GUÍA DE ENFOQUE BASADO EN

RIESGO PARA PROFESIONALES

CONTABLES
 GUÍA DE ENFOQUE BASADO EN RIESGO PARA
PROFESIONALES CONTABLES
Antecedentes y Contexto de la Guía

El enfoque basado en el riesgo es fundamental

Características de la Guía
para la implementación efectiva de los
estándares internacionales del GAFI revisados
sobre la lucha contra el lavado de dinero y el Orientativa
financiamiento del terrorismos y la proliferación
para aplicar eficazmente las
que fueron adoptados en el 2012.
Recomendaciones del GAFI.
No es vinculante.

La guía de enfoque basado en riesgo para

Basada en la Experiencia
contadores fue redactada por un grupo de proyecto De los países, las autoridades y el
compuesto por miembros del GAFI y sector privado
representantes del sector público, el proyecto fue
dirigido por Reino Unido, E.U entre otros.

Enfoque basado en riesgo

Tiene en cuenta el contexto
nacional de c/ jurisdicción, el
enfoque jurídico y reglamentario y
El GAFI adoptó esta guía EBR actualizada para la orientación sectorial
contadores en su Plenaria de junio 2019.

Apoyar una compresión común de un
EBR para la profesión contable, las
instituciones financieras y las empresas
y profesiones no financieras
designadas .
Asistir a los países, las autoridades
competentes y los contadores en el
diseño e implementación de un EBR
para ALD/CFT al proporcionar pautas
y ejemplos de la práctica actual.
Reconocer la diferencia en el EBR
para diferentes contadores que
brindan diversos servicios, tales como
auditoria legal, asesoramiento
financiero y fiscal entre otros.
Ayudar a los países, las autoridades
competentes y las y los organismos
autoreguladores en la
implementación de las
recomendaciones del GAFI con
respecto a los contadores
(Recomendaciones 22,23 y 28)
GUÍA DE ENFOQUE BASADO EN RIESGO PARA
PROFESIONES CONTABLES.
ALCANCE: Esta guía es para contadores
PROPOSITOS profesionales en la práctica pública, parte de
la naturaleza de los servicios prestados,
determinará el alcance y la profundidad de la
debida diligencia y la evaluación de riesgos
Apoyar la implementación y
supervisión efectiva de las
medidas ALD/CFT nacionales,
enfocándose en los riesgos, así
como en las medidas preventivas
atenuantes. *
OBJETIVO: Apoyar la implementación del
EBR, teniendo en cuenta las evaluaciones
Apoyar la implementación nacionales de riesgo de LD/FT y los marcos legales
efectiva de los planes de acción
de las evaluaciones realizadas
y regulatorios ALD/CFT, proporcionar
por los países orientación específica para la profesión
contable y para sus supervisores.
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PROFESIONALES CONTABLES

Apartado e) del Término “Actividades y Profesiones

DESTINATARIOS DE LA GUÍA No Financieras Designadas” se refiere a:

Abogados, notarios, otros profesionales jurídicos

independientes y contadores – esto se refiere a los
profesionales que trabajan solos, en sociedad o
empleados de firmas profesionales.
Profesionales de Contabilidad
No se propone referirse a los profesionales “internos”
(Los servicios se incluyen en el apartado e), que son empleados de otros tipos de empresas, ni a los
definición “Actividades y Profesiones No Financieras profesionales que trabajan para agencias
Designadas” del Glosario del GAFI y R.22)
gubernamentales, que pudieran estar sujetos ya a
medidas ALA/CFT.

Autoridades competentes de los

países
(supervisores de ALD/CFT de los profesionales
contables, de los bancos que dependen de la DDC -Asesoramiento -Realización de
realizada por los contadores y las UIF,s) financiero y fiscal, transacciones
-Formación de financieras: y
empresas y -Obtener
fideicomisos, presentaciones en
-Compra o venta instituciones
Profesionales del Sector Bancario, de propiedad financieras.
otros sectores de servicios
financieros y APNFD
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PROFESIONALES CONTABLES

Algunas de las actividades realizadas

por los contadores que son más
susceptibles al posible lavador incluyen :

Asesoramiento Formación de Intermediarios en

Compra o Realización de
financiero y empresas y instituciones
venta de transacciones
financieras:
fiscal: fideicomisos: propiedad: financieras:

Los delincuentes Los delincuentes

solicitan Los delincuentes pueden usar las Utilizar
asesoramiento pueden intentar transferencias contadores para
confundir o llevar acabo o Pueden utilizar
para colocar los
disfrazar a través
de propiedad
facilitar diversas contadores como
activos fuera de de la formación de
para servir como
operaciones intermediarios .
alcance, para fideicomisos por cobertura para
transferencias de financieras en su
evitar ejemplo.
fondos ilegales. nombre.
responsabilidades.
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PROFESIONALES CONTABLES

Enfoque basado en riesgo Los elementos clave de Identificación y Los riesgos de LD/FT
(EBR) un EBR se resume en : evaluación de un EBR se pueden organizar
en tres categorías:

Identificación y evaluación
de riesgos: Identificar los
riesgos de LD/FT que
enfrenta una empresa.
Significa que los países,
Los contadores Geográfico/país
las autoridades Gestión y mitigación de
competentes, las APNFD, riesgos : Identificar y aplicar deben tomar las
medidas para mitigar los
incluidos los contadores, riesgos de manera efectiva y medidas apropiadas
profesionales legales y eficiente. para identificar y
TCSP deben identificar, evaluar el riesgo,
evaluar y comprender Monitoreo continúo: deben documentar
Establecer políticas, esas evaluaciones y Cliente
los riesgos de LD/FT procedimientos y
para los que están mantenerlas
sistemas de información
expuestos y tomar las para monitorear los actualizadas para
cambios y riesgos de LD/FT. proporcionarlas a las
medidas ALD/CFT autoridades
requeridas para mitigar y competentes y
gestionar Documentación:
supervisores. Transacción y/o
Documentar evaluaciones
eficientemente de riesgos, estrategias, servicio
los riesgos. políticas y procedimientos
para monitorear, gestionar y
mitigar los riesgo de LD/FT.
 GUÍA DE EVALUACIÓN BASADA EN RIESGO PARA
PROFESIONALES CONTABLES.

Riesgo en transacción
Riesgo Geográfico Riesgo Cliente
y/o Servicio
-Asesoramiento en relación con un
. Domicilio del Cliente . Clientes PEP´S fideicomiso discrecional que le da al
fiduciario poder discrecional para nombrar
. Ubicación de la transacción . Clientes que intentan ocultar la compresión beneficiarios que no es el real.
de su negocio a través de Compañías
. Fuente de la riqueza o fondos. fantasma.
-Servicios que dependen en gran medida
Los países de mayor riesgo incluyen aquellos . Clientes que operan en países considerados de las nuevas tecnologías (por ejemplo, en
identificados por fuentes creíbles como: de alto riesgo. relación con las ofertas de monedas iniciales
o activos virtuales)
- fondo o apoyo para actividades . Servicios en activos virtuales.
terroristas; -Transferencia de bienes raíces u otros
. Manejo de efectivo bienes o activos de alto valor entre partes
- con niveles significativos de en un período de tiempo que es
delincuencia organizada, corrupción u Casinos, casas de apuesta y otras inusualmente corto para transacciones
otra actividad delictiva; instituciones relacionadas con el similares sin ninguna razón legal, fiscal,
juego. comercial, económica u otra legítima
- Sujetos a sanciones, embargos o Centros cambiarios aparente.
medidas similares emitidos por Casas de cambio
organizaciones internacionales; Distribuidores en metales preciosos. -Transacciones que utilizan medios de pago
inusuales (ej. Metales o piedras preciosas ).
- Débiles de gobierno, incluidos los . Organizaciones sin fines de lucro (OSFL).
identificados por declaraciones del GAFI Adquisiciones de negocios en liquidación
que tiene débiles regímenes ALD/CFT. . Entre otros. sin aparente legal, fiscal, comercial,
económica u otra razón legítima.

. Entre otros.
 Mitigación de Riesgos y Debida Diligencia del
Cliente (DDC)

Los contadores deben tener políticas, controles y Identificar al cliente y verificar

DEBIDA DILIGENCIA DEL CLIENTE (DDC)

procedimientos que les permitan gestionar y mitigar que la identidad del cliente sea
eficazmente los riesgos identificados, las medidas y confiable e independientemente
controles pueden incluir: de documentos, datos o
información.
MITIGACIÓN DE RIESGOS

a) Capacitación general sobre métodos de LD/FT y

riesgos relevantes para los contadores.

Identificar al beneficiario
b) Capacitación dirigida para aumentar la conciencia de efectivo y tomar medidas
los contadores que brindan actividades para clientes razonables para verificar
de mayor riesgo. identidad del beneficiario efectivo.

c) DDC, esto podría incluir capacitación sobre cuándo y

cómo determinar, evidenciar y registrar la fuente de
riqueza y beneficiarios, información de propiedad si es Comprender y obtener
necesario. información sobre el propósito y
naturaleza prevista de la relación
d) Revisión periódica de los servicios ofrecidos por el comercial.
contador, evaluación del marco LD/CFT aplicable al
contador.

e)Revisar las relaciones con los clientes de vez en Realizar una debida diligencia
cuando para determinar si el riesgo de LD/FT ha continua en la relación comercial.
aumentado.
 Contacto del programa

Correo electrónico:
centraldeactividadesvulnerables@sat.gob.mx

Atención telefónica:
Marca el 58 02 00 00, extensiones 25260, 49857, 28945,
49879.