UNIVERSIDAD NACIONAL DE

jj
TRUJILLO

FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRIBUTACION II

CICLO: “VIII” SECCION: “A”

INTEGRANTES:

BAZAN CRUZ ERIK REYNALDO

LLERENA RODRIGUEZ DIANNER BRONNER

MENDEZ MINCHOLA ENRRIQUE

RAFAEL VARGAS MANUEL DE JESUS

DOCTOR: RAFAEL PAREDES TEJADA.

TRUJILLO – PERÚ
2022
 INTRODUCCIÓN

Desde el momento en que se genera una idea de negocio el propietario realiza muchas
interrogantes para la formalización y constitución de su empresa; entre estas
interrogantes una de las más importantes es saber a cuál régimen debe acogerse, en
nuestro sistema existen 4 alternativas a las que se puede acoger: El Nuevo RUS
(Régimen Único Simplificado), el RER (Régimen Especial del impuesto a la Renta), el
RMT (Régimen MYPE Tributario) y el RG (Régimen General). Los cuales se diferencian
por la persona. Ya sea natural o jurídica y deben cumplir ciertos requisitos establecidos
por la administración tributaria (SUNAT)
 REALIDAD PROBLEMÁTICA.

Descripción de la Realidad Problemática Los países del mundo adoptan regímenes

tributarios que se caracterizan por el cambio permanente y reformas tributarias con el
único objetivo de recaudar tributos y contrarrestar la evasión o la elusión tributaria.
América Latina diseña regímenes tributarios con la intención de formalizar la economía,
sin embargo, estos regímenes pueden obstaculizar el crecimiento de las pequeñas
empresas. Entre estos encontramos a los regímenes tributarios simplificados para
pequeños contribuyentes, los cuales se han ido multiplicando y ampliando durante las
últimas dos décadas en toda la región.
El incorrecto acogimiento de los regímenes tributarios origina ausencia de neutralidad
impositiva y equidad, en consecuencia, afecta la recaudación fiscal de las empresas en el
Perú. Por ello los bajos niveles de recaudación que enfrenta nuestro país pueden deberse
a la diversidad de regímenes tributarios existentes y la falta de fiscalización especialmente
a los contribuyentes acogidos a regímenes tributarios para micro, pequeñas y medianas
empresas (en adelante MYPE), pues alientan la evasión y atomización de empresas, con
el fin de pagar menos tributos.
MARCO TEÓRICO

RENTA EMPRESARIAL

De acuerdo con el artículo 28 de la ley del impuesto a la renta considera las

rentas gravadas. En consecuencias el contenido que debe atribuírsele al
concepto jurídico de renta, por lo menos lo que se refiere a la renta empresarial,
debe partir, primero del concepto económico contable de beneficio empresarial,
que no es otra cosa que un residuo resultante de las restas de los ingresos
obtenidos por una empresa durante un periodo determinado menos los gastos
incurridos por ella misma durante ese mismo periodo.
El impuesto a la renta de tercera categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión de capital y el trabajo

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NRUS

Pueden acogerse al NRUS. Las personas naturales que van a iniciar un pequeño negocio
como bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar, restaurante, juguería, peluquería u
otros y solo emitirán boleta de venta,

Se debe tener presente que no pueden estar en el NRUS si los ingresos o compras
superan el monto de S/ 8,000 al mes o S/ 96,000 al año.

En este régimen:

 No se puede emitir facturas por tus ventas o servicios.

 No se necesita llevar libros contables.

 No se está obligado a presentar declaración anual.

 Solo se debe hacer un pago único mensual por internet o bancos.

Categorías

Para calcular el pago único mensual se debe considerar los ingresos o compras del mes y
colocarse en una de estas categorías:

 Categoría 1: ingresos o compras hasta S/ 5,000. La cuota es de S/ 20.00.

  Categoría 2: ingresos o compras hasta S/ 8,000. La cuota es de S/ 50.00.

Restricciones

 Se Deben realizar actividades en un solo lugar y solo las permitidas en el Nuevo

RUS.

 Los activos fijos no deben superar el valor de S/ 70,000 soles, salvo si son
vehículos o predios.

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas
que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio y/o industria, y actividades
de servicios.

Este régimen solo lleva dos registros contables (Compras y Ventas), emite todo tipo de
comprobantes de pago, solo presenta declaraciones mensuales y no está obligado a
presentar declaraciones anuales.

Además, se debe considerar que se tienen restricciones en este régimen,

Los ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000 soles

Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo

El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000 soles (excepto vehículos y
predios)

Tampoco puedes realizar actividades no comprendidas

Al realizar las declaraciones mensuales, se determina el pago de dos impuestos:

 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%,

 El impuesto a la renta (el 1.5% sobre tus ingresos netos)

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones
más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.

Ventajas y beneficios

 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Tasas reducidas.

 Realizar cualquier tipo de actividad económica.

 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago.

 Llevar libros contables en función de tus ingresos.

Para pertenecer al RMT, se debe declarar el periodo de inicio de actividades dentro de la

fecha de vencimiento. En este régimen las declaraciones son mensuales y en ellas se
determina el pago de dos impuestos:

 Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%

 Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo (hasta
300 UIT o S/ 1, 380,000.00 solo pagas el 1% de los ingresos netos mensuales, y si
superas las 300 UIT o S/ 1, 380,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5%).

El RMT permite también descontar los gastos relacionados al negocio de tus ingresos, de
esta manera se paga el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo que se deberá
presentar una declaración jurada anual aplicando las siguientes tasas:

 Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 69,000.00, Tasa sobre la utilidad: 10%.

 Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 69,000.00 , Tasa sobre la utilidad: 29.5%

Acceder al régimen Mype Tributario

Por este procedimiento podrás acceder al régimen tributario al Régimen Mype Tributario
(RMT), cuando inicies tu negocio.

Requisitos

 Proyectar que en el año tus ingresos no superaran las 1700 UIT

 No encontrarte en alguna causal por la que no se permite el ingreso al RMT.
Comprobantes que debo emitir en el Régimen MYPE Tributario
El Régimen MYPE tributario fue especialmente creado para las micro y pequeñas
empresas para promover su crecimiento y brindar las condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Si te encuentras en este Régimen puedes emitir los siguientes comprobantes de pago:
 Facturas 
 Boletas de Venta 
 Tickets 
 Guías de Remisión
 Notas de Débito 
 Notas de Crédito
Libros obligados a llevar:
Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales: Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado.
De 300 - 500 UIT de ingresos brutos anuales:
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas.
Más de 500 - 1,700 UIT de ingresos brutos anuales:
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas.
REGIMEN GENERAL

Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o personas
jurídicas) que generan rentas de tercera categoría, también a las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurídicas. En este régimen no hay límite de ingresos.
En este régimen tributario se debe:

 Elaborar libros contables.

 Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados, los que
forman parte de la Declaración Anual, entre otras obligaciones, por lo que se
recomienda contar con una persona con conocimientos que pueda ayudarte en
estas gestiones.

La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en cualquier

actividad y sin límite de ingresos y en caso tengas pérdidas económicas en un año, se
podrán descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta Anual.

En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el pago de

dos impuestos:

 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

 El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5% sobre
los ingresos netos mensuales).

También te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus ingresos, de

esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo que debes presentar
una Declaración jurada anual aplicando la tasa del 29.5%, en la cual podrás descontar los
pagos que realizaste de manera mensual del impuesto a la renta.

Libros obligados a llevar:

Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales: Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado.
De 300 - 500 UIT de ingresos brutos anuales:
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas.
Más de 500 - 1,700 UIT de ingresos brutos anuales:
Libro de Inventarios y Balances
Más de 1,700 UIT de ingresos brutos anuales:
Libro caja y bancos

ANÁLISIS CRÍTICO DE LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA APLICABLE

I. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO NRUS - Nuevo RUS 

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,

el cual les permite el pago de una cuota mensual  fijada en  función a sus
compras y/o ingresos, con la que se  reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets

de máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.

SUJETOS COMPRENDIDOS

 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado,
zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:
 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los                 S/.
96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
Por la característica del negocio:
vehículos supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con el
giro del negocio exceda de                         S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen

Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por
mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o
de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de
Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado

de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Por el tipo de actividad Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o auxiliares
de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos
Entreguen bienes en consignación
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
 ACOGIMIENTO

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente: 

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el

Registro Único de Contribuyentes

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del

Régimen Especial o RMT:

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de
enero de cada año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para
que el acogimiento al NRUS sea válido:

Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea

acogerse, los siguientes trámites:

 Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato

físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como
las liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros.
 Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.

Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año

en que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la
fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.

Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

 
 

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

 2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

II. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

ACOGIMIENTO
Este régimen tributario está orientado para las medianas y pequeñas empresas,
las que pueden ser:
-personas naturales
-personas jurídicas
-sucesiones indivisas
-sociedades conyugales

NO ESTAN COMPRENDIDOS
 Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.
 Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superan las 1700 UIT
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas constituidas en el exterior
TASAS DEL IMPUESTO

Pagos a cuenta Mensuales Impuesto a la Renta Anual

Ingresos Netos Tasa
Renta Neta Tasa

Hasta 300 UIT 1% Hasta 15 UIT 10%

Más de 300 UIT

hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5% Más de 15 UIT 29.5%
 PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA
 Hasta las 300 UIT de ingreso:
INGRESOS NETOS DEL MES X 1% = CUOTA
 Más de 300 UIT hasta 1700 UIT:
a) determinación del coeficiente que se aplicara a los ingresos obtenidos en el mes

MARZO – DICIEMBRE ENERO – FEBRERO

COEFICIENTE = Impuesto calculado de ejercicio anterior Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”

INGRESOS NETOS X COEFICIENTE = CUOTA “A”

c) Comparación de cuotas
INGRESOS NETOS DEL MES X 1.5% = CUOTA “B”

SUSPENDER PAGOS A CUENTA DE RENTA

 Hasta 300 UIT de ingresos:
Solamente se podrá suspender los pagos a cuenta a partir del mes de agosto.
-tendrá que cumplirse cualesquiera condiciones expuestas en la ley.

 MAS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT:

- suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo
- suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio o julio

III. REGIMEN GENERAL

ACOGIMIENTO
El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas
naturales y personas jurídicas que generan rentas de tercera categoría, no
tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que
aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o
requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE
Tributario.

Este régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables, balance

general entre otras obligaciones, por lo que es recomendable contar con una
persona con conocimientos en estos temas.

TASAS DEL IMPUESTO

Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos:

 El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
 El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5% anual.

Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta

mensuales.

PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE IMPUESTO A LA RENTA

Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los
siguientes pasos:

a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en

el mes Dividir:
 El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

Para los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente

manera:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado

en punto “a”. Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los
ingresos netos del mes:

c) Comparación de cuotas La “cuota A” se compara con la cuota resultante

de la siguiente operación:

El monto mayor será el monto que corresponda al pago a cuenta del mes.

MODIFICAR O SUSPENDER PAGOS A CUENTA DE RENTA

Existen dos procedimientos que permiten suspender o modificar los pagos a

cuenta mensuales:

A. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo

 Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
 Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses de
febrero, marzo, abril o mayo, siempre que no hayan vencido, presentando
 por mesa de partes los estados de ganancias y pérdidas de acuerdo con
lo siguiente:

Se deberá de cumplir con otras condiciones que podrás encontrarlas en el

Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta

 La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.

 Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado
de ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar
o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se
cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

B. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio o julio

 Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
 Deberá de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril
mediante el PDT 625 para poder suspender o modificar sus pagos a cuenta
a partir de mayo o junio, cumpliendo determinadas condiciones que puede
encontrar en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
 Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado
de ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar
o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se
cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

C. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de agosto

  Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el coeficiente o 1.5%.
 Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar el estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o
suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumpla
las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

CONCLUSIONES

 El nuevo régimen único simplificado, es un régimen tributario dirigido a las

personas naturales y sucesiones indivisas y, personas naturales no profesionales
que obtengan rentas por la realización de actividades empresariales o que
perciban rentas de cuarta categoría, respectivamente. Los contribuyentes que
pertenecen al nuevo régimen único simplificado están obligados a realizar el pago
de una cuota mensual y a emitir comprobantes de pago que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios
 El régimen especial del impuesto a la renta, es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de actividades de comercio y/o industria, así como de actividades de
servicios. Los contribuyentes que pertenecen al régimen especial del impuesto a la
rentas, están obligados a declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta y
el Impuesto General a las Ventas.
 El régimen Mype tributario, es un régimen tributario que comprende las
personas naturales, jurídicas y otras sociedades que generan rentas de tercera
categoría, tienen ciertos parámetros fijados la ley que deben cumplirse para
acogerse a este régimen, donde los contribuyentes están obligados a llevar libros
y registros contables de pendiendo de su ingreso.
 El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría, y los contribuyentes están obligados a llevar Libros y Registros
Contables y a emitir Comprobantes de pago. Los tributos a los que están afectos
los contribuyentes del régimen general son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el
Impuesto General a las Ventas y, a la declaración y pagos a cuentas mensuales, a
través del Método del Coeficiente o el Método del 2% sobre los Ingresos Netos
mensuales.

RECOMENDACIONES:

 Las personas que quieran iniciarse en el mundo de los negocios deben estar
informadas acerca de los regímenes tributarios existentes para las distintas
empresas y negocios.
 A los contribuyentes que estén dentro de un régimen realizar los pagos a tiempo,
cumplir con los requisitos necesarios y obligatorios.