NORMATIVA COLOMBIANA TRIBUTARIA

CONSUEGRA SUAREZ LUISA FERNANDA

SYSTEM CENTER

LEGISLACION TRIBUTARIA BASICA

DOCENTE RODOLFO MENDOZA

AUXILIAR CONTABLE

BARRANQUILLA- ATLANTICO

2021
 NORMATIVA COLOMBIANA TRIBUTARIA

CONSUEGRA SUAREZ LUISA FERNANDA

Ensayo en torno a la normativa tributaria colombiana.

SYSTEM CENTER

LEGISLACION TRIBUTARIA BASICA

DOCENTE RODOLFO MENDOZA

AUXILIAR CONTABLE

BARRANQUILLA- ATLANTICO

2021
 CONTENIDO
INTRODUCCION.............................................................................................................5

OBJETIVOS.......................................................................................................................7

Objetivo general.............................................................................................................7

Objetivo especifico.........................................................................................................7

DESARROLLO.................................................................................................................8

1. ¿Cuál y como ha sido la historia y evolución del derecho tributario en

Colombia?...........................................................................................................................8

2. ¿Cuál ha sido la importancia histórica y practica de las leyes y normas

tributarias en Colombia?...................................................................................................11

3. ¿A qué se debe la constante variabilidad y cambios en la normativa tributaria

colombiana?......................................................................................................................13

4. ¿Por qué se generan tantas polémicas y controversias en torno a las normas

tributarias?.........................................................................................................................13

5. ¿A quiénes favorecen las normas tributarias?....................................................15

CONCLUSIONES...........................................................................................................17

BIBLIOGRAFIA..............................................................................................................19
 INTRODUCCION

Colombia ha observado un preocupante deterioro de la mayor parte de sus indicadores

fiscales, situación confrontada principalmente mediante la introducción de diversas

reformas tributarias. La preocupación por el estado de las finanzas públicas ha llevado a

concentrar el análisis en las dimensiones macro del problema fiscal, otorgando poca

importancia a la calidad de nuestro sistema tributario. Este vacío es preocupante, por cuanto

la política tributaria no sólo afecta el balance fiscal, como es apenas lógico, tiene

implicaciones en términos de equidad, eficiencia y neutralidad. El propósito del trabajo es

llenar dicho vacío, para lo cual se examinan temas importantes como la evasión de

impuestos, la influencia de la estructura tributaria sobre la financiación de las empresas, y

la división de responsabilidades tributarias

La Legislación Tributaria se justifica dado el incremento creciente de la carga impositiva

tanto a nivel nacional como local, y la trascendencia del derecho económico a nivel global,

que hacen de vital importancia estudiar el impacto de los tributos tanto en la vida

económica y social, requiriéndose cada vez más la necesidad de capacitar profesionales

especializados en el manejo de estos temas. Además, para la comunidad resulta de vital

importancia tener a sus disposiciones profesionales que puedan abordar el tema de la

sobrecarga fiscal de una manera académica y a la vez técnica, que le permita examinar no

sólo los efectos en el corto sino en el mediano y largo plazo de las disposiciones

impositivas. Profundizar en Legislación Tributaria es una parte fundamental de la vida

económica. La relación Estado-patrimonio personal, y su interacción como elemento que

incentiva o limita el proceso productivo de un país. El actual sistema tributario es una

amalgama insostenible de altas tasas de imprenta, con múltiples exenciones, y descansa

sobre una legislación temporal.

La ley tributaria es la que regula la relación jurídica existente entre el Estado y los

contribuyentes, para hacer efectiva la satisfacción de los tributos, establece como elementos

esenciales constitutivos del tributo, los siguientes: El sujeto pasivo, que es la entidad

pública titular del crédito fiscal, el hecho generador, que es el acontecimiento de cuya

realización depende el nacimiento de la obligación tributaria; la base gravable, que es un

factor variable que determina en cada caso la cuantía que servirá de base en la

determinación del impuesto; la tarifa, que es un factor constante para aplicar a la base

gravable y liquidar el tributo; el sujeto pasivo, que es la persona natural o jurídica

conminada al pago del impuesto, que adquiere esta condición al realizar el hecho generador

o imponible del tributo.

 OBJETIVOS

Objetivo general

 Reconocer los hechos generadores de los diferentes impuestos.

Objetivo especifico

 Identificar el origen y los principios de las normas tributarias en Colombia.

 Comparar los cambios que ha vivido la reforma tributaria colombiana a lo largo

de los años.

 Entender a que se debe el constante cambio de dicha reforma.

 Conocer la opinión de personas naturales frente a dichos cambios nacionales.

 Identificar los efectos y causas de la legislación tributaria en Colombia.

 DESARROLLO

1. ¿Cuál y como ha sido la historia y evolución del derecho tributario en

Colombia?

La historia del sistema tributario colombiano se remonta desde hace más de un siglo. A

lo largo de más de 50 reformas, los gobernantes y ministros de Hacienda del país han

construido un sistema con el que se busca lograr una estabilidad de recaudo en el corto,

mediano y largo plazo pero que hoy, según la Comisión de Expertos en Beneficios

Tributarios, debe reformarse de manera estructural.

Las modificaciones más importantes a la estructura fiscal heredada de la colonia

iniciaron con el Congreso de Cúcuta, que se celebró en 1821. Con él, se suprimió la

alcabala, así como el impuesto de sisa, el tributo indígena y el monopolio de aguardiente y

de naipes.

Además, mediante la Ley 30 se estableció el impuesto de renta por primera vez en la

historia colombiana, aunque solo se empezó a aplicar a través de la Ley 56 de 1918, durante

la administración de Marco Fidel Suárez. Nueve años después, durante el gobierno de

Miguel Abadía Méndez, se introdujeron cambios sustanciales en este impuesto, como el

establecimiento de tarifas progresivas.

Durante los años 30 se fortalecieron los impuestos indirectos, mediante las leyes 81 de

1931, 78 de 1935 y 63 de 1936. Además, se introdujeron las deducciones por depreciación,

se estableció un sistema de retención de la fuente, se creó el impuesto de exceso de

utilidades y el de patrimonio, entre otros.

 Tras la Segunda Guerra Mundial, bajo el gobierno de Alfonso López Pumarejo, se creó

una sobretasa al impuesto de renta y se aumentaron las tarifas. Mientras que en los años 50,

en el régimen militar de Gustavo Rojas Pinilla, se gravaron los dividendos distribuidos por

sociedades anónimas.

Otro de los cambios importantes de la época sucedió en 1963, cuando se introdujo por

primera vez el impuesto sobre las ventas (IVA), con tarifas que oscilaban entre 3% y 10%.

Durante los años siguientes, la mayoría de las reformas se enfocaron en aumentar el

recaudo, como con la creación del impuesto a la gasolina y el Acpm.

A partir de 1990 el ritmo con el que se empezaron a hacer las reformas tributarias en el

país empezó a acelerarse. De hecho, solo desde el año 2000, en cuatro periodos

presidenciales, se han hecho 12 reformas, es decir, un promedio de una modificación cada

año y medio. Según expertos, este fenómeno empezó desde la constitución de 1991.

En los últimos 20 años se han establecido impuestos como el gravamen a los

movimientos financieros (4x1.000), el de patrimonio, se aumentó la tarifa del IVA a 19%,

entre otros. Y, a pesar de ello, el recaudo en Colombia como porcentaje del PIB solo

alcanza 19,3%, un nivel que es inferior al recaudo promedio de los países que componen la

Ocde (33,8%).

En medio de la crisis generada por la pandemia del covid-19, el Gobierno está ad portas

de presentar la próxima reforma tributaria ante el Congreso, la que será la tercera en el

periodo presidencial de Iván Duque. Así, el país está a a la espera de conocer cuáles serán

los puntos definitivos de la que sería la reforma número trece de los últimos 20 años.
 Según conoció LR, algunos de los puntos que incluiría la próxima reforma tributaria que

presentará el Ministerio de Hacienda ante el Congreso después de Semana Santa son

eliminar la categoría de bienes exentos de IVA, mientras se aumenta la cobertura de la

devolución del impuesto; aumentar la base gravable del impuesto de renta para personas

naturales; volver permanente el impuesto al patrimonio; aumentar la tarifa del impuesto

sobre los dividendos de 10% a 15%, crear impuestos verdes, entre otros.
 2. ¿Cuál ha sido la importancia histórica y practica de las leyes y normas

tributarias en Colombia?

Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado. Sin la tributación, el

Estado no tendría suficiente dinero para garantizar bienes y servicios básicos para la

población, ni para mejorar la infraestructura del país. El pago de impuestos está señalado en

nuestra Constitución Política.

Como es bien conocido, el tamaño del Estado en Colombia ha crecido

considerablemente durante los últimos quince años. El gasto público consolidado aumentó

de 21.2% del PIB en 1990 a 33.7% del PIB en 2003, mientras que los gastos totales del

gobierno central se elevaron de 11% del PIB en 1990 a 21% en 2004. Dada la necesidad de

recursos fiscales para atender el mayor gasto, el Congreso y los sucesivos gobiernos han

aprobado más de diez reformas tributarias de importancia desde 1990. Como resultado de

estas reformas, los ingresos tributarios del gobierno central aumentaron de 9.7% del PIB en

1990 a 14.7% del PIB en 2004. Dicho incremento es atribuible en buena parte al aumento

de la tributación a la renta, cuyo recaudo pasó de 3.42% a 6.24% del PIB en igual periodo,

así como el IVA que pasó de 1.7% a 4.2% del PIB. La aparición de nuevos impuestos,

como el gravamen a los movimientos financieros –cuyos recaudos ascendieron en 2004 a

0.87% del PIB--y el impuesto al patrimonio, que representó en ese año ingresos por 0.18%

del PIB, también han contribuido a aumentar la tributación.

Las mayores tarifas del impuesto de renta han incidido negativamente sobre la inversión

privada, especialmente en maquinaria y equipo. De acuerdo a las estimaciones, un aumento

de un punto porcentual en dicha tasa reduce las inversiones en capital fijo en 0.7%,

mientras que la inversión en maquinaria y equipo cae 1%. Puesto, en otros términos, todo lo
demás constante, la sobretasa del impuesto de renta está asociada a una reducción de 3.5%

en la inversión en maquinaria y equipo.

En el caso del IVA, la tasa general pasó de 12% en 1990 a 16% en 2004. Además,

existen 9 tarifas diferentes que van desde 2% hasta 45%, algo completamente excepcional a

nivel internacional, donde el estándar es aplicar a lo sumo dos tarifas diferenciales. Lo

anterior hace más complejo el sistema de aplicación del impuesto y entorpece las labores de

administración tributaria.

Uno de los principales obstáculos para la formalización del mercado laboral en

Colombia son los altos costos laborales no salariales que enfrentan las firmas al contratar

trabajadores. Las reformas pensionales de 1993 y 2003 aumentaron los aportes patronales

para salud y pensiones, lo que ha tenido un efecto negativo sobre la demanda de empleo en

el sector formal que cotiza a la seguridad social.

Por otra parte, el impuesto predial, que puede fomentar un uso más eficiente de la tierra

y promover una mejor asignación de recursos, no ha sido aprovechado en todo su potencial

recaudador. Esto es consecuencia de la desactualización de los catastros municipales, y de

las bajas tasas del impuesto, especialmente en municipios pequeños y medianos. La

reducción del ICA y la actualización de los catastros municipales mejorarían las finanzas

territoriales y promovería una más eficiente asignación de recursos en las economías

regionales.
 3. ¿A qué se debe la constante variabilidad y cambios en la normativa tributaria

colombiana?

En América Latina la tributación se encuentra volcada sobre impuestos indirectos,

aunque el recaudo de los directos aumenta más aceleradamente. La carga tributaria en los

impuestos directos recae principalmente sobre las empresas; Colombia es el país donde esta

proporción es mayor. El aporte tributario al gasto público se mantiene relativamente

estable.

En Colombia la suma de evasión y elusión (brecha tributaria), comparada con algunos

países de América Latina, es similar al promedio en el impuesto sobre la renta a empresas y

en el IVA, pero es mayor en el impuesto sobre la renta personal. El efecto distributivo del

impuesto sobre la renta es reducido en comparación con países de la región: en la

tributación a las empresas existen importantes desigualdades sectoriales, verticales y

horizontales; y se ha encontrado regresividad en el IVA.

Para mejorar el recaudo, reducir la evasión, hacer al sistema más amigable y favorecer

mayor equidad, la ruta estructural de las reformas indica que se debe fortalecer la

tributación directa, aliviando la tributación en las empresas y gravando los ingresos por

utilidades en las personas; así como avanzar en la simplificación del sistema, con la

eliminación de muchos de los tratamientos diferenciales.

4. ¿Por qué se generan tantas polémicas y controversias en torno a las normas

tributarias?

Para hacer respuesta a esta pregunta, prefiero mostrarles ¿Qué opinan los colombianos

sobre la reforma tributaria?

 “La reforma tributaria no beneficia a los colombianos, cuando crearon la Ley 50 de 1990

lo hicieron porque supuestamente se generaba más empleo y lo que tenemos hoy es lo

contrario, eso es lo que pretenden con la reforma, además de acabar con el SENA, algo que

siempre han querido hacer, utilizando diversos medios y tratando de engañar a los

colombianos. El empresario nunca va a decir "me redujeron los impuestos, genial, voy a

contratar más gente", lo que van a decir es que pueden ahorrar dinero y aparte de todo

seguir contratando por prestación de servicios, y descontando hasta lo que no les

corresponde, porque como no hay control sobre las formas de contratación, ni sobre los

pagos de nómina.” Lucy Yady.

“Me disculpan si abordo otro, tema que no tiene nada que ver con este, pero si es muy

importante, los usuarios del extinto ISS PENSIONES, que estamos esperando nos aprueben

nuestra pensión de vejez, a donde...debemos de dirigirnos para información, pues

COLPENSIONES dice no haber recibido los archivos, o información de todos los procesos

pendiente. Se le dio plazo, primero el 15 de octubre luego hasta el 30 del mismo mes, pero

nada sucede a la fecha. ESTAMOS EN EL LIMBO, para favor.......pedimos que algún

ENTE nos responda, hasta cuando debemos esperar, pues ya estamos bastante cansado de

esta situación y esperando que nos llegue la señora MUERTE…y no podamos

disfrutar,,,,,de lo que tanto le dimos a este PAIS, con nuestro trabajo y que tanto

merecemos…repito…que alguien se ponga la mano en el corazón y responda algo y hacia

donde vamos....Gracias” Beatriz Elena Danies Mejia

“Soy estudiante del SENA y ademas de sentirme orgullosa me siento tambien indignada

por que ellos salen pejudicados con la reforma tributaria y no me parece que una intitucion

tan importante para este país de donde salen personas tan bien preparadas los esten
perjudicando a donde vamos allegar si solo buscamos nuestro propio beneficio por favor

defendamos el sen es la mejor educacion y ha sacado la cara por colombia a nivel

internacional los resultados lo dicen todo. Gracias” Paola Andrea Posso Ortiz.

5. ¿A quiénes favorecen las normas tributarias?

El senador Gabriel Velasco destacó que los grandes ganadores con esta reforma son las

familias que producto de la pandemia cayeron en la extrema pobreza, ya que “les

extendimos el programa ingreso solidario que beneficia a más de 4,1 millones de hogares

con un ingreso permanente de $160.000.”

Asimismo, destacó que ganan los jóvenes por la implementación de la matrícula cero en

universidades públicas y “los territorios con la aprobamos de la cofinanciación para los

medios de transporte público que se han visto afectados por la disminución de la demanda”.

Para el representante Christian Garcés son varios los beneficios de la reforma para el Valle

del Cauca como: la extensión del PAEF y el subsidio adicional para el empleo del 20% del

salario mínimo para empresas afectadas por los bloqueos de mayo.

También está la exención de IVA y del Impoconsumo para el sector gastronómico durante

el 2022 y las exenciones del IVA para la prestación de servicios turístico y en el pago de la

sobretasa a la energía para los subsectores de alojamiento, eventos y parques.

Un punto aprobado y propuesto por el senador Carlos Abraham Jiménez fue el descuento

en el pago de multas de tránsito. Quienes cancelen, en los próximos 4 meses, podrán pagar

el 50% del valor de la multa y no habrá cobro de intereses.

Se realizarán 3 días sin IVA y se incluyen pagos en efectivo.

Se otorgan herramientas a los entes territoriales para que puedan disponer de más

recursos y tengan como hacer inversiones en las regiones.

Y no tendrán IVA las compras en plataformas de internet de menos de US$200,

provenientes de países con los que Colombia tiene TLC.

La reforma tendrá otro trámite hoy cuando se analice la ponencia conciliada entre Cámara

de Representantes y el Senado. Luego de esto pasará a sanción presidencial

 CONCLUSIONES

En los últimos años la estructura tributaria colombiana se ha caracterizado por un

elevado grado de inestabilidad, producto del gran número de reformas que se han llevado a

cabo. Sin ir muy lejos, tan sólo desde el año 2000 se implementaron tres reformas

significativas, esto sin incluir el impuesto a la seguridad democrática introducido vía el

Estado de Conmoción Interior en 2002. Aunque las reformas de la última década han sido

efectivas para incrementar el recaudo, han causado un retroceso en la estructura tributaria

del país. A su turno, los efectos de dicha estructura sobre la eficiencia del aparato

productivo son objeto de preocupación permanente. La inversión, por ejemplo, se ha visto

minada por el continuo cambio en las reglas de juego, desincentivando el crecimiento

económico.

Como vimos a lo largo del documento, el régimen tributario colombiano se caracteriza

por un elevado grado de inestabilidad, complejidad, ineficiencia e inequidad (tanto

horizontal como vertical). Por ello, es indispensable realizar una reforma tributaria que

modifique estructuralmente el sistema, en el sentido de reorganizar completamente los

impuestos nacionales y territoriales, sin consecuencias negativas sobre el recaudo. Por el

contrario, la nueva reforma debe estimular el nivel de actividad económica, de manera tal

que aumenten los ingresos tributarios. La reforma deberá afectar tanto las tasas como las

bases tributarias. La idea central es reducir el número de tasas en una variedad de impuestos

(como el IVA, el ICA, el impuesto predial y el impuesto sobre la renta para personas

naturales, entre otros), al tiempo que se deberán ampliar las bases gravables por medio de la

reducción de ciertos beneficios tributarios. Además, ese urgente aumentar el número de

contribuyentes para la gran mayoría de tributos. El sistema actual genera distorsiones e

inequidades. Por ello, la reforma propuesta debe elevar la productividad tributaria y mejorar

las tareas de control y recaudo por parte de la administración.

 BIBLIOGRAFIA

 https://www.dian.gov.co/dian/cifras/EstudiosExternos/Tributacion_y_competitivi

dad.pdf

 https://repository.uamerica.edu.co/bitstream/20.500.11839/8171/1/2161159-

2020-2-EF.pdf

 https://www.urnadecristal.gov.co/qu-opini-n-tienes-sobre-reforma-tributaria

 https://www.elpais.com.co/politica/quienes-se-benefician-con-la-reforma-

tributaria.html