UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

delitos tributarios

INTEGRANTES:

- Cabrera Almeyda, Maria del Carmen

- Fernández Napa, Maryori
- García Tacuche, Natalin
- Quispe Condori, Adely

DOCENTE: EDUARDO RAFAEL COLAN AREVALO

2021 ii
 INTRODUCCION
Es válido sentirse sorprendido, azorado y observar con admiración el desarrollo
que han logrado los mercados financieros. El avance de las telecomunicaciones y
la celeridad en la transferencia de datos, la agilidad alcanzada por los sistemas de
transporte y la homogenización del conocimiento permiten que cada vez se
operen mayores volúmenes de dinero en los mercados financieros. Como
contrapartida, y como consecuencia lógica de la llegada también de las
mencionadas ventajas al servicio de la delincuencia, pesa sobre toda la sociedad el
deber de contribuir a erradicar estas nuevas modalidades y procederes delictivos.
Si bien el delito al que se hará referencia en el trabajo se conoce de
antaño, son nuevas las modalidades comisivas y las posibilidades que
tienen de evadir la persecución de las autoridades encargadas de
tales menesteres. Quienes sean actores de la economía están
constreñidos a aunar esfuerzos con las agencias de seguridad,
cooperar con los Estados y organizaciones que procuran paliar dichos
flagelos.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
EMPRESAS DE TRANSFERENCIA DE FONDOS

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios vía giros, generando
cierta utilidad por el cobro de la comisión del giro y la monetización a tasas de cambio inferiores a
las oficiales, lo cual se origina por los incrementos que pueda tener la moneda entre la fecha de
recibo y pago del giro. Este proceso es muy atractivo para el lavador, ya que trae dinero del
exterior sin riesgo, limitado solo por los montos de giros permitidos, para lo cual, consigue varias
personas. La identificación, ubicación y demás datos de los beneficiarios son falsos y
suministrados por el lavador. Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propósito de que los
contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han sido
AMNISÍAS TRIBUTARIAS
declarados. Con la declaración fiscal de estos patrimonios los gobiernos buscan
aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus ingresos tributarios
hacia el futuro; mientras que, para el lavador, esta opción es muy esperada, ya que por
el pago de una suma relativamente baja de dinero, a título de impuesto, legaliza
grandes cantidades de dinero, sin tener que justificar su origen ni estar sujeto a
investigaciones o sanciones por infracción a las normas de control de SUNAT. El lavador
una vez se acoge a la amnistía, cuenta con un documento legal con el que justifica
plenamente sus movimientos financieros.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
ADQUISIÒN DE LOTERÌAS Y JUEGOS DE AZAR GANADORES

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotería y obtiene la

información de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece comprar el
billete ganador por un monto igual al premio más un adicional (“plus”). Para el ganador
del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor del premio y los impuestos
que le descontarían al momento del pago del premio. Para el lavador es un excelente
medio para justificar una buena cantidad de dinero, facilitando además su colocación
en el sistema financiero.

UTILIZACIÒN DE CUENTAS DE TERCEROS

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones financieras con
dinero de origen ilícito. El uso de estas cuentas se da muchas veces con el permiso de sus
titulares o sin el permiso de los mismos; asimismo, en muchos casos los lavadores son
ayudados por funcionarios de la misma institución financiera, quienes pueden incluso
indicarles que cuentas de terceros pueden utilizar para este tipo de operaciones.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
OCULTAMIENTO BAJO NEGOCIOS LÌCITOS

El lavador procura la adquisición de empresas con serias dificultades económicas, pero con buena reputación,
trayectoria y volumen de ventas, de tal manera que se pueda justificar el ingreso de dinero ilícito, presentándolo
como producto de la buena marcha de la compañía ó de su recuperación. También el lavador procura la
adquisición o montaje de negocios cuyo objeto social conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como
pueden ser restaurantes, bares, hoteles, discotecas, supermercados, droguerías, empresas de transporte, etc. El
lavador o éste en complicidad con el dueño o de los administradores (cuando él no es el mismo propietario),
incrementan las ventas con el fin de ingresar a las entidades financieras mayores cantidades de dinero
Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran
actividades de comercio exterior, ya que facilitan la legalización del dinero
poseído en el exterior. Así mismo, el lavador, establece compañías “off
shore” o empresas que sólo existen en papeles, pero no físicamente, para
así originar presuntos ingresos que realmente se originan en una actividad
ilícita. Se pueden llegar a constituir un sin número de sociedades, a fin de
no permitir evidenciar el vínculo entre las diferentes empresas formadas.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
SOBRE FACTURACIÒN DE EXPORTACIONES

El lavador de dinero necesita que ingrese al país dinero proveniente del extranjero, producto de sus
actividades ilícitas. Es así, que mediante exportaciones ficticias o de bienes de un valor ínfimo, las mismas
que son declaradas ante la autoridad aduanera a un valor exagerado (sobrefacturación), permite que
ingrese ese dinero ilícito como pago de la exportación sobrevaluada

COMPLICIDAD DE UN FUNCIONARIO U ORGANIZACIÒN

Individualmente, o de común acuerdo, los empleados de las instituciones

financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a
sabiendas grandes depósitos en efectivo, sin llenar el Registro de
Transacciones en Efectivo, llenando registros falsos ó exceptuando
incorrectamente a los clientes de llenar los formularios requeridos, etc.
Esta técnica permite al lavador evitar la detección, asociándose con la
primera línea de defensa contra el lavado de dinero, o sea, el empleado
de una institución financiera.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
METAS E INCENTIVOS

Las altas metas y los incentivos establecidos para los

ejecutivos de las entidades financieras, con el propósito de
lograr objetivos institucionales, se han convertido en un
elemento de presión, que muchas veces generan malas
decisiones. Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que está
arriesgando no solo sus incentivos económicos, sino también el mismo
puesto y sustento familiar. En esta etapa es cuando aparece el lavador,
contacta al ejecutivo y procura convertirse en cliente estrella. Siempre
aparecerá en los momentos que más se necesita y dará la mano al
ejecutivo para que éste cumpla con sus metas. La presión por el
cumplimiento de metas hace que se debiliten los controles y que se
presuma que los recursos del lavador son de procedencia lícita. En este
caso, el lavador utiliza a un funcionario para sus fines.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
ESTRUCTURAR O HACER "TRABAJO DE PITUFO" O "TRABAJO DE HORMIGA"

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin

de no levantar sospechas y/o que las mismas no sean detectadas;
pueden ser a través de depósitos o cambio de cheques por otros de
sumas menores, para que las efectúen diversas personas, naturales o
jurídicas, pero afectando una sola cuenta o beneficiario, operaciones
cuyo monto no obligue el diligenciamiento de documentos de control.
Método sencillo de ejecutar y difícil de detectar; pues puede burlar
el control consolidado de operaciones diarias en efectivo. Otro
sistema de pitufeo consiste en evadir el control de operaciones en
efectivo mediante la utilización de un mismo “pitufo” en diferentes
instituciones financieras donde realiza operaciones para el mismo
beneficiario, siempre inferiores a los límites de control diario y
consolidado.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
ESTRUCTURAR O HACER "TRABAJO DE PITUFO" O "TRABAJO DE HORMIGA"

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin

de no levantar sospechas y/o que las mismas no sean detectadas;
pueden ser a través de depósitos o cambio de cheques por otros de
sumas menores, para que las efectúen diversas personas, naturales o
jurídicas, pero afectando una sola cuenta o beneficiario, operaciones
cuyo monto no obligue el diligenciamiento de documentos de control.
Método sencillo de ejecutar y difícil de detectar; pues puede burlar
el control consolidado de operaciones diarias en efectivo. Otro
sistema de pitufeo consiste en evadir el control de operaciones en
efectivo mediante la utilización de un mismo “pitufo” en diferentes
instituciones financieras donde realiza operaciones para el mismo
beneficiario, siempre inferiores a los límites de control diario y
consolidado.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
NEGOCIO O EMPRESA FACHADA

Una compañía de fachada es una entidad que está legítimamente

incorporada (u organizada) y participa, o hace ver que participa, en
una actividad comercial legítima. Sin embargo, esta actividad
comercial sirve primeramente como máscara para el lavado de
fondos ilegítimos. La compañía de fachada puede ser una empresa
legítima que mezcla los fondos ilícitos con sus propias rentas.
Puede ser también una compañía que actúa como testaferro, formada
expresamente para la operación del lavado de dinero. Puede estar
ubicada físicamente en una oficina o tener únicamente un frente
comercial; sin embargo, toda la renta producida por el negocio
realmente proviene de una actividad criminal. En algunos casos, el
negocio está establecido en otra ciudad o país para hacer más difícil
rastrear las conexiones del lavado de dinero.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
MAL USO De LAS LiSTAS DE CLIENTES HABITUALES

En esta técnica, el lavador de dinero se colude con un funcionario del

banco a fin de ser incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello
con el fin de realizar operaciones de legitimación de dinero y no ser
reportado por la institución financiera como operación sospechosa.
ventas fraudulentas de bienes

inmuebles

El lavador compra una propiedad con el producto ilícito por un precio

declarado significativamente mucho menor que el valor real, pagando
la diferencia al vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa".
Posteriormente, el lavador puede revender la propiedad a su valor real
para justificar las ganancias obtenidas ilegalmente a través de una
renta de capital ficticia.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
TRANSFERENCIAS ELECTRÒNICAS

Esta técnica involucra el uso de la red de

comunicaciones electrónicas, de Bancos o de compañías
que se dedican a transferencias de fondos, para mover
el producto criminal de un sitio a otro. Por medio de
este método, el lavador puede mover fondos
prácticamente a cualquier parte del país o al
Después de transferir los fondos varias veces, especialmente cuando esto
extranjero. El uso de trasferencias electrónicas es
ocurre en una serie de transferencias sucesivas, se vuelve difícil la detección
probablemente la técnica más usada para estratificar
de la procedencia original de los fondos. Un refinamiento adicional en el uso
fondos ilícitos, en términos del volumen de dinero que
de trasferencias telegráficas es transferir fondos desde varios sitios dentro
puede moverse, y por la frecuencia de las trasferencias.
de un país o región a una cuenta canalizadora en cierta localidad. Cuando el
Los lavadores prefieren esta técnica porque les permite
saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los fondos son
enviar fondos a su destino rápidamente, y el monto de
trasferidos, automáticamente, fuera del país
la transferencia normalmente no está restringido
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
TRANSFERENCIAS ENTRE CORRESPONSABLES

Esta técnica presume que una organización de lavado

de dinero puede tener dos o más filiales en diferentes
países, o que podría haber alguna clase de filiación
comercial entre dicha organización y su contraparte
ubicada en el extranjero. Los fondos a ser lavados
entran en la filial en un país y después se los hace
disponibles en un segundo país en la misma moneda o en
otra diferente.
Como hay una relación de corresponsalía entre las dos filiales,
no se necesita transportar los fondos físicamente. Tampoco
hay necesidad de transferir los fondos electrónicamente. La
coordinación entre ambas terminales de la operación se lleva a
cabo por teléfono, fax, o por algún otro medio.
 TIPOLOGÍA DE LAVADO DE ACTIVOS
CAMBIAR LA FORMA DE PRODUCTOS ILÍCITOS POR MEDIO DE COMPRAS DE

BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS

Bajo esta técnica, el lavador de dinero cambia los productos ilícitos

de una forma a otra, a menudo en rápida sucesión. El lavador puede,
por ejemplo, adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o
cambiar giros por cheques de viajero. Los productos se vuelven más
difíciles de rastrear a través de estas conversiones; además, dichos
productos se vuelven menos voluminosos, con lo cual se hace menos
probable su detección si se los transporta de o hacia el país.
En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden
facilitar el lavado de dinero convirtiendo los productos
criminales en fichas. Después de un corto tiempo, el lavador
cambia las fichas por cheques o efectivo.
 TRATA DE PERSONAS
DEFINICIÓN

En general, la trata de personas se entiende como el

delito en el que se capta a una persona para explotarla,
ya sea sexualmente, laboralmente o bajo otras
modalidades.
La trata de personas es un problema mundial y uno de los delitos más
vergonzosos que existen, ya que priva de su dignidad a millones de
personas en todo el mundo. Los tratantes engañan a mujeres, hombres
y niños de todos los rincones del planeta y los someten diariamente a
situaciones de explotación. Si bien la forma más conocida de trata de
personas es la explotación sexual, cientos de miles de víctimas también
son objeto de trata con fines de trabajo forzoso, servidumbre
doméstica, mendicidad infantil o extracción de órganos.
 TRATA DE PERSONAS
¿CÓMO FUNCIONA LA TRATA DE PERSONAS?

La trata de personas comprende una serie de conductas como

la captación, el transporte, el traslado, la acogida, la recepción
o la retención de personas, recurriendo a determinados medios
como la violencia, la amenaza u otras formas de coacción, la
privación de la libertad, el fraude, el engaño, el abuso de poder
o de una situación de vulnerabilidad, la concesión o recepción de
pagos o de cualquier beneficio, con fines de explotación. En el caso de víctimas niños, niñas y adolescentes, se considerará trata
de personas con la realización de cualquier conducta señalada en el
apartado anterior, aun cuando no se haya recurrido a ninguno de los
medios señalados.
El consentimiento dado por la víctima mayor de edad a toda forma de
explotación carece de efectos jurídicos cuando se haya recurrido a
cualquiera de los medios enunciados en el primer apartado.
 TRATA DE PERSONAS
CONDUCTAS MEDIOS

La captación es entendida como la forma de reclutamiento o
contacto entre la víctima y el tratante.
El transporte y/o traslado son entendidos como el
desplazamiento del entorno o comunidad de origen de la víctima
al entorno o lugar de destino en donde se producirá la
explotación. No es necesario llegar al destino para que se
produzca un caso de trata, sino haber iniciado el tránsito al
mismo.
La acogida, recepción y/o retención, ocurre con la llegada de la
víctima al entorno o lugar de explotación (o lugar de tránsito, si
es que continúa el transporte y/o traslado a un lugar distinto
Con el propósito de facilitar las conductas criminales de
captación, transporte, traslado, acogida, recepción o
retención, y lograr el consentimiento de la víctima, el
tratante puede recurrir a determinados medios. A saber,
entre ellos:
Violencia, amenaza u otras formas de coacción.
Privación de libertad.
Fraude o engaño.
Abuso de poder o de una situación de vulnerabilidad.
Dar o recibir pagos o cualquier beneficio.

de aquel), donde el tratante ejercerá diversas formas de control

o coerción sobre la víctima.
 TRATA DE PERSONAS
FINALIDADES

La finalidad delictiva del tratante es la explotación de la víctima e implica la violación de sus

derechos humanos. Esta explotación incluirá las siguientes formas:
Explotación sexual. Obligar a la víctima a ejercer la prostitución, someterla a
esclavitud sexual u otras formas de explotación sexual.
Venta de niños. Intercambiar un menor de edad por una suma de dinero.
Explotación laboral. Obligar a la víctima a realizar trabajos o servicios forzados,
esclavitud o prácticas análogas, servidumbre, entre otras formas de explotación
laboral.
Mendicidad. Obligar a la víctima a realizar la acción de mendigar, es decir, pedir dinero
o ayuda a manera de súplica a transeúntes, para luego despojarles del dinero obtenido.
Extracción o tráfico de órganos o tejidos humanos. Implica tanto la extirpación de
partes del cuerpo de una persona, como la comercialización de los mismos, usualmente
aprovechando las dificultades económicas de la víctima.
La finalidad del tratante no debe concretarse necesariamente, basta con que haya realizado
alguna de las conductas y que se pueda comprobar la pretendida finalidad.

MODALIDADES - SEGÚN ÁMBITO TERRITORIAL
TRASNACIONAL O INTERNA
Se suele pensar que la trata de personas es un delito
perteneciente al Crimen Organizado Transnacional. Si
bien existen mafias de trata de personas
internacionales, el delito de la trata puede ser
cometido por bandas que operan en el territorio
nacional o incluso por familiares cercanos a la
víctima. Se desarrolla dentro del territorio nacional
para cubrir la demanda dentro del territorio nacional.
TRATA DE PERSONAS
INTERNACIONAL O EXTERNA
En estos casos, el reclutamiento se da
dentro del país de origen pero la situación de
explotación o finalidad de la trata ocurre en
el país de destino. Es una modalidad común
del crimen organizado internacional a gran
escala global y con ganancias en millones.
MIXTA
Combina el carácter interno y el
internacional. Ocurre cuando el caso empieza
como trata interna y se convierte luego en
internacional, al cruzar por lo menos una
frontera y continuar con la situación de
explotación
 TRATA DE PERSONAS
MODALIDADES - SEGÚN LOS TIPOS DE CAPTACIÒN MAS COMUNES

PADRINAZGO
FALSAS OFERTAS
La niña, niño o adolescente es entregado a
Se dan a través de agencias algún conocido o pariente que ofrece
educación y mejor calidad de vida en otro
de empleo, avisos
lugar, a cambio de que el menor apoye en las
publicados en internet, labores domésticas. Sin embargo, en muchos
mercados, quioscos o casos, esta promesa es falsa y termina
periódicos. convirtiéndose en una situación de explotación.

SEDUCCIÒN
INTERNET
Personas dedicadas a
Chats, Facebook y foros son espacios
enamorar de manera
donde los delincuentes, usando una
engañosa a la víctima y
falsa identidad, contactan a sus
ofrecerle una mejor vida en
posibles víctimas para ganar su
otro distrito o ciudad.
confianza y engañarlas.
 TRATA DE PERSONAS
SEXO Y EDAD DE LAS VÌCTIMAS DE LA TRATA

A nivel mundial, una de cada cinco víctimas de la trata es un niño, aunque

en las regiones y subregiones más pobres, como África y el gran Mekong,
son niños la mayoría de las víctimas. Los niños son objeto de trata con
fines de mendicidad forzosa, pornografía infantil o explotación sexual. A
veces se prefiere a los niños para trabajar porque se considera que sus
manos pequeñas son más aptas para desenredar redes de pesca, coser
prendas lujosas o cosechar cacao. Los niños también son reclutados por la
fuerza como soldados en las zonas de conflicto armado.
Dos terceras partes de las víctimas de la trata de personas de
todo el mundo son mujeres. La gran mayoría de ellas son
jóvenes que han sido engañadas con falsas promesas de empleo
y después violadas, drogadas, encerradas, golpeadas o
amenazadas con actos de violencia, o a las que se han impuesto
deudas, se ha despojado de su pasaporte o se ha chantajeado
 TRATA DE PERSONAS
El Perú es un país de origen y destino de la trata de personas. Las cifras
del 2017 evidencian la necesidad urgente de una base de datos común a
nivel del Estado.
Las víctimas de trata de personas son, en su mayoría, mujeres menores
de edad. Asimismo, las regiones que suelen mostrar la mayor cantidad
de denuncias son Arequipa, Cusco, Lima, Madre de Dios, Loreto y Puno.
En cuanto a la capacidad persecutora del Estado, cabe indicar que las
herramientas, los recursos y la capacidad de organización con que
cuentan los operadores de justicia son limitados en relación a las
poderosas y bien organizadas mafias que se dedican a este delito. Esto
dificulta la capacidad y posibilidad de detectar, procesar y enjuiciar a
los responsables
 contrabando
DEFINICIÒN

La conducta humana denominada contrabando se inscribe

en el marco del derecho penal económico
La economía de las naciones necesita tener control sobre
sus importaciones y exportaciones, por cuanto hace a la
vida de un país. De esa forma, se considera que comete
contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones,
mediante una conducta ardidosa o engañosa, con el objeto
de lograr que determinada mercadería eluda el control del
servicio aduanero.
Se han considerado como las dos modalidades más importantes de contrabando el abierto y el técnico. Por contrabando abierto se
entiende la modalidad más elemental, según la cual simplemente se evade el control legal en torno de la introducción de bienes en
su transposición de fronteras. Así, ingresar mercancías por sitios diferentes a los autorizados, empleando rutas diferentes a las
establecidas para el tránsito ordinario de mercancías, o en otros casos ocultando las mismas para evadir la acción de la autoridad
aduanera; representan llamativos ejemplos de contrabando abierto que omitieron la verificación de la autoridad estatal.
 contrabando en la actualidad
En la actualidad, y al haberse liberalizado la mayor parte
de los mercados, el contrabando suele darse en
productos regulados por monopolios estatales o más
concretamente en aquellos fuertemente gravados
fiscalmente, lo que implica que haya una gran diferencia
entre el precio económico real y el precio final de
mercado del producto.
Esta diferencia es la que origina el margen que
convierte en atractivo el delito. Los casos más comunes
son los hidrocarburos las Drogas y el tabaco,2​ así como
el alcohol, aunque este en menor medida.
La desaparición de los monopolios estatales y la apertura
de fronteras a la práctica totalidad de los productos ha
reducido la incidencia y relevancia de esta figura
jurídica.
 tipos de contrabando
EXISTEN DOS TIPOS:

CONTRABANDO ABIERTO

CONTRABANDO TÉCNICO
Cuando se evade el control de las aduanas buscando, por
En este caso no se evade, sino que pasa con el control formal. Sin
ejemplo, una ruta alternativa que permita pasar de un
embargo, mediante el engaño, se logra ingresar la mercancía sin respetar
país a otro sin mayor restricción.
las disposiciones de la ley. Puede ser que el producto contrabandeado sea
guardado, por ejemplo, en el bolsillo oculto de una maleta. De esa
manera, la autoridad no logra registrarlo.
 ejemplo de contrabando
Un caso de auge del contrabando fue el que se
dio durante la ley seca impuesta en Estados
Unidos entre 1920 y 1933. En esa época, se
prohibió la comercialización de bebidas
alcohólicas en el país del norte.
En consecuencia, se generó un mercado negro
donde se producía la compraventa de estas
bebidas censuradas mediante el contrabando.
Lo anterior supuso la aparición de mafias que
controlaban este negocio como las de Al Capone.
Así, estas bandas obtuvieron grandes ganancias
a costa de burlar la ley, y ejecutando crímenes
a su paso.
 evasion fiscal

La evasión tributaria es un tema de suma importancia para el

Estado peruano ya que año tras año la administración
tributaria en nuestro país SUNAT se esfuerza por eliminar de
manera gradual la evasión tributaria la cual se ve reflejada
en la informalidad que se tiene en el país. Si se logra eliminar
la evasión tributaria, la recaudación fiscal se incrementará
permitiendo al gobierno incrementar su gasto social
La evasión tributaria y la recaudación fiscal en las empresas pequeñas
y medianas de la región son un problema persistente y creciente que
afecta no solo la caja fiscal sino también el desarrollo del país. Por
tanto, conocer
desde la visión de la empresa familiar como sucede dicho fenómeno es
importante para comprender el problema y en trabajos posteriores
iniciar las acciones de mejora que correspondan.
 evasion fiscal
La conciencia tributaria se relaciona
significativamente con la recaudación fiscal en el
sector estudiado.
La responsabilidad como rol del contribuyente se
relaciona significativamente con la recaudación
fiscal del sector estudiado.

Aquí, el contribuyente toma un rol importante al

ser
sus valores y nivel de cultura tributaria los que
tienen que contribuir a fortalecer dicha variable en
estudios posteriores.
 ejemplo de evasion fiscal

el traslado de fondos para evitar el pago

de impuestos es un problema global, no solo
latinoamericano, pues no se trata de un
fenómeno que afecte solo la recaudación de
impuestos de manera interna (como el IVA e
IR).
Este problema se ha globalizado e intensificado con el
aumento de las operaciones transfronterizas de los
grupos multinacionales, los cuales en ocasiones
trasladan enormes flujos de capital de sus países de
origen hacia otras jurisdicciones, a fin de aprovechar
mayores beneficios tributarios y legales.
 PECULADO
DEFINICIÓN

El delito de peculado doloso sanciona, en líneas generales, a

En derecho, el peculado o la malversación de caudales públicos es
aquel funcionario que aprovechando su cargo se apropia o
un delito consistente en la apropiación indebida del dinero
utiliza indebidamente bienes públicos en provecho personal o de
perteneciente al Estado por parte de las personas que se
encargan de su control y custodia. También se conoce como un tercero, mientras que el peculado culposo sanciona a aquel
desvío de recursos, delito por el que una o más personas toman funcionario que imprudentemente permite que otra persona
una cantidad de dinero destinada al Estado. sustraiga los bienes públicos. Este delito está tipificado en el
artículo 387 del Código Penal tanto en su modalidad dolosa,
como culposa (imprudente). De acuerdo con el Ministerio
Público, entre 2016 y 2018 se registraron 18 343 procesos por
delitos de corrupción de funcionarios y funcionarias, y el delito
de peculado fue el de mayor incidencia con un 36,3 % (Chanjan,
Solís & Puchuri, 2018, p. 17).
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO
SUJETOS DEL DELITO DE PECULADO
El delito de peculado, en su modalidad dolosa,
tiene como sujeto activo al funcionario o
servidor público que se apropia o utiliza los
caudales o efectos públicos cuya percepción,
administración o custodia le son confiados por
razón de su cargo.
En el caso del peculado culposo, el sujeto
activo será el funcionario o servidor público
que, por culpa, da ocasión a que otra persona
sustraiga los caudales o efectos.
BIEN JURÍDICO TUTELADO
Teniendo en cuenta lo mencionado por el
Acuerdo Plenario N° 4-2005/CJ-116, el
peculado es un delito pluriofensivo que busca:
i) garantizar el principio de no lesividad de los
intereses patrimoniales de la administración
Pública y ii) evitar el abuso de poder del que se
halla facultado el funcionario o servidor
público, resguardando así los deberes
funcionales de lealtad y probidad
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO

CONDUCTA TÍPICA OBJETOS SOBRE EL QUE RECAE LA

El tipo penal sanciona, en el caso del peculado CONDUCTA

doloso, la apropiación o utilización de caudales
o efectos públicos.
Apropiarse supone que el funcionario dispone
personalmente del caudal o efecto público que
tiene consigo por razón de su cargo,
contraviniendo así los deberes funcionariales
que le fueron encomendados
Los objetos sobre los que recaen las conductas
sancionadas en el delito de peculado son los caudales o
efectos públicos. Un bien tendrá dicha naturaleza siempre
que esté destinado a cumplir finalidades públicas.
A efectos del delito de peculado, se entiende por caudales
a todos los bienes muebles e inmuebles que son
susceptibles de valoración económica, incluido el dinero
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO

ADMINISTRACIÓN, PERCEPCIÓN BENEFICIARIO O DESTINATARIO EN EL

O CUSTODIA DELITO PECULADO

Siguiendo al Acuerdo Plenario 4-2005-CJ-116,
se entiende por percepción a la acción de
captar o recepcionar caudales o efectos de
diversa procedencia, pero siempre de manera
lícita, que pasan a integrar el patrimonio del
Estado
El destinatario del acto cometido por el funcionario no
necesariamente será este mismo, ya que, como lo menciona
el tipo penal, la apropiación o utilización puede ser “para sí
o para otro”.
Lo anterior supone que el sujeto activo puede actuar por
cuenta propia o para favorecer a otra persona
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO

PERJUICIO AL ESTADO CONSUMACIÓN

Para la configuración del delito de peculado no

se requiere la constatación de un desmedro o
perjuicio patrimonial efectivo de los caudales
o efectos públicos. Lo anterior se corresponde
además con lo señalado en la Convención
Interamericana y la Convención de las
Naciones Unidas contra la corrupción que
rechazan dicha exigencia.
La consumación del delito de peculado por apropiación
se da con la incorporación del patrimonio público al
patrimonio personal, siendo de naturaleza instantánea.
El delito de peculado se configurará incluso cuando se
haya restituido el bien materia de apropiación. Por otro
lado, en la modalidad de utilización, la consumación se
presentará con el uso privado del caudal o efecto.
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO

OTROS TIPOS DE PECULADO Y

DIFERENCIAS CON OTRAS FIGURAS

SIMILARES

Por otra parte, el Código Penal peruano prevé el

delito de peculado de uso que sanciona al
funcionario público que “usa o permite que otro use
vehículos, máquinas o cualquier otro instrumento de
trabajo pertenecientes a la administración pública
o que se hallan bajo su guarda” (art. 388).
Finalmente, el delito de peculado podría confundirse
con el delito de malversación de fondos
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO

LA PENA EN EL DELITO DE PECULADO Las penas previstas para el delito de peculado son las
siguientes:
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO

LA PENA EN EL DELITO DE PECULADO Las penas previstas para el delito de peculado son las
siguientes:
 PECULADO
CLAVES PARA RECONOCER EL DELITO DEL PECULADO

LA PENA EN EL DELITO DE PECULADO Las penas previstas para el delito de peculado son las
siguientes:
 DELITO CONTABLE
DEFINICIÓN

Según la Ley Penal Tributaria, el delito contable es aquel donde las

empresas incumplen con las normas tributarias de llevar libros y
registros contables. Los actos materiales que llevan a las
organizaciones a cometer este delito son cuatro:
Incumplimiento de llevar libros contables.
No anotar actos, operaciones e ingresos en los libros y
registros contables.
Realizar anotaciones falsas en los libros y registros
contables.
Destruir total o parcialmente los libros y registros contables.
Las personas naturales o jurídicas que incumplan con la normativa
tendrán una pena privativa de la libertad no menor a 2 años ni
mayor a 5 años.
 DELITO CONTABLE
DELITOS TRIBUTARIOS

Los delitos tributarios siguen siendo un problema grave

en nuestro país. La Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria (Sunat) denunció -
entre el 2018 y el primer semestre de 2019- 115 casos
con indicios de delitos tributarios que involucran a 1115
personas naturales o jurídicas.
Se conoce como delitos tributarios a aquellos actos
ilícitos que perjudican gravemente el sistema de
tributación nacional. La Ley Penal Tributaria de nuestro
país estipula cinco tipos de delitos tributarios que
pueden cometer las organizaciones contra el Estado
 DELITO CONTABLE
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Según la Ley Penal Tributaria, la defraudación tributaria es aquella

donde un contribuyente (persona natural o jurídica) deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. Las
modalidades de defraudación tributaria son tres:
Ocultar bienes, ingresos y rentas.
Consignar pasivos falsos.
No entregar a la Sunat las retenciones o percepciones que
hubieran realizado las empresas.
Las personas naturales o jurídicas que simulen obtención indebida
de beneficios e insolvencia patrimonial tienen una pena privativa
de la libertad de 5 a 8 años y el pago de entre 365 a 730 días
multa. La modalidad agravada abarca una pena no es menor a 8
años ni mayor a 12 y 730 a 1460 días multa.
 DELITO CONTABLE
DELITO TRIBUTARO POR BRINDAR
INFORMACIÓN FALSA EN EL RUC
Aquellas personas naturales o jurídicas que proporcionen
información falsa en la inscripción o modificación de datos
en el Registro Único del Contribuyente (RUC) enfrentan una
pena privativa de la libertad no menor a 2 años ni mayor a 5,
y una pena económica de entre 180 a 365 días multa
DELITO TRIBUTARO POR ALMACENAR
BIENES NO DECLARADOS
Otro delito tributario que puede afectar a las compañías
es el almacenar bienes en lugares no declarados que
superen los 50 UIT. La pena privativa de la libertad y la
pena económica son las mismas que en el delito por brindar
información falsa en el RUC.
 DELITO CONTABLE
DELITO TRIBUTARO POR FACILITAR

COMPROBANTES DE PAGO

Es el caso de las empresas que obtengan, vendan o faciliten

cualquier título (comprobantes de pago, guías de remisión,
notas de crédito o notas de débito) con el fin de cometer o
posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal
Es importante que las organizaciones sepan cuáles son aquellos
Tributaria. Enfrentan una pena privativa de la libertad no
factores que pueden perjudicar su economía. Para ello, deben
menor a 5 años ni mayor a 8 años.
llevar a cabo auditorías internas de manera regular que
comprueben si vienen cumpliendo con sus obligaciones de ley.
Eso no solo les permitirá mejorar sus procesos, sino también
las ayudará a destacar como compañías que respetan la
normativa nacional.
 MALVERSACION
ATENUACIÓN DE LA PENA DE UN DELITO DE
DEFINICIÓN

Un delito de malversación consiste en un delito de apropiación MALVERSACIÓN

indebida o administración desleal que solo puede ser cometido
por un funcionario o una autoridad.
Por tanto, la malversación se comete cuando estos sujetos
alteran el patrimonio público llevando a cabo las actividades que
se castigan en el artículo 252 del Código Penal (infringir o
excederse en el ejercicio de las actividades que les son
encomendadas por la ley).
La pena a aplicar por un delito de malversación se rebajará si la
cuantía de lo sustraído es inferior a 4000 euros. En este caso, el
castigo penal consiste en una multa de 2 a 4 meses, prisión de 6
meses a 3 años y suspensión de empleo y cargo público por un
máximo de 3 años.
 MALVERSACIÓN
TIPOS DE MALVERSACIÓN

MALVERSACION APROPIATIVA MALVERSACION DE USO

Tiene lugar cuando el funcionario o autoridad gestiona Acontece en el momento en el que el

los recursos públicos en función de su interés, funcionario o autoridad desvía los recursos
integrándolos en su patrimonio. públicos de su fin.
 MALVERSACIÓN
¿EN QUÉ CONSISTE LA MALVERSACIÓN?

La malversación impropia o desfalco se produce cuando se

desatan las circunstancias enumeradas a continuación:

Cuando los particulares sean los encargados de

fondos, rentas o efectos de las Administraciones
Públicas.
Cuando los sujetos activos del delito fueran
legalmente designados como depositarios de fondos o
caudales públicos.
Cuando los particulares resultaran ser los
administradores o depositarios de dinero o bienes
embargados, secuestrados o depositados por la
autoridad pública.
 malversacióN
ELEMENTOS DEL DELITO DE MALVERSACIÓN

Los elementos para probar el delito de malversación de fondos discrepan en las variadas

leyes estatales, pero generalmente deben estar presentes cuatro elementos:

Tiene que haber una dependencia administradora entre las

dos partes; en otras palabras, debe haber una
dependencia de una de las partes,
El acusado de malversación debe haber adquirido la
propiedad mediante de la relación (y no de alguna otra
manera),
El acusado tiene que haber tomado posesión de la
propiedad o haber transferido la propiedad a otra
persona,
Las acciones tomadas por el acusado deben haber sido
intencionales,
 MALVERSACIÓN

EXISTEN DISTINTAS MANERAS DE COMETER DELTO DE MALVERSACIÓN, TAL ES

EL CASO

Cuando sean los encargados por cualquier

concepto de fondos, rentas o efectos de
las Administraciones Públicas.
Cuando sean legalmente designados como
depositarios de caudales o efectos
públicos.
Cuando sean los administradores o
depositarios de dinero o bienes
embargados, secuestrados o depositados
por la autoridad pública, aunque
pertenezcan a particulares.
 MALVERSACIÓN
CASO

Uno de los casos de malversación más famosos en los

tiempos modernos es el caso de Bernie Madoff. Este utilizó
un esquema Ponzi también conocido como esquema de
pirámide para engañar a sus clientes de inversión con
millones de dólares. Sus clientes le confiaron los ahorros de
vida que luego utilizó para financiar su ostentoso estilo de
vida, un caso clásico de malversación de fondos.

Indudablemente, existen los grandes casos de malversación,

pero no faltan además malversadores de poco impacto. Por
ejemplo, Las Girl Scouts regularmente reportan casos de
malversación de fondos de Cookie de Girl Scouts con montos
robados de menos de $ 50,000 dólares.