Modelo de Informe de Auditoria 2

Modelos de Informes de Auditoría

A. Independencia
Independencia del Auditor
B. Modelos de Informes
1. INFORME
INFORME BREVE.
BREVE. OPINIÓN
OPINIÓN FAVORABL
FAVORABLE
E SIN SALVEDADES.
SALVEDADES.
2. INFORME
INFORME BREVE.
BREVE. OPINIÓN
OPINIÓN FAVORABL
FAVORABLE
E CON SALVEDADES
SALVEDADES DETERMIN
DETERMINADAS.
ADAS. VALUACIÓN
VALUACIÓN..
3. INFORME
INFORME BREVE.
BREVE. OPINIÓN
OPINIÓN FAVORABL
FAVORABLE
E CON SALVEDADES
SALVEDADES DETERMIN
DETERMINADAS.
ADAS.
EXPOSICIÓN.
EXPOSICIÓN.
4. INFORME
INFORM E BREV
BREVE.
E. OPINIÓ
OPINIÓN
N FAVOR
FAVORABLE
ABLE CON SALVEDA
SALVEDADES
DES INDETERMINADA
INDETERMINADAS.
S.
LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO Nº 1).
1).
5. INFORME
INFORME BREV
BREVE.
E. OPINIÓ
OPINIÓN
N FAVOR
FAVORABLE
ABLE CON SALVEDA
SALVEDADES
DES INDETERMINADA
INDETERMINADAS.
S.
LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO Nº 2).
2).
6. INFORME BREVE.
INFORME BREVE. OPINIÓN
OPINIÓN FAVORABL
FAVORABLE
E CON SALVEDADES
SALVEDADES INDETERM
INDETERMINADAS.
INADAS.
CONTINGENCIA.
CONTINGENCIA.
7. INFORME
INFORME BREVE.
BREVE. ABSTENCIÓ
ABSTENCIÓN
N DE OPINIÓN
OPINIÓN DEBIDO
DEBIDO A RESTRICCI
RESTRICCIONES
ONES AL ALCANCE
ALCANCE DE
LA TAREA.
TAREA.
8. INFORME
INFORME BREVE. ABSTENCIÓN
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES
INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº
1).
1).
9. INFORM
INFORME
E BREVE. ABSTENCIÓN
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES
INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº
2).
2).
10. INFORM
INFORME
E BREVE.
BREVE. OPINIÓN
OPINIÓN ADVERSA.
ADVERSA. VALUACIÓ
VALUACIÓN.
N.

11. INFORME
INFORME BREVE.
BREVE. OPINIÓN
OPINIÓN PARCIAL
PARCIAL SOBRE
SOBRE DETERMIN
DETERMINADA
ADA INFORMACIÓ
INFORMACIÓN.
N.
12. INFORME
INFORME BREVE.
BREVE. ESTADOS
ESTADOS CONTABLES
CONTABLES CON
CON ESTADO DE VARIACIONE
VARIACIONES
S DEL CAPITAL
CAPITAL
CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS). OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVEDADES.
SALVEDADES.
13. INFORM
INFORME
E BREV
BREVE.
E. ESTADO
ESTADOS
S CONTAB
CONTABLES
LES CON ESTADO DE VARIAC
VARIACIONES
IONES DEL CAPITAL
CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS) Y COMPARATIVOS
CON EL EJERCICIO ANTERIOR. OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
SALVEDADES.
14. INFORM
INFORME
E EXTENSO.
EXTENSO. OPINIÓN
OPINIÓN FAVORAB
FAVORABLE
LE SIN SALVEDADES.
SALVEDADES.
15. INFORME
INFORME DE AUDITORÍA
AUDITORÍA DE ESTADOS
ESTADOS CONTABLES
CONTABLES DE EJERCICIO
EJERCICIO IRREG
IRREGULAR.
ULAR. OPINIÓN
OPINIÓN
FAVORABLE CON SALVEDADES.
SALVEDADES.
16. INFORME
INFORME DE AUDITO
AUDITORÍA
RÍA DE REVISI
REVISIÓN
ÓN LIMITADA DE ESTADO
ESTADOS
S CONTAB
CONTABLES
LES DE
PERÍODO INTERMEDIO.
INTERMEDIO.
17. INFORME
INFORME DE REVISI
REVISIÓN
ÓN LIMITADA DE ESTADO DE SITUACIÓ
SITUACIÓN
N PATRI
PATRIMONIAL
MONIAL (O
MANIFESTACIÓN DE BIENES, DERECHOS Y DEUDAS).
DEUDAS).
18. INFORM
INFORME
E DE AUDITO
AUDITORÍA
RÍA DE REVISI
REVISIÓN
ÓN LIMITADA DE ESTADO DE RESULTA
RESULTADOS
DOS DE
PERÍODO INTERMEDIO.
INTERMEDIO.
19. INFORME
INFORME DE AUDITOR
AUDITORÍA
ÍA DE REVISIÓ
REVISIÓN
N LIMITADA DE ESTADO DE ORÍGEN
ORÍGENES
ES Y
APLICACI
APLICACIONES
PERÍODO ONES DE FONDO
FONDOS
INTERMEDIO.
INTERMEDIO. S (O DE VARIA
VARIACIONE
CIONES
S DEL CAPITAL CORRI
CORRIENTE)
ENTE) DE
20. INFORME
INFORME DE REVISIÓN
REVISIÓN DE FLUJO
FLUJO DE FONDOS
FONDOS PROYECT
PROYECTADO.
ADO.
21. INFORME
INFORME SOBRE
SOBRE INGRESOS
INGRESOS PERSONALE
PERSONALES.
S.
22. INFORME
INFORME DEL SÍNDICO SOCIETAR
SOCIETARIO
IO SOBRE ESTADOS
ESTADOS CONTABLES
CONTABLES ANUALES.
ANUALES. DICTAMEN
FAVORAB
FAVORABLE
LE SI
SIN N SA
SALV
LVEDA
EDADE
DES.
S. SÍN
SÍNDI
DICO
CO Y AUD
AUDIT
ITOR
OR EX
EXTE
TERN
RNO
O SO
SON
N EL MI
MISM
SMO
O
PROFESIONAL.
PROFESIONAL.

23. INFORME
INFORME DEL SÍNDICO SOCIETAR
SOCIETARIO
IO SOBRE ESTADOS
ESTADOS CONTABLES
CONTABLES ANUALES.
ANUALES. DICTAMEN
FAVORABLE SIN SALVEDADES. EL SÍNDICO NO ES EL AUDITOR EXTERNO.
EXTERNO.
24. INFORME
INFORME SOBRE
SOBRE CONTROLES.
CONTROLES. ESTÁNDAR
ESTÁNDAR..
C. Modelo de Certificaciones.
1. CERTIFICACION DE SALDO DEUDOR
2. ASOCIACIONES.
ASOCIACIONES. INFORME
INFORME BREV
BREVE.
E. OPINIÓN
OPINIÓN FAVORABLE
FAVORABLE SIN
SIN SALVEDADES.
SALVEDADES.
3. INFORME
INFORME ESPECIAL
ESPECIAL PARA EL RÉGIMEN
RÉGIMEN OPCIONAL
OPCIONAL DE DETERMINAC
DETERMINACIÓN
IÓN E INGRESO
INGRESO DE
ANTICIPOS.
ANTICIPOS. R.G.
R.G. (A.F.I.P.)
(A.F.I.P.) 327/99.
327/99.
4. INFORME
INFORME ESPECIAL
ESPECIAL SOBRE
SOBRE REINTEGROS
REINTEGROS DE
DE ASIGNACIONES
ASIGNACIONES FAMILIARE
FAMILIARES
S PAGADAS EN
EN
EXCESO.
EXCESO.
5. INFORM
INFORME
E ESPECIAL
ESPECIAL SOBRE
SOBRE REINTEGROS
REINTEGROS DE
DE CRÉDITO
CRÉDITO FISCAL POR EXPORT
EXPORTACIONE
ACIONES.
S.
6. INFORME ESPECIAL
INFORME ESPECIAL SOBRE
SOBRE LA UTILIZACIÓN
UTILIZACIÓN DE
DE MEDIOS
MEDIOS COMPUTARIZADO
COMPUTARIZADOS
S DE
REGISTRACIÓN CONTABLE.
CONTABLE.
7. INFORM
INFORME E ESPECIAL
ESPECIAL SOBRE
SOBRE MANIFESTACIÓ
MANIFESTACIÓN
N DE BIENES
BIENES Y DEUDAS REQUERID
REQUERIDO
O POR LA
R.G. (A.F.I.P.) Nº 591 - C.V.D.I.
C.V.D.I.
8. INFORME
INFORME ESPECIAL
ESPECIAL REQUERIDO
REQUERIDO POR LA COMISIÓ
COMISIÓN
N NACIONAL
NACIONAL DE REGULACIÓN
REGULACIÓN DEL
DEL
TRANSPORTE (C.N.R.T.).
(C.N.R.T.).
9. INFORME
INFORME ESPECIAL
ESPECIAL SOBRE
SOBRE RENDICIÓN
RENDICIÓN DE CUENTAS
CUENTAS REQUER
REQUERIDA
IDA POR EL CONICET.
CONICET.

10. INFORME
INFORME ESPECIAL
ESPECIAL SOBRE
SOBRE DOCUMENTACI
DOCUMENTACIÓN
ÓN BANCARIA.
BANCARIA. EJEMPLO
EJEMPLO Nº
Nº 1.
11. INFORME
INFORME ESPECIAL
ESPECIAL SOBRE
SOBRE DOCUMENTACI
DOCUMENTACIÓN
ÓN BANCARIA.
BANCARIA. EJEMPLO
EJEMPLO Nº
Nº 2.
12. INFORME
INFORME ESPECIAL
ESPECIAL SOBRE
SOBRE DOCUMENTACI
DOCUMENTACIÓN
ÓN BANCARIA.
BANCARIA. EJEMPLO
EJEMPLO Nº
Nº 3.
13. CERTIFICACIÓN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 4
14. CERTIFICACIÓN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPÓSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES

SOBRE LA NÓMINA SALARIAL.
SALARIAL.
15. CERTIFICACIÓN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.
16. CERTIFICACIÓN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.
17. CERTIFICACIÓN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUÍMICAS REQUERIDO POR EL

DECRETO 1095/96.
1095/96.
Modelos de Informes de
Auditoría
A- Independencia del Auditor
EL AUDITOR NO ES INDEPENDIENTE CUANDO SEA:

CÓNYUGE
PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA RECTA HASTA EL CUARTO

GRADO

TATARABUELO
BISABUELO
ABUELO
PADRE
HIJO
NIETO
NIETO
BISNIETO
TATARANIETO
PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA COLATERAL HASTA EL

CUARTO GRADO
HERMANO
TÍO
SOBRINO
PRIMO HERMANO
PARIENTE POR AFINIDAD HASTA EL SEGUNDO GRADO
SUEGRO
YERNO / NUERA
CUÑADOS
DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES

GENERALES O ADMINISTRADORES DEL ENTE CUYA INFORMACIÓN
CONTABLE ES OBJETO DE LA AUDITORÍA
CÓNYUGE
PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA RECTA HASTA EL CUARTO

GRADO
TATARABUELO
BISABUELO
ABUELO

PADRE
HIJO
NIETO
NIETO
BISNIETO
TATARANIETO
PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA COLATERAL HASTA EL

CUARTO GRADO
HERMANO
TÍO
SOBRINO
PRIMO HERMANO
PARIENTE POR AFINIDAD HASTA EL SEGUNDO GRADO
SUEGRO
YERNO / NUERA
CUÑADOS
DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES

GENERALES O ADMINISTRADORES DEL ENTE CUYA INFORMACIÓN
CONTABLE ES OBJETO DE LA AUDITORÍA

B - Modelos de Informes y Certificaciones

1. INFOR
INFORME
ME BREV
BREVE.
E. OPIN
OPINIÓN
IÓN FAV
FAVORABLE
ORABLE SIN SALVEDADES.
SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Señores
........
En mi carácter de Contador Público independient

independiente,
e, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados
contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citado
citadoss constituyen una información
preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia
Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus
funciones exclusivas. Mi responsabilidad
responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi
examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES
Estado de situación patrimonial al ............

..............
.. de .............
...............
.. de 2...
Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2......

Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio
finalizado el ............ de ................. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA
He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor
planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información
significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con
normas contables profesionales.
Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información
expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales.
Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad
de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN
En mi opinión, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos
sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado
económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas
contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en
sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.

b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables

contables,, la Sociedad adeuda $ .............. a la
Dirección Nacional de Recaudación
Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible
exigible a esa fecha.
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
Contador Público (Universidad ...)
Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
2. INFORME BREVE.
BREVE. OPINIÓN FAVO
FAVORABLE
RABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. VALUACIÓN.

INFORME DEL AUDITOR
Señores
........

independiente,

..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
La Sociedad mantiene como activo en el rubro Bienes de Cambio partidas por $ … que carecen de valor
recuperable y cuya colocación en el mercado resulta improbable.
improbable.
IV) DICTAMEN
En mi opinión, excepto por el efecto de lo mencionado en el apartado III), los estados contables de XXXX
detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre
la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del
ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.

V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a) Los estados auditad

auditados
os concuerdan con los regist
registros
ros contables de la Socieda
Sociedad,
d, los que han sido llevados,
llevados, en
sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones
disposiciones legales.

......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
3. INFORME BREVE.
FAVORABLE
RABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. EXPOSICIÓN.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,

..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
Los estados contables presentados por el ente no incluyen el Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos que
es requerido por las normas contables profesionales. El total de orígenes de fondos fue de $ … y el de
aplicaciones de fondos fue de $ … y se produjo una variación de fondos de $ … en el ejercicio terminado el … de
…. de 2…
2…
IV) DICTAMEN
contables profesionales, excepto por la omisión de presentación del estado de orígenes y aplicaciones de
fondos.


auditados
registros
Sociedad,
llevados, en

......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
4. INFORME
INFORME BREVE. OPINI
OPINIÓN
ÓN FAVORAB
FAVORABLE
LE CON SALVEDADES INDETER
INDETERMINADAS
MINADAS.. LIMITACIONE
LIMITACIONES
S AL
ALCANCE DE
DE LA TAREA
TAREA (EJEMPLO
(EJEMPLO Nº 1).
1).
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,


..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
No he observado el inventario físico practicado al xx de zzzz de 2xxx (inicio del ejercicio)

e jercicio) y que ascendió a $
….pues esa fecha fue anterior a mi contratación como auditor de la Sociedad y los registros de contabilidad no
me han permitido efectuar las pruebas sobre las conciliaciones de movimientos de las unidades físicas. No
obstante, he podido realizar pruebas sobre valuación y corrección aritmética de esos saldos.
III) DICTAMEN
sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2.... y -excepto por
el efecto de los ajustes, si los hubiere, que pudiera haber detectado si hubiera podido observar el inventario
físico practicado al xx de zzzz de 2xxx, o haber hecho pruebas retroactivas adecuadas de las unidades físicas
del inventario a esa fecha- el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en
esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.

auditados
registros
Sociedad,
llevados, en


......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
5. INFORM
INFORME
E BREVE. OPINIÓ
OPINIÓNN FAVORABLE CON SALVED
SALVEDADES
ADES INDETERMINADAS.
INDETERMINADAS. LIMITACI
LIMITACIONES
ONES AL
ALCANCE DE
DE LA TAREA
TAREA (EJEMPLO
(EJEMPLO Nº 2).
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,

..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que por instrucciones recibidas
de la Dirección de la Sociedad no he solicitado confirmación de las cuentas por cobrar que ascendían a $ … al
cierre del presente ejercicio contable mediante correspondencia directa con los deudores de la empresa, ni he
podido satisfacerme suficientemente de los saldos finales mediante otros procedimientos de auditoría.
Dichas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de
la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su
conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales.

III) DICTAMEN
En mi opinión, excepto por el eventual efecto de los ajustes que podría haber sido necesario efectuar por la
situación descripta en el primer párrafo del apartado
a partado anterior, los estados contables de XXXX detallados en el
apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación
patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio
cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.

auditados
registros
Sociedad,
llevados, en


......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
6. INFORME BREVE.
FAVORABLE
RABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. CONTINGENCIA.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,
contables detallados
detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados cons
constituyen
tituyen una información preparada y
emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia
Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de Sociedad en ejercicio de sus funciones
exclusivas. Mi responsabilidad
responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen
de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).

..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............

La Sociedad ha sido demandada judicialmente por la A.F.I.P. - D.G.I. que no admitió el tratamiento dado a
ciertas deducciones en el Impuesto a las Ganancias, tal como se explica en Nota … No se han constituido
previsiones por este reclamo pues además de considerarse un tema discutible, no puede estimarse
razonablemente.
razonablemente.
IV) DICTAMEN
En mi opinión, sujeto a los efectos que podrían tener los hechos descriptos en el apartado anterior, los estados
contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos
la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del
patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
La Auditoría considera que el máximo impacto que podría tener una resolución desfavorable en la demanda
entablada por la corresponde
(caso contrario, A.F.I.P. - D.G.I.
una no sería significativo
abstención con respecto a los estados contables en su conjunto
de opinión).

a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la

Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de
acuerdo con las disposiciones legales.
b)
Al .... de ..........
Sociedad adeudade 2.... y según
$ .............. a laconsta en sus
Dirección registros
Nacional contables, la
de Recaudación
Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
7. INFORME
INFORME BRE
BREVE.
VE. ABSTENCIÓ
ABSTENCIÓN
N DE OPINIÓN
OPINIÓN DEB
DEBIDO
IDO A RE
RESTRICC
STRICCIONES
IONES AL A
ALCANCE
LCANCE DE LA
TAREA.

INFORME DEL AUDITOR
Señores
........

independiente,

..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que no he podido obtener
evidencias válidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia,
pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro “Créditos por Ventas” por $ … y que
representan el 80% del mismo. Además, no me fue posible obtener la confirmación de un pasivo registrado por
la Sociedad por $ … que compone el rubro “Deudas Comerciales”, ni pude satisfacerme mediante otros
procedimientos alternativos.
Las normas de auditoría requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión
acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en
su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales.
Una auditoría
expuesta incluye
en los examinar,
estados sobre
contables y nobases
tiene selectivas,
por objeto los elementos
detectar deojuicio
delitos que respaldan
irregularidades la información
intencionales.
III) DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que las limitaciones en el alcance señaladas en el primer párrafo del apartado
II poseen sobre la información contenida en los estados contables de XXXX en su conjunto, me abstengo de
emitir opinión acerca de los referidos estados detallados en el apartado I).

auditados
registros
Sociedad,
llevados, en


......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
8. INFORME BREVE. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº 1).

INFORME DEL AUDITOR
Señores
........

independiente,


..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
Con fecha …/…/… se ha recibido una comunicación del Ministerio de Salud Pública en la que se informa que los
primeros
primeros estu
estudios
dios realizad
realizados
os por dicho Mini
Ministeri
sterio
o sob
sobre
re la drog
drogaa XX, component
componentee de los dos productos
productos
principales de la empresa, indicarían la posibilidad que la misma produzca efectos nocivos sobre la salud
humana.
Por tal razón se ha ordenado la suspensión temporaria de la venta de dichos productos.
El valor de las materias primas, productos en proceso y productos terminados al ../../.. afectados por esta
circunstancia asciende a $---
Al presente no es posible determinar cuál será el resultado final de este hecho.
IV) DICTAMEN
Debido al impacto significativo que la circunstancia mencionada en el apartado anterior pudiera tener sobre la
empresa y desconociendo
información contenida en loscuál podría
estados ser su de
contables resultado final, meenabstengo
XXXX detallados de I).
el apartado emitir una opinión sobre la


auditados
registros
Sociedad,
llevados, en

......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.

9. INFORME BREVE. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº 2).

INFORME DEL AUDITOR
Señores
........

independiente,

..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Estado de el
finalizado evolución
............del
depatrimonio neto
................. de (capital,
2...... reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
En el rubro Créditos por Ventas se incluyen $ … correspondientes al principal cliente de la Sociedad que con
fecha xx/xx/xxxx solicitó convocatoria de acreedores por cesación de pagos, existiendo dudas acerca de la
recuperabilidad del mencionado crédito que constituye el 70% de los activos corrientes y el 40% de los activos
totales.
IV) DICTAMEN
Debido al impacto significativo que la circunstancia mencionada en el párrafo anterior pudiera tener sobre la
empresa y desconociendo cuál podría ser su resultado final, me abstengo de emitir una opinión sobre la
información contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I).


auditados
registros
Sociedad,
llevados, en

......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
10. INFORME BREVE. OPINIÓN ADVERSA. VALUACIÓN.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los
estados contables de XXXX detallados
detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados const
constituyen
ituyen una
información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/
Administración/Dirección/Directorio/Gerencia
Gerencia de la Sociedad en ejercicio
de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos est
estados
ados contables basado
en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).


..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
La empresa ha capitalizado en sus Bienes de Uso, gastos financieros posteriores a la puesta en marcha de los
mismos. Como resultado de esta práctica no aceptada en las normas contables profesionales, el valor de los
activos fijos (netos de depreciaciones) ha sido incrementado en $…, mientras que la pérdida del ejercicio ha
sido disminuida por el mismo valor.
IV) DICTAMEN
En mi opinión, debido al impacto muy significativo de lo expresado en el párrafo anterior, los estados contables
de XXXX mencionados en el apartado I) no presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la
información sobre la situación patrimonial de … al xx/xx/XXXX, el resultado económico y la evolución del
patrimonio neto del ejercicio finalizado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.

auditados
registros
Sociedad,
llevados, en


......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
11. INFORME BREVE. OPINIÓN PARCIAL SOBRE DETERMINADA INFORMACIÓN.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,

..............
.. de .............
...............
.. de 2......
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que no he podido obtener
evidencias válidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia,
pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro “Créditos por Ventas” por $ … y que
representan el 80% del mismo. Además, no me fue posible obtener la confirmación de un pasivo registrado por
la Sociedad por $ … que compone el rubro “Deudas Comerciales”, ni pude satisfacerme mediante la aplicación
de procedimientos alternativos.
Las normas de auditoría requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión
acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en
su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales.
III) DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que las limitaciones en el alcance señaladas en el Apartado II) poseen sobre
la información contenida en los estados contables de XXX en su conjunto, me abstengo de emitir opinión acerca
de los referidos estados detallados en el apartado I).
No obstante, los componentes o rubros siguientes: (detallar los rubros) están en mi opinión razonablemente
valuados y expuestos de acuerdo con normas contables profesionales, habiendo comprobado su existencia,
integridad y pertenencia a la Sociedad.

a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la

Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de
acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la

Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación
…………………, de …….. de 2….
N.N.
12. INFORME BREVE. ESTADOS CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE
(O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS). OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,
contables de detallados en el apartado I) siguiente.
siguiente. Los estados citado
citadoss constituyen una información preparada
y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia
Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones

..............
.. de .............
...............
.. de 2...
Estado de variaciones del capital corriente (ó Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos) por el ejercicio
finalizado el ….. de …………. De 2…..
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
III) DICTAMEN
económico y la evolución del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o los orígenes y
aplicaciones de los fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables
profesionales.


......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
13. INFORM
INFORMEE BREVE. ESTADO
ESTADOS
S CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES
VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE
CORRIENTE
(O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS) Y COMPARATIVOS CON EL EJERCICIO
ANTERIOR.
ANTERIOR. OPINIÓN
OPINIÓN FFAVORA
AVORABLE
BLE SIN SALVEDAD
SALVEDADES.
ES.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,
Estado de situación patrimonial al .... de ....... de 2... comparativo con el ejercicio anterior.
Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ... de .... de 2... comparativo con el ejercico anterior.
finalizado el ... de .... de 2.... comparativo con el ejercicio anterior.
Estado de variaciones del capital corriente (ó de Orígenes y Aplicaciones de Fondos) por el ejercicio finalizado el
… de ….. de 2… comparativo con el ejercicio anterior.
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
III) DICTAMEN
sus aspectos significativos la información sobre las situaciones patrimoniales de XXXX al ....... de ....... de 2....
y al …. de …… de 2…., los resultados económicos, las evoluciones del patrimonio neto y las variaciones del
capital corriente (ó los orígenes y aplicaciones de sus fondos) de los ejercicios cerrados en esas fechas, de
acuerdo con normas contables profesionales.


......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
14. INFORME EXTENSO. OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........

independiente,
a) Estados Básicos
..............
.. de .............
...............
.. de 2...
b) Información Complementaria
Notas ….. a …… y Anexos ….. a ….
c) Estados Complementarios
Cuadro 1 - Indicadores y coeficientes patrimoniales, financieros y económicos.
económicos.
Cuadro 2 - Datos estadísticos

estadísticos de naturaleza contable y operativa.
a) He realizado el examen de la información contenida en los estados indicados en

I) de acuerdo con
con normas de auditoría
auditoría vigentes. Estas normas
normas requieren que el
auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de
la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados
contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas
profesionales. Una auditor
auditoría
ía incluye examinar, sobr
sobree bases selectivas,
los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados
contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales.
Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como
parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la
b) He realizado el examen de la información contenida en los estados

complementarios cen su relación con la de los estados básicos en su conjunto.

Los estados complementarios se presentan para posibilitar

posibilitar estudios complementarios, pero no son necesarios
para una presentación razonable de la información contenida en los estados básicos y su información
complementaria.
IV) DICTAMEN
En mi opinión:
a) Los estados contables básicos de XXXX detallados en el apartado I) presentan

razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la
situación patrimonial de XXXX al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y
la evolución del patrimonio neto del ejercicio
e jercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo
con normas contables profesionales.
b) Los estados complementarios de XXXX consignados en el mismo apartado

presentan razonablemente en sus aspectos significativos la información en ellos
contenida.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
15. INFORME DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES DE EJERCICIO IRREGULAR.OPINIÓN

FAVORABLE CON SALVEDADES.

INFORME DEL AUDITOR
Señores
........
estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una
estados

..............
.. de .............
...............
.. de 2...
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
III) ACLARACIONES PREVIAS

La Sociedad presenta los estados contables detallados en el apartado I) correspondientes a un ejercicio de
duración irregular (por ejemplo: primer ejercicio que no comprende 12 meses, ó por modificación contractual
de la fecha de cierre del ejercicio económico) iniciado el … de ….. de 2… y finalizado el … de …… de 2….
IV) DICTAMEN
En mi opinión:
a) Los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus
aspectos significativos
significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado

b) Por tratarse de un ejercicio de duración irregular, dichos estados contables no son direct
directamente
amente
comparables con ejercicios futuros (caso del primer ejercicio) - con ejercicios anteriores y posteriores
(caso de modificación de la fecha de cierre).
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la

Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
16. INFORM
INFORME
E DE AUDI
AUDITOR
TORÍA
ÍA DE REV
REVISIÓ
ISIÓN
N LIMI
LIMITAD
TADA
A DE EST
ESTADO
ADOS
S CONTAB
CONTABLES
LES DE PER
PERÍOD
ÍODO
O
INTERMEDIO.
INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........
constituyen
ituyen una
estados


..............
.. de .............
...............
.. de 2...
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
a) He realizado mi examen de acuerd

acuerdo
o con normas de auditoría vigentes,
vigentes, aplicables para la revis
revisión
ión de estados
contables de períodos intermedios, las que prescriben una auditoría limitada de la información que
contienen dichos estados.
b) Por lo indicado en el párrafo anterior, no he aplicado los procedimientos necesarios para realizar una
auditoría completa de los estados contables examinados.
III) DICTAMEN
a) De acuerdo con lo indicad

indicado
o en el segundo párrafo del apartad
apartado
o anterior, no estoy en condici
condiciones
ones de opinar
sobre la información contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) considerados
en su conjunto.
b) No obstante, en base a la auditoría limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido evidencias
que los estados contables examinados no hubieran sido preparados de acuerdo con normas contables
profesionales, pero cabe señalar que mi opinión podría haber variado si hubiera realizado todas las tareas
que se incluyen en una auditoría completa.

......................,
......................, ........ de ....... de 2....

N.N.
17. INFORME DE REVISIÓN LIMITADA DE ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (O MANIFESTACIÓN

DE BIENES, DERECHOS Y DEUDAS).
INFORME DEL AUDITOR
Señor

…………..
En mi carácter de Cont
Contador
ador Públic
Público
o indep
independie
endiente
nte info
informo
rmo acerc
acercaa de la revisión
revisión limitada
limitada practicad
practicadaa a la
documentación que se detalla a continuación, que se acompaña firmada a los efectos de su identificación con el
presente informe que se emite por separado.
Estado de Situación
Estado Situación Patrimonial
Patrimonial (o Mani
Manifestac
festación
ión de Bienes, Derechos y Deud
Deudas)
as) de Fulano,
Fulano, referido al
xx/xx/xxxx.
Notas complementarias.
complementarias.
II) ALCANCE DE LA AUDITORÍA
He realizado el examen de la información contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las
Normas
Norm as de Audi
Auditoría
toría vigentes,
vigentes, apro
aprobada
badass por la F.A.
F.A.C.P.
C.P.C.E.
C.E.,, aplicables
aplicables a la revisión
revisión limitada
limitada de esta
estados
dos
contables (Norma C. 39 a 40 de la RT Nº 7).
Por las limitaciones que derivan de una revisión de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas
citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados
examinados.
En especial,
especial, la citada informació
información
n fue examina
examinada
da y conf
confrontad
rontadaa con la document
documentación
ación de apoyo
apoyo y otras
evidencias disponibles.
disponibles.
III) DICTAMEN
En función a lo indicado en los párrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre la información
contenida en los estados contables considerados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han
sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a Fulano y referidos al xx/xx/xxxx.
No obstante, y como consecuencia de la revisión limitada que he efectuado, puedo manifestar que:
a) Los activos incluid

incluidos
os existen, son de propieda
propiedad
d de Fulano, no están sujetos a gravámenes,
gravámenes, inhibiciones ni
embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en las notas complementarias. (Si
existiesen gravámenes,
auditor debe inhibiciones
dejar expresa constancia odeembargos, la mención
tal circunstancia de los mismos debe figurar en Notas y el
en el Informe).
b) Los pasivos incluidos existen

existen y están valuados conforme con los criterios detallados en las mismas.
mismas.
a) La información contenida en los estados contables examinados

examinados no surge de regis
registros
tros contables.
b) A la fecha de referencia
referencia de los estad
estados
os contab
contables
les examina
examinados
dos la deuda
deuda devengada
devengada a favor de las Cajas
Nacionales de Previsión Social que surge de la documentación que me fuera exhibida ascendía a la suma de
$ …, la cuál no era exigible a dicha fecha (ó de la cuál era exigible la suma de $ …).
Otra alternativa para este punto: b) No se suministró información a esta auditoría que permita establecer la
existencia o no de deudas previsionales.

……………….., …. de …….. de 2….
N.N.
18. INFORME DE AUDITORÍA DE REVISIÓN LIMITADA DE ESTADO DE RESULTADOS DE PERÍODO

INTERMEDIO.
INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR

Señores
........
constituyen
ituyen una
estados
Estado de resultados por el período intermedio comprendido entre el xx/xx/XXXX y el yy/yy/YYYY.
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
a) He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, aplicables para la revisión de
estados contables de períodos intermedios,
intermedios, las que prescriben una auditoría limitada de la información que
e xaminados.
III) DICTAMEN
a) De acuerdo con lo indicado en el

e l segundo párrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar
sobre el estado contable de XXXX detallado en el apartado I considerado en su conjunto.
b) No obstante, en base a la auditoría limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido
evidencias que el estado contable examinado no hubiera sido preparado de acuerdo con normas contables
El estado auditado concuerda con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus
aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.


19. INFORME DE AUDITORÍA DE REVISIÓN LIMITADA DE ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE

FONDOS (O DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE) DE PERÍODO INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR
Señores
........

constituyen
ituyen una
estados
Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos (o de Variaciones del Capital Corriente) por el período intermedio
comprendido entre el xx/xx/XXXX y el yy/yy/YYYY.
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
a) He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, aplicables para la revisión de
estados contables de períodos intermedios,
intermedios, las que prescriben una auditoría limitada de la información que
e xaminados.
III) DICTAMEN
a) De acuerdo con lo indicado en el

e l segundo párrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar
sobre el estado contable de XXXX detallado en el apartado I) considerado en su conjunto.
b) No obstante, en base a la auditoría limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido
evidencias que el estado contable examinado no hubiera sido preparado de acuerdo con normas contables
El estado auditado concuerda con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus
aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.

20. INFORME DE REVISIÓN DE FLUJO DE FONDOS PROYECTADO.
INFORME DEL AUDITOR
Señores
........

constituyen
ituyen una
estados
Flujo de fondos proyectado de xx/xx/XXXX al yy/yy/YYYY y sus notas complementarias.
II) ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Mi revisión de la información detallada en I) incluyó, pero no se limitó, a los siguientes procedimientos para la
evaluación de la preparación y presentación de la proyección:
- discusiones con la gerencia para comprender los supuestos desarrollados por la Sociedad,
- lectura de la información contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores
clave que podrían afectar los flujos de fondos proyectados,
- evaluación para determinar si los supuestos son coherentes entre sí,
- realización de pruebas aritméticas de la proyección y,
- evaluación de la razonabilidad de su presentación.
III) DICTAMEN
De la labor realizada
realizada para la revisió
revisión
n del flujo d
dee fondos proyectado d
dee xx/xx/XXXX al yy/yy/YYYY mencionada
mencionada
en el apartado II) informo que:
a) La proyección mencionada:
- incluye todas las exposiciones significativas y necesarias para su comprensión;
- ha sido compilada en base a los supuestos allí detallados;
- es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparación de los estados
contables al ..... de ............ de 2...
b) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la
razonabil
razonabilidad
idad de los supuest
supuestos
os utilizad
utilizados
os por la Soci
Sociedad
edad en la preparación
preparación del flujo de fondos
fondos
proyectado.
No obsta
obstante
nte,, aún cuando
cuando los sup
supues
uestos
tos consi
consider
derado
adoss po
porr la So
Socie
ciedad
dad al efectu
efectuar
ar las proyec
proyeccio
ciones
nes se
concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque con
frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden resultar

significativas. Mi actuación profesional

profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir después de la
fecha de este informe.
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
21. INFORME SOBRE INGRESOS PERSONALES.
Señor/a
XXXXXX

En mi carácter de contador público independiente informo sobre la revisión efectuada a la información que se
detalla a continuación:
1. DATOS Y OBJETO DEL EXAMEN
a. Apellido y nombre: XXXXX, xxxx xxxx.

b. DNI Nº 00.000.000
c. CUIT Nº 00 - 00000000 - 0 - CONDICION IVA:
IVA: (lo que corresponda).
d. DGR Prov. de XXXX: 00000000
e. Domicilio real: Calle - Localidad - Provincia.
f. Domicilio comercial: Calle - Localidad - Provincia.
g. Origen de los ingresos: (profesión, actividad, etc.)
h. Período: xx/xx/xx al yy/yy

yy/yy/yy.
/yy.
i. Ingreso total del período: $ 00000.- (pesos mmmmmm).
j. Ingreso promedio mensual: $ 00000.- (pesos mmmmm).
Los ingresos declarados son netos (o brutos), devengados (o percibidos), han sido (o no han sido) objeto de
reexpresión, y no existen (o existen; en tal caso especificar) gravámenes o restricciones a la libre disponibilida
disponibilidad
d
de los mismos. El promedio mensual se obtuvo dividiendo el total del período por la cantidad de meses que lo
constituyen (método simple).
1. ALCANCE DE LA TAREA
Revisé integralmente las facturas de ventas y de compras, junto a la restante documentación de egresos
(boletas de pago de impuestos, electricidad, agua, monotributo, etc.) Asimismo, examiné y controlé la correcta
regis
registra
tració
ción
n com
comoo tambié
también
n los total
totales
es calcul
calculado
adoss en subdi
subdiari
arios
os simple
simpless sin rubric
rubricar
ar IVA VEN
VENTAS
TAS e IVA
COMPRAS,
COMPRAS, llevados
llevados confo
conforme
rme el régimen
régimen impo
imposit
sitivo vigente. ? ESTO
ivo vigente. ESTO EN EL CASO
CASO DE DECLAR
DECLARAR
ARSE
SE
INGRESOS NETOS; DE TODAS MANERAS ADAPTAR SIEMPRE A CADA SITUACIÓN EN PARTICULAR.
2. ACLARACIONES PREVIAS
La tarea realizada sólo me posibilita opinar acerca de los ingresos declarados, pero no permite asegurar que
existan o no otros ingresos.
3. DICTAMEN
Los ingresos declarados por el / la Sr./a. XXXXXXXXX, en los términos que se detallan en el Apartado 1 del
presente informe, se corresponden con la documentación y registros verificados mencionados en el Apartado 2.
……………, … de ……….. de 2…

N.N.
22.
22. INFO
INFORM
RME
E DEL
DEL SÍNDI
SÍNDICO
CO SOCI
SOCIET
ETAR
ARIO
IO SOBR
SOBRE
E ESTAD
ESTADOS
OS CONT
CONTAB
ABLES
LES ANUAL
ANUALES
ES.. DI
DICT
CTAM
AMEN
EN
FAVORABLE SIN SALVEDADES. SÍNDICO Y AUDITOR EXTERNO SON EL MISMO PROFESIONAL.
INFORME DEL SÍNDICO
Señores Accionistas de
XX Sociedad Anónima:

En mi carácter de síndico de XX Sociedad Anónima, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 5º del
artículo 294 de la Ley de Sociedades Comerciales, he examinado los documentos detallados en el apartado I)
siguiente. Mi responsabilidad es informar sobre dichos documentos basado en el trabajo que se menciona en el
apartado II).
I. DOCUMENTOS EXAMINADOS
1. Estado de situación patrimonial al … de …… de 2…
2. Estado de resultados por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2….
3. Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
4. Estado de variaciones del capital corriente (o de orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio
finalizado el … de ….. de 2…
5. Notas …. a …. y Anexos …. a ….
6. Inventario al … de …… de 2….
7. Memoria del Directorio por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
II. ALCANCE DEL EXAMEN

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de sindicatura vigentes. Estas normas requieren
r equieren que el
examen de los estados contables se efectúe de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, e incluya la
verificación de la congruencia de los documentos examinados con la información sobre las decisiones
societarias expuestas en actas, y la adecuación de dichas decisiones a la ley y a los estatutos, en lo relativo a
sus aspectos formales y documentales.
Una auditoría requiere que el auditor planifique y desarrolle su tarea con el objetivo de obtener un grado
razonable de seguridad acerca de la inexistencia de manifestaciones no veraces o errores significativos en los
estados contables.
de las estimaciones de significación hechas por el Directorio de la Sociedad y la presentación de los estados
contables considerados en conjunto.
Dado que no es responsabilid

r esponsabilidad
ad del síndico efectuar un control de gestión, el examen no se extendió
e xtendió a los
criterios y decisiones empresarias de las diversas áreas de la Sociedad, cuestiones que son de responsabilidad
exclusiva del Directorio. Considero que mi trabajo me brinda una base razonable para fundamentar mi informe.
Asimismo,, en relación con la memoria del Directorio correspondiente al ejercicio finalizado el … de ……. de 2…,
Asimismo
he verificado que contiene la información requerida por el artículo 66 de la Ley de Sociedades Comerciales y, en
lo que es materia de mi competencia, que sus datos numéricos concuerdan con los registros contables de la
Sociedad y otra documentación pertinente.
III. DICTAMEN
a) En mi opinión, los estados contables de XX Sociedad Anónima detallados en el apartado I) presentan
razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al … de
…… de ….., el resultado económico, la evolución del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente
(o los orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas

b) En relación con la memoria del Directorio, no tengo observaciones que formular en materia de mi
competencia, siendo las afirmaciones sobre hechos futuros responsabilidad exclusiva del Directorio.
c) Los estados contables mencionados y el correspondiente inventario surgen de registros contables llevados,
en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones
disposiciones legales vigentes.
…………….., … de …… de 2…
N.N.
Síndico
23.
23. INFO
INFORM
RME
E DEL
DEL SÍNDI
SÍNDICO
CO SOCI
SOCIETETAR
ARIO
IO SOBR
SOBRE
E ESTAD
ESTADOS
OS CONT
CONTAB
ABLES
LES ANUAL
ANUALES
ES.. DI
DICT
CTAM
AMEN
EN
FAVORABLE SIN SALVEDADES. EL SÍNDICO NO ES EL AUDITOR EXTERNO.
INFORME DEL SÍNDICO

Señores Accionistas de
XX Sociedad Anónima:
En mi carácter de síndico de XX Sociedad Anónima, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 5º del artículo 294
de la Ley de Sociedades
responsabilida
responsabilidad Comerciales,
d es informar he documentos
sobre dichos examinado los documentos
basado detallados
en el trabajo que seenmenciona
el apartado
en elI)apartado
siguiente.II).
Mi
I. DOCUMENTOS EXAMINADOS
1. Estado de situación patrimonial al … de …… de 2…
2. Estado de resultados por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2….
3. Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
4. Estado de variaciones del capital corriente (o de orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio
finalizado el … de ….. de 2…
5. Notas …. a …. y Anexos …. a ….
6. Inventario al … de …… de 2….
7. Memoria del Directorio por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
II. ALCANCE DEL EXAMEN
Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de sindicatura vigentes. Estas normas requieren
r equieren que el
examen de los estados contables se efectúe de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, e incluya la
verificación de la congruencia de los documentos examinados con la información sobre las decisiones
societarias expuestas en actas, y la adecuación de dichas decisiones a la ley y a los estatutos, en lo relativo a
sus aspectos formales y documentales.
Para realizar mi tarea profesional sobre los documentos detallados en los ítems a) a e) del apartado I) he
revisado la auditoría efectuada por el auditor externo Cr. Fulano, M.P. XXX del CPCE … quien emitió su informe
de fecha xx/xx/XXXX
la planificación de acuerdo
del trabajo, con las normas
de la naturaleza, de auditoría
alcance vigentes.
y oportunidad Dicha
de los revisión incluyó
procedimientos la verificación
aplicados y de los de
resultados de la auditoría efectuada por dicho profesional.
Una auditoría requiere que el auditor planifique y desarrolle su tarea con el objetivo de obtener un grado
razonable de seguridad acerca de la inexistencia de manifestaciones no veraces o errores significativos en los
estados contables.
de las estimaciones de significación hechas por el Directorio de la Sociedad y la presentación de los estados
contables considerados en conjunto.
Dado que no es responsabilid

r esponsabilidad
ad del síndico efectuar un control de gestión, el examen no se extendió
e xtendió a los
criterios y decisiones empresarias de las diversas áreas de la Sociedad, cuestiones que son de responsabilidad
exclusiva del Directorio. Considero que mi trabajo me brinda una base razonable para fundamentar mi informe.
Asimismo,, en relación con la memoria del Directorio correspondiente al ejercicio finalizado el … de ……. de 2…,
Asimismo
he verificado que contiene la información requerida por el artículo 66 de la Ley de Sociedades Comerciales y, en

lo que es materia de mi competencia, que sus datos numéricos concuerdan con los registros contables de la
Sociedad y otra documentación pertinente.
III. DICTAMEN
a) En mi opinión, los estados contables de XX Sociedad Anónima detallados en el apartado I) presentan
razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al … de
…… de ….., el resultado económico, la evolución del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente
(o los orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas
b) En relación con la memoria del Directorio, no tengo observaciones que formular en materia de mi
competencia, siendo las afirmaciones sobre hechos futuros responsabilidad exclusiva del Directorio.
c) Los estos contables mencionados y el correspondiente inventario surgen de registros contables llevados,
en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones
disposiciones legales vigentes.
…………….., … de …… de 2…
N.N.
Síndico
24. INFORME SOBRE CONTROLES. ESTÁNDAR.
INFORME SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

Señores
………
En mi carácter de contador público independiente, informo sobre la evaluación de las actividades de control de
los sistemas cuya revisión he considerado pertinentes para realizar la auditoría externa de los estados contables
de XXXX, correspondientes al ejercicio económico cerrado el dd/mm/AAAA.
I. ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO
He realizado de traba
trabajo
jo de acue
acuerdo
rdo con las normas de audi
auditoría
toría vigent
vigentes,
es, abarcando los component
componentes
es y
aplicando las técnicas que se detallan a continuación:
a) Relevamiento de las actividades formales de control de los sistemas que fueron considerados necesarios,
en el marco de la auditoría externa de estados contables mencionada.
b) Comprobación que dichas actividades formales de control de los sistemas se aplican en la práctica.
c) Evaluación de las actividades reales de control de los sistemas, comparándolas con las que consideré
razonables en cada caso.
d) Identificación de las observaciones que implican riesgos de control importantes, evaluando sus causas y
consecuencias potenciales, así como las alternativas para superarlas.
II. ACLARACIONES PREVIAS
La existencia de actividades de control acordes con las necesidades de la empresa, así como su nivel de
eficiencia y eficacia, es una función y responsabilidad de la Administración / Dirección / Directorio / Gerencia de
la Sociedad.
El presente Informe tiene su respaldo en el trabajo realizado con el alcance expresado en el apartado I. Vale
decir que es el resultado de la aplicación de un procedimiento como paso necesario en vista del objetivo
pri
princi
ncipal
pal de emitir
emitir un Inform
Informee sob
sobre
re los estado
estadoss con
contab
tables
les suj
sujeto
etoss a audito
auditoría
ría.. Po
Porr lo tan
tanto
to,, tie
tiene
ne las
limitaciones lógicas de un trabajo acotado a las necesidades surgidas del mencionado objetivo.
Teniendo presente dicha salvedad, se ha considerado conveniente aportar a Uds. las conclusiones que se
exponen a continuación.
III. CONCLUSIONES
1. Generales:
1.1. Organización
Organiza ción Formal:
Está desactualizada y no responde a las necesidades operativas y funcionales de la empresa.
1.2. Autorización,
Autorizac ión, ejecución
ejecució n y control de las operacion
operaciones:
es:
La falta de asignación adecuada de autoridad y responsabilidad repercute considerablemente en la cultura

organizacional.
Como consecuencia de lo expresado, los ciclos y circuitos operativos se desarrollan con falencias de diferente
índole (descontrol, ineficiencia, potenciales lesiones patrimoniales, etc.).
1.3. Pers
Personal
onal::

En general, las actitudes y aptitudes del personal están en línea con la organización degradada.
2. Particulares:
Se detallan en Anexo 1.
IV. SUGERENCIA
No obstante las restricciones al alcance en la aplicación del procedimiento expresadas en el apartado II,
teniendo presente la importancia e irradiación de los puntos débiles, puede inferirse que es necesario revisar
integralmente la organización.
ACLARACIÓN
V. ACLARACIÓN
En Anexo 2 se exponen las opiniones de la Gerencia sobre los temas tratados.
…………….., …. de …………… de 2….
N.N.
C) Modelos de Certificaciones
1.- CERITIFICACIÓN DE SALDO DEUDOR

Señores
…………
En mi carácter de contador público independiente informo sobre la revisión efectuada a la documentación de

XXXX S.R.L. que se detalla seguidamente, la que ha sido firmada por mí a los efectos de su vinculación con la
presente.
I. INFORMACIÓN ANALIZADA
Resumen de cuenta del cliente Nº 000 "FULANO DE TAL", CUIT Nº 20-1111111111-9, domiciliado en calle
Tucumán Nº 6789 (Localidad, Provincia), que comprende el período del 12 de Enero de 1998 al 31 de Agosto
de 2001.
II. ALCANCE DE LA TAREA
Mi revisión consistió en el cotejo de la información mencionada en el apartado anterior con la documentación de

respa
respaldo
ldo (fact
(factura
uras,
s, no
notas
tas de déb
débito
ito,, no
notas
tas de crédi
crédito
to,, rec
recib
ibos
os por
por cobran
cobranzas
zas,, etc
etc.)
.) y el reg
regist
istro
ro de las
operaciones en los registros contables de la Sociedad (Diario General Nº …, IVA Ventas, Caja, Bancos, etc.).
Verifiqué, asimismo, la exactitud del cálculo matemático mediante el que se obtuvo el saldo deudor informado.
III. ASEVERACIÓN PROFESIONAL
En base a la tarea realizada certifico que el Sr. "Fulano de Tal" adeudaba al 31 de Agosto de 2001 la suma de $
MMM a XXXX S.R.L., incluyendo (o no incluyendo) dicha cifra intereses pactados (u otros cargos).
……………, …. de ……… de 2…
N.N.
APÉNDICE
2. ASOCIA
ASOCIACIONES.
CIONES. INFORME
INFORME BREVE.
BREVE. OPINIÓN
OPINIÓN FAVO
FAVORABLE
RABLE S
SIN
IN SALVED
SALVEDADES.
ADES.
INFORME DEL AUDITOR

Señores Miembros de la Comisión Directiva
Asociación XXXX
........

independiente,
contables de Asociación XXXX detallados
detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados cons
constituyen
tituyen una
información preparada y emitida por la Administración de la Asociación en ejercicio de sus funciones

..............
.. de .............
...............
.. de 2..., comparativo con el ejercicio anterior.
Estado de recursos y gastos por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2…, comparativo con el ejercicio
anterior.
Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el .... de ............. de 2...., comparativo con
el ejercicio anterior.
Estado de orígenes y aplicaciones de fondos por el ejercicio finalizado el … de … de 2…, comparativo con el
ejercicio anterior.
Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
de las estimaciones de significación hechas por la Administración.
III) DICTAMEN
En mi opinión, los estados contables de Asociación XXXX detallados en el apartado I) presentan

razonablemente en todos sus aspectos significativ
significativos
os la información sobre las situaciones patrimoniales al .......
de ....... de 2.... y al … de ….. de 2…, los resultados económicos, las evoluciones del patrimonio neto y los
orígenes y aplicaciones de fondos de los ejercicios cerrados en esas fechas, de acuerdo con normas contables
profesionales.

auditados
registros
ros contables de la Asociac
Asociación,
ión, los que han sido llevados,
llevados, en


contables,, la Asociación adeuda $ .............. a la
......................,
......................, ........ de ....... de 2....
N.N.
3. INFORME ESPECIAL PARA EL RÉGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIÓN E INGRESO DE ANTICIPOS.

R.G. (A.F.I.P.) 327/99.
INFORME DEL AUDITOR
Señores

…………
En mi carácter de contador público independi

independiente,
ente, informo sobre el examen practicado a la siguiente
documentación:
I. DOCUMENTACIÓN ANALIZADA
1.1. Form. 478 (AFIP) "Régimen de anticipos sistema Opcional", por el Impuesto (detallar
(detallar el impuesto),
impuesto),
ejercicio fiscal AAAA.
1.2. Nota del dd/mm/AAAA, requerida por el art. 17 de la RG (AFIP) 327, adjunta al mencionado Formulario.
Mi revisión de la información detallada en el apartado anterior incluyó, pero no se limitó, a los siguientes
procedimientos para evaluar la preparación y presentación de tal documentación:
- Lectura de los Estados Contables al dd/mm/AAAA, para identificarlos con la base de cálculo a tal fecha.
- Evaluación de la información brindada por la firma, para determinar la coherencia con la misma.
- Evaluación de la razonabilidad de la presentación.
- Discusión de los supuestos desarrollados por el comitente.
III. INFORME
De la tarea realizada para la revisión de la documentación mencionada en el Apartado 1, informo que:
a. La proyección
proyección de la base de
de cálculo al dd
dd/mm/AAAA
/mm/AAAA (nota del dd/mm/AAAA):
dd/mm/AAAA):
1. Incluye todas las expresiones significativas, necesarias y exigidas por el art. 17 de la RG (AFIP-DGI) 327.
2. Es razonable su presentación considerando la estimación de la sociedad en la exposición de motivos de la

Opción al Régimen de Anticipos del Ejercicio Fiscal AAAA del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
b. Dada la naturaleza de los

los supuestos
supuestos considerados, no estoy en cond
condiciones
iciones de opinar
opinar sobre la razonabilidad
razonabilidad
del cumplimiento en la fecha prevista de la totalidad de la estimación proyectada.
………………., de …….. de 2…
N.N.
Contador Público (Universidad)
Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
4. INFORME ESPECIAL SOB

SOBRE
RE REINTEGROS DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO.
EXCESO.
INFORME ESPECIAL SOBRE SALDOS A FAVOR
DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO

Señor
...
En mi carácter de Contador Público independiente, CUIT Nº …,a su pedido y para su presentación ante la
Administración Nacionalsiguiente.
detallada en el apartado de la Seguridad Social, he examinado con el alcance indicado en 2. la información
1. INFORMACION EXAMINADA.
Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares (Form. PS.2.32) de la cual surge un saldo a favor en concepto
de asign
asignaci
acione
oness famili
familiares
ares abo
abonad
nadas
as en exc
exceso
eso del tope
tope de las contri
contribuc
bucion
iones
es de la seguri
seguridad
dad socia
sociall
compensables en el mes de ... de 199.../200.. por $ ... consignado por la firma ..., C.U.I.T. ..., solicitud
preparada por la empresa y que acompaño firmada por mí al sólo efecto de su identificación.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
Mi tarea profesional consistió en la aplicación de ciertos procedimientos específicos acordados con la ANSES,
selec
seleccion
cionados
ados
Federación entre los
Argentina previ
previsto
stossProfesionales
de Consejos en las norm
normasasCiencias
de de auditor
auditoría
ía vigentes
vigentes -Resolució
Económicas: -Resolución
n Técnica
Técnica Nro. 7 de la
· Cotejar con los recibos de remuneraciones las registraciones practicadas en el Libro Especial de Registro
Unico previsto por la Ley 20744 de Contrato de Trabajo (o en el Libro de Registro Unico de Personal para
PYMES dispuesto por la Ley 24167) Nro. ..., rubricado bajo el Nro. ..., con fecha ...(Alcance XX %).
· Examinar
Exam inar la documenta
documentación
ción de resp
respaldo
aldo del derec
derecho
ho al cob
cobro
ro de las asignacio
asignaciones
nes familiares en los casos
registrados. (Alcance XX%).
· Revisar los promedios de remuneraciones de los beneficiarios de asignaciones familiares correspondientes al

semestre anterior al período por el cual se solicita el reintegro para determinar la procedencia de su pago y
el monto correspondiente a las mismas.
· Verificar que la sumatoria de la cantidad de casos y de los importes de asignaciones familiares registrados
en el Libro Especial de Registro Unico previsto por la Ley 20744 de Contrato de Trabajo (o en el Libro de
Registro
Regi stro Unico de Perso
Personal
nal para PYMES disp
dispuesto
uesto por la Ley 24167) ind individ
ividualiza
ualizado
do precedent
precedentement
ementee
concuerde con las cantidades e importes consignados en los cuadros 1. de “Detalle Asignaciones” y 3. de
“Asignaciones Pagadas”, renglones “Total del período“ y/o “Retroactivo” y/o “Maternidad” del formulario
“Solicitud de reintegro
reintegro de Asignaciones Familiares”; y con la cifra consignada
consignada como “Asignaciones Familiares
Familiares
Pagadas”, en el acápite “Régimen Nacional de Seguridad Social” del formulario generado por el aplicativo
provisto por la A.F.I.P.
· Verificar que la sumatoria de los importes de remuneraciones brutas imponibles registradas en el Libro
Especial de Registro
Registro Único previsto por la ley 20.744 de Contrato
Contrato de Trabajo (o en su caso en el Libro de
Registro
Registro Único
Único de Pers
Personal
onal para PyME dispuesto
dispuesto por la Ley 24.16
24.167)
7) ya identific
identificado,
ado, concuerde
concuerde con la
cantidad consignada como “Remuneración imponible”, “Totales B – S, Soc.” de los formularios generados
por el aplicativo provisto por la AFIP, o en su caso con la cantidad consignada como “Rem. Imp. SS”,
“Totales S. So” del listado de empleados que surge del aplicativo mencionado, correspondiente a los
formularios citados y con la cantidad consignada en el cuadro 2 de “Remuneraciones Brutas”, acápites
“Previsión”, “Asignaciones Familiares” y “Régimen Nacional de Empleo” del formulario “Solicitud de
Reintegro de Asignaciones Familiares”. (1)
(1)..
· Revisar la pertinencia de las alícuotas aplicadas para determinar el importe de aportes y contribuciones en
el cuadro 2. del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares”.
· Efectuar el recálculo de las sumas consignadas en la columna “Importe” del cuadro 2 del formulario
“Solicitud de Reintegro
Reintegro de Asignaciones Familiares” que surgen
surgen de multiplicar las remuneraciones brutas p
por
or
el respectivo porcentaje de aportes y contribuciones.

· Comprobar que la sumatoria de los importes recalculados en el punto anterior concuerde con la cifra
consignada en el Total del cuadro 2. del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares” y en
el rengl
renglón
ón “Asignaci
“Asignaciones
ones Compensables
Compensables”” en el acáp
acápite
ite “Régimen Naciona
Nacionall de Seguridad
Seguridad Social”
Social” de los
formularios generados por el aplicativo provisto por la A.F.I.P.
· Comprobar que el saldo a favor del empleador surge de la diferencia entre el total de asignaciones pagadas
y el total de aportes y contribuciones del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares”.
· Cotejar
Cotejar que los totales de asig
asignacio
naciones
nes fami
familiares
liares y de remuneraciones
remuneraciones consignados
consignados en el formulario
“Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares” se encuentren registrados contablemente en el Libro
Diario General Nro. ..., rubricado bajo el Nro. ..., con fecha ... (de corresponder).

3. INFORME PROFESIONAL
a) En base a los procedimientos

procedimientos acordados con la ANSES, que se detallan en 2., aplicados sobre la Solicitud
individualizadaa en 1. correspondiente a la firma ..., informo que el saldo a favor de $ .... (pesos ...) se
individualizad
origina en la diferencia entre las Asignaciones Familiares abonadas por $ ... (pesos ...) más adicional Dcto.
278/99 abonado por $ … (pesos …), y el tope de contribuciones de la seguridad compensables por $ ...
(pesos ...) y que acompaño firmada po porr mí al solo efecto de su identificación.
identificación.
b) Los aportes y contribuciones fueron depositados en el Banco XXX, sucursal MM, según el siguiente detalle:
Aportes Seg. Social $ …, Contribuciones Seg. Social $ …, Aportes Obra Social $ …, y Contribuciones Obra
Social $ …
c) El número del comprobante de depósito es …..
d) Se evaluó una muestra de xxx empleados sobre un total de XXX empleados. El total reflejado
correctamente es del XX% y de lo reflejado incorrectamente del YY% (adaptar según la circunstancia).
e) Informo, además, que no han surgido observaciones que formular. (O en su caso, han surgido las
observaciones que se mencionan en el anexo que adjunto, firmado por mí al sólo efecto de su
identificación).
………….., de …….. de 2….
N.N.
1. Este
Este procedim
procedimient
iento
o gener
generalal debe
deberá
rá ser adecuado
adecuado por el profe
profesion
sional
al intervini
interviniente
ente cuand
cuando
o exis
exista,
ta, por
ejemplo, personal bajo el régimen de la Ley de Contrato de Trabajo por tiempo indeterminado en el período
denominado de prueba, o bajo algunas de las modalidades contractuales promovidas de la Ley de Empleo,
etc.
5. INFORME ESPECIAL SOB

SOBRE
RE REINTEGROS DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIONES.
INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIÓN.

Señores
……
Domicilio
Ciudad
En mi carácter de contador público independi

independiente,
ente, a vuestra solicitud y para su presentación ante la A.F.I.P. -
D.G.I., he examinado la información detallada en el apartado siguiente:
1. INFORMACIÓN EXAMINADA
Declaración Jurada de Exportaciones, Régimen de Reintegro General de Crédito Fiscal, información preparada
por XXXX, CUIT Nº …, contenida en el Form. 443/A adjunto, el que he firmado con propósito de identificación
identificación..
Dicha información se refiere al monto de créditos fiscales por exportaciones por $ … (PESOS …) efectuadas por
la Sociedad durante el mes de mmmm de AAAA y ha sido preparada para dar cumplimiento a los
requerimientos del art. 22 de la R.G. 616/99 de la A.F.I.P. - D.G.I.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
Mi trabajo consistió en la revisión de la información mencionada en el párrafo anterior, en la medida que

consideré necesaria
Sociedad. en las
Dicho trabajo circunstancias, con los elementos de respaldo que me han sido suministrados por la
incluyó:
· Cotejo de la información mencionada en el párrafo 1, con la documentación respaldatoria del despacho de

las exportaciones y las facturas de compras de los proveedores.
· Revisión de los cálculos de imputación de créditos fiscales consignados en las facturas de compras para
exportaciones sobre la base del sistema de costos vigentes en la Sociedad.
· Verificación de los montos de las operaciones sobre las cuales se determina el coeficiente de afectación
indirecta del crédito fiscal que surge de registraciones practicadas en el libro IVA VENTAS, año AAAA, folio
NN.
· Verificación de que los comprobantes respaldatorios de los importes del crédito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado imputado a exportaciones surjan del libro IVA COMPRAS, año XXXX, Folios XX al XX.
1. INFORME
En base a los procedimientos aplicados

aplicados sobre la Solicitud individualizada en 1., correspondiente a la firma
XXXX, informo que no han surgido observaciones que realizar.
…………………., de …… de 2…
N.N.
6. INFORM
INFORMEE ESPECIAL SOBR
SOBRE
E LA UTILIZACIÓN DE MEDIOS COMPUTARIZA
COMPUTARIZADOS
DOS DE REGISTRAC
REGISTRACIÓN
IÓN
CONTABLE.
INFORME ESPECIAL SOBRE LA UTILIZACIÓN DE MEDIOS COMPUTADORIZADOS DE REGISTRACIÓN

CONTABLE

Señores Presidente y Directores de

independientee y para su presentación ante ......................
............................
...... (nombre
(nombre del
Organismo) por la presente informo sobre la documentación que sirve de base para obtener la autorización
para la sustitución de las formalidades impuestas por el art. 53 del Código de Comercio por los medios de
registración dispuestos por el art. 61 de la Ley de Sociedades Comerciales, la que he analizado y detallo en el
apartado I):
1. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION SUJETA A REVISION
Estados contables, estatutos sociales, registros contables y otras constancias justificativas que me fueron
exhibidas por esa Sociedad.
Estado de los libros de contabilidad.
Planillas modelo ejemplificando los libros a reemplazar (por duplicado).
2) ALCANCE DE LA TAREA
Mi labor consistió en aplicar las normas de auditoría vigentes con el alcance que consideré necesario para este
caso.. En particular,
caso particular, se pract
practicaro
icaron
n prueb
pruebas
as selec
selectiva
tivass sobre
sobre el correcto funcionamient
funcionamiento
o de las rutinas de
modificación y/o borrado de asientos y el bloqueo a la alteración de movimientos y/o saldos una vez grabados
en archivo. También se practicaron todas las comprobaciones matemáticas que requiere un sistema contable
para reputarse confiable, por métodos de muestreo sobre modelos simulados.
3) OPINION DEL PROFESIONAL
En base a la tarea realizada, informo:
a) Que el sistema

sistema de regi
registrac
stración
ión de opera
operaciones
ciones descripto
descripto es el que actua
actualment
lmentee aplica
aplica la Sociedad,
Sociedad,
consi
consist
stiend
iendo
o el cam
cambio
bio pro
propu
puest
esto
o bás
básica
icamen
mente
te en reem
reempla
plazar
zar los reg
regis
istro
tross rubric
rubricado
adoss po
porr hoj
hojas
as
computadorizadas,
computado rizadas, correlativamente numeradas y encuadernadas.
b) Que los registros detallados, son los habitualmente utilizados por la Sociedad.
c) Que, según se expone en la documentación adjunta, en mi opinión el sistema propuesto se adecua a lo
requerido por el artículo 61 de la Ley de Sociedades Comerciales.
d) Con relación al grado de inalterabilidad de las registraciones, en función de los elementos a utilizar en el
sistema propuesto y en base a lo expresado en los puntos a) a c) precedentes y a la evaluación del control
interno
interno prac
practicad
ticado
o como procedi
procedimient
mientoo de audit
auditoría,
oría, en mi opinión,
opinión, el sis
sistema
tema propuesto
propuesto que utiliza
utiliza
impresoras como terminales de salida de información incluye controles que le otorgan una razonable
confi
confiabi
abilid
lidad
ad y ase
asegur
guran
an un norma
normall flujo
flujo de la inf
inform
ormaci
ación
ón conta
contable
ble y su correc
correcto
to proces
procesami
amient
entoo
permitiendo la individualización de las operaciones, las correspondientes cuentas deudoras y acreedoras y
la verificación de los asientos contables con la documentación pertinente.
e) La Sociedad no se encuentra incluida en el inc. 1° o 4° del art. 299 de la Ley de Sociedades Comerciales.
………………., de ……….. de 2…
N.N.
7. INFORME ESPECIAL SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS REQUERIDO

REQUERIDO POR LA R.G.
(A.F.I.P.) Nº 591 - C.V.D.I.
INFORME DEL AUDITOR

A los Señores Directores/Socios de
Domicilio
Ciudad
En mi carácter de Contador Público independiente informo acerca de la revisión limitada

practicada a la document
practicada documentació
ación
n deta
detallada
llada segui
seguidamen
damente,
te, la que se acompaña
acompaña firmada a los efectos de su
identificación con el presente informe que se emite por separado.
1. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS CONTABLES
Manifestación de Bienes y Deudas de XXXX al ../../.., confeccionada conforme lo requiere la R.G. (A.F.I.P.) Nº
591.
a. He realizado el exam
examen
en de la información cont
contenida
enida en los estad
estados
os contables indi
indicados
cados de acuerdo con las
Normas de Auditoría vigentes aplicables a la revisión limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de
la RT Nº 7-F.A.C.P.C.E.)
7-F.A.C.P.C.E.)..
b. Por las limitaciones

limitaciones que derivan
derivan de una revisión ddee esta naturaleza, y q
que
ue son consideradas
consideradas en las normas
citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los
estado
estadoss exa
exami
minad
nados.
os. En paparti
rticul
cular,
ar, la ci
citad
tadaa inf
inform
ormaci
ación
ón fue exami
examinad
nadaa y confro
confronta
ntada
da con
con la
documentación
documentació n de apoyo y otras evidencias disponibles.
ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS AL DICTAMEN
Los bienes y deudas incluidos en el estado objeto de esta Auditoría se exponen a valores probables de
realización, excepto los que estén indicados de otra manera en el mencionado estado.
DICTAMEN
En función a lo indicado en los párrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre los estados
contables auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los
activos y todos los pasivos atribuibles a XXXX y referidos al dd/mm/AAAA.
1- Los activos
activos incluido
incluidoss exis
existen,
ten, son de prop
propiedad
iedad de XXXX, no está
estánn sujetos
sujetos a gravámenes
gravámenes,, inhibicio
inhibiciones
nes ni
embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en el párrafo anterior o en el estado
bajo examen.
2- Los pasi
pasivos
vos inclu
incluid
idos
os exi
existe
sten,
n, están
están res
respal
paldad
dados
os po
porr las garan
garantía
tíass qu
quee se det
detall
allan
an en las notas
notas
complementarias, y están valuados conforme los criterios ya detallados.
complementarias,
INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

Al dd/mm/AAAA, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsión Social, que surge de la
documentación que me fuera exhibida, asciende a la suma de $…., (aclarar si se trata de devengada y exigible,
o devengada no exigible).
………………, de ……… de 2….

2….
N.N.
8. INFORME ESPECIAL REQUERIDO POR LA COMISIÓN NACIONAL DE REGULACIÓN

REGULACIÓN DEL TRANSPORTE
(C.N.R.T.).
INFORME DEL AUDITOR

Señores:
…………
En mi caráct
carácter
er de Conta
Contador
dor Púb
Públic
lico
o indep
independ
endien
iente,
te, y a su ped
pedido
ido,, em
emito
ito el pre
presen
sente
te inf
inform
ormee pa
para
ra su
presentación ante la Comisión Nacional de Regulación del Transporte.

1. INFORMACIÓN EXAMINADA
(Detallar los estados contables objeto del examen).
Asimismo he verificado y examinado la información preparada al efecto del cumplimiento de las Resoluciones
S.RT. Nos. 378/98 (y/o 299/98 en el caso de permisos de turismo) y 442/98, la cuál se detalla seguidamente:
a) Nota de demostración de cumplimiento de patrimonio neto mínimo, confeccionada de acuerdo al model del
Anexo IV de la Resolución S.T. Nº 442/98.
b) Detalle de deudas personales al 31 de diciembre de … (en el caso de no presentar detalle de bienes
personales)
b) Detalle de bienes personales y deudas personales al 31 de diciembre de … (en el caso de presentar detalle
de bienes personales).
La preparación de los mencionados estados contables y de la documentación establecida por la normativa

referida es responsabilidad de la empresa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
estados contables y en emitir las aseveraciones requeridas por las resoluciones citadas, todo ello en base a la
auditoría efectuada.
Mi examen fue practicado de acuerdo con las normas de auditoría vigentes. Tales normas requieren que se
planifique y realice el trabajo con el objetivo de obtener un razonable grado de seguridad de que los estados
contables estén exentos de errores significativos. Una auditoría comprende el examen, en base a pruebas
selectivas, de evidencias que respaldan los importes y las informaciones expuestas en los estados contables.
Una auditoría también comprende una evaluación de las normas contables aplicadas y de las estimaciones
significativas hechas por la empresa, así como una evaluación de la presentación general de los estados
contables. Considero que la auditoría efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi opinión
sobre los estados contables al 31 de diciembre de AAAA de la empresa.
Adicionalmente, el examen y verificación de la información indicada en los apartados a) y b) del punto anterior,
incluyó la confirmación de la identificación de los vehículos de propiedad de la firma que se encuentran al 31 de
diciembre de … habilitados ante la COMISIÓN NACIONAL DE REGULACIÓN DEL TRANSPORTE, para la prestación
de servic
servicios
ios in
inter
terjur
jurisd
isdicc
iccion
ionale
aless de transp
transport
ortee aut
autom
omoto
otorr de pasaje
pasajeros
ros,, y tod
todas
as las ta
tarea
reass necesa
necesaria
riass
adi
adicio
cional
nales
es qu
quee creí
creí nec
necesa
esaria
riass efectu
efectuar
ar par
paraa emi
emitir
tir las asever
aseveraci
acione
oness ver
verti
tidas
das en el si
sigui
guient
entee punto
punto
(alternativamente se podrían enumerar taxativamente las tareas realizadas).
2. ACLARACIONES PREVIAS

El detalle de bienes y deudas personales se encuentra valuados (ó no se encuentra valuado por … ó excepto
porque el rubro … se ha valuado …) de acuerdo con los criterios establecidos en las normas profesionales
vigentes que rigen para la confección de estados contables.
4. DICTAMEN
En mi opinión, los estados contables de XXXX reflejan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situación patrimonial al … de ……. de 2…, el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio
finalizado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
Adicionalmente, en cumplimiento de las disposiciones vigentes, informo que:
1) En los estados contables no existen otras partidas que respondan a los conceptos detallados en el Anexo
III de la Resolución S.T. Nº 442/98, y que no hubiesen sido incluidas en la nota presentada de acuerdo al
modelo del Anexo IV de la referida
re ferida resolución.
Ó (en el caso de corresponder)
1) En los estados contables existen las partidas detalladas seguidamente, que responden a los conceptos
consignados en el Anexo III de la Resolución S.T. Nº 442/98, y que no se han incluido en la nota
presentada de acuerdo al modelo del Anexo IV de la referida Resolución. "……." Por $ …; "……" por $ …;
etc.
2) Los bienes y deudas incluidos en el detalle de bienes y deudas personales (ó los bienes incluidos en el
detalle de bienes personales) le corresponden en titularidad al operador.
Ó (en el caso de corresponder)
1) Los bienes y deudas incluidos en el detalle de bienes y deudas personales (ó en el detalle de bienes
personales) le corresponden
corresponden en titularidad al operador,
operador, excepto "..…." por $ …, et
etc.
c.
2) El patrimonio neto resultante, luego de sumar al patrimonio de los estados contables el patrimonio
personal y detraerle los montos que responden a los conceptos del Anexo III de la Resolución S.T. Nº
442/98 asciende a $ … El mismo resul
resulta
ta (igual - superior - inferior) al mínimo
mínimo requerido y surge de la nota
confeccionada de acuerdo al Anexo IV de la referida Resolución.
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a) Los estados contables integrantes de la manifestación patrimonial surgen (ó no surgen) de registros
contables rubricados, llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al 31 de diciembre de … la deuda devengada a favor de la ANSeS que surge de los registros contables
ascendía a $ …, no existiendo a dicha fecha deuda exigible por ese Organismo (ó existiendo a dicha fecha
deuda exigible con ese Organismo por $ …).
……………….., de ……….. de 2…
N.N.
9. INFORME ESPECIAL SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS REQUERIDA PO

POR
R EL CONICET.
INFORME DEL AUDITOR

Señores: (por ej.: Titular del Subsidio Fulano de Tal)
…………
En mi caráct
carácter
er de Contad
Contador
or Púb
Públic
lico
o indepe
independi
ndient
entee y a su ped
pedido
ido,, emito
emito el pre
presen
sente
te inf
inform
ormee para
para su
presentación ante el CONICET, conforme lo establecido en Resolución 711 del 26/6/98.

INFORMACIÓN EXAMINADA
- Rendición de Cuentas de fecha ../../.., correspondiente al subsidio …, que ha sido firmada por mí a los
efectos de vincularla con el presente Informe.
- Planillas integrantes de la Rendición de Cuentas mencionada, consistentes en…. (detallar)

(detallar)..
La preparación de la mencionada Rendición y de la documentación establecida por la normativa referida es

responsabilidad del Titular del subsidio. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre las mismas
conforme lo establecido por el Título IV, Capítulo 1, Artículo 38, Inciso 38.3 de la Resolución 711 consignada
anteriormente, todo ello en base a la auditoría efectuada.
ALCANCE DE LA TAREA PROFESIONAL REALIZADA
Mi examen fue practicado de acuerdo con las normas de auditoría vigentes.
La tarea de auditoría encarada comprendió la revisión integral de la documentación de respaldo de la rendición

de cuentas, del presupuesto analítico presentado en oportunidad de la solicitud del subsidio y el análisis de la
correspondencia entre los comprobantes de gastos efectuados con lo establecido en la Resolución Nº 711 ya
citada.
Considero que la auditoría efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi opinión sobre la
Rendición de Cuentas al ../../.. preparada por el Sr. (Titular del Subsidio).
DICTAMEN
En base a los procedimientos de auditoría que se detallan en el apartado anterior, aplicados sobre la Rendición
de Cuentas de (titular del subsidio) al ../../..
../../.. indivi
individualizada
dualizada precedentemente, informo qu
quee no ssurgen
urgen
observaciones que realizar. Adicionalmente, informo que la aplicación de los fondos se realizó conforme el
presupuesto analítico y se ha dado cumplimiento en materia de gastos a lo establecido en el régimen normativo
correspondiente.
…………., de ………. de 2….
N.N.
10.
10. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 1.
INFORME DEL AUDITOR

A los Señores Directores/Socios de / Señor / Señora
…………
Domicilio
Ciudad

practicada a la siguiente documentación, que se acompaña firmada a los efectos de su identificación con el
I. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS CONTABLES
Manifestación de Bienes al xx/xx/xx en Form. Patr. 001 del Nuevo Banco del Chaco S.A.
Cuadro de Ingresos y Gastos por los períodos xx/xx a yy/yy, al dorso del formulario mencionado.
Anexo Bienes de Cambio

Cambio y Bienes de Uso en Form. Patr. 001/1 del mism
mismo
o Banco.
Notas complementarias.
complementarias.
II. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA
He realizado el examen de la información contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las
Normas de Auditoría vigentes aplicables a la revisión limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT
Nº 7-F.A.C.P.C.E.).
7-F.A.C.P.C.E.).
Por las limitaciones que derivan de una revisión de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas
citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados
examinados.
En particular, la citada información fue examinada y confrontada con la documentación de apoyo y otras
evidencias disponibles.
disponibles.
III. DICTAMEN
En función a lo indicado en los párrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre los estados
contables auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los
activos y todos
todos los pasivos atribuibles
atribuibles a ………… y referidos al …./…/
…./…/….
….
Los activos incluidos existen, son de propiedad de ………., no están sujetos a gravámenes, inhibiciones ni
existiesen gravámenes, inhibiciones o embargos, la mención de los mismos deben figurar en Notas y el auditor
debe dejar expresa constancia en su informe de tal alternativa).
Los
Los pa
pasi
sivo
voss in
incl
clui
uido
doss ex
exis
iste
ten,
n, es
está
tán
n re
resp
spal
alda
dado
doss po
porr las
las ga
gara
rant
ntía
íass qu
quee se de
deta
tall
llan
an en la
lass nota
notass
complementarias,, y están valuados conforme los criterios detallados en las mismas.
complementarias
Los ingresos y gastos detallados en el cuadro respectivo concuerdan con la documentación respaldatoria y no
tengo observaciones que realizar.

INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a) La información contenida en los estados contables examinados no surge de registros contables rubricados
rubricados..
b) Al …/…/…, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsión Social, que surge de la
documentación que me fuera exhibida, asciende a la suma de $…., (aclarar si se trata de devengada y
exigible, o devengada no exigible).
e xigible).
……………, …de ……… de 2…
N.N.

INFORME DEL AUDITOR
A los Señores Directores/Socios de / Señor / Señora
…………
Domicilio
Ciudad

practicada a la siguiente documentación, que se acompaña firmada a los efectos de su identificación con el
I. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION AUDITADA
a. Manifestación de Bienes al xx/xx/xx en Form. Patr. 001 del Nuevo Banco del Chaco S.A.
b. Cuadro de Ingresos y Gastos por los períodos xx/xx a yy/yy, al dorso del formulario mencionado.
c. Anexo Bienes de Cambio

Cambio y Bienes de Uso en Form. Patr. 001/1 del mismo
mismo Banco.
d. Notas complementarias.

complementarias.
e. Flujo de fondos proyectado

proyectado de mm/AAAA a nn/AAA
nn/AAAA
A y sus notas complem
complementarias.
entarias.
II. ALCANCE DE LA REVISION
1. Respecto de la documentación detallada en los incisos a. a d. del Apartado anterior he realizado el examen
de la información de acuerdo con las Normas de Auditoría vigentes aplicables a la revisión limitada de
estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT Nº 7-F.A.C.P.C.E.). Por las limitaciones que derivan de una
revisión de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los
procedimientos
procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados examinados.
2. Respecto de la documentación detallada en el incido e. del Apartado anterior mi revisión incluyó, pero no
se limitó, a los siguientes procedimientos para la evaluación de la preparación y presentación de la
proyección:
-discusiones con el comitente para comprender los supuestos desarrollados;
-lectura de la información contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores
clave que podrían afectar los flujos de fondos proyectados,
-evaluación para determinar si los supuestos son coherentes entre sí,
-realización de pruebas aritméticas de la proyección y,
-evaluación de la razonabilidad de su presentación.
III. DICTAMEN

a) En func
función
ión a lo indicad
indicadoo en el apartado
apartado II) inci
inciso
so 1., no estoy en condicion
condiciones
es de opina
opinarr sobre
sobre los estados
estados
contables detallados en los incisos a. a d. del Apartado 1) auditados en su conjunto, particularmente en lo que
se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos
pasivos atribuibles a ………… y referidos al …./…/….
Los activos incluidos existen, son de propiedad de ………., no están sujetos a gravámenes, inhibiciones ni
existiesen
existiesen gravámenes
gravámenes,, inhibiciones o embargos, la menció
menciónn de los mismos deben figurar en Notas y
el auditor debe dejar expresa constancia en su informe de tal alternativa).
Los
Los pa
pasi
sivo
voss in
incl
clui
uido
doss ex
exis
iste
ten,
n, es
está
tán
n re
resp
spal
alda
dado
doss po
porr las
las ga
gara
rant
ntía
íass qu
quee se de
deta
tall
llan
an en la
lass nota
notass
complementarias,, y están valuados conforme los criterios detallados en las mismas.
complementarias
Los ingresos y gastos detallados en el cuadro respectivo concuerdan con la documentación respaldatoria y no
tengo observaciones que realizar.
b) De la labor
labor realizada para la revisión d
del
el flujo de ffondos
ondos proyectado d dee XXXX, que comprende
comprende el período
mm/AAAA a nn/AAAA mencionada en el apartad
apartadoo II) inciso 2., informo que:
1) La proyección mencionada:
- es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparación de los estados
contables al ..... de ............ de 2…
2) Por no ser posible dada su naturaleza

naturaleza de supuesto
supuestos,
s, no estoy en condicion
condiciones
es de opi
opinar
nar sobre la
razonabil
razonabilidad
idad de los supuest
supuestos
os utilizad
utilizados
os por la Soci
Sociedad
fondos
proyectado.
No obstante, aún cuando los supuestos considerados por la Sociedad al efectuar las proyecciones se
concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque
con frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden
resultar
resultar signifi
significativ
cativas.
as. Mi actuació
actuación
n prof
profesion
esional
al no alcanza a hechos
hechos y circunsta
circunstancias
ncias que puedan
puedan
ocurrir después de la fecha de este informe.
IV. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a) La información contenida en los estados contables detallados en el Apartado I) incisos a) a d) no surge de
resistros contables rubricados.
b) Al …/…/…, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsión Social, que surge de la
documentación que me fuera exhibida, asciende a la suma de $…., (aclarar si se trata de devengada y
exigible, o devengada no exigible).
e xigible).
……………, … de ……. de 2…
N.N.

INFORME DEL AUDITOR
Señores Directores de / Señor / Señora
…..
En mi carácter de contador público independiente informo sobre la revisión efectuada a la siguiente

documentación, la que ha sido firmada por mí a los efectos de su identificación con la presente.
I. DOCUMENTACION ANALIZADA
1- Form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco S.A., conteniendo:
1.1. Cuadro de Ingresos y Egresos por los meses xx/XX a yy/YY.
1.2. Cuadro Detalle de Deudas Bancarias.
1.3. Cuadro Sistema Único de Seguridad Social - S.U.S.S.
2- Flujo de FFondos
ondos proyectad
proyectados
os de mm/AAA
mm/AAAA
A a nn/AAAA y sus notas
notas complement
complementarias.
arias.

1- Con respecto a la información incluida en el Form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco S.A., mi examen
se circunscri
circunscribió
bió a cons
constata
tatarr la coin
coinciden
cidencia
cia de los datos trans
transcript
criptos
os en la documenta
documentación
ción det
detallad
alladaa
precedentemente con los datos que surgen de los comprobantes de ingresos, documentación de egresos,
DDJJ del S.U.S.S., los pagos correspondientes, y las registraciones en libros IVA VENTAS e IVA COMPRAS
del comitente.
2- Con relación al Flujo de Fondos proyectado detallado en el apartado anterior, mi revisión incluyó, pero no
se limitó, a los siguientes procedimientos para la evaluación de la preparación y presentación de la
proyección:
- discusiones con el comitente para comprender los supuestos desarrollados;
- lectura de la información contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los
factores clave que podrían afectar los flujos de fondos proyectados,
- evaluación para determinar si los supuestos son coherentes entre sí,
- realización de pruebas aritméticas de la proyección y,
- evaluación de la razonabilidad de su presentación.
III. DICTAMEN
1) Con relación a la información contenida en el form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco: Surge de la
documentación y registros examinados, y no tengo observaciones que formular.
documentación
2) informo
De la labor
que: realizada
realizada para la revisi
revisión
ón del flujo de fond
fondos
os proy
proyectad
ectado
o de marzo/20
marzo/2001
01 a Febrero/2
Febrero/2002,
002,

a) La proyección mencionada:
-es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparación
de los estados contables al dd/mm/AAAA

dd/mm/AAAA..
b) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la
razonabil
razonabilidad
idad de los supuest
supuestos
os utilizad
utilizados
os por la Soci
Sociedad
fondos
proyectado.
No obstante, aún cuando los supuestos considerados por la Sociedad al efectuar

e fectuar las
proyecciones se concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados
proyectados y los reales porque con frecuencia los hechos y circunstancias no
ocurren de la manera esperada y las diferencias

diferencias pueden resultar significativas.
significativas. Mi
actuación profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir
después de la fecha de este informe.
……………, de ……….. de 2….
N.N.
Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de…
13. CERTIFICACIÓN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 4

CERTIFICACIÓN
Señores Directores de / Señor / Señora
…..
Domicilio
En mi caráct
carácter
er de conta
contador
dor públic
público
o ind
indepe
ependi
ndient
entee inf
inform
ormo
o sobre
sobre la revrevisi
isión
ón efectu
efectuada
ada a la sig
siguie
uiente
nte
documentación, la que ha sido firmada por mí a los efectos de su identificación con la presente.
I. DOCUMENTACION ANALIZADA
Cuadro de Ingresos y Egresos por los meses xx/XX a yy/YY, del Form. Patr.015 del Nuevo Banco del Chaco S.A.

Mi examen se circunscribió a constatar la coincidencia de los datos transcriptos en la documentación detallada
precedent
precedentement
ementee con los comp
comproban
robantes
tes de ingr
ingresos
esos (ven
(ventas,
tas, honorarios
honorarios,, servicios
servicios,, etc. - ADAPTAR ),
) , de
egresos (facturas, recibos, etc. -ADAPTAR
-ADAPTAR ) y las registraciones en libros IVA VENTAS e IVA COMPRAS del / la
comitente.
III. ASEVERACIÓN PROFESIONAL
En base a la tarea realizada, CERTIFICO que la información detallada en el Apartado 1 concuerda con la
documentación y registros mencionados en el Apartado 2.
…………….., de ……….. de 2….
N.N.
14. CERTIFICACIÓN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPÓSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES SOBRE LA

NÓMINA SALARIAL.

CERTIFICACION
Señores
………………..
En mi carácter de contador
contador público indepe
independien
ndiente
te info
informo
rmo sobre la constata
constatación
ción realizada
realizada a la siguiente
siguiente
documentación:
I. IDENTIFICACION DE LO AUDITADO
1. Recibos de sueldos
sueldos del m
mes……,
es……, con firmas
firmas ilegibles al p
pie.
ie.
2. Form. 900/902, del mes……, con acuse

acuse de recibo y sello de banco
banco de recepción del pag
pago.
o.
3. Boletas de depósito
depósito de………, del mes…
mes……,
…, con sellos de banco de recepción del pago.
He verificado la existencia y pertenencia de la documentación mencionada en el apartado I. de acuerdo con las

normas de auditoría vigentes, habiendo efectuado la revisión integral de la documentación.
III. ACLARACIONES PREVIAS
Los recibos de sueldos y las liquidaciones de contribuciones y aportes han sido preparadas por la administración
de la empresa, limitándose mi tarea a la verificación de los aspectos formales referentes a su presentación y
constancias de pagos.
IV. CERTIFICACION
Certifico que, según surge de la documentación examinada, he constatado el pago de los sueldos y jornales, el
depósito de las contribuciones a cargo del empleador y de los aportes y retenciones efectuadas al personal bajo
su dependencia por el período mencionado, con el alcance mencionado en el apartado II) y las salvedades
expuestas en el apartado III precedentes.
………………, de ……… de 2…
N.N.

15. CERTIFICACIÓN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.
CERTIFICACIÓN DE CUOTAS DE INGRESO
Señores Miembros de la Comisión Directiva de la
Asociación XXXX
………….
En mi carácter de contador público independiente he procedido a verificar la documentación detallada en el

apartado I con el objeto de certificar el monto total percibido en concepto de cuotas de ingreso correspondiente
a esa Asociación. La presente se emite en el marco de lo preceptuado por el art. 1º, inc. 5 de la Disposición
General Nº 047/98 de la Dirección de Personas Jurídicas de la Provincia del Chaco.
I. DOCUMENTACIÓN COMPULSADA
a) Libro de Caja sin rubricar.
b) Acta de fundación de la Asociación XXXX de fecha …..
c) Recibos de cobro de los aportes iniciales.
d) Saldo de caja (o saldo de Caja de ahorro xx del Banco … al ….)
Procedí a examinar integralmente la documentación detallada precedentemente, y verifiqué mediante arqueo

de caja (o consulta de saldo de la caja de ahorro mencionada) el saldo de $ .. correspondiente al monto total
percibido en concepto de cuotas de ingreso.
III. ASEVERACION PROFESIONAL
En base a la labor realizada certifico que la Asociación XXXX percibió en concepto de cuotas de ingreso un total
de $ … (pesos …) al dd/mm/AAAA.
IV. INFORMACIÓN ESPECIAL
La Asociación se encuentra en trámite de autorización para funcionar ante la Dirección de Personas Jurídicas del
Chaco, no contando a la fecha con registros rubricados.
………………, de ………. de 2…
N.N.


16. CERTIFICACIÓN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.
CERTIFICACIÓN
Señores Socios
"DON FULANO S.R.L." (en formación)
Domicilio
Ciudad
En mi caráct
carácter
er de Conta
Contador
dor Públic
Público
o ind
indepe
ependi
ndient
entee inf
inform
ormo
o acerca
acerca de la rev
revisi
isión
ón
practicada a la siguiente documentación:
I. INFORMACIÓN EXAMINADA
Manifestación de Aportes de Capital en Especie para la inscripción de "Don Fulano S.R.L.", preparado por los
Socios Fulana y Mengano, al dd/mm/AAAA.

He realizado el examen de la información contenida en la documentación citada de acuerdo con las normas de
auditoría vigentes, constatando su existencia, propiedad, integridad, valuación y exposición.
III. ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS AL DICTAMEN
La información contenida en los estados contables indicados no surge de registros contables. La valuación de
los bienes aportados se expone a precios probables de realización. No existen gravámenes de ningún tipo sobre
los bienes y son de libre disponibilidad.
disponibilidad.
IV. ASEVERACIÓN
Certifico que la Manifestación de Aportes de Capital en Especie de los Socios Fulana y Mengano a "Don Fulano
S.R.L." al dd/mm/AAAA, se corresponde con la documentación respaldatoria examinada y las aclaraciones
mencionadas precedentemente, no existiendo observaciones que formular.
………………., de ……….. de 2….
N.N.

17. CERTIFICACIÓN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUÍMICAS REQUERIDO POR EL DECRETO

1095/96.
CERTIFICACION SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUIMICAS
Señores Presidente y Directores de
...............................
.................................................
.......................
.....
En mi carácter de Contador Público independiente y para su presentación ante la Secretaría de Programación

para la Prevención de la Drogadicción y la lucha contra el Narcotráfico de la Presidencia de la Nación, certifico la
información detallada en el apartado siguiente.
I. INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION
Declaració
Decl aración n Jurad
Juradaa mensual
mensual sobr
sobree mov
movimien
imientos
tos de sust
sustancias
ancias químicas
químicas de ....
.........
..........
..........
..........
..........
..........
.......
.. al ..
de ........................
........................ de 199..
Dicha documentación ha sido firmada por mi con propósitos de identificación.

identificación.
II. ALCANCE DE LA REVISION
Mi revisión consistió en el cotejo de la información mencionada en el punto 1 con el Libro.....................(1)

N° .. de rúbrica N° ... del ................, transcripto
transcripto a los folios ..... a .....(2), y demás elementos de respaldo
que me han sido suministrados por la Sociedad a mi requerimiento, en la medida que consideré necesaria en
las circunstancias.
No estoy en condiciones de afirmar que los elementos mencionados en la Declaración Jurada adjunta
incluya la totalidad de los elementos previstos por el Decreto 1095/96, los cuales han sido determinados por la
Sociedad.
III. CERTIFICACION
En base a la tarea descripta y en lo que es materia de mi competencia, certifico que la información mencionada
en el punto 1 concuerda con los registros y elementos de respaldo mencionados en el punto 2.
....................,
...................., ....... de .................
................. de 2…
N.N.
Notas: (1) Indicar el nombre del libro

libro y los datos relativ
relativos
os a su rúbrica
(2) Indica
Indicarr los número
númeross de folio
folioss en los que
que se enc
encuen
uentra
tran
n tra
transc
nscrip
riptas
tas las regis
registrac
tracion
iones
es
correspondientes al período que se certifica.

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Modelos de Informes de Auditoría

1. CERTIFICACION DE SALDO DEUDOR

13. CERTIFICACIÓN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 4

14. CERTIFICACIÓN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPÓSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES

15. CERTIFICACIÓN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.

16. CERTIFICACIÓN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.

17. CERTIFICACIÓN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUÍMICAS REQUERIDO POR EL

EL AUDITOR NO ES INDEPENDIENTE CUANDO SEA:

PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA RECTA HASTA EL CUARTO

PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA COLATERAL HASTA EL

PARIENTE POR AFINIDAD HASTA EL SEGUNDO GRADO

DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES

PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA RECTA HASTA EL CUARTO

PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA COLATERAL HASTA EL

DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES

B - Modelos de Informes y Certificaciones

INFORME DEL AUDITOR

En mi carácter de Contador Público independient

Estado de situación patrimonial al ............

Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2......

Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............

II) ALCANCE DE LA AUDITORIA

IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables

Contador Público (Universidad ...)

Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...

INFORME DEL AUDITOR

En mi carácter de Contador Público independient

Estado de situación patrimonial al ............

Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2......

Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............

II) ALCANCE DE LA AUDITORIA

III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN

V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

a) Los estados auditad

b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables

Contador Público (Universidad ...)

Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...

INFORME DEL AUDITOR

En mi carácter de Contador Público independient

Estado de situación patrimonial al ............

Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2......

Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............

II) ALCANCE DE LA AUDITORIA

III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN

V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

a) Los estados auditad

b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables

Contador Público (Universidad ...)

Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...

INFORME DEL AUDITOR

En mi carácter de Contador Público independient

Estado de situación patrimonial al ............

Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2......

Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............

II) ALCANCE DE LA AUDITORIA

No he observado el inventario físico practicado al xx de zzzz de 2xxx (inicio del ejercicio)

IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

a) Los estados auditad

b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables

Contador Público (Universidad ...)

Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...

INFORME DEL AUDITOR