TRIBUTACION DE EMPRESAS

EL ESTADO

ORGANIZACIÓN POLITICA QUE REUNE A PERSONAS VINCULADAS DE MODO

PERMANENTE, EN TERRITORIO DETERMINADO, CON GOBIERNO
CONSTITUIDO Y REGIDO POR NORMAS JURIDICAS.

DE LA FORMA DEL ESTADO

EL PODER EJECUTIVO: ES EL ADMINISTRADOR DEL ESTADO, RECAUDA

LOS RECURSOS Y REALIZA LOS GASTOS PRESUPUESTADOS, POR ULTIMO
RINDE CUENTA AL CONGRESO.
(CN. Art, 238)

EL PODER LEGISLATIVO: ES EJERCIDO POR EL CONGRESO, COMPUESTO DE

2 CAMARAS:
SENADORES: 45 MIEMBROS TITULARES E IGUAL NUMERO DE SUPLENTES
DIPUTADOS : 80 MIEMBROS TITULARES E IGUAL NUMERO DE SUPLENTES
DE LOS DEBERES Y ATRIBUCIONES (CN. Art. 202)

- DICTAR LOS CODIGOS Y DEMAS LEYES, MODIFICARLOS O

DEROGARLOS, ENTERPRETANDO ESTA CONSTITUCION;

- SANCIONAR ANUALMENTE LA LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

LA NACION

EL PODER JUDICIAL: ENCARGADO DE LA ADMINISTRACION DE LA

JUSTICIA.

DERECHO FINANCIERO

“ES EL CONJUNTO DE NORMAS QUE REGULAN LA OBTENCION, LA GESTION

Y EL EMPLEO DE LOS MEDIOS ECONOMICOS NECESARIOS PARA LA VIDA DE
LOS ENTES PUBLICOS”

EL DERECHO FINANCIERO TIENE POR OBJETO EL ORDENAMIENTO JURIDICO

DE LA ACATIVIDAD FINANCIERA ESTATAL.

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 CUAL ES LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTATAL?

. ORIGINARIO: De origen patrimonial

(Derecho Privado)
1.- OBTENCION DE INGRESOS
. DERIVADOS: Por imperio de su poder
Fiscal (Derecho Publico)

SON INGRESOS DERIVADOS:

IMPUESTOS
a.-TRIBUTOS TASAS
CONTRIBUCIONES

b.- EMPRESTITOS NACIONALES O INTERNACIONALES

c.- EMISION MONETARIA

. CORRIENTES
2.- REALIZACION DE LOS EGRESOS
. DE CAPITAL

PRESUPUESTO

3.- GESTION CONTABILIDAD

CONTROL (CONTRALORIA – CONGRESO –

TRIBUNAL DE CUENTAS)

DERECHO TRIBUTARIO

“ES LA RAMA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO QUE EXPONEN LAS NORMAS

Y LOS PRINCIPIOS RELATIVOS A LA IMPOSICION Y A LA RECAUDACION DE
LOS TRIBUTOS Y QUE ANALIZAN LAS CONSIGUIENTES RELACIONES
JURIDICAS ENTRE LOS ENTES Y LOS CIUDADANOS”

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 LEGISLACION FISCAL

ASI SE DENOMINA LA DISCIPLINA QUE ESTUDIA BASICAMENTE LAS

NORMAS POSITIVAS VIGENTES EN UN MOMENTO DADO REFERENTES AL
FISCO COMO ESTADO PERCEPTOR.
TAMBIEN SE LO DENOMINA: LEGISLACION TRIBUTARIA.

FINANZAS: CIENCIA SOCIAL QUE TIENE POR OBJETO LA OBTENCION DE

LOS INGRESOS SEAN ESTOS ORIGINARIOS Y DERIVADOS, PARA APLICARLOS
MEDIANTE ADMINISTRACION LEGAL EN LAS FUNCIONES Y EN LOS
SERVICIOS DEL ESTADO.
ES MATERIA DEL DERECHO FINANCIERO.

DE LA ORGANIZACIÓN FINANCIERA
DE LOS RECURSOS DEL ESTADO (CN. Art. 178 – 181)
SI NO EXISTIESEN NORMAS CONSTITUCIONALES, EL ESTADO PODRÍA
TEORICAMENTE CREAR CUALQUIER CLASE DE TRIBUTO EN CUALQUIER
MEDIDA, EN CUALQUIER OCASIÓN, Y FRENTE A CUALQUIER CIUDADANO;
PERO LAS NORMAS CONSTITUCIONALES OBLIGAN AL ESTADO A AJUSTAR
SU ACTUACION LEGISLATIVA; RESPETANDOLAS COMO EXPRESION DE LA
VOLUNTAD POPULAR EN LAS ESTRUCTURAS DEMOCRATICAS.

CN. ART. 178: “PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES, EL ESTADO

ESTABLECE IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES Y DEMAS RECURSOS;
EXPLOTA POR SI O POR MEDIO DE CONCESIONARIOS LOS BIENES DE SU
DOMINIO PRIVADO, ........”

DE LA CREACION DE LOS TRIBUTOS

CN. ART. 179: “ TODO TRIBUTO, CUALQUIERA SEA SU NATURALEZA O

DENOMINACION, SERA ESTABLECIDO EXCLUSIVAMENTE POR LA LEY,
RESPONDIENDO A PRINCIPIOS ECONOMICOS Y SOCIALES JUSTOS, ASÍ COMO
A POLITICAS FAVORABLES AL DESARROLLO NACIONAL.
ES TAMBIEN PRIVATIVO DE LA LEY DETERMINAR LA MATERIA IMPONIBLE,
LOS SUJETOS OBLIGADOS Y EL CARÁCTER DEL SISTEMA TRIBUTARIO”.

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 DE LA IGUALDAD DEL TRIBUTO

CN. ART. 181: “ LA IGUALDAD ES LA BASE DEL TRIBUTO. NINGUN IMPUESTO

TENDRA CARÁCTER CONFISCATORIO. SU CREACION Y SU VIGENCIA
ATENDERAN A LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS HABITANTES Y A
LAS CONDICIONES GENERALES DE LA ECONOMIA DEL PAIS”.

FINALIDAD DE LOS TRIBUTOS

FISCALES: INGRESOS DESTINADOS A CUBRIR GASTOS DEL APARATO

ESTATAL CON EL OBJETO DE FOMENTAR EL DESARROLLO DEL PAIS.
EJEMPLOS: IVA - IRACIS

EXTRAFISCALES: TRIBUTOS CREADOS POR EL ESTADO CON EL OBJETO DE

ESTIMULAR O DESALENTAR DETERMINADOS SECTORES DE LA ECONOMIA.
ESTE TRIBUTO NO SIEMPRE TIENE CARÁCTER PECUNIARIO.
EJEMPLOS: LEY DE INVERSIONES (LEY 60/90) - IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

TRIBUTOS

“SON PRESTACIONES PECUNIARIAS DEBIDAS POR EL PARTICULAR AL

ESTADO EN VIRTUD DE UNA LEY”

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES

- LEGALIDAD (Art. 179 y 44)

- INDELEGABILIDAD (Art. 179)
- TAXATIVIDAD (Art. 179)
- IGUALDAD – EQUIDAD (Art. 181)
- IRRETROACTIVIDAD (Art. 14)
- NO CONFISCATORIEDAD (Art. 181 y 44)
- COERCIBILIDAD (Art. 127)
- DERECHO A LA DEFENSA (Art. 16 y 17)

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 ELEMENTOS

- LA NECESIDAD DE QUE LA OBLIGACION ESTE ASENTADA EN LA LEY

- LA PRESTACION ES NORMALMENTE PECUNIARIA
- LOS ACREEDORES SON EL ESTADO, LOS MUNICIPIOS Y ENTES
DESCENTRALIZADOS
- FINALIDAD RECAUDATORIA RESPONDIENDO A REQUERIMIENTOS DE
DESARROLLO NACIONAL

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS: ES UNA PRESTACION PECUNIARIA DEBIDA POR EL

PARTICULAR SIN NINGUNA CLASE DE OBLIGACION POR PARTE DEL ESTADO
EN FORMA DIRECTA E INMEDIATA.

TASAS: LA RETRIBUCION ESTA DADA EN BASE A UN SERVICIO PRESTADO

EN BENEFICIO DIRECTO DE UN CIUDADANO DETERMINADO.
NO HABIENDOSE GENERADO EL SERVICIO, NO SE HA GENERADO NINGUN
TIPO DE CREDITO A FAVOR DEL ESTADO.

CONTRIBUCION: ES EXIGIDA POR EL ESTADO EN RAZON DE LA

EJECUCION DE UNA OBRA PUBLICA O DE LA REALIZACION DE UN GASTO
QUE PROPORCIONA AL OBLIGADO UN BENEFICIO PATRIMONIAL O UNA
VENTAJA DIFERENCIAL DE CONTENIDO ECONOMICO.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el vínculo jurídico que ese establece entre el Sujeto Activo representado
por un órgano de Derecho Público (Acreedor) y el Sujeto Pasivo,-
contribuyente - (Deudor), en virtud del cual el Deudor debe realizar en favor
del Acreedor, una prestación dineraria, cuando se produzca el hecho generador
previsto en la Ley”

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 SUJETOS: Activo = Estado
Pasivo: Contribuyente - Responsable
ELEMENTOS: OBJETO: Obligación de Dar – Prestación Pecuniaria
(Dar sumas de dinero)
CAUSA: Es la ley

OBLIGACION SUSTANCIAL:
ES LA OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO

OBLIGACIONES ACCESORIAS:
“Son las que PRECEDEN, ACOMPAÑAN O SIGUEN a la
Obligación Principal”.
- OBLIGACION DE HACER (PRESENTAR D.D.J.J.)
- OBLIGACION DE REGISTRAR DOMICILIO (DOMICILIO FISCAL)

- OBLIGACION DE TOLERAR (INSPECCIONES, CONTROLES DE

COMPROBANTES)

- OBLIGACION DE NO HACER (FUERA DE LO QUE ESTABLECE LA LEY)

- OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS (DIARIO – INVENTARIO)

- OBLIGACION DE INFORMAR (INFORMACIONES PRECISAS)

LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

“ES EL CONJUNTO DE DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE SE ESTABLECE
ENTRE EL ESTADO Y LOS PARTICULARES EN VIRTUD DE LA APLICACIÓN
DE UNA NORMA TRIBUTARIA”

SOLAMENTE EN LA LEY PUEDE HALLARSE LA VINCULACION ENTRE EL

ESTADO Y LOS PARTICULARES DE FORMA A LA OBTENCION DE SUMAS DE
DINERO DEBIDAS POR LOS HABITANTES DE UN PAIS.

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SIN LA SANCION DE UNA LEY NO EXISTE ENTRE EL ESTADO Y EL
PARTICULAR DERECHOS Y OBLIGACIONES PARA EL COBRO DE SUMAS DE
DINERO O PRESTACION DE OBLIGACIONES DE OTRA NATURALEZA.

NATURALEZA DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

- LA RELACION ENTRE EL ESTADO Y EL PARTICULAR ES UNA

RELACION DE DERECHO.
- ESTABLECE UNA PARIDAD ENTRE EL ESTADO Y EL PARTICULAR
- ES DE CONTENIDO PERSONAL

EL HECHO IMPONIBLE

- CUANDO SURGE LA OBLIGACION DE PAGAR?

- EN QUE MOMENTO TIENE QUE CONSIDERARSE OBLIGADO?

“EL HECHO IMPONIBLE ESTA CONSTITUIDO POR LAS COSAS, LOS

BIENES, LOS DOCUMENTOS, LOS ACTOS O NEGOCIOS JURIDICOS,
LAS ACTIVIDADES O LAS SITUACIONES QUE EL LEGISLADOR
CREA CONVENIENTE UBICARLAS EN EL CENTRO DE LA
TRIBUTACION PORQUE ENTIENDE QUE DICHAS COSAS, BIENES,
INSTRUMENTOS, ACTOS O NEGOCIOS JURIDICOS, ACTIVIDADES O
SITUACIONES SON REVELADORAS DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA”

“SE TRATA DE UN HECHO, UN ACONTECIMIENTO DE LA VIDA

HUMANA AL CUAL EL ESTADO LE DA JERARQUIA, LE CONCEDE
IMPORTANCIA, LE ASIGNA UN ROL DE TAL MAGNITUD QUE L
PRODUCIRSE SURGE EL DERECHO AL COBRO DEL TRIBUTO”