Retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta

13 de agosto de 2009

Flash Gerencial
TRIB-Flash-037-09

Estimados clientes y amigos:

Nos permitimos informarles que, mediante Resolución No. NAC-DGERCGC09-00479,

publicada en el Registro Oficial No. 650 del 6 de agosto de 2009, se reformó Resolución No.
NAC-DGER-2007-0411, relativa a los porcentajes de retención en la fuente del Impuesto a
la Renta, según se resume a continuación:

Retención del 1%

Entre los pagos o acreditaciones en cuenta sujetos a retención del 1%, se incluye:

ƒ Aquellos efectuados por la compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza

corporal, así como los de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático
y forestal; excepto combustibles.

Eliminación de pagos no sujetos a retención

En concordancia con el punto anterior, se deroga la disposición que preveía que no procedía
retención en la fuente de Impuesto a la Renta en los pagos o créditos en cuenta realizados
con ocasión de la venta o transferencia de bienes obtenidos de la explotación directa de la
agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pesca, siempre y cuando tales
bienes no hayan sido objeto de elaboración, procesamiento o tratamiento que implique
modificación de su estado natural.

Beneficiarios del Mandato 16

La retención en la fuente por la compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,

apícola, cunícula, bioacuático y forestal, no operará hasta el 1 de enero del 2010, para los
sujetos pasivos que sean beneficiarios del Mandato Constituyente No. 16; es decir, aquellos
que se dediquen a la producción y a la primera etapa de comercialización dentro del
mercado interno de productos alimenticios de origen agrícola, avícola, cunícola, pecuario y
piscícola (cultivo de peces) que se mantengan en estado natural, y aquellas provenientes de
la importación y/o producción nacional para la comercialización de insumos agroquímicos
(herbicidas, pesticidas y fertilizantes), y que reinviertan sus utilidades en dichas actividades.

Para su comodidad, adjuntamos un cuadro resumen actualizado de los porcentajes de

retención en la fuente de Impuesto a la Renta aplicables.
Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor, no duden en comunicarse con nosotros,
será un gusto ayudarles.

Av. Shyris N34-40 y República de El Salvador • Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Teléfono: (593-2) 3332 742 • www.tributum.com.ec
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Porcentajes de retención en la fuente del Impuesto a la Renta
(actualizados a agosto de 2009)
Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, que paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada Retiene el…
para quien los reciba, originados por:

Intereses y comisiones entre IFIS

Servicios de transporte privado de pasajeros

Transporte público o privado de carga

Energía eléctrica
Compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen agrícola,
avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático y forestal; excepto combustibles 1%
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización y similares
Pagos a compañías de seguros y reaseguros en el país
(sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas)

Pagos a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador

Servicios de medios de comunicación y agencias de publicidad

Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual

Pagos de las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Rendimientos financieros 2%
Intereses reconocidos por entidades del sector público
Todos los no contemplados en otros porcentajes específicos de retención

Servicios de personas naturales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra
Titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual

Notarios y registradores de la propiedad y mercantiles

8%
Arrendamiento de bienes inmuebles

Deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico

Artistas

Pagos al exterior, a sociedades o a personas naturales no residentes

Pagos a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionales 25%
Distribución anticipada de dividendos con cargo a utilidades

Pagos que constituyen ingresos exentos para quien los percibe

Intereses y rendimientos financieros pagados a IFIS
Adquisición de bienes muebles, inferiores a $50, a proveedores no permanentes
Servicios en los que prevalezca la mano de obra, inferiores a $50, a prestadores no continuos
Transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías de aviación o marítimas
Agencias de viajes por la venta de pasajes aéreos o marítimos
(excepto compañías de aviación o marítimas)
Los pagos que realicen los tarjeta-habientes
No procede
Los descuentos por la comisión de las empresas emisoras de tarjetas de crédito retención
Comercialización de combustibles derivados del petróleo

Compraventa de divisas distintas al dólar de los EUA

Transporte público de personas, incluido el servicio de taxi en sectores urbanos
Compra de bienes inmuebles

Compras de bienes y servicios a contribuyentes incorporados al Régimen Impositivo Simplificado

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático y forestal a los
beneficiarios del Mandato Constituyente No. 16 (hasta el 1 de enero del 2010)

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