JUSTIFICACION DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

Para justificar el por qué de los tributos municipales, es importante acudir a nuestra Constitución

Política, en estricto al capítulo que versa sobre la descentralización. Así, el artículo 188 señala que

“La descentralización es una forma de organización democrática y constituye una política

permanente de Estado, de carácter obligatorio, que tiene como objetivo fundamental el

desarrollo integral del país. El proceso de descentralización se realiza por etapas, en forma

progresiva y ordenada conforme a criterios que permitan una adecuada asignación de

competencias y transferencia de recursos del gobierno nacional hacia los gobiernos regionales y

locales”.

Conforme lo expone la constitución, se entiende por descentralización como la transferencia de

funciones y la correspondiente facultad de decisión en lo político, económico y administrativo, del

centro a la periferia, buscando el desarrollo homogéneo de las regiones, orientando eliminar las

desigualdades y desequilibrios existentes en nuestro país. La descentralización en el caso peruano,

busca disminuir las diferencias entre Lima y las demás provincias, descentralizando los poderes del

Estado, organismos públicos, con facultades y competencias en diversos sectores. La

descentralización puede ser política, administrativa y financiera o fiscal o económica.

Es el artículo 189 el que precisa que el territorio de la República, está organizado por en tres

niveles de gobierno: central, regional y local. A cada uno de ellos, y en particular al gobierno local

le corresponde un grupo de competencias (artículo 195), las mismas que se desarrollan en la Ley

de Bases de la Descentralización, Ley N° 27783, y en especial en la Ley Orgánica de

Municipalidades, Ley 27972.

En cumplimiento al principio de que a todo gasto le debe seguir su ingreso, es que la Constitución

le ha otorgado facultades al gobierno local para crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas,

arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley (artículo 195), para así financiar su

actividad pública, la misma que ejerce en función a sus competencias. El artículo 196 señala que

son bienes y rentas de las municipalidades:

 Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.

 Los tributos creados por ley a su favor.

 Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas

Municipales, conforme a ley.

 Los derechos económicos que generen por las privatizaciones, concesiones y

servicios que otorguen, conforme a ley.

 Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal, que tiene carácter

redistributivo, conforme a ley.

 Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.

 Los recursos asignados por concepto de canon.

 Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo aquellas que

requieran el aval del Estado, conforme a ley.

 Los demás que determine la ley.

Notemos que nuestra Constitución en armonía con el proceso de descentralización, además de

asignar al gobierno local sus competencias, también le ha dotado de ingresos públicos que le

permita cumplir con sus propósitos en el marco de la administración pública.

Los ingresos públicos, además de las transferencias financieras, son los tributos creados por ley, y

los que crea según el artículo 74 de la Constitución.

De acuerdo al artículo 6 del TUO de la Ley de Tributación Municipal, los impuestos municipales

son, exclusivamente, los siguientes:

 Impuesto Predial.

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y

rústicos.

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos

ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e

instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios,

que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

 Impuesto de Alcabala.

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de

propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera

sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo

que establezca el reglamento.

 Impuesto al Patrimonio Vehicular.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con

una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera

inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

 La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya

jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto

constituye renta de la Municipalidad Provincial.

 Impuesto a las Apuestas.

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos

hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

 Impuesto a los Juegos.

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,

tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

 Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por

presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen en locales y

parques cerrados.

La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para

presenciar o participar en el espectáculo.

Respecto a los demás tributos municipales, tales como las contribuciones y tasas creadas por

Ordenanzas Municipales, conforme a ley, estos encuentran su base constitucional en el segundo

párrafo del artículo 74 de la Constitución, cuando señala que: “… los Gobiernos Locales pueden

crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y

con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los

principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la

persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio”.

Notemos que la Constitución si bien dota de poder tributario derivado a los gobiernos locales para

crear tasas y contribuciones, de manera expresa lo advierte que los tributos municipales que

decidan crear, además de observar los principios de reserva de ley, igualdad, etc., no deberán

tener carácter confiscatorio, es decir, deberán respetar el principio de no confiscatoriedad,

principio que no solo limita el poder tributario del gobierno local, sino que además se constituye

como un principio que garantiza los derechos (fundamentales) de los contribuyentes.

 La Contribución.

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de

obras públicas o de actividades estatales.

 La Tasa.

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de

un servicio público individualizado en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

 Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público.

 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

  Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para

la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o

fiscalización.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir

el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

De todo lo expuesto, se concluye que los tributos municipales son aquellos tributos creados por el

gobierno central a su favor, par su recaudación y administración; y los tributos creados por

ordenanzas municipal en ejercicio de su poder tributario.