Resumen de compra venta tema 5y 6

1.2. libro registro de la factura expedidas.

En este se anotan las facturas o documentos sustitutivos expedidos de todas las
operaciones realizadas por el sujeto pasiva del impuesto . Teniendo en cuenta que:
a) Las facturas expedidas se anotan de una en una
b) Se anotaran por orden correlativo según la fecha de expedición, indicando la fecha
de realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de la anterior, el
nombre y apellido , razón social o denominación completa y NIF del destinatario, la
base imponible o importe de las operaciones y, en su caso, el tipo impositivo y la
cuota tributaria.
Las anotaciones individuales pueden sustituirse por asiento resumen, haciendo constar las
fechas de expedición, números , base imponible global , el tipo impositivo y la cuota global de
facturas, siempre que:
 Estén expedidas el mismo día y numeradas correlativamente.
 Se les aplique el mismo tipo de IVA
 En los documentos expedidos no sea obligatoria la identificación del destinatario .
Se puede dividir en varios asientos correlativos una sola factura cuando incluya operaciones
que tributen a tipos distintos.
Se deben anotar por separado las facturas rectificativos y documentos sustitutivos
rectificativos.
1.4 Libro registro de facturas recibidas
En este libro se anotan todas las facturas y documentos de aduanas recibidos en las
operaciones realizadas en el ejercicio de la actividad empresarial o profesional.
a) Las facturas o documentos de aduanas recibidas los numerara el destinatario en el
mismo orden en que los ha recibido , y será en este mismo orden en el que los
anote en el libro de uno en uno.
b) Se anotara su numero de recepción, fecha de expedición, fecha de realización de las
operaciones (en caso de que sea distinta de la anterior ), el nombre y apellido, razón
social o denominación completa y NIF de expedidor, base imponible y, en su caso, e3l
tipo impositivo y la cuota tributaria..
Las anotaciones individuales pueden sustituirse por un asiento resumen global siempre que :
 Las facturas hayan sido recibidas en la misma fecha.
 Procedan de único proveedor.
 El importe individual de las facturas no supere 500€, IVA no incluido.
 El importe total conjunto de la operaciones no exceda de 6000€, IVA no incluido.
Asimismo, se puede anotar una factura en varios asientos correlativos cuando incluya
operaciones que tributen a distintos tipos de IVA.
1.7 Plazo para realizar las anotaciones
Las operaciones han de hallarse asentadas en los correspondientes libros registros en los
siguientes plazos.
a) Facturas expedidas. Antes de que finalice el plazo legal para realizar la liquidación y
pago del IVA en el periodo voluntario.
Cuando no se expidan facturas, o se puedan expedir tiques, deben anotarse en el
plazo de siete días desde el momento en que se realizo la operación o se expidió el
documento.
 b) Facturas recibidas. Dentro del periodo de liquidación en el que se realice su
deducción.
c) Determinadas operaciones intracomunitarias. Siete días desde el momento de inicio
de la operación de transporte de los bienes a que se refieren.
2.1 operaciones que se han de incluir
En la declaración anual se incluyen las adquisiciones de bienes y servicios superiores a
3005.60€ y las entregas de bienes y servicios superiores a 3005,06€ .
Para el cálculo de la cifra 3005.06€, se computaran de forma separada las entregas de bienes y
servicios y las adquisiciones de las mismas.
Además, en la declaración se incluirá:
 Información sobre los cobros o pagos realizados en metálico por importe igual o
superior a 6000€ de cada una de las personas o entidades relacionadas en la
declaración.
 El importe percibido por transmisiones de inmuebles sujetos a IVA se hará constar
separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas
partes .
 Los arrendamientos de locales de negocios.
 Las operaciones exentas de IVA .
Las cantidades declaradas deben incluir el IVA y el recargo de equivalencia repercutido y
soportado.
2.2 Operaciones que no se deben incluir
Quedan excluidas del deber de declaración las siguientes operaciones:
a) Aquellas por las que no se hubo de expedir y entregar facturas o documento
equivalente.
b) Las importaciones y exportaciones de mercancías.
c) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio
peninsular español o las islas baleares y las islas canarias, Ceuta y melilla.
d) Las operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de
información a través de declaraciones especificas y, en particular, las siguientes:
 Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta del IRPF o del impuesto sobre
sociedades, asi como cualquier otra que deba declararse a través de los
resúmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta de estos impuestos.
 Entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Test repaso tema 5
1. En el libro registro de facturas recibidas se pueden realizar asientos resumen, siempre
que:
a) El importe conjunto, IVA no incluido, no exceda de 6000€
2. Pueden anotarse una misma facturas en varios asientos correlativo en el libro de
facturas expedidas, cuando
c)Incluyan operaciones que tributen a distintos tipos de IVA.
3. Los destinatarios de facturas, cuando las reciban registraran:
b) En el orden que las reciban
4. Se puede anotar varias facturas en un asiento resumen en el libro de facturas
recibidas, sí:
d)Todas son ciertas
 5. En el libro registro de facturas recibidas, las anotaciones individuales pueden
sustituirse por un asiento resumen global, siempre que :
a) El importe individual, IVA no incluido, no supere 500€
6. En el libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias se anotaran:
c) El envio de equipos a la UE para realizar peritaciones sobre ellos.
7. Según la ley general tributaria, las facturas deben conservarse:
b) 4 años
8. El plazo para anotar las facturas expedidas en el libro registro es:
c) Antes de que finalice el plazo para declarar el IVA
9. Provisiones de fondos son:
a) Cantidades que se entregan a cuenta de la realización de servicios.
10. Se incluirá a un cliente en el modelo 347 cuando el volumen total de sus compras en el
año:
a) Ha superado 3005,,06€, IVA incluido
11. El modelo 347 se presenta:
C)Durante el mes de marzo, en relación con las operaciones del año anterior.

Tema 6
1. El Impuesto sobre el valor añadido
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo y que
recae sobre la entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o
profesionales, asi como sobre las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes.
El ámbito territorial de aplicación del impuesto es el territorio español. El IVA no se aplica en
la comunidad de canarias, donde se aplica el impuesto general indirecto canario; tampoco se
aplica IVA en la comunidades de ceuta y melilla, donde se aplica el impuesto general sobre el
trafico de empresas.
El IVA es un impuesto indirecto, esto significa que lo paga el consumidor final de los bienes o
servicios, pero quien lo ingresa Hacienda Publica son los empresarios y profesionales que
entregan los bienes o prestan servicios.
1.1 el hecho imponible
El hecho imponible del IVA lo constituyen todas aquellas operaciones que originan la
obligación de pagar el impuesto.
Se pueden agrupar en los tres tipos de operaciones siguiente:
a) la entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el empresario y
profesionales.
b) Las adquisiciones intracomunitarias realizadas por empresarios y profesionales. Los
particulares solo deben liquidar el IVA de los medios de transporte nuevos.
c) Las importaciones de bienes realizadas tanto por empresarios y profesionales, como
también particulares.
3.El sujeto pasivo
Los sujetos pasivos del IVA son los empresarios y profesionales que realizan operaciones
sujetas al impuesto.
El sujeto pasivo debe repercutir íntegramente el IVA al comprador o contribuyente, que es el
que lo soporta.
Para los empresarios y profesionales que están sujetos al IVA es un impuesto neutro, ya que
repercute en sus facturas las cuotas del IVA que posteriormente, ingresaran en Hacienda tras
deducir las cuotas que han soportado en sus adquisiciones.
En las importaciones y en las adquisiciones intracomunitarias, el sujeto pasivo es el empresario
o profesional que realiza la importación o la adquisición intracomunitaria.
El sujeto pasivo debe cumplir las obligaciones materiales y formales propias del impuesto:
expedir facturas, realizar las liquidaciones periódicas y llevar los libros de registro obligatorio.
4.Clasificacion de las operaciones comerciales en función del IVA.
Las operaciones comerciales, según se les aplique, o no el IVA se clasifican en :
A) Operaciones sujetas. Están gravadas con el IVA (entrega de bienes y prestaciones de
servicio efectuados por empresarios o profesionales, importaciones y adquisiciones
intracomunitarias de bienes).
B) Operaciones no sujetas. Aquellas que quedan al margen del gravamen y no se les
aplica el IVA.
C) Operaciones exentas. Son operaciones a las que no se les aplica el IVA a pesar de estar
sujetas a el .
4.1 Operaciones no sujetas al IVA
Son operaciones no sujetas al IVA aquellas que no responden a los principios inspiradores del
impuesto, o que por razones de técnica impositiva quedan al margen del gravamen y no se les
aplica el IVA.
Destacamos las siguientes:
 La transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional a un único
comprador que continúe con la misma actividad.
 Prestaciones de servicios en régimen de dependencia derivados de relaciones
laborales o administrativas.
 Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable con
fines de promoción .
 Las prestaciones de servicios de demostración a titulo gratuito para la promoción de
las actividades empresariales o profesionales.
 Las entregas de impreso u objeto de carácter publicitario sin valor comercial.
 Los servicios prestados por los socios a las cooperativas de trabajo asociados.
 Las operaciones realizadas por entes públicos, salvo que actúen por medio de
empresas publicas, privadas o mixtas.
 Las entregas de dinero a titulo de contraprestación o pago. 4
5.Base imponible
La base imponible es el importe de la contraprestación o prestación de servicios de las
operaciones sujetas al IVA.
Sobre la base imponible se aplica el tipo impositivo y se obtiene la cuota del IVA.
5.1Conceptos que se incluyen en la base imponible.
Los conceptos que aparecen habitualmente en las operaciones mercantiles y que deben
sumarse al importe de los bienes o prestaciones de servicios son:
 Comisiones, portes, transportes, seguros. Estos gastos estarán sometidos al tipo
impositivo de la operación principal, siempre que se facturen junto con la operación
que los origina.
 Las subvenciones vinculadas a las operaciones sujetas.
  Los envases y embalajes facturados, aunque sean susceptibles de devolución.
 Los intereses por retrasos o aplazamientos en el pago.
6.2 Bienes de inversión
A los efectos del IVA, se consideran de inversión los bienes corporales muebles, semovientes o
inmuebles que, por su naturaleza y función, estén normalmente destinados a ser utilizados por
un periodo de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de
explotación .
No se consideran bienes de inversión:
 Cualquier bien cuyo valor de adquisición sea inferior a 3005,06€
 Las ropa para el trabajo.
 Los accesorios y piezas de recambio
 Envases y embalajes, aunque sean reutilizables
 Las ejecuciones de obra para repara otros bienes de inversión.
Test repaso tema 6
1. El IVA es un impuesto indirecto que:
b)Grava el consumo
2. El IVA no esta sujeto en Hacienda.
a) El consumidor final
3. El IVA se aplica en:
a) Islas baleares.
4. Las adquisiciones intracomunitarias realizadas por empresarios tributan:
b) En el país de destino
5. El IVA de las importaciones se paga en :
c) La aduana de destino
6. Los sujetos pasivos del IVA son :
c)Los empresarios y profesionales
7. No es una operación exenta:
b) La compra de medicina
8. La exención plena significa que :
b)No se carga el IVA y se puede deducir el IVA soportado
9. En la base imponible no se incluyen:
d)Todas son falsas
10. La cuota del IVA surge de :
c) Aplicar el tipo a la base
11. El derecho a deducir prescribe :
d) Todas son falsas
12. Si un empresario compra una motocicleta y la utiliza para fines empresariales y
particulares , pueden deducir:
b)El 50% de la cuota.
13. Si un empresario compra una agenda electrónica y la usa para fines particulares y
profesionales , puede deducir:
d) No se puede deducir nada