FIEL en trámites y lineamientos para

condonación y recargos ante el IMSS

El 14 de diciembre de 2010 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, los lineamientos para la

adopción de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) en los trámites ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), así como los aspectos que hay que cumplir para acceder al beneficio de condonación de
recargos que se publicó en el artículo 16 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio Fiscal
2011.

Aspectos relevantes:

Adopción de la FIEL

• Los lineamientos entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2011.

• Es optativo el empleo de la FIEL y certificado digital asignados por el Servicio de Administración

Tributaria (SAT) para la realización de trámites electrónicos ante el IMSS.

• La FIEL utilizada en los trámites electrónicos sustituyen la firma autógrafa del patrón y garantizan
la integridad del documento, por lo que producen los mismos efectos que las leyes otorgan a los
 documentos con firma autógrafa.

• Los trámites electrónicos que lleve a cabo el patrón o sujeto obligado por sí o a través de su
representante legal, utilizando la FIEL y su correspondiente certificado digital, estarán supeditados a las
aplicaciones que el IMSS ponga a disposición para tal efecto.

• En cada trámite electrónico en el que se utilice la FIEL, se emitirá y almacenará temporalmente un

acuse de recibo electrónico, como medio de comprobación.

• Los patrones o sujetos obligados que opten por realizar trámites electrónicos a través del uso de la
FIEL, deberán notificar por escrito al IMSS cualquier modificación a la información del registro patronal,
incluyendo su correo electrónico y números telefónicos como medios de contacto, dentro de los cinco
días posteriores a que ocurra el supuesto.

• El IMSS podrá proceder a la revocación de la autorización del uso de la FIEL, cuando conozca por
cualquier medio que se ha efectuado alguna modificación al registro patronal y no se le haya reportado.

• Los trámites electrónicos realizados a través de la FIEL, ya sea la propia del patrón, sujeto obligado
o la del representante legal, serán reconocidos como propios y auténticos, por lo que queda bajo su
absoluta responsabilidad el uso y manejo de los mismos

• Aquellos que ejerzan la opción de realizar los trámites electrónicos ante el IMSS con su FIEL y
certificado digital, deberán solicitar la autorización y cumplir con lo siguiente:

a. Contar con su FIEL y certificado digital vigente de persona física, o con la de su representante
legal.
b. Datos del representante legal, en su caso.
c. En el caso del representante legal, deberá contar con la documentación que acredite su
representación.
d. Datos de identificación;
e. Datos de su domicilio fiscal y del centro de trabajo;
f. Correo electrónico para recibir notificaciones, y
g. El personal del Instituto recibirá, compulsará y validará los datos proporcionados y la
documentación entregada.
h. El patrón, sujeto obligado o su representante legal, deberá ingresar al Sistema de Identificación
Electrónica de Tecnología Criptográfica (IETC) su FIEL y certificado digital emitidos por el SAT
para que el IMSS corrobore con el SAT la validez, vigencia del certificado digital de la FIEL y la
correspondencia de la propiedad con la persona física.
i. El Sistema IETC generará la carta de términos y condiciones para el uso de la FIEL, la cual
deberá ser firmada por el patrón, sujeto obligado o su representante legal, con el uso de su FIEL y
certificado digital de persona física.

• El patrón, sujeto obligado o su representante legal, podrán solicitar la cancelación de la autorización

para la utilización de la FIEL en los trámites ante el IMSS.

• La cancelación podrá efectuarse vía internet o de forma presencial.

En materia de condonaciones:

• De acuerdo con el apartado C del artículo 16 de la LIF, los patrones y demás sujetos obligados
que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el IMSS, generados hasta el 30 de junio
de 2010, derivados de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, gastos realizados por dicho
Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, podrán solicitar la condonación de recargos y multas, siempre que paguen el monto
total de tales adeudos en una sola exhibición y presente un escrito libre solicitando dicha condonación y
los siguientes datos:
 a. Nombre, denominación o razón social del patrón o sujeto obligado; Ernst & Young
b. Número o números de registros patronal asignados por el IMSS, con cargo a los cuales se
Aseguramiento | Asesoría | Fiscal | Transacciones
tengan registrados los créditos fiscales que integran el adeudo a regularizar;
c. Domicilio fiscal y, en su caso, domicilio para recibir notificaciones; Acerca de los Servicios Fiscales
d. Nombre del representante legal, en su caso, acompañando copia certificada del poder; de Ernst & Young
e. Fecha en el que realizará el pago en una exhibición del adeudo a regularizar.
Su negocio sólo alcanzará su verdadero
potencial si lo construye sobre sólidos
• El escrito deberá presentarse ante la Subdelegación a la que corresponda el control del registro
cimientos y lo acrecienta de manera
patronal con el cual se generó el adeudo a regularizar. En el supuesto de que tenga registros sostenible. En Ernst & Young creemos que
patronales correspondientes a diversas Subdelegaciones del IMSS, podrá presentar la solicitud de cumplir con sus obligaciones fiscales de
manera indistinta ante cualquiera de dichas Subdelegaciones, y deberá realizar en la misma los trámites manera responsable y proactiva puede
subsecuentes. marcar una diferencia fundamental. Por
lo tanto, nuestros 25,000 talentosos
profesionales de impuestos, en más de 135
• El patrón o sujeto obligado podrá manifestar al IMSS, para efectos de su regularización, créditos
países, le ofrecen conocimiento técnico,
fiscales que autodetermine, en cuyo caso deberá acompañar al escrito de solicitud las cédulas de
experiencia en negocios, metodologías
determinación correspondientes firmadas por el patrón o su representante legal, así como en dispositivo congruentes y un firme compromiso de
magnético generado mediante el Sistema Único de Autodeterminación (SUA). brindar un servicio de calidad, en el lugar del
mundo dondequiera usted se encuentre y sin
• El patrón o sujeto obligado que en el adeudo regularizado incluya créditos fiscales que sean materia importar el servicio fiscal que necesite. Así es
de recursos o juicios en trámite, deberá presentar ante la Subdelegación en que llevó a cabo la como Ernst & Young marca la diferencia.
regularización, dentro los veinte días hábiles siguientes a aquél en que realizó el pago correspondiente,
copia certificada del desistimiento presentado ante la autoridad que conocía del recurso o juicio
respectivo, así como del acuerdo dictado por la misma.

Para mayor información visite

• La Subdelegación, dentro de los diez días hábiles siguientes a la recepción del escrito deberá dar
www.ey.com/mx
respuesta al patrón o sujeto obligado, informándole de la aceptación, o bien, requiriéndole los datos,
documentos o informes que hubiese omitido.
© 2010 Mancera, S.C.
Integrante de Ernst & Young Global
• La garantía del interés fiscal se ajustará a lo establecido en el Código Fiscal de la Federación y el Derechos reservados
patrón o sujeto obligado deberá presentarla ante la Subdelegación que recibió el escrito de solicitud de
Ernst & Young se refiere a la organización global de
condonación, dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha de aceptación de ese escrito. firmas miembro conocida como Ernst & Young Global
Limited, en la que cada una de ellas actúa como una
entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no
• El patrón o sujeto obligado, para realizar el pago en una sola exhibición del adeudo a regularizar, provee servicios a clientes.
sin recargos y multas, deberá acudir a la Subdelegación ante la cual presentó su solicitud para la
generación de la orden de ingreso y los archivos de pago electrónicos.

• Se autoriza el pago a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, del adeudo a regularizar,
para lo cual, el patrón o sujeto obligado deberá presentar la solicitud correspondiente ante la
Subdelegación que le corresponde. Es importante mencionar que durante el plazo que se autorice, se
causarán recargos.

• La resolución de condonación, deberá comunicarse antes de la fecha de inicio del periodo para
realizar el pago del adeudo. Tratándose del periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de marzo
de 2011, la comunicación deberá hacerse antes de que el patrón o sujeto obligado se presente ante la
Subdelegación a realizar el pago.

Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los

profesionales de Ernst & Young, contiene comentarios
de carácter general sobre la aplicación de las normas
fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse
como asesoría profesional sobre el caso concreto. Por
tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas
en dicha información sin que exista la debida asesoría
profesional previa. Asímismo, aunque procuramos
brindarle información veráz y oportuna, no garantizamos
que la contenida en este documento sea vigente y
correcta al momento que se reciba o consulte, o que
continuará siendo válida en el futuro; por lo que
Ernst & Young no se responsabiliza de eventuales
errores o inexactitudes que este documento pudiera
contener. Derechos reservados en trámite.

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