Comercio Exterior

Disposiciones Generales

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

• Tratados Internacionales (T-MEC, TLCUEM, Alianza del Pacífico, Centroamérica, Perú, Japón, Panamá, Uruguay,
Asociación Europea de Libre Comercio (AELC), Israel, Chile, Colombia, CPTPP), APPRIS, Acuerdos comerciales
preferenciales.

• Leyes (Ley Aduanera, Ley de Comercio Exterior, Código Fiscal de la Federación, Ley del Impuesto al Valor
Agregado, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación,
Ley Federal de Derechos, Ley General de Salud).

• Reglamentos.

• Reglas Generales de Comercio Exterior.

• Decretos y Acuerdo.
Ley Aduanera

• La Ley Aduanera, la Ley de Impuestos Generales de Importación y Exportación y

demás ordenamientos aplicables regulan la entrada y salida de mercancía de
territorio nacional y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho
aduanero y los hechos o actos que deriven de éste o de dicha entrada o salida de
mercancías.

• Están obligados al cumplimiento de las citadas disposiciones cualesquiera personas

que tengan intervención en la introducción, extracción, custodia, almacenaje,
manejo y tenencia de las mercancías (quienes introducen mercancías al territorio
nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, tenedores,
consignatarios, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales, agencias
aduanales).
Ley Aduanera

Formas de introducción de mercancía: Régimenes aduaneros:

• Tráfico marítimo. • Definitivos (de importación y de exportación).

• Terrestre. • Temporales (de importación y de exportación).

• Ferroviario. • Depósito Fiscal.

• Aéreo. • Tránsito de mercancías (interno e internacional).

• Fluvial. • Elaboración, transformación o reparación en

recinto fiscalizado.
• Vía postal.
• Recinto fiscalizado estratégico.
• Por cualquier otro medio.
¿Qué debemos saber antes de importar/exportar?

• Para poder importar o exportar, es necesario asignarle a la mercancía una

nomenclatura (fracción arancelaria).

• Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.

• La fracción arancelaria determina:

• Contribuciones relacionadas con la importación y exportación.
• Cuotas compensatorias, si es aplicable.
• Regulaciones y/o restricciones no arancelarias, incluyendo Normas Oficiales Mexicanas.
• Preferencias arancelarias.
Contribuciones en la importación.

• Impuesto General de Importación (IGI) (conforme a la tarifa

de la ley respectiva).
• Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
• Derecho de Trámite Aduanero (DTA).
• Prevalidación electrónica de datos.
• Cuota compesantoria.
Impuesto General de Importación
Impuesto General de Importación (IGI)
• Único impuesto al comercio exterior.
• Los regímenes definitivos se sujetarán al pago de los impuestos al comercio exterior.
• Se causarán el Impuesto General de Importación y el Impuesto General de Exportación conforme a
la Tarifa de la Ley que corresponda (LIGIE/TIGIE).
• Abarca a animales vivos, Minerales, Manufacturas diversas.

• Sujetos: Importadores y exportadores

• Objeto: Gravar la importación y exportación de
mercancías
• Tasa: Ad-valorem
• Base: Valor en aduanas
• Tarifa: TIGIE
Impuesto al Valor Agregado

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

• Importen bienes o servicios.

• Tasa del 16%

Exentas:
• La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que los bienes se hayan exportado
o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme al Decreto para
el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (Decreto
IMMEX). Se necesita contar con la certificación IVA.

• Sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto
de tránsito o transbordo.
Cuotas compensatorias

• Las establece la UPCI después de demostrarse dentro de un procedimiento que

una compañía extranjera exporta a México a precios inferiores a los de mercado
• Se establecen a mercancía proveniente de:
• Cierto país
• Cierto vendedor extranjero
• Su objetivo es adecuar el precio de venta al de mercado para evitar algún daño
a la industria nacional
• El monto de la cuota compensatoria corresponde a la diferenica entre el valor
normal y el precio de exportación
• La autoridad exige el pago de las cuotas compensatorias junto con el del IGI
• Naturaleza jurídica: aprovechamientos.

• Consideraciones para exceptuarlas

• Demostrar que el origen de la mercancía es un país distinto al que le impusieron
cuota compensatoria Certificado de Origen.
Regulaciones y/o restricciones no arancelarias
Con base en disposiciones internacionales (OMC) y la Ley de
Comercio Exterior, las distintas autoridades están facultadas
para: prohibir, restringir y regular la entrada y salida de
mercancías.

•Por razones de toxicidad (CICOPLAFEST)

•Salud Humana (SSP)
•Por razones de seguridad nacional (SEDENA)
•Fitosanitarias (SAGAR)
•Equilibrio Ecológico (SEMARNAT)
•Nucleares (Sria Energía)
Regulaciones y/o restricciones no arancelarias
• CICOPLAFEST.
• SALUD. Autorización sanitaria, Aviso sanitario
• SECON. Permisos previos, cupos, ALADI, etc.
• SAGARPA. Certificado fitozoosanitario
• SEMARNAT. Autorización de importación, productos forestales, especies de flora y fauna
silvestre, etc.
• SHCP. Autorización para depósito fiscal, exención de otorgamiento de cuenta aduanera de
garantía, etc.
• SEDENA. Autorización (explosivos, armas municiones)
• SEGOB. Permisos, casos especiales.
• SEP. Autorización (documentos históricos, libros valiosos etc.)
• ENERGÍA. Autorizaciones previas (electricidad, gas etc.)
• INAH. Permisos previos, (piezas arqueológicas)
• INBA. Permisos previos, (obras de arte)
• Consejo Nacional Mexicano del Café. Permisos previos
Normas Oficiales Mexicanas
Regulación técnica de observancia obligatoria expedida por las
dependencias competentes.
• Deben responder a un objetivo legítimo (vgr. protección de la vida, la salud o
el medio ambiente), pudiendo ser éste:
• Proteger la seguridad de las personas;
• Proteger la salud humana, animal o vegetal, el medio ambiente general y laboral y
preservación de los recursos naturales;
• Información al consumidor o usuario;
• Proteger las vías generales de comunicación;
• Apoyos a las denominaciones de origen.
Preferencias arancelarias
Fracción arancelaria (Ejemplo)

• Bicicleta:
Sección: XVII Material de transporte
Capítulo: 87 Vehículos automóviles, tractores, velocípedos y demás vehículos terrestres; sus partes y accesorios
Partida: 8712 Bicicletas y demás velocípedos (incluidos los triciclos de reparto), sin motor.
SubPartida: 8712.00 Bicicletas y demás velocípedos (incluidos los triciclos de reparto), sin motor.
Fracción: 8712.00.01 Bicicletas de carreras.

• Arancel (IGI): 15%

• Impuesto al Valor Agregado: 16%
• Regulaciones y Restricciones no Arancelarias: NOM-050-SCFI-2004.

• Fuente: http://www.siicex-caaarem.org.mx/
Fracción arancelaria (Ejemplo)

• Valor en Aduana (Base gravable del impuesto) $1,000.00 M.N.

• Ad-Valorem (15% Tasa) $ 150.00
• Derecho de Trámite Aduanero (.008) $ 8.00
• Cuota compensatoria (65%) $ 650.00
• TOTAL $ 1,808.00 M.N.
• IVA (16%) $ 289.28 M.N.
• IESPYS
• ISAN
• Cuotas Compensatorias

Contribuciones por pagar: $ 2,097.28

Ley Aduanera (Despacho aduanero)

• Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada y salida de mercancías de

territorio nacional, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes
aduaneros deben realizar ante la aduana y las autoridades aduaneras, a través de
un sistema electrónico aduanero.

• Quienes introduzcan o extraigan mercancías del territorio nacional, están obligados

a transmitir a las autoridades aduaneras a través de un agente aduanal, un
pedimento con la información de la mercancías que ampare.
Documentos necesarios

Importación:

• Comprobante fiscal digital o documento equivalente.

• Conocimiento de embarque, lista de empaque, guía o demás documentos de transporte.

• Cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la importación.

• La que determine la procedencia y el origen de las mercancías.

• La del documento digital en el que conste la garantía.

• Dictamen que avale el peso, volumen u otras características inherentes a las mercancías.
Documentos necesarios

Exportación:

• Comprobante fiscal digital o documento equivalente.

• compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias

Pedimento:
Documentos necesarios

Exportación:

• Comprobante fiscal digital o documento equivalente.

• compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias

 GRACIAS

Lic. Michel Zelaya V.

(55) 5279 5509
mzelaya@s-s.mx