deudor a favor del
acreedor. Por ejemplo, las construcciones de edificios, transporte de personas y
cosas y, en fin, todas aquellas que comprenden la ejecución de servicios
profesionales o laborales.

c) Obligación de no hacer: Son aquellas que consisten en una abstención u

omisión de un hecho, en un no hacer algo que de conformidad con el
ordenamiento jurídico, el deudor tenía la facultad de ejercer, es decir, que si no
fuese porque se ha asumido la obligación, sería una conducta perfectamente
legítima. En tal sentido, el deudor se abstiene en beneficio del acreedor de hacer
algo que podría hacer de no existir la relación obligatoria.

- Tipo Tributario (beneficios fiscales):

a) No sujeción: La No Sujeción, es el hecho de aclarar o completar la definición
del hecho imponible a través de una determinación negativa, que explica o aclara
supuestos que caen fuera de su ámbito. Con la no sujeción no llega a nacer la
obligación tributaria, hechos que no están sujetos.

b) Exenciones:  Es la situación jurídica de origen constitucional o legal, en que

se encuentra un grupo de sujetos, que hace que aun dándose respecto de ellos
los supuestos fácticos que harían nacer la obligación tributaria, los mismos no les
sean imputables, no naciendo en consecuencia la misma .
c) Exoneraciones: Se trata de hechos que en principio están comprendidos en la
definición del hecho generador de la obligación tributaria, pero a los cuales la ley,
por razones de política fiscal, excluye de la misma.  Siendo una excepción a la
norma de que habiendo incidencia debe exigirse el pago del tributo, la
interpretación de las disposiciones que la establecen debe ser estricta, restrictiva,
ya que su sistema implica limitaciones a los principios de igualdad y generalidad
en la tributación.

d) Rebajas: Estas rebajas son establecidas en la Ley del impuesto sobre la renta
y corresponden a beneficios otorgados por ella a todos aquellos contribuyentes,
persona natural (residente); dicha rebaja tiene que ver con la carga familiar que
tenga cada contribuyente.

e) Desgravámenes: Son todas aquellas rebajas o deducciones que la ley

establece; al momento de la determinación del impuesto sobre la renta
correspondiente. Es de hacer notar que dichas rebajas son un monto fijo en
unidades tributarias y no requiere de la presentación de documentos probatorios
de las mismas. Consiste en la deducción de las unidades tributarias sin necesidad
de presentar ningún tipo de soporte (facturas) .”

f) Otros beneficios:

- Elementos Cuantitativos: Los elementos de la obligación tributaria son:

- Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alícuota
tributaria para determinar el impuesto. La base imponible es como el presupuesto
establecido en la ley para tipificar algún tributo y cuya realización origina realmente
el nacimiento de la obligación tributaria, de no producirse el presupuesto
establecido en ley, no se podría hablar de obligación alguna.
Tipo de Gravamen: Es el porcentaje que se le aplica a la base imponible para
calcular la cuota tributaria.
a) Gravamen Fijo: Se conoce como tipo de gravamen a la tasa que se aplica
a la base imponible y que supone la cuota tributaria. Esta tasa puede ser
fija o variable y se expresa a través de un porcentaje.

b) Gravamen Variable

3. Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:
El pago: Es un valor generalmente monetario pagado por los contribuyentes o
responsables. Este puede ser cancelado por los sujetos pasivos y también puede
ser cancelado por un tercero que subrogará los derechos, garantías y privilegios
del sujeto activo siempre y cuando el ente este de acuerdo. Quiere decir que debe
ser estimado y calculado por el ente recaudador y perceptor .”

Compensación: Son aquellas deudas tributarias que se compensarán total o

parcialmente, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidas por la autoridad administrativa competente.

Remisión: La remisión es como una forma de extinción de las obligaciones se

consideran, que esta sirve como mecánica de perdón otorgada al deudor, con
miras de que no se entere al fisco el monto tributado, lo cual facilita una dinámica
liberadora del contribuyente para honrar un compromiso previamente adquirido.

Declaratoria de incobrabilidad: Se trata de un beneficio del que puede gozar el

contribuyente o administrado, cuando el ente con poder tributario lo califique así a
todo evento, lo que puede conducir a que se supedite a que se pueda demostrar
supuestos de insolvencia y estos puedan ser calificados fehacientemente por el
ente administrativo.
 4. Determinación de la Obligación Tributaria
Concepto de Determinación: Consiste en el acto o conjunto de actos emanados
de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados
a establecer en cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la
medida de lo imponible y el alcance de la obligación.

Formas de Determinación: La determinación por la Administración Tributaria se

debe realizar aplicando los siguientes sistemas:
a) Como tesis general sobre base cierta, tomando en cuenta los elementos que
permitan conocer en forma directa los hechos generadores de la obligación
tributaria; y
b) Si no fuere posible, sobre base presunta, tomando en cuenta los hechos y
circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con el hecho generador
de la obligación tributaria, permitan determinar la existencia y cuantía de dicha
obligación.

Determinación realizada por el Contribuyente:

Autodeterminación: Es el acto mediante el cual el propio sujeto pasivo
(contribuyente) por medio del documento denominado planilla de liquidación,
determina y cuantifica la obligación tributaria.

Determinación Realizada por la Administración Tributaria: es el acto que

declara la existencia y cuantía de unos créditos tributarios o su inexistencia.

Determinación de Oficio: La determinación de oficio es un procedimiento que

práctica la administración tributaria cuando existe incumplimiento total o parcial del
deber de determinación por parte del contribuyente o responsable. Esto le
corresponde ejecutarlo a la administración, en caso de incumplimiento total o
parcial del deber de determinación por parte del contribuyente.
(a) Sobre Base Cierta: Es un mecanismo de determinación de una obligación
tributaria, el cual tiene lugar cuando el órgano competente dispone de los
elementos necesarios para conocer en forma directa y con certeza, tanto la
existencia de la obligación tributaria como la dimensión pecuniaria de la misma.

(b) Sobre Base Presuntiva: Es un procedimiento lógico por el cual se presume

la existencia de un hecho en virtud a la existencia probada de otro hecho base, es
decir que se acredita la existencia del hecho en forma indirecta. Esto permite a la
administración tributaria descubrir la existencia de una obligación tributaria omitida
sin necesidad de demostrar directamente la realización del hecho generador.

Determinación Mixta: Esta determinación mixta la realiza la administración con el

sujeto pasivo. En donde el sujeto pasivo aporta la información y el órgano fiscal
establece el importe a pagar.
 CONCLUSIÓN
La génesis de la Relación Jurídica Tributaria se fundamenta en el hecho
imponible (el cual genera la obligación), es la raíz de la tributación a cualquier
nivel, bien sean impuestos, tasas o contribuciones. Igualmente la base imponible,
significa representación monetaria del hecho imponible la cual será objeto de un
tratamiento fiscal para una determinación de un tributo a pagar.
Así las cosas, la obligación tributaria, se configuran como aspecto esencial
de la imposición tributaria, de la cual se desprenden principalmente dos sujetos el
activo y el pasivo. Si bien es cierto que la obligación principal del pago del tributo
recae sobre el Sujeto Pasivo, esta obligación de pago puede recaer tanto en
calidad de contribuyente como de responsable.