GUIA EJERCICIO N°3: CÓDIGO TRIBUTARIO

I. Responda brevemente cada una de las preguntas sobre Notificaciones.

1. ¿Qué entiende por Notificación?

Es una actuación del SII que tiene por objeto poner en conocimiento del contribuyente alguna
resolución o acto administrativo u otra actuación.

2. ¿Cuál es el funcionario que practica la notificación?

Funcionario competente ministro de fe conforme al artículo 86 C.T.

3. ¿Cual son las formas de notificación? Describa brevemente.

Notificación Personal: Este tipo de notificación se realiza mediante la entrega personal al

notificado de una copia integra de la resolución o del documento respectivo; en
cualquier lugar dando éste se en encuentre o fuere habido.

Notificación por cedula: En estos casos el funcionario del SII Entrega en el domicilio del
contribuyente a cualquier persona adulta que se encuentre en él, una copia íntegra de la
resolución o actuación de que se trate.
Si no encuentra persona adulta en él, se deja la cédula en el domicilio, pero en
este caso, debe enviar aviso al notificado el mismo día por carta certificada. La omisión
de esta notificación debe hacerse constar por escrito, por el funcionario
encargado que lo practicó, individualizando a la persona a quien se hubiese
encontrado.

Carta certificada: Según lo previsto en el Artículo 11 del C.T este procedimiento se

practica enviando la resolución o documento de que se trate mediante carta
certificada dirigida al domicilio del interesado.
El funcionario de correos debe entregar dicha carta a cualquier persona adulta que
se encuentre en el citado domicilio debiendo dicha persona firmar el recibo respectivo.

Estado Diario: Esta forma de notificación es usada por el Servicio exclusivamente en

las resoluciones dictadas durante el proceso de reclamación de sanciones
contemplado en el art 165 del C.T, con excepción de la sentencia.

Notificación por aviso en el diario oficial: Las Actuaciones de carácter general

relacionadas con resoluciones o avisos se publicarán en el Diario Oficial una sola vez.
Esto se aplica a cosas de carácter general que puede afectar a todos los contribuyentes
o un grupo importante de ellos.

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Notificación por simple aviso postal: Tiene un ámbito restringido, se aplica generalmente
en comunicar modificaciones de avalúos de Bienes Raíces.
En este caso la fecha de notificación es la fecha del envío del aviso postal (Salvo prueba
en contrario)
El plazo para reclamar es todo el mes siguiente del calendario.(art.149)

Notificación Tacita: Tiene aplicación exclusivamente en los juicios tributarios.

En este caso sin que el SII haya notificado al contribuyente (o la haga imperfectamente)
y éste realiza algún acto que suponga conocimiento de la resolución, entonces, se
entiende al contribuyente como tácitamente notificado.

Notificación por Correo Electrónico: Este tipo de notificación se realiza mediante la entrega
vía correo electrónico definido por el contribuyente e informado al SII, entregando al
notificado de una copia integra de la resolución o del documento respectivo.

4. ¿En qué lugar se practican las notificaciones?

a. Domicilio indicado por el contribuyente

b. En su declaración de iniciación de Actividades.
c. El que indique en interesado en su presentación o actuación.
d. El que conste en su última declaración de Impuestos.
e. A falta de las anteriores el SII puede optar por
e1) Habitación del contribuyente
e2) Habitación del representante legal del contribuyente
e3) Lugar donde ejerza su actividad el contribuyente.
e4) Lugar donde ejerza su actividad el representante legal del

5. ¿Qué diferencia existe en el plazo de un mes y 30 días?

1 mes es el día que empieza es el mismo que termina, por lo tanto el mismo número y 30
días se cuentan solo los días hábiles

II. Materia: Verdadero o Falso

1.- F Para las actuaciones del SII, el día sábado y domingo son días hábiles

2.- F Un contribuyente, persona natural, no puede ser representado para

asistir al SII.

3.- F Las horas hábiles, son aquella que median entre las 09,00 a las 19,59
Hrs.

4.- F En una notificación personal, el plazo de días, comienza a computar a

partir del mismo día que el contribuyente fue notificado.

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5.- F El día 04.07.2020, el SII otorgó al contribuyente un plazo de un mes, para que se
presente con ciertos antecedentes, no hay prorroga, el plazo vence el 31.07.2020

6.- V El efecto que provoca una notificación y citación es que aumenta los
plazos de prescripción del art. 200, en tres meses.

7.- F La notificación por correo electrónico, para fines tributarios esta no

tiene validez.

8.- F El Director del SII, puede condonar las multas e intereses a un

contribuyente.

9. F El Presidente de la república, como autoridad superior de la nación,

puede condonar el pago de los impuestos adeudados por un
contribuyente.

III. Responda brevemente cada una de las preguntas sobre Citación artículo
63.
1. ¿Cuál es la finalidad de la Citación del Artículo 63 del Código Tributario?

1) Por una parte, constituye un importante medio de fiscalización con que cuenta
Servicio de Impuestos Internos puesto que mediante ella puede requerir al contribuye
para que presente una declaración omitida; o bien para que proceda a su verificación,
aclaración o ampliación, todo ello derivado de los antecedentes que le sirven
fundamento al Servicio.

2) Desde el punto de vista del contribuyente, constituye una nueva oportunidad que se
brinda para subsanar omisiones, o errores en que se hubiera podido incurrir respecto
(la obligación de tener que efectuar declaraciones de impuestos, o en su defecto,
insistir en la determinación del impuesto o una diferencia, vía la formulación de una
liquidación o reliquidación.

2. ¿Quién formula la Citación?

La ley ha señalado que la citación puede hacerla "el Jefe de la oficina respectiva del
Servicio ", agregando más adelante que "Esta facultad podrá ser delegada en otros
jefes, las respectivas oficinas".

3. ¿Cuál es el plazo para responder a la citación del art. 63?

1 mes desde la fecha de notificación, este plazo se podrá ampliar por una sola vez hasta
por 1 mes más.

4. ¿Qué efectos produce la omisión de la citación cuando es obligatoria?

La omisión del trámite de la citación, en aquellos casos en que la ley la ha establecido

como un trámite obligatorio previo a la liquidación, acarrea la nulidad de la tasación
liquidación de los respectivos impuestos.

3
 5. ¿Qué efectos produce la citación?

De acuerdo con lo dispuesto en el inciso final del artículo 63 del Código - Tributario, " la
citación produce el efecto de aumentar los plazos de prescripción en los términos del
inciso 3° del artículo 200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que
indiquen determinadamente en ella".

IV. Verdadero o Falso Ciclo Vida del Contribuyente.

N° VóF Materia
1 F 60 días es el plazo que tiene un contribuyente para dar aviso del
inicio de actividad al SII
2 V Propietario y Usufructuarios de bienes raíces agrícolas, están
obligados dar aviso al SII, del inicio de actividades.
3 Un empresario (contribuyente), decide hacer una disminución del
F capital de su empresa, no requiere dar aviso al SII.
4 Se presumirá el término de giro, cuando la persona, entidad o
V agrupación presente 36 o más periodos tributarios continuos sin
operaciones, utilidades ni activos pendientes de tributación o sin
impuestos pendientes.

V. FISCALIZACIÓN

1. Respuesta:
Plazo de nueve meses, contados desde que el funcionario a cargo de la
¿En qué plazo debe llevarse a
fiscalización certifique que todos los antecedentes solicitados han sido
efecto una auditoría, a un
puestos a su disposición (fiscalizaciones en general).
contribuyente a quien se ha
iniciado una revisión mediante
requerimiento, de acuerdo con Plazo de doce meses:
el artículo 59 del Código
Tributario? - Fiscalización en materia de precios de transferencia.

- Cuando se deba determinar la renta líquida imponible de

contribuyentes con ventas o ingresos superiores a 5.000
unidades tributarias mensuales (UTM).

- Cuando se revise la contabilización de operaciones entre

empresas relacionadas.

- Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de

reorganización empresarial.
Respuesta: Se extiende a 18 meses y extensible por 6 meses más solo
2.
mediante Resolución:
- Cuando la auditoría no pueda completarse sin requerir
¿En qué casos las limitaciones
información a alguna autoridad extranjera.
temporales del artículo 59 del
- Tratándose de casos relacionados con un proceso de
Código Tributario no tienen
recopilación de antecedentes a que se refiere el número 10 del
4
 aplicación?
3.
¿Cuál es el procedimiento
para que el Servicio acceda a
información de los
Contribuyentes contenidas en
una cuenta corriente bancaria?
4.
¿Cuáles son los objetivos
perseguidos por la
Fiscalización, y qué
organismos participan de ella
artículo 161.
- En los casos en los que se detecte “abuso” o “simulación” de las
formas jurídicas regulados en los artículos 4° bis a 4° quinquies
del Código Tributario.
- Casos de fiscalizaciones relacionadas con los nuevos artículos
41G y 41H de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
-
Respuesta:
Conforme al procedimiento dispuestos en los artículos 62 y 62 bis del
Código Tributario; que implica:
- Solicitud por parte del Director, haciendo requerimiento al Banco.
- Notificar al banco respectivo, requiriéndole para que entregue la
información, dentro del plazo que se le fije, indicando los datos
que señala la ley.
- Comunicación y Autorización por parte del cliente; ya que los
clientes pueden autorizar a sus bancos, en forma previa o para
cada requerimiento.
- Procedimiento judicial para obtener información de las
operaciones bancarias, en caso de negativa del cliente.
Respuesta:
Objetivos:
- Comprobar la exactitud de las declaraciones presentadas por los
contribuyentes.
- Obtener la información y antecedentes relativos a los impuestos
que se adeuden o pudieren adeudarse.
- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus
obligaciones tributarias.
La fiscalización, en materia de tributación fiscal interna, es llevada
adelante por el “Servicio de Impuestos Internos”, sin perjuicio de contar
con la “colaboración” de otros organismos e instituciones.