TRIBUTACIÓN INDIRECTA

Clase 1: Los impuestos en Chile

Contenido
1. Impuestos en Chile.
2. Principales leyes tributarias.
3. Instituciones que administran la tributación en Chile.
4. Contribuyentes, persona natural y persona jurídica.
5. Hecho gravado.
6. Base imponible y tasa de impuesto.
7. Gravamen y gravar.
8. Clasificación de los impuestos.
9. Otras clasificaciones de los impuestos.
Resultado de aprendizaje
Conoce la definición y clasificación de los impuestos vigentes,
según las obligaciones tributarias en Chile.
 Los impuestos en Chile

Los impuestos en Chile

Los impuestos representan la principal fuente de ingresos
para el fisco y, con ello, le permite realizar las actividades
propias de su administración.

Los impuestos son “pagos obligatorios de dinero que exige

el Estado a los individuos y empresas que no están sujetos
a una contraprestación directa, con el fin de financiar los
gastos propios de la administración del Estado y la
provisión de bienes y servicios de carácter público” (SII, s.f.,
párr. 4).
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¿Qué rol juegan los impuestos en el modelo económico?

Chile tiene una economía:

Orientada Fuerte
Abierta. Competitiva. al libre política
comercio. exportadora.

Por lo tanto, los impuestos juegan un rol muy importante como fuente de
recaudación fiscal, y así, de esta manera se pueda responder con el gasto fiscal, el cual
se entiende como la cantidad de dinero que gasta la administración del Estado para
satisfacer las necesidades de los ciudadanos.
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Importante a considerar

“El objetivo primordial de un

sistema tributario es recaudar los
ingresos necesarios para
financiar el gasto público”
(Villela, Lemgruber, Jorrat, 2009,
párr. 11).
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Principales leyes tributarias

Decreto Ley N° 824 y sus Decreto Ley N° 825 y Decreto Ley N°830 y sus
modificaciones sus modificaciones modificaciones
posteriores, siendo las posteriores, siendo las posteriores, siendo las
últimas a través de la Ley últimas a través de la últimas a través de la
N° 21.210 (Ley de Ley N° 21.210 (Ley de Ley N° 21.210 (Ley de
Modernización Modernización Modernización
Tributaria). Tributaria). Tributaria).

La ley de la El Código
renta Ley del IVA Tributario
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Instituciones que administran la tributación en Chile

En Chile, existen tres instituciones:

El Servicio de Impuestos El Servicio Nacional de La Tesorería General de la

Internos (SII), encargado Aduanas, encargado de República, encargada de la
de la fiscalización de los administrar y fiscalizar los recaudación y cobranza de
impuestos internos. impuestos aduaneros. los impuestos internos y
aduaneros.
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Conceptos básicos que debes manejar

Contribuyentes: son las personas naturales o jurídicas
o los administradores o tenedores de bienes ajenos
afectos a impuestos (SII, s.f., definición 22).

Persona natural: es todo individuo de la especie

humana, cualquiera sea su edad, sexo, estirpe o
condición (SII, s.f., definición 8).

Persona jurídica: es un ente ficticio, capaz de ejercer

derechos, de contraer obligaciones civiles y de ser
representada judicial y extrajudicialmente (SII, s.f.,
definición 7).
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Conceptos básicos que debes manejar

Gravamen: una obligación, impuesto o tributo.

Gravar: es el acto de imponer el pago de un tributo o gravamen

a una persona, empresa, actividad o transacción (SII, s.f.,
definición 8).
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Conceptos básicos que debes manejar

Hecho gravado: es aquel acontecimiento o circunstancia de consecuencias
jurídicas o económicas que, por mandato de la ley, dan origen a una
obligación tributaria.

En el IVA hay dos hechos Las Los

gravados básicos: ventas. servicios.

El hecho gravado básico en la Ley de la Renta es el

incremento del patrimonio.

Conceptos básicos que debes manejar
Corresponde a la
cuantificación del hecho
gravado, sobre la cual debe
Es el factor que, aplicado a aplicarse de forma directa la
la base imponible, tasa del tributo, con la
determina el impuesto a finalidad de determinar el
pagar. monto de la obligación
tributaria.
La tasa Base imponible
Los impuestos en Chile
Es el monto del impuesto que
corresponde aplicar a cada unidad de
base imponible, monto que puede
expresarse en una cantidad fija o
porcentual de la base misma y
dependerá de la fijación que el
contribuyente realizó al inicio de sus
actividades económicas.
Tasa de
impuesto
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Clasificación de los impuestos

El Sistema Tributario chileno está constituido por:

Impuestos
Impuestos directos.
indirectos.
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Clasificación de los impuestos

Los impuestos directos son “impuestos que se aplican

directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, de
manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto” (SII,
s.f., definición 9).

Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados en

la Ley de la Renta, como los impuestos a las utilidades de las
empresas o los impuestos personales.
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Clasificación de los impuestos

Los impuestos indirectos son “impuestos que se aplican por el

uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto,
indirectamente. Los impuestos son indirectos sobre las ventas,
la propiedad, el alcohol, las importaciones, la gasolina, etc.” (SII,
s.f., definición 11).

Otra definición…

Los “impuestos indirectos afectan la manifestación de la riqueza,

gravando actos y/o contratos” (ITAÚ Empresas, 2019, pág. 3). Es decir,
son aquellos que se imponen sobre determinados bienes y, por lo
tanto, indirectamente sobre los individuos.
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Ejemplos de impuestos indirectos

Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto a bebidas alcohólicas.

Impuesto al tabaco.

Impuesto al comercio exterior.

Impuesto al combustible.

Otros.
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Otras clasificaciones de los impuestos

Impuestos municipales
Por ejemplo: permisos de circulación, patentes municipales,
impuesto territorial.

Impuestos fiscales
Por ejemplo:

● Internos: ventas y servicios, renta, timbres y estampillas,

herencias, donaciones y asignaciones.
● Externos: derechos aduaneros (aranceles), sobretasas y
salvaguardias.
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Otras clasificaciones de los impuestos

Clasificación en cuanto a su tasa:

Tasa proporcional: aquella en que la tasa se

mantiene invariable cualquiera sea el valor del
hecho gravado. Ejemplo: IVA 19 %.

Tasa progresiva: aquella que la tasa aumenta a

medida que aumenta el valor del hecho
gravado.
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Bibliografía
Decreto de Ley N° 824 de 1974. [con fuerza de ley]. Sobre impuesto a la renta. 27 de diciembre de 1974. Modificado el 11 de febrero de
2021 por Decreto 28 Exento. En Biblioteca General del Congreso Nacional de Chile.
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6368

Decreto de Ley N° 825 de 1974. [con fuerza de ley]. Sobre impuesto a las ventas y servicios. 27 de diciembre de 1974. Modificado el 2 de
septiembre de 2020 por la Ley 21256. En Biblioteca General del Congreso Nacional de Chile.
https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6369

Decreto de Ley N° 830 de 1974. [con fuerza de ley]. Código Tributario. 27 de diciembre de 1974. Modificado el 24 de febrero de 2020 por
la Ley 21210. En Biblioteca General del Congreso Nacional de Chile. https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6374

Diccionario básico tributario contable. (s.f). Servicios de Impuestos Internos. Recuperado el 31 de marzo de 2021, de
https://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm

ITAÚ Empresas. (2019). Legislación tributaria. Recuperado de:

https://s2.q4cdn.com/476556808/files/doc_downloads/spanish/sustentabilidad/2019/08/Modulo-legislación-tributaria.pdf

Villela, L., Lemgruber, A., Jorrat, M. (2009). Los presupuestos de gastos tributarios: Conceptos y desafíos de implementación [en línea].
Recuperado de: https://asip.org.ar/los-presupuestos-de-gastos-tributarios-conceptos-y-desafios-de-implementacion/