TRIBUTACIÓN INDIRECTA

Clase 2: Descripción y tipos de impuestos

Contenido
1. Impuestos indirectos.
2. Principal impuesto indirecto (el IVA).
3. Otros principales impuestos.
4. Impuestos adicionales a productos.
Resultado de aprendizaje
Conoce la descripción y los tipos de impuestos indirectos.
 Descripción y tipos de impuestos

Recordemos la clase anterior

Los impuestos indirectos son “impuestos que se aplican por el uso
de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto, indirectamente.
Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la propiedad, el
alcohol, las importaciones, la gasolina, etc.” (SII, s.f., definición
11).

Otra definición…
Los “impuestos indirectos afectan la manifestación de la riqueza,
gravando actos y/o contratos” (ITAÚ Empresas, 2019, pág. 3). Es decir,
son aquellos que se imponen sobre determinados bienes y, por lo
tanto, indirectamente sobre los individuos.
 Descripción y tipos de impuestos

¿Cuándo se pagan impuestos indirectos?

Cuando el contribuyente, bien sea persona natural o jurídica,

obtiene la riqueza (renta que proviene del capital o del
trabajo), la usa o la destina al consumo, debe pagar los
impuestos indirectos.

Entendiéndose por consumo, según el Diccionario Panhispánico del

Español Jurídico:

“Fin. Realidad económica y objeto imponible sobre el que recaen los

impuestos indirectos como el impuesto sobre el valor añadido o los
impuestos especiales, pero, en ningún caso, el hecho imponible de los
mismos” (DPEJ, s.f., definición 1).
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Principal impuesto indirecto: el IVA

Entonces, nos encontramos que el principal

impuesto indirecto de nuestra legislación
tributaria es el impuesto al valor agregado (IVA).

Este impuesto indirecto es un gravamen que se

aplica a la base imponible del hecho gravado de las
ventas y los servicios.

En el IVA hay dos hechos gravados básicos: las ventas

y los servicios.
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Principal impuesto indirecto: el IVA

Con respecto al IVA, CNN Chile (2020) realiza una nota periodística
titulada ‘¿Quién paga la cuenta en Chile? Alternativas para mejorar la
distribución y recaudación de los impuestos’, en la cual se menciona que
“en Chile, cada vez que se compra pan, arroz o algún otro producto o
servicio, el IVA no perdona. Hablamos del impuesto al valor agregado que
recauda más del 40% de los impuestos en Chile” (párr. 1).

Adicionalmente, según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económico (OCDE), en su informe 2020 afirma que con una tasa de 19% el
impuesto al valor agregado (IVA) en Chile es por lejos el más relevante,
alcanzando el 40% del total de ingresos tributarios.
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Otros principales impuestos

Según la Tesorería General de la República

(2020), al día de hoy los principales impuestos
son:

1. Impuesto al valor agregado (IVA).

2. Impuesto a la renta.
3. Impuesto territorial: conocido como
contribuciones de bienes raíces.
 Descripción y tipos de impuestos

El IVA en Chile
De esta manera, Chile es un excelente representante de
América Latina, donde el IVA y otros impuestos sobre bienes y
servicios representan en promedio el 53% de los ingresos
totales de lo que aportan los sistemas tributarios, cifra que
contrasta con el promedio OCDE de 32%.
 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

En la Ley de IVA, también se especifica que se deben

pagar impuestos adicionales a productos que tienen
distinta naturaleza, pero que igualmente contribuyen a
la recaudación fiscal y se encuentran dentro de los
impuestos indirectos.

A continuación, se enumerarán algunos productos y

otros se desarrollarán con mayor detalle, ¡vamos!
 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

1. Impuestos a los productos suntuarios.

2. Impuestos a las bebidas alcohólicas,
analcohólicas y productos similares.
3. Impuestos a los combustibles.
4. Otros, que se encuentran en otra ley. Por
ejemplo: impuesto a los actos jurídicos (de
timbres y estampillas).
 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

1. Impuesto a los productos suntuarios

La primera venta, importación habitual o de artículos que la ley considera suntuarios paga un
impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen.

Ejemplo:

Artículos de oro, platino y Pieles finas: alfombras, tapices y cualquier

marfil; joyas y piedras otro artículo de similar naturaleza,
preciosas. calificados como finos por el SII.
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Impuestos adicionales a productos

1. Impuesto a los productos suntuarios

Ejemplo:

Armas de aire o gas Artículos de pirotecnia, Vehículos, casa-

comprimido, sus accesorios y Conservas de caviar
tales como fuegos rodantes y
proyectiles, excepto los de y sucedáneos.
artificiales y petardos. autopropulsados.
caza submarina.

Pagarán con tasa del 50%.

 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

1. Impuesto a los productos suntuarios

En el caso de los objetos de oro, platino y marfil, joyas y

piedras preciosas y pieles finas, quedan afectados a la
misma tasa del 15% por las ventas posteriores,
aplicándose las mismas normas generales del impuesto al
valor agregado.
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Impuestos adicionales a productos

2. Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares

La venta o importación de bebidas alcohólicas,

analcohólicas y productos similares paga un impuesto
adicional que se aplica sobre la misma base imponible del
impuesto a las ventas y servicios.
 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

2. Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y

productos similares

Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto:

a) Bebidas analcohólicas naturales o artificiales,
energizantes o hipertónicas, jarabes y en general
cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para
preparar bebidas similares, además de aguas minerales o
termales a las cuales se les haya adicionado colorante,
sabor o edulcorantes: tienen una tasa del 10%.
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Impuestos adicionales a productos

2. Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares

En el caso que las especies señaladas en esta letra (a) presenten

la composición nutricional de elevado contenido de azúcares a
que se refiere el Artículo N°5 de la Ley N°20.606, la que para
estos efectos se considerará existente cuando tengan más de 15
gramos (g) por cada 240 mililitros (ml) o porción equivalente, la
tasa será del 18%.
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Impuestos adicionales a productos

2. Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares

b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados,

incluyendo los vinos licorosos o aromatizados
similares al vermouth, tienen una tasa del 31,5%.
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Impuestos adicionales a productos

2. Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas

y productos similares

c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos

gasificados, los espumosos o champaña, los generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo,
cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas
alcohólicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o
denominación, tienen una tasa del 20,5%.

Esta norma comenzó a regir el 01.10.2014

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Impuestos adicionales a productos

2. Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares

La Circular N° 51 del 03 de Octubre del 2014

instruye sobre las modificaciones introducidas
por la Ley N° 20.780, de 29 de septiembre de
2014, al Artículo N°42, del D.L. N° 825, de 1974.
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Impuestos adicionales a productos

3. Impuestos a los combustibles

La Ley N° 18.502 establece un gravamen a la primera venta

o importación de gasolina automotriz y de petróleo diésel.
Su base imponible está formada por la cantidad de
combustible, expresada en metros cúbicos.

La tasa del impuesto, denominada componente base, es de:

• 1,5 UTM por m3 para el petróleo diésel.
• 6 UTM por m3 para la gasolina automotriz.

Estas se modificarán sumando o restando un componente

variable determinado para cada uno de los combustibles
señalados (Ley N° 20.493 publicada en el D.O. del 14.02.2011).

Impuestos adicionales a productos
3. Impuestos a los combustibles
Este componente variable
consiste en un mecanismo
integrado por impuestos o
créditos fiscales específicos
de tasa variable que
incrementarán o rebajarán el
componente base, conforme
a lo señalado en los
siguientes numerales:
Descripción y tipos de impuestos
a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor
que el precio de paridad, el combustible estará gravado
por un impuesto cuyo monto por metro cúbico será
igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso,
el componente variable será igual al valor de aquel
impuesto y se sumará al componente base.
b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de
referencia superior, operará un crédito fiscal cuyo
monto por metro cúbico será igual a la diferencia entre
ambos precios. En este caso, el componente variable
será igual al valor absoluto de dicha diferencia y se
restará del componente base.
 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

3. Impuestos a los combustibles

La ley establece un sistema de recuperación en la declaración

mensual de IVA del impuesto al petróleo diésel soportado en su
adquisición, cuando no ha sido destinado a vehículos motorizados que
transiten por calles, caminos y vías públicas en general.
 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

3. Impuestos a los combustibles

La Ley N° 19.764, de 2001, permite a las empresas de transporte de carga,

que sean propietarias o arrendatarias con opción de compra de camiones de
un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 kilogramos, recuperar en la
forma que se establece en la misma ley un porcentaje de las sumas
pagadas por dichos vehículos, por concepto del impuesto específico al
petróleo diésel.
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Impuestos adicionales a productos

4. Impuestos a los actos jurídicos (de timbres y estampillas)

Existen tasas fijas y tasas variables.

Las letras de cambio, pagarés, créditos simples o
documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza,
descuento bancario de letras, préstamos y cualquier otro
documento, incluso los que se emitan en forma
desmaterializada, que contengan una operación de crédito
de dinero, están afectos a una tasa de 0,066% sobre su
monto por cada mes o fracción de mes que media entre su
fecha de emisión y vencimiento, con un máximo de 0,8%.
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Impuestos adicionales a productos

4. Impuestos a los actos jurídicos (de timbres y estampillas)

Se encuentra regulado en el
Decreto Ley N° 3.475 de 1980; es
un tributo que grava
principalmente los documentos
o actos que dan cuenta de una
operación de crédito de dinero.
Su base imponible corresponde
al monto del capital especificado
en cada documento.

El impuesto de timbres y
estampillas
 Descripción y tipos de impuestos

Impuestos adicionales a productos

4. Impuestos a los actos jurídicos (de timbres y estampillas)

Los instrumentos a la vista o sin plazo de

vencimiento tienen una tasa de 0,332% sobre su
monto.
En virtud del Decreto Supremo N° 537 Exento del
Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial
de 04.01.2016, las tasas fijas del impuesto de timbres
y estampillas establecidas en los Artículos 1°, N° 1° y
4°, se reajustaron en un 2,7% a partir del 01 de enero
del 2016, quedando su monto en $3.565.
 Descripción y tipos de impuestos

Bibliografía
CNN Chile. (13 de noviembre de 2020). ¿Quién paga la cuenta en Chile? Alternativas para mejorar la distribución y
recaudación de los impuestos. Recuperado en 31 de marzo de 2021, de
https://www.cnnchile.com/economia/alternativas-mejorar-distribucion-recaudacion-impuestos_20201113/.

Código Tributario. (2020). En Biblioteca General del Congreso Nacional de Chile:

https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6374

Decreto de Ley N° 824 de 1974. [con fuerza de ley]. Sobre impuesto a la renta. 27 de diciembre de 1974. Modificado
el 11 de febrero de 2021 por Decreto 28 Exento. En Biblioteca General del Congreso Nacional de Chile.
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6368

Decreto de Ley N° 825 de 1974. [con fuerza de ley]. Sobre impuesto a las ventas y servicios. 27 de diciembre de 1974.
Modificado el 2 de septiembre de 2020 por la Ley 21256. En Biblioteca General del Congreso Nacional de Chile.
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6369
 Descripción y tipos de impuestos

Bibliografía
Diccionario básico tributario contable (SII). (s.f). Servicios de Impuestos Internos.
https://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm

ITAÚ Empresas. (2019). Legislación tributaria. Recuperado de:

https://s2.q4cdn.com/476556808/files/doc_downloads/spanish/sustentabilidad/2019/08/Modulo-
legislación-tributaria.pdf

OCDE., ONU., CIAT., BID. (2020). Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2020 [en línea]. Recuperado
de: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/brochure-estadisticas-tributarias-en-america-latina-y-el-
caribe.pdf

Real Academia Española. (s.f.). Consumo. En Diccionario Panhispánico del Español Jurídico. Recuperado en 06 de
abril de 2021, de https://dpej.rae.es/lema/consumo

Servicios de Impuestos Internos. (04 de enero de 2016). Impuestos Indirectos.

https://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm