CASO PRACTICO:

“PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIÓN EN EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU

DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA
DICHO REGISTRO (Art. 67º del Código Tributario)
La administración tributaria mediante requerimiento de fecha 28/07/2019, solicita a la empresa La EMPRESA DE
TRANSPORTES S.A con RUC: 20498041156, la presentación de sus libros y registros contables.
Resultado del requerimiento realizado por la Administración Tributaria por el Periodo Enero/diciembre 2019,
determina que facturas de ventas no han sido anotadas en el Reg. de ventas en los siguientes meses:

Periodo T Ventas O
ributario mitidas
Marzo Julio S/. 63,200.00
Setiembre S/. 75,600.00
Noviembre S/. 68,300.00
Diciembre S/. 65,000.00
S/. 92,600.00

Los montos declarados en el ejercicio 2018 fueron los siguientes:

PERIODO T VENTAS
RIBUTARIO DECLARADAS
Enero Febrero Marzo S/. 5 43,000.00 S/.
Abril Mayo Junio Julio 4 72,300.00 S/. 5
Agosto 20,650.00 S/. 55
Septiembre Octubre 2,430.00
Noviembre S/. 45 2,650.00 S/.
Diciembre 3 93,200.00 S/. 49
TOTAL 8,300.00 S/.
519,200.00 S/. 4
06,840.00 S/. 3
84,600.00 S/. 6
20,200.00 S/. 6
85,900.00
S/. 6 ,049,270.00
 SOLUCION

Vamos a determinar el porcentaje de omisión en el Reg. De ventas tomando en consideración las omisiones en los 4
meses en los que se comprobaron las OMISIONES de MAYOR MONTO, el cual se aplicará al resto de meses que no
se encontraron omisiones, éstas no podrán ser en ningún caso inferiores al importe que resulte de aplicar dicho
porcentaje a las ventas o ingresos declarados o registrados.

Determinación del porcentaje de omisión en el Reg. de ventas

Para efectos del cálculo tomamos las mayores omisiones detectadas en 4 meses:

Periodo Tributario Ventas Omitidas Ventas Declaradas

Julio S/ 75,600.00 S/ 498,300.00
Setiembre S/ 68,300.00 S/ 406,840.00
Noviembre S/ 65,000.00 S/ 620,200.00
Diciembre S/ 92,600.00 S/ 685,900.00
TOTALES S/ 301,500.00 S/ 2,211,240.00

Porcentaje de Omisión Ventad Omitidas

x 100
Ventas Declaradas

Porcentaje de S/. 301,500.00

Omisión = S/.
x 100

2,211,240.00
Porcentaje de
Omisión = 13.63%
>

SE APLICA LA PRESUNCION:

1) Periodo Tributario Mes Marzo 2018

Marzo = Ventas declaradas x % de

Omisión Marzo = 520,650 * 13.63%
S/. 70,964.60
El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el
mayor:

Monto omitido marzo S/. 70,964.60 MONTO OMITIDO

Ventas omitidas a marzo S/. 63,200.00

2) Periodo Tributario Mes julio 2018

Julio = Ventas declaradas x % de

Omisión Julio = 498,300 * 13.63%
S/. 67,918.29
El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el
mayor:

Monto omitido julio S/. 67,918.29

Ventas omitidas a julio S/. 75,600.00 MONTO OMITIDO

3) Periodo Tributario Mes setiembre 2018

Setiembre = Ventas declaradas x % de

Omisión Setiembre = 406,840 * 13.63%
S/. 55,452.29
El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el
mayor:

Monto omitido setiembre S/. 55,452.29

Ventas omitidas a setiembre S/. 68,300.00 MONTO OMITIDO

4) Periodo Tributario Mes noviembre 2018

Noviembre = Ventas declaradas x % de

Omisión Noviembre = 620,200 * 13.63%
S/. 84,533.26
El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el
mayor:

Monto omitido noviembre S/. 84,533.26 MONTO OMITIDO

Ventas omitidas a noviembre S/. 65,000.00

5) Periodo Tributario Mes diciembre 2018

Diciembre = Ventas declaradas x % de

Omisión Diciembre = 685,900 * 13.63%
S/. 93,488.17
El monto omitido se compara con el monto de las ventas omitidas del mes, y se toma el
mayor:

Monto omitido diciembre S/. 93,488.17 MONTO OMITIDO

Ventas omitidas a diciembre S/. 92,600.00

 6) Para los demás meses en que no se encontró omisión, se aplicará el porcentaje obtenido y se multiplicará por
las ventas declaradas de esos meses

Porcentaje: 13.63%

MESES VENTAS DECLARADAS MONTO OMITIDO

Enero S/ 543,000.00 S/ 74,010.90
Febrero S/ 472,300.00 S/ 64,374.49
Abril S/ 552,430.00 S/ 75,296.21
Mayo S/ 452,650.00 S/ 61,696.20
Junio S/ 393,200.00 S/ 53,593.16
Agosto S/ 519,200.00 S/ 70,766.96
Octubre S/ 384,600.00 S/ 52,420.98
S/ 452,158.90

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IGV

BASE IMPONIBLE
MESES
VENTAS DECLARADAS MONTO OMITIDO REAL IGV OMITIDO
Enero S/ 543,000.00 S/ 74,010.90 S/ 617,010.90 S/ 13,321.96
Febrero S/ 472,300.00 S/ 64,374.49 S/ 536,674.49 S/ 11,587.41
Marzo S/ 520,650.00 S/ 70,964.60 S/ 591,614.60 S/ 12,773.63
Abril S/ 552,430.00 S/ 75,296.21 S/ 627,726.21 S/ 13,553.32
Mayo S/ 452,650.00 S/ 61,696.20 S/ 514,346.20 S/ 11,105.32
Junio S/ 393,200.00 S/ 53,593.16 S/ 446,793.16 S/ 9,646.77
Julio S/ 498,300.00 S/ 75,600.00 S/ 573,900.00 S/ 13,608.00
Agosto S/ 519,200.00 S/ 70,766.96 S/ 589,966.96 S/ 12,738.05
Septiembre S/ 406,840.00 S/ 68,300.00 S/ 475,140.00 S/ 12,294.00
Octubre S/ 384,600.00 S/ 52,420.98 S/ 437,020.98 S/ 9,435.78
Noviembre S/ 620,200.00 S/ 84,533.26 S/ 704,733.26 S/ 15,215.99
Diciembre S/ 685,900.00 S/ 93,488.17 S/ 779,388.17 S/ 16,827.87
TOTAL S/ 6,049,270.00 S/ 845,044.93 S/. 6,894,314.92 S/ 152,108.09

* La Base imponible real es la suma de las ventas declaras + el monto omitido

** El IGV omitido resulta de aplicar el 18 % al monto omitido

IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

El incremento y las omisiones halladas se considerarán Rentas Netas del Ejercicio comprendido en
el requerimiento.

Renta Neta = Renta Incrementada + Omisiones Halladas

Renta Neta = S/. 452,158.90 + S/. 392,886.02
Renta Neta = S/. 845,044.92

A la Renta Neta le aplicamos el porcentaje del impuesto a la renta (29.5%)

Impuesto a la renta omitido = S/. 845,044.92 x 29.5%

Impuesto a la renta S/.

omitido = 249,288.25