SÍNTESIS

NIC-12
CARATULA
PRESENTACIÓN

La alumna Xiomara Jareth le presenta la siguiente síntesis a usted, ( nombre del

profesor) docente de la asignatura con el objetivo de analizar el NIC 12,

El objetivo del desarrollo de esta síntesis es comprender de mejor manera la NIC 12 o

normal internacional de contadores 12 para de esa forma ampliar nuestros
conocimientos básicos respecto al tema.

Espero que este trabajo sirva de apoyo, fuente y referencia para mis demás compañeros
y también para toda aquella persona que desee saber un poco más sobre el “NIC 12”. Si
hubiese algún error cometido durante la elaboración de este plan de comunicación
esperamos las correcciones pertinentes y su ayuda para mejorar el informe presente.
 NIC 12

La NIC 12 O Norma Internacional de Contadores 12 más conocida como “Impuesto a

las ganancias” es una normativa que establece como debe ser el tratamiento contable
sobre los impuestos que recaen sobre la renta de las empresas, encargándose de regular
el gasto por el impuesto corriente como el gasto por el impuesto diferido.

Es importante como contador saber diferenciar el impuesto a las ganancias, las

empresas deben reconocer sus finanzas del impuesto de renta que graba directamente las
pymes de las empresas, pero no la utilidad contable, sino que grava la utilidad fiscal, la
cual se establece de acuerdo a los requerimientos de cada legislación.

El objetivo de la norma internacional de contadores es establecer el tratamiento contable

de los impuestos que incurren sobre las ganancias y/o renta de las empresas. De forma
más detallada es determinar el procedimiento contable para el registro del impuesto
considerando las consecuencias fiscales actuales y futuras de la recuperación y
liquidación futura reconociendo los activos y pasivos, por lo que esta norma nos dice
que, para cumplir con el propósito, el término “impuesto a las ganancias” va a incluir
todos los impuestos, tanto los nacionales como los extranjeros que se relacionan con las
ganancias.

Es importante tener que en cuenta que la Norma Internacional de Contadores no se

ocupa a la contabilización de subvenciones oficiales o créditos fiscales, sin embargo si
se encarga de contabilizar “diferencias temporarias” las cuales pueden ser derivadas de
subvenciones o deducciones fiscales.

Para entender la NIC 12, utilizaremos los siguientes términos, describiéndolos de la

siguiente forma:

 La ganancia contable se refiere básicamente a la ganancia o a la pérdida neta

respecto al período anterior.
 La ganancia fiscal también reconocida como “perdida” representa un periodo
que se calcula según los reglamentos fijados por la autoridad fiscal.
 El gasto, también conocido como “ingreso” es el valor total que se ajusta al
momento de determinar el resultado neto del período, en el cual encontramos el
impuesto corriente y el impuesto diferido.
  El impuesto corriente se reconoce como pasivo cuando está pendiente de pago,
es decir la cantidad de dinero que debe pagarse (recuperarse), y se reconocerá
como activo si los pagos hechos son una cantidad a devolver.
 El pasivo por impuestos diferidos es el monto que corresponde al impuesto de
las ganancias pagaderas en ejercicios posteriores.
 El activo por impuesto diferido es el importe que corresponde al impuesto a las
ganancias que se deben recuperar en ejercicios posteriores.
 Las diferencias temporarias son el registro del importe que tiene en los libros
contables, se considera tanto el activo, el pasivo y la base fiscal.
 La base fiscal de un activo y un pasivo, tiene un valor atribuido con un objetivo
fiscal neto para dichos componentes. La base fiscal de los activos son deducibles
de los beneficios económicos necesarios para conseguir efectos fiscales y la base
fiscal de un pasivo es el importe contable en libros.

Gracias a la definición de estos términos se hace más fácil realizar la fundamentación

teórica de este impuesto.

Las diferencias temporarias son las diferencias existentes entre el importe de un

activo /pasivo dentro del balance del estado financiero y la base fiscal que tengan. Son
clasificadas en imponibles y deducibles, esto según, a futuro, den un mayor o menor
índice de pago de impuestos (pasivos o activos).

 Diferencia temporaria imponible: son las cantidades imponibles que son

gravables al momento de determinar la ganancia o pérdida fiscal de ejercicios
futuros cuando el importe en libros del activo o la deuda sea recuperado o
cancelado y dan lugar a pasivos por impuesto diferido.
 Diferencia temporaria deducible: da lugar a cantidades deducibles al determinar
la ganancia o pérdida fiscal de ejercicios futuros cuando el importe en libros del
activo o de la deuda sea recuperado o cancelado y dan lugar a activos por
impuesto diferido.

El impuesto a las ganancias es el único gasto, en caso de que lo consideremos un gasto,

que no está relacionado con los ingresos sino con los resultados. En el caso del devengo,
es difícil lograr identificar la corriente real que está asociada al flujo monetario derivado
al pago del tributo. La doctrina hacendística acepta que, los ingresos por impuestos,
tienen una preponderancia exclusiva de la finalidad común.
El marco teórico del impuesto a la renta se basa en el hecho de que: “Al tener cada país
una regulación sobre la base de principios de causalidad, es decir de la causa del efecto
que origina en las partidas tributarias”. Entonces es esto un rol en el cual cada entidad o
en sí, cada ente del estado lo que busca es que la gente tribute de acuerdo a ciertas
normas que en efecto lo que buscan es diferir ciertos conceptos o dar ciertas condiciones
de tal manera de que existen reparos tributarios y pueden deducirse en el futuro. Esto
quiere decir que cuando uno calcula la utilidad contable, la norma tributaria establece
que existen ingresos y gastos que van a ser imponibles y deducibles en algún momento
del tiempo diferente a lo que figura en los registros contables, esto hace que las
diferencias con el impuesto a la renta que se determina sobre una base contable sean
muy diferentes con respecto al que te dice la legislación tributaria.

Este es el diferencial de criterios que existe entre lo que dice la legislación tributaria
respecto a lo que se hubiera tenido que pagar impuesto a la renta si no hubiera habido
cierto concepto de temporalidad, de acuerdo a las consideraciones establecidas con la
legislación tributaria ciertos gastos van a ser deducibles en periodos posteriores y por lo
tanto en el período actual lo que haces es reparar esos gastos que están incorporados en
el estado de ganancias y pérdidas para que posteriormente se pueda adicionar de tal
manera que se logre eliminar el efecto de los gastos.

Entonces el impuesto a la renta, trata de establecer reglas para el reconocimiento del

impuesto a la renta y corregir efectos contables originadas por la aplicación de la
legislación tributaria vigente del país.

En cada país para reconocer el impuesto a la renta correspondiente financieramente bajo

el concepto del devengado, implica reconocer el impuesto a la renta bajo el concepto del
agregado; lo que involucra que en la partida del período actual, en la medida que tenga
una consecuencia fiscal a futuro, se entienda que el impuesto a la renta bajo la
legislación tributaria no tendrá efecto contable porque no cumple el concepto del
devengado porque la partida que lo originó no tiene efecto impositivo.

Esta es una primera base fundamental del entendimiento en cuanto al registro del
impuesto a la renta.

Para comprender mejor este impuesto a la renta, analizaremos una primera fase. Si se
tiene un registro contable y/o tributario de acuerdo a las normas tributarias, lo que se
hace es partir desde la utilidad contable y comenzar a corregir porque a partir de
ediciones y de opciones para diferir la deducción de gastos o postergar la base
imponible de determinados ingresos se debe tomar en consideración los principios de
causalidad establecidos en la norma tributaria, lo que nos indica que si no hubiera una
norma tributaria la tasa de impuesto a la renta sería la tasa del impuesto a la renta que
regula cada país.

La norma tributaria dice que el impuesto es parte de la utilidad contable y a partir de

agregados y deducciones que no es otra cosa que adiciones y deducciones uno llega a
una materia imponible, esa materia imponible sobre la cual uno aplica la tasa teórica. La
tasa teórica es la tasa del impuesto a la renta que te exige la regulación tributaria de tu
país la cual se tiene que grabar a la administración tributaria.

Es importante recordar que el impuesto a la renta no se calcula sobre la utilidad contable

sino sobre la materia imponible (La materia imponible es el resultado de agregar y
adiciones y deducciones a la utilidad contable para llegar a la utilidad base que de
acuerdo con la legislación tributaria).

Para efectos financieros existe el impuesto a la renta diferido, el impuesto a la renta

diferido registra todas aquellas diferencias temporales que han devengado hoy, pero
qué, sin embargo, van a ser deducibles en el futuro como consecuencia de la aplicación
de la legislación tributaria. Y la norma afirma que se tiene que reconocer en primer
momento el impuesto a la renta devengado, independientemente de que haya una
legislación tributaria, pero solamente en la medida que tenga una consecuencia fiscal
futura si hubiera una partida que no tuviera consecuencia fiscal futura entonces no se
puede efectuar el correspondiente registro del impuesto a la renta.

El objetivo general de la NIC 12 es crear un tratamiento contable del impuesto a las

ganancias. Aquí en Perú comúnmente se le conoce como el impuesto a la renta, los
principales problemas que se presentan cuando se está llevando el control o la
contabilidad de una empresa es al momento de contabilizar los impuestos a las
ganancias de forma específica. El problema surge básicamente de las consecuencias
actuales y futuras que vayan a ocasionar que hace a la recuperación o la liquidación en
el futuro del valor en libros de los activos y los pasivos que ya hayan sido reconocidos
en los estados financieros, eso es por una parte y por otra parte también, el problema
surge al momento de reconocer los sucesos o hechos económicos en el período corriente
es decir en el período que se está elaborando el estado de situación financiera.
CONCLUSIONES

 El principal problema que se observa en la contabilización del impuesto consiste

en decidir cómo administrar de forma contable las consecuencias actuales y
futuras respecto a la recuperación de los importes pasivos y activos que son
reconocidos en el balance de la empresa y en los estados financieros.
 La NIC-12 nace de la necesidad de recuperar los activos y cancelar los pasivos.
Recuperar y cancelar estos valores contables dan la oportunidad de pagar un
monto menor o mayor de impuesto del esperado.
 El principio general de la NIC-12 radica en contabilizar las consecuencias
fiscales que puedan tener las transacciones y/o eventos.
 La NIC-12 debe ser aplicada en la contabilización de los impuestos sobre las
ganancias.
 NIC-12 reconoce el impuesto corriente y el impuesto diferido y a su vez
mantiene presente dos tipos de ganancia, la contable y la fiscal buscando
prescribir los requerimientos necesarios para contabilización e información
financiera necesaria para el impuesto a las ganancias.

BIBLIOGRAFÍA

https://www.monografias.com/trabajos108/analisis-nic-12-y-nic-34/analisis-nic-12-y-
nic-34.shtml

https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2021/09/nic-12-que-senala-esta-
normativa-sobre-los-impuestos-a-las-ganancias/#:~:text=La%20NIC%2012%20(Norma
%20Internacional,gasto%20por%20el%20impuesto%20diferido.

https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/3779/1/T1334-MT-Erazo-Analisis.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-
2019/NIC%2012%20-%20Impuesto%20a%20las%20Ganancias.pdf