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La Cuestión Tributaria en Argentina El Caso de Un Retroceso Histórico Jorge A. Gaggero
La Cuestión Tributaria en Argentina El Caso de Un Retroceso Histórico Jorge A. Gaggero
1. Esta teoría suponía que en una economía pequeña y abierta al comercio internacional,
los precios internos se igualarían a los vigentes en el mercado mundial, y a la larga, con
la paridad cambiaría fija, se equipararía la inflación interna y la internacional. (Damill).
2. A pesar de que entre 1977-1982 se habían abonado en concepto de intereses u$s 17.800
millones, la deuda creció en forma exponencial; pasando de u$s 8.279 millones en 1976
a u$s 44.377 millones en 1982.
218 Jorge A. Gaggero
GRÁFICO 1
Deuda externa pública y privada, 1973-1985 (en millones de dólares corrientes),
y gastos en servicios de la deuda y gastos totales sin incluir servicios de la
deuda, 1973-1982 (como porcentaje del PIB)
40:.000
4. Mediante un régimen de caja de conversión se fijó por ley una paridad fija de 1 peso
igual a 1 dólar.
220 Jorqe A. Gaqqero
En cuanto a las erogaciones, debe señalarse que se vieron afectadas por el alto
costo de un nivel de endeudamiento y una prima de riesgo creciente. Mientras que
los gastos de la administración nacional, excluidos los servicios de deuda, se man-
tuvieron relativamente estables en cuanto a su composición y nivel-entre los 12 y
15 puntos del PIB- los servicios de la deuda pública se multiplicaron, pasando de
0,7 en 1991 a 4,4 puntos del PIB en el año 2001 (gráfico 2).
Si el endeudamiento de la economía argentina previo a la instauración de la .
convertibilidad tenía ya un peso tal que comprometía su futuro desempeño, la
propia dinámica macroeconómica del régimen de política adoptado y la financia-
ción de los desequilibrios fiscales del propio período" a través de un creciente
endeudamiento externo" llevaron a un nivel de desequilibrio -debido a los cre-
cientes pagos por servicios de deuda y a un nivel de ingresos cada vez más insufi-
ciente- que fue finalmente insostenible y condujo al inevitable derrumbe del régi-
men" a finales de 2001 (Frenkel, 2005, y Gaggero, 2004c), durante la breve gestión
del presidente De la Rúa (1999-2001).10
responder por sus ganancias de fuente argentina. Durante el mismo año, se procedió a
separar entre las rentas de las sociedades y las del accionista. Finalmente, en 1996
pasaron a estar alcanzadas por el impuesto a las ganancias ("segunda catego-
ría"). La vigencia nominal del criterio de "renta mundial" no ha dado lugar a una ges-
tión eficaz por parte del estado argentino.
7. A partir del Tequila y hasta el fin de la convertibilidad (1994/2001) el desequilibrio
anual promedio fue de 3,4% del PIB.
8. Hacia 2001,se estimaba una deuda publica bruta consolidad superior a los U$S 170mil
millones.
9. "Resulta paradojal (...) que hayan sido el fundador del régimen de convertibilidad [Do-
mingo Cavallo] y el presidente electo en 1999[Fernando De la Rúa] -quien convocó al
primero para sostener a toda costa la paridad '1 al' Y el pago regular de la deuda
pública- quienes terminasen adoptando, antes de su salida del gobierno, las medidas
de control conexas (de cambios y capitales) a partir del 30 de noviermbre de 2001-que
resultaron en un primera devaluación, del orden del 20/25%, decidida por el mercado
en los días siguientes- y el primer default público efectivo, verificado el 19 de diciem-
bre [día de vencimiento de la 3ra cuota de la comisión del llamado Megacanje de la
deuda externa, por unos U$S 47 millones], fueron todas decisiones póstumas de los
más devotos y encumbrados defensores del régimen de caja de conversión (el presi-
dente de la Nación y su ministro de Economía, expulsados casi de inmediato por mul-
titudes exasperadas el 19 y 20 de diciembre de 2001)" (Gaggero, 2004c).
10. "En la actualidad, la Argentina está trabajosamente reencontrando su camino después
de la brutalidad y la opresión política, los desafíos militares a las normas establecidas
y la depresión económica" (Landes, 1999). El último intento de golpe militar ha ocurri-
do en 1990,35 años después de la ruptura "fundacional" de 1955,y los crímenes de lesa
humanidad del Proceso que están hoy sustancialmente impunes, 30 años después de
cometidos.
222 Jor-ge A. Gaqqero
GRAFIC02
Gastos Administración Nacional: total, excepto en servicios de deuda y_ gastos en
servicios de deuda, 1983-2002 (como % del PIB)
11. Recaía sobre una base amplia que abarcaba a las diversas las "ganancias de capital",
resultantes de beneficios circunstanciales no habituales, tales como los premios de
lotería y juegos azar, la venta no habitual de inmuebles, de acciones y títulos varios y
otros beneficios similares.
224 Jo-rge A. Gaggero
En primer lugar, el gasto público ha resultado cada vez más ineficaz en su fun-
ción redistributiva, como consecuencia de tres desarrollos paralelos e
intervinculados:
1) las sucesivas crisis han resultado en una muy baja tasa de crecimiento de la
economía, lo que ha limitado -a su vez- el nivel de las erogaciones públicas;
2) los servicios pagados por una creciente deuda pública "externa" han resta-
do cada vez más recursos a las obligaciones "internas" del estado y;
3) la propia (y creciente) ineficacia en la gestión del gasto público primario y'
la regresividad de su estructura; resultantes de los señalados desarrollos,
de la creciente influencia de los núcleos del poder económico, y del deterio-
ro de la representación y el control democráticos.
"Es muy grave para la República que no se entienda porqué tuvimos y porqué.'
tenemos la crisis que tenemos. La crisis que tenemos es el producto de un ,
desembozado populísmo que se expresó en niveles de gasto público y de creci-
miento del gasto público insostenibles, incompatibles con la producción y con ,
una inserción exitosa de la Argentina en el mundo (... ). Lo peor que le puede' "
pasara la Argentina es que, en lugar de leer que ése fue el fracaso del populísmo,
.lea nuestra crisis como el fracaso de los sistemas organizativos que en el mundo
moderno han hecho exitosas a las naciones (... ). Estamos aquí para dar testimo-
nio de que no vamos a dejar, que no vamos a permitir que una incorrecta inter-
pretación de nuestra historia, de lo que ha ocurrido en la Argentina, nos lleve
por un derrotero trágico para los intereses de largo plazo de nuestra patria".
(palabras pronunciadas por Ricardo López Murphy en el Hotel Crillón de Bue-
nos Aires, el '16 de abril de 2002, en el acto de lanzamiento de su candidatura
presidencial para las elecciones del año 2003)
los gobiernos con vocación para hacerlo- el sabio consejo de John K. Galbraith
que recomienda mantener elevada la presión tributaria sobre los ricos para favo-
recer "la tranquilidad socia}".
En Argentina, la historia de la imposición sobre las ganancias tiene paralelos
con la de los países avanzados y también marcadas diferencias. Veamos primero
los paralelos: guerra, compromiso social y democracia aparecen también en los
hitos principales de su historia. El predecesor del impuesto a los réditos (hoya las
ganancias) fue una denominada contribución personal establecida en 1821 para
financiar el tramo final de la guerra de la independencia. Una diferencia central
que debe, sin embargo, señalarse es que el compromiso social efectiuo de los po-
derosos fue débil desde el comienzo en Argentina. En 1828 el recaudador de Bue-
nos Aires aconsejaba al ministro de Hacienda que no se intentara cobrar a domici-
lio a los muchos morosos sino que se los ejecutase directamente. No fue escucha-
do y, en consecuencia, las listas de morosos y evasores se poblaron de ilustres
apellidos criollos que hoy denominan las calles y avenidas de Buenos Aires: Juan
Martín de Pueyrredón, Felipe Arana, Nicolás de Anchorena, y muchos otros.
Hemos visto que, durante y después de la primera guerra mundial, los dos pri-
meros gobiernos surgidos de la efectiva adopción del sufragio universal intenta-
ron reiteradamente -desde 1917,insistiéndo con sucesivos proyectos en 1919,1922
y 1924- que el Congreso aprobase un impuesto sobre la renta, con el deseo de
introducir mayor equidad y justicia en.el sistema tributario y afinnar los principios
democráticos en el terreno económico. El Congreso Nacional fracasó entonces -
otra importante diferencia argentina, la inconsecuencia de las Legislaturas que
"hará historia" en materia tributaria- y fue en definitiva un gobierno deJacto el que
lo estableció recién en 1932, como consecuencia de la crisis fiscal del 30 y el ries-
go que se produjese un default en los servicios de la deuda externa. El proyecto de
ley fue presentado entonces como una instancia provisoria e imperiosa. Desapa-
recieron además la equidad y la justicia como motivaciones -que eran centrales,
en cambio, en los proyectos frustrados del presidente Hipólito Yrigoyen- y, por lo
tanto, hubo ausencia total de compromiso social entre los motivos de su adop-
ción.
En 1945-1946 se introdujeron, finalmente, durante la primera presidencia de
Juan Perón importantes reformas progresivas en Argentina. Estas transfonnacio-
nes fueron coincidentes tanto con los cambios verificados casi simultáneamente
en los países centrales como con similares procesos locales de sindicalización
masiva, negociación colectiva de trabajo y compromiso social. En años más re-
cientes (1973, 1985-1986) se concretaron otras reformas coincidentes con avances
en los procesos locales de democratización: con éstas últimas se intentó retomar
el rumbo adoptado en 1945/46, abandonado gradualmente a partir del golpe mili-
tar de 1955, pero muchas de sus medidas tuvieron en general efímera vigencia.
Un largo proceso de "erosión normativa" -claramente visible desde la década
del 60-, el extenso período de inestabilidad macroeconómica y creciente crisis
La cuestión tributaria en Arqentina 229
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234 JorgeA.' Gaggero' ..
, . ' . ' .' ' . ,". . .
RESUMEN
La reforma tributaria que Argentina necesita se viene demorando y la perspectiva de su
eventual concreción resulta incierta, en un horizonte de mediano plazo. Si la Argentina ten-
diese a transformarse en un país «normal» debería, sin embargo, realizar importantes trans-
formaciones fiscales; en particular aunque no sólo, para eliminar los sesgos «antí-productí-
vos» de su sistema tributario. Si esto ocurriese, una larga-y crítica etapa de su historia fiscal
-de más de tres décadas de duración- podría ser superada, de modo coincidente con el más
oscuro período de su declinación como nación. Desde mediados del siglo pasado, cuando el
país había alcanzado a desarrollar una estructura tributaria similar a la vigente entonces en
los países desarrollados, el gradual deterioro -acelerado desde 1975-fue la tendencia domi-
nante. Esta severa descomposición fiscal es considerada por el autor como una «anomalía
argentina»: constituye el único caso de retroceso histórico entre los países con los cuales
su desempeño debe ser comparado (los denominados «de desarrollo intermedio» en Amé-
rica latina). Durante el período analizado una creciente incompetencia productiva y una
cada vez más grave inequidad socio-económica se consolidaron, afectando en especial a las
actividades demandantes de mayor capacitación y tecnología (y proveedoras de más alto
valor agregado).
Superar esta situación no será tarea fácil, debido a que ello parece requerir la acumulación
de un gran poder económico-social con vocación «reformista» (y una eficiente inserción
internacional de la Argentina en un favorable contexto internacional).
La experiencia histórica de Argentina muestra repetidas moras en materia de reformas, no
sólo fiscales, en muchas de sus instancias críticas. Estos antecedentes plantean interrogantes
adicionales en la presente encrucijada, cuando el país no parece disponer de los tiempos ni
de los recursos que supo derrochar en el pasado.
AB8TRACT
The tax reform. Aryentina needs is subject to delay indefiniteiu. Jf this countru to become
a «normal» countru, it must make the necessaru changes and eiiminate the unproductiue
tax system prevaiUng. This way a stage ofits fiscoi historu would be closed coinciaeruallu
with the darkest period ofdecline as a ruuion, which lasted for thiTty years. In the middle
ofthe tuientietn century, after having reached a tax structure similar to that ofthe developed
countries, it deteriorated as time went by. This seoere fiscal decomposition is considered
by the author as the Arqentine «anomalu» in thisfleld: the only case ofhistoric recession
amonq countries to be compared uiith. (those knoum to be ojO «iniermediate development»
in Latin America). Durinq the a:naiysed period of time asevere situation oisocial inequity
and productiue incompetence arose, aboue all in those activities demanding greater
trainisu; and technology (aná provide gTeater added value).
Ooercominq this si tuation unl! not be an easy Job, as it would be necessaru to accumulate
a big «reformist» potuicat-socuü pouier (and an efficient intemational insertion ofAr-
gentina 'inJo a faoourable external stage).
Argentine historu reoeais an inueterate delay as reqards reforms ..not on.lyjtscal- which
introduces a lot of questions in the present tim.e, umen out' countru seems to lack tite
necessaru time which it used lo uioste.