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MI GUÍA
TRIBUTARIA

DEBERES FORMALES
GUÍA ESPECIALIZADA
MI GUÍA
TRIBUTARIA
DEBERES FORMALES
GUÍA ESPECIALIZADA
CRÉDITOS

Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI
Área de Atención al Contribuyente Dirección Regional Manabí - SRI

Dirección general
Cristina Yerovi

Supervisión de proyecto
Carlos Meza

Autoría
Jimmy Pinargote
Gary Pita

TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA

Dirección de arte (Diseño y diagramación)
Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.
Víctor Hugo Jaramillo V.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta guía pueden tener modificaciones o desaparecer.
Línea Gráfica (Ilustraciones)
Sesos Creación Visual Impreso en 2013.

Quinta edición
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec
 DATOS DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIÓN:

TELÉFONO:

EMAIL:

Estimado Contribuyente:
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposición la Guía Tributaria
¡Importante!
No. 1: “Deberes Formales” para Personas Naturales no obligadas a lle-
var Contabilidad.

En estas páginas encontrará información tributaria clara, precisa y Para presentar su declaración de IVA:
casos prácticos resueltos de forma sencilla, que servirán de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias. Usted tiene hasta el día / /

dd / mm / aaaa
Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a más de estar al
día con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generación de cada mes
de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.
de enero y julio
 CAPITULO 1

MI PRIMER DEBER FORMAL

Inscribirme en los registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a mi actividad; y, comunicar oportunamente
los cambios que se presenten.

¿Quienes están obligados a inscribirse en el

RUC?

Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras,

que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma
permanente u ocasional.

Deberes Formales 7
 ¿Qué es el RUC? Estados del RUC
Es el número que identifica a cada con- En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en
tribuyente que realiza una actividad Estado ACTIVO y a partir de ese momento deberá cumplir correctamente sus
económica. obligaciones tributarias.

El documento que usted recibe cuando Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que
se inscribe en el RUC es la constancia su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad eco-
de su registro, en él podrá apreciar sus nómica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
datos personales y los de su actividad registro a estado ACTIVO.
económica, así como su número de RUC
que está conformado por su número de Cuando un contribuyente fallece, la suspensión del RUC será definitiva y su
cédula más los dígitos 001. registro se colocará en estado PASIVO. En este caso un tercero deberá comu-
nicar al SRI del particular.
El RUC es personal e intransferible , ¡consérvelo! ya que es la prueba de que
ha formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no
entregue el RUC a terceras personas.
Actualización del RUC
Cuando existan cambios relacionados al Registro Único de Contribuyentes,
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES usted tiene un plazo de 30 días para actualizar sus datos relacionados a:
PERSONAS NATURALES
Cambio de domicilio.
DATOS NÚMERO RUC: 1712345678001
PERSONALES Cambio de teléfono.
APELLIDOS Y NOMBRES: DILLON RAMÍREZ JULIETA FERNANDA
Cambio en la actividad económica.
NOMBRE COMERCIAL:
Apertura o cierre de sucursales.
CLASE CONTRIBUYENTE: OTROS OBLIGADO LLEVAR CONTABILIDAD: NO
NÚMERO:
Cambio de nombre comercial.
CALIFICACIÓN ARTESANAL:
Suspensión temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que
FEC. NACIMIENTO: 22/02/1980 FEC. ACTUALIZACIÓN: 22/10/2007

FEC. INICIO ACTIVIDADES: 17/02/2004 FEC. SUSPENSIÓN DEFINITIVA:

un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
FEC. INSCRIPCIÓN: 17/02/2004 FEC. REINICIO ACTIVIDADES: 22/10/2007
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica.
ACTIVIDAD ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL:
Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambiándolo del Régimen General al RISE.
ECONÓMICA
ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN DE COOPERACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO.

DOMICILIO TRIBUTARIO: Para recordar:

Provincia: PICHINCHA Cantón: QUITO Parroquia: CHAUPICRUZ (LA CONCEPCIÓN) Calle: MANRIQUE LARA
Número: N49-150 Intersección: CALLE C Referencia: A MEDIA CUADRA DE ANDINATEL Teléfono:
022049122
DOMICILIO ESPECIAL:
Obligados a llevar Contabilidad.
Personas Naturales
OBLIGACIONES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: No obligados a llevar Contabilidad.
TRIBUTARIAS
* DECLARACIÓN SEMESTRAL IVA

Públicas
# DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS: del 001 al 001 ABIERTOS: 1 Personas Jurídicas
JURISDICCIÓN: \ REGIONAL NORTE\ PICHINCHA CERRADOS: 0 Privadas

8 Mi guía tributaria Deberes Formales 9

 CAPITULO 2

MI SEGUNDO DEBER FORMAL ¿Qué tipos de comprobantes de venta existen?

Emitir y entregar Comprobantes de Venta autorizados. Notas de venta (solo para RISE).
Facturas.
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
2 Tiquetes de máquinas registradoras.
Boletos o entradas a espectáculos públicos.
Los emitidos por bancos, boletos o tiquetes aéreos, los emitidos en importaciones.

A continuación se explican los comprobantes de venta

más utilizados.
Nota de Venta RISE

Son emitidos exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen

Simplificado RISE. Solo en aquellas transacciones inferiores a $12 en las que
¿Qué son comprobantes de venta autorizados? el consumidor no requiera su Nota de Venta, podrá emitir una nota de venta
diaria que resuma dichas ventas.

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la EL BUEN PAN R.U.C. 1717888713001

presentación de servicios o cualquier otra transacción gravada con JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA NOTA DE VENTA - RISE
NO. 002- 001 - 123456789
tributos. Estos documentos cuentan con autorización del SRI para Contribuyente Régimen Simplificado
AUT. SRI: 1234567890
ser emitidos. Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

Sr (es): Carlos Enrique AVilés Carrasco R.U.C / C.I. 170123456-7

¿Cuando se debe emitir comprobantes de venta? FECHA: 26 de Septiembre de 2012

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en el régimen general CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones. 1 Pastel de chocolate 12,00 12,00

VALOR TOTAL 12,00

Sólo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera su VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013
Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
comprobante de venta, podrá emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
ventas. Original: Adquirente / Copia: Emisor

10 Mi guía tributaria Deberes Formales 11

 ¿Dónde puedo obtener Comprobantes de Venta?

Factura COMPUVISIÓN abc

R.U.C.
FACTURA
1790112233001
Establecimientos Gráficos o Imprentas
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN ABC
NO. 002- 001 - 123456789
Usted debe emitir facturas para AUT. SRI: 1234567890
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre Usted puede obtener comproban-
respaldar la transferencia de un
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

Sr (es): Carlos Enrique AVilés Carrasco R.U.C / C.I. 170123456-7 tes de venta en las imprentas au-
bien o la prestación de un servicio, DIRECCIÓN: Salinas y Santiago TELÉFONO: 02 - 2908578
torizadas por el SRI. Recuerde que
o en cualquier transacción gravada FECHA EMISIÓN: 01 / Agosto / 2012 GUÍA DE REMISIÓN: 001-001-123456789
es estrictamente necesario que ob-
con impuestos. CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

1 Flash Memory 20,00 20,00 tenga comprobantes de venta para

iniciar una actividad económica,
En la factura se detallará el valor
caso contrario usted puede ser san-
del impuesto si quien compra re-
cionado por incumplir su segundo
quiere sustentar crédito tributario VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013
SUB TOTAL 12% 20,00 deber formal.
o gastos. SUB TOTAL 0%

DESCUENTO

Cuando la factura se emita con la

SUB TOTAL 20,00

Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% 2,40 Antes de imprimir comprobantes de venta, la imprenta solicita autorización
leyenda “consumidor final”, no se Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
VALOR TOTAL 22,40
al SRI.
desglosará el impuesto. RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Original: Adquirente / Copia: Emisor

Autoimpresores
JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA
HELADERÍA SIERRA NEVADA
Tiquetes Mediante sistemas computariza-
RUC 1701424801001 dos, previamente autorizados por
Son aquellos documentos emitidos
Av. América 2160 - Quito
el SRI, usted puede imprimir sus
por máquinas registradoras auto-
CASIO/ TK400 / 15335 - F
propios comprobantes de venta,
rizadas por el SRI. Los tiquetes se Fecha de autorización: 12 de junio de 2012
No. Autorización S.R.I. 1234567890 comprobantes de retención y do- Fecha de caducidad: 12 de junio de 2013
utilizan exclusivamente en transac-
TIQUETE No. 0145 cumentos complementarios.
ciones con consumidores finales ya
que no identifican al comprador.
12/05/2012 11:35
3X 1.70
12/08/2012
Copa Doble 5.10
2X 1.30
Capuchino 2.60 Usted puede consultar las marcas y
Subtotal 7.70
IVA 0.92 modelos de máquinas registrado-
Total
Efectivo
8.62
10.00
ras autorizadas en nuestra página
Cambio 1.38 web www.sri.gob.ec
Original: Adquirente / Copia: Emisor

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

12 Mi guía tributaria Deberes Formales 13

 Vigencia de los comprobantes de venta
El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta de-
penderá del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. ¿Qué comprobantes de venta debo adquirir para entregar
a mis clientes?
Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declara- Adquiera comprobantes de venta tomando en cuenta su actividad económica
ción y pago de impuestos. y las necesidades de sus clientes. Es recomendable que usted emita y entregue
1 AÑO
No mantener deudas con el SRI. los comprobantes de venta que su cliente necesita.
Información correcta del RUC.

Esta autorización se otorga por una sola vez, en el caso

3 MESES de que tenga pendiente alguna obligación tributaria.

Cuando ya se le otorgó una autorización por 3 meses y

SIN aún mantiene obligaciones tributarias pendientes.
AUTORIZACIÓN Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.
No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.

Para mayor información sobre los comprobantes de venta no detalla-

dos, usted puede acceder a nuestra página web www.sri.gob.ec ¿Cómo se llena un comprobante de venta?

Factura

Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos o razón social

y su RUC o Cédula.

Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no re-
quiera ser identificado deberá escribir la leyenda “Consumidor final”, en
este caso no será necesario consignar el detalle del subtotal, descuentos,
impuestos ni propina.

Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entrega-

do, no se incluirá el valor del IVA, este impuesto se lo detallará al final con
el detalle de: subtotal, descuentos y el valor total de la venta.
14 Mi guía tributaria Deberes Formales 15
 Ejemplos de llenado - Facturas
Ejemplo 2: Venta con tarifa 12% de IVA
Ejemplo 1: Ventas con tarifa 0% y 12% de IVA Ventas: 1 Cocina a gas $600 Incluido IVA R.U.C. 1790112233001
Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario MUNDOHOGAR FACTURA
JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA
Ventas: Cédula: 139876543-2 NO. 002- 001 - 123456789
AUT. SRI: 1234567890
1 cuaderno $ 3,36 (incluido IVA) Fecha: 23 - 08 -2012
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012
1 marcador $ 1,20 + IVA
1 resma de $ 3,00 Sr (es): Jorge Alfonso Facundo Candelario R.U.C / C.I. 1398765432

papel bond Fecha: 23 - 08 -2012 DIRECCIÓN: Salinas y Santiago TELÉFONO: 02 - 2908578

FECHA EMISIÓN: 23 / Agosto / 2012 GUÍA DE REMISIÓN:

R.U.C. 1790112233001 CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

ALFA PAPELERÍA FACTURA 1 Cocina a gas 535,71 535,71

JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA
NO. 002- 001 - 123456789
AUT. SRI: 1234567890
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013

Sr (es): Carlos Enrique AVilés Carrasco R.U.C / C.I. 170123456-7 SUB TOTAL 535,71

DESCUENTO
DIRECCIÓN: Salinas y Santiago TELÉFONO: 02 - 2908578
SUBTOTAL

FECHA EMISIÓN: 23 / Agosto / 2012 GUÍA DE REMISIÓN:

IVA 0%

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% 64,29

VALOR TOTAL 600,00

Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
1 Cuaderno 3,00 3,00 RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

1 Marcador 1,20 1,20 Original: Adquirente / Copia: Emisor

Recomendaciones:
1 Resma de papel bond 3,00 3,00
Los comprobantes de venta no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras.
Si comete un error, escriba la palabra “ANULADO” en el comprobante y conserve el ori-
VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013
SUB TOTAL 7,20 ginal durante siete (7) años.
DESCUENTO Si tiene facturas caducadas, no las emita ni entregue a sus clientes, proceda a darlas de
SUBTOTAL
baja a través de nuestra página web en la sección Servicios en Línea.

Firma Autorizada
Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Original: Adquirente / Copia: Emisor
IVA 0% 3,00
No preste o entregue comprobantes de venta en blanco, usted es el único responsable
por el uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta está impre-
Recibí Conforme IVA 12% 0,50
sa su razón social (Nombres y apellidos).
7,70
VALOR TOTAL
Asegúrese de tener siempre comprobantes de venta autorizados, no espere a que se le
acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.
Cuando obtenga sus comprobantes usted debe verificar que sean válidos, ingresando
a nuestra página www.sri.gob.ec a la sección Servicios en Línea.

16 Mi guía tributaria Deberes Formales 17

 Facturación Electrónica
El SRI ha establecido un nuevo modelo
de emisión electrónica de comproban-
tes denominado “Facturación Electró-
nica”, con el cual se logra reducir los
costos de cumplimiento tributario a los
contribuyentes, y además apoyar a la
disminución de la contaminación am-
biental generada por el papel impreso.
Los comprobantes que pueden ser emi-
tidos en esta modalidad son:

Factura
Comprobantes de retención
Notas de crédito y de débito
Guías de remisión.

Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes

A diferencia de los comprobantes físicos, cada comprobante elec-
en papel.
trónico es autorizado en línea en tiempo real y no caducarán en el
tiempo. Este comprobante será entregado al adquirente mediante
Mayor seguridad en el envío, recepción y resguardo de los
correo electrónico o una publicación en el portal web del emisor.
comprobantes, disminuyendo también los espacios físicos
para su almacenamiento.
En esta modalidad ya no existe un
Contribución con el medio ambiente, con una reducción sus-
documento físico sino que se gene-
tancial de papelería física, incentivando al ciudadano hacia
ra un archivo digital, y para visua-
una cultura de “cero papeles”
lizarlo se generará una represen-
tación con fines informativos en la
cual se podrán ver los detalles del
El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los pequeños y me-
documento de forma sencilla.
dianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las fun-
La emisión de comprobantes elec-
ciones para generar, emitir, firmar electrónicamente, enviar sus compro-
trónicos presenta los siguientes be-
bantes para la autorización por la Administración Tributaria y también
neficios para los contribuyentes y la
para visualizar su información.
ciudadanía en general:

18 Mi guía tributaria Deberes Formales 19

 CAPITULO 3 Ejemplos de llenado - Registros

MI TERCER DEBER FORMAL

Usted está inscrito en el RUC como “Persona Natural no obligada a llevar
contabilidad”, por lo tanto no necesita contratar un contador, pero si
Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad deberá ingresar la información de sus compras y ventas en un registro
económica. de ingresos y gastos, de manera mensual. Ejemplo:

Ejemplo 1
3
REGISTRO DE VENTAS - NOVIEMBRE 2012
No. Comprobante
Fecha Detalle Valor IVA Cobrado Retenciones de IVA
de Venta
20 - 11 - 2012 001-001-156 Cuadernos y Lápices 8,04 0,96 0

20 - 11 - 2012 001-001-157 Maletín 100,00 12,00 3,60*

20 - 11 - 2012 001-001-158 Ventas del día 18,50 2,22 0

REGISTRO DE COMPRAS - NOVIEMBRE 2012

Fecha No. Comprobante de Venta Detalle Valor IVA Pagado

20 - 11 - 2012 001-002-25156 Calculadora para el local 15,00 1,80

20 - 11 - 2012 001-002-25157 Mercadería 70,00 8,40

Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o

elaborar el registro en su computador; adicionalmente recuerde
que debe archivar los comprobantes de venta relacionados con su * La retención de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado.
actividad económica por 7 años. Solo los agentes de retención están obligados a efectuar esta retención. Recuerde que Ud. es
agente de retención siempre y cuando haya emitido una liquidación de compras y servicios

20 Mi guía tributaria Deberes Formales 21

 CAPITULO 4 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

MI CUARTO DEBER FORMAL Dependiendo de su actividad, usted debe realizar sus declaraciones de IVA de
manera mensual o semestral en un formulario 104A.

Presentar las declaraciones que correspondan y pagar los impuestos.

- Venta de bienes y/o servicios gravados con
MENSUAL tarifa 12% de IVA.
4
- Venta de bienes y/o servicios gravados
exclusivamente con tarifa 0% de IVA.
SEMESTRAL
- Si le retienen el 100% del IVA, en este caso
deberá notificar previamente al SRI.

Declaración mensual de IVA

Las declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del impuesto se realizan
en el mes siguiente al período que se va a informar y el plazo para presentarlas
depende del noveno dígito del RUC.
¿Qué declaraciones debo presentar?
NOVENO DÍGITO FECHA DE VENCIMIENTO
Las declaraciones que deben presentar las Personas Naturales no obligadas a
llevar contabilidad, relacionadas con su actividad económica, son las siguientes: 1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente

IVA Obligatoria en todos los casos. 3 14 del mes siguiente

4 16 del mes siguiente
IMPUESTO A LA Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos 5 18 del mes siguiente
RENTA (anual) de la tabla del impuesto que se fija anualmente.
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
ICE (mensual) Sólo en casos especiales
8 24 del mes siguiente

Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que 9 26 del mes siguiente
debe cumplir según su actividad. (Ver página 8) 0 28 del mes siguiente

22 Mi guía tributaria Deberes Formales 23

 Ejemplo - Declaración mensual de IVA

Ejemplo: La fecha máxima para la presentación de la declaración semestral de IVA y el res-

pectivo pago de impuestos, dependen del noveno dígito del RUC .
¿Cuál es el plazo que tiene Manuel Pérez, con número de RUC 1309691838001,
para presentar su declaración mensual de IVA correspondiente al período no- SI EL NOVENO DÍGITO ES: FECHA DE VENCIMIENTO
viembre 2012?. 1 10 de julio y enero
2 12 de julio y enero

Respuesta: 3 14 de julio y enero

4 16 de julio y enero
El noveno dígito del RUC es 3, por lo tanto Manuel debe presentar su declara- 5 18 de julio y enero
ción entre el 01 y el 14 de diciembre de 2012. 6 20 de julio y enero
7 22 de julio y enero
8 24 de julio y enero
Importante:
9 26 de julio y enero
0 28 de julio y enero
Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un
día feriado o fin de semana, ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En
nuestro ejemplo, si el 14 de diciembre 2012 fuera domingo, Manuel podría Ejemplo:
presentar la declaración de IVA hasta el lunes 15 de diciembre de 2012.
¿Hasta qué fecha tiene plazo la contribuyente Rosita Reyes con número de RUC
1303267205001, para presentar su declaración de IVA correspondiente al
segundo semestre de 2012?
Declaración semestral de IVA
Respuesta:
Un año calendario contiene 2 semestres, por tal motivo las declaraciones semes-
trales de IVA se presentan en 2 ocasiones. (julio y enero). El noveno dígito del RUC de Rosita es 0, por lo tanto debe presentar la decla-
ración entre el 01 y el 28 de enero de 2013.

SEMESTRE PERÍODO MES - DECLARACIÓN Importante:

1° Semestre Enero - Junio Julio del año en curso
Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un día
2° Semestre Julio - Diciembre Enero del siguiente año
feriado, ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En nuestro ejemplo, si el
28 de enero de 2013 fuera domingo, Rosita podría presentar la declaración en
mención hasta el lunes 29 de enero de 2013.

24 Mi guía tributaria Deberes Formales 25

 Impuesto a la Renta Ejemplo - Declaración de IR

Declaración anual de Impuesto a la Renta

Ejemplo 1:
Las personas naturales presentarán una declaración anual de Impuesto a la Ren-
ta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la fracción básica La Sra. Norma López con número de - Total Ingresos: $6.000
establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada año. RUC 1302875569001, presentó la si- - Gastos: $1.800
guiente información en el año 2012:
AÑO FRACCIÓN BÁSICA Nota: Para mayor informa-
2010 $ 8.910,00 ción sobre las diferentes ta- Respuesta:
2011 $ 9.210,00 blas de Impuesto a la Renta
vigentes por año ingrese a: El total de los ingresos de la Sra. López ($6.000) no superó el valor de la
2012 $ 9.720,00 fracción básica establecida para el 2012 ($9.720), por lo tanto no tuvo la
www.sri.gob.ec obligación de presentar una declaración de Impuesto a la Renta en el 2013.
2013 $ 10.180,00

Al ser usted una persona natural no obligada a llevar contabilidad, deberá utilizar
el formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan Ejemplo 2:
los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre del año anterior. El plazo para presentar esta declaración, para las per- El Dr. Juan Vinueza con número de RUC
1303757369001, presenta la siguiente - Total Ingresos: $15.000
sonas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno
información, producto de su actividad - Gastos: $3.800
dígito del RUC.
económica en el 2012:

SI EL NOVENO DÍGITO ES: FECHA DE VENCIMIENTO Respuesta:

1 10 de marzo El total de los ingresos del Dr. Vinueza ($15.000) superó el valor de la fracción
básica establecida para el 2012 ($9.720), por lo tanto tiene la obligación de
2 12 de marzo
presentar una declaración de Impuesto a la Renta en el 2013 a partir del 1 de
3 14 de marzo febrero hasta el 20 de marzo de 2013.
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo

26 Mi guía tributaria Deberes Formales 27

 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) CAPITULO 5

El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), grava la producción e importación MI QUINTO DEBER FORMAL
de los bienes y la presentación de servicios contenidos en el siguiente listado:

Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi pre-

sencia sea requerida.
Cigarrillos, alcohol, bebidas gaseosas, cerveza y demás bebidas alco-
hólicas.
Perfumes y aguas de tocador. 5
Videojuegos, armas de fuego, focos incandescentes.
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3,5 toneladas
de carga.
Aviones, avionetas y helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadro-
nes, yates y barcos de recreo.
Servicios de televisión pagada.
Cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a
sus miembros y usuarios los Clubes Sociales.

El Servicio de Rentas Internas es una institución de control, por lo que en ciertos

casos los funcionarios del SRI solicitarán su colaboración para realizar actividades
Los contribuyentes que producen que permitan asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligacio-
bienes y/o prestan servicios gravados nes tributarias. En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribu-
con ICE, deben presentar la declara- yente consiste en:
ción mensual de este impuesto en el
formulario 105, y un anexo con la in- Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verifi-
formación de las unidades vendidas caciones.
de productos terminados, que debe Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, li-
ser presentado a mes subsiguiente al
período informado. bros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias
como contribuyentes.

28 Mi guía tributaria Deberes Formales 29

 Ejercicios Prácticos Ejercicios Prácticos

María Fernanda Gómez Ramírez con RUC número 1234567897001, es abogada

de profesión y adicionalmente es propietaria de un vivero que aperturó reciente-
mente; durante el período septiembre 2012 realizó las siguientes transacciones:
R.U.C. 1234567897001
ABOGADA FACTURA
María Fernanda Gómez Ramírez
VENTAS
NO. 001- 001 - 123456788
Brindó su asesoría profesional a la empresa privada HJM Cia. Ltda., RUC AUT. SRI: 1234567890
2012 - 09 -18 Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
1394443103001, por $550 + IVA. En este caso le retienen el 100% del IVA. FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012
Prestó sus servicios profesionales a su amigo José Castro, quien estaba
2012 - 09 -23 realizando los trámites para iniciar una denuncia, por un valor de $45 + Sr (es): R.U.C / C.I.
IVA.
DIRECCIÓN: TELÉFONO:
2012 - 09 -26
Vendió 10 plantas ornamentales a la empresa de seguros “Riesgo seguro S.A.”,
RUC 1791293452001, por un valor total de $228. FECHA EMISIÓN: GUÍA DE REMISIÓN:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

COMPRAS

2012 - 09 - 05
Canceló el valor de arriendo de la oficina por $180 + IVA, factura No.
001-002-012145123.
Adquirió un repuesto para el equipo de riego por $35 + IVA. factura No. VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013 SUB TOTAL
2012 - 09 -13
002-008-012863456. DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Se pide: Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12%

VALOR TOTAL
Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
LLenar los comprobantes de venta, correspondientes a las ventas del RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
período. DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Original: Adquirente / Copia: Emisor
Llenar el registro de ingresos y gastos.

30 Mi guía tributaria Deberes Formales 31

 Ejercicios Prácticos Ejercicios Prácticos

R.U.C. 1234567897001 R.U.C. 1234567857001

ABOGADA FACTURA
El Edén FACTURA
María Fernanda Gómez Ramírez Plantas, semillas y jardinería en general
NO. 001- 001 - 123456789 María Fernanda Gómez Ramírez NO. 001- 002 - 987654321
AUT. SRI: 1234567890 AUT. SRI: 1234567890
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos Dirección Matriz: García Moreno y Sucre
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012 FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

Sr (es): R.U.C / C.I. Sr (es): R.U.C / C.I.

DIRECCIÓN: TELÉFONO: DIRECCIÓN: TELÉFONO:

FECHA EMISIÓN: GUÍA DE REMISIÓN: FECHA EMISIÓN: GUÍA DE REMISIÓN:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013 SUB TOTAL VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013 SUB TOTAL

DESCUENTO DESCUENTO

SUBTOTAL SUBTOTAL

IVA 0% IVA 0%

Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12%

VALOR TOTAL VALOR TOTAL

Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234 RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL). DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Original: Adquirente / Copia: Emisor Original: Adquirente / Copia: Emisor

32 Mi guía tributaria Deberes Formales 33

 Ejercicios Prácticos Ejercicios Prácticos

Ejercicios R.U.C. 1234567897001

Retenciones

ABOGADA FACTURA
de IVA

Resueltos
María Fernanda Gómez Ramírez

IVA
NO. 001- 001 - 123456788
AUT. SRI: 1234567890
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

Sr (es): HJM Cia. Ltda. R.U.C / C.I. 1394443103001

Valor
DIRECCIÓN: Av. Nueva y Rocafuerte No. 152 TELÉFONO: 05-265-5555
IVA

FECHA EMISIÓN: 18-09-2012 GUÍA DE REMISIÓN:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

1 Servicios profesionales 550,00 550,00

Valor

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013 SUB TOTAL 550,00

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% 66,00

Detalle

VALOR TOTAL 616,00

Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Detalle

Original: Adquirente / Copia: Emisor

REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS

R.U.C. 1234567897001
ABOGADA FACTURA
María Fernanda Gómez Ramírez
NO. 001- 001 - 123456789
AUT. SRI: 1234567890
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

Sr (es): José Castro R.U.C / C.I. 1712345678

DIRECCIÓN: Cdla. El Profesor, Av. Loyola TELÉFONO: 2933-111

No. Comprobantes

No. Comprobantes

FECHA EMISIÓN: 23-09-2012 GUÍA DE REMISIÓN:

de venta

de venta

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

1 Servicios profesionales 45,00 45,00

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013 SUB TOTAL 45,00

DESCUENTO

SUBTOTAL
Fecha

Fecha

IVA 0%

Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% 5,40

VALOR TOTAL 50,40
Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Original: Adquirente / Copia: Emisor

34 Mi guía tributaria Deberes Formales 35

 Ejercicios Prácticos - resuelto
Capacítese de forma gratuita
R.U.C. 1234567857001 en el SRI.
El Edén FACTURA
Plantas, semillas y jardinería en general
María Fernanda Gómez Ramírez NO. 001- 002 - 987654321
AUT. SRI: 1234567890
Dirección Matriz: García Moreno y Sucre
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

Sr (es): Riego Seguro S.A. R.U.C / C.I. 1791293452001

DIRECCIÓN: Cdla. El Profesor, Av. Loyola TELÉFONO: 2933-111

FECHA EMISIÓN: 26-09-2012 GUÍA DE REMISIÓN:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

10 Plantas ornamentales 22,80 228,00

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013 SUB TOTAL 228,00

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0% 228,00
Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12%

VALOR TOTAL 228,00

Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Original: Adquirente / Copia: Emisor

REGISTRO DE VENTAS Septiembre 2012

No. Comprobantes Retenciones

Fecha Detalle Valor IVA
de venta de IVA
2012-09-18 001-001-123456788 Servicios Profesionales 550,00 66,00 66,00
2012-09-23 001-001-123456789 Servicios Profesionales 45,00 5,40 0,00
2012-09-26 001-002-987654321 10 plantas ornamentales 228,00 0,00 0,00

TOTALES 823,00 71,40 66,00

REGISTRO DE COMPRAS Septiembre 2012

No. Comprobantes
Fecha Detalle Valor IVA
de venta
2012-09-05 001-002-012145123 Arriendo Septiembre / 2012 180,00 21,60
2012-09-13 002-008-012863456 Repuesto para equipo de riego 35,00 4,20

TOTALES 215,00 25,80

Solicite en las oficinas del SRI, la
colección de Guías Tributarias.
36 Mi guía tributaria
 Sabía Usted que...
...con cada dólar de impuesto entregado, usted permite
que el Estado genere obras para el país, como hospi-
tales, escuelas, carreteras, parques, puentes.
Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros
impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos
construir...