DEDUCCIÓN DE INTERESES POR DEUDAS CONTRAIDAS

13/09/2018 SE PUBLICA
EL D.LEG 1424

SI
Constituyo o
renovo deudas
hasta el Extiende la vigencia del inciso a) del Artículo 37 31/12/2020
13/09/2018
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- De las deudas constituidas o renovadas hasta la
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por
fecha de publicación del Decreto Legislativo la constitución, renovación o cancelación de las
NO
A las deudas constituidas o renovadas hasta la fecha de mismas siempre que hayan sido contraídas para
publicación del Decreto Legislativo, les será de aplicación adquirir bienes o servicios vinculados con la
hasta el 31 el diciembre de 2020, el texto del inciso a) del obtención o producción de rentas gravadas en el país
artículo 37 antes de la modificación efectuada por el o mantener su fuente productora, con las
Decreto Legislativo.
limitaciones previstas en los párrafos siguientes.
Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el
*) Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos, cuando dicho endeudamiento párrafo anterior en la parte que excedan el monto
no exceda del resultado de aplicar el coeficiente de 3 sobre el patrimonio neto del contribuyente al de los ingresos por intereses exonerados e inafectos
cierre del ejercicio anterior;
**) los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del
coeficiente no serán deducibles.
***) Los contribuyentes que se constituyan en el ejercicio considerarán como patrimonio neto su
patrimonio inicial.
****) Si en cualquier momento del ejercicio el endeudamiento excede el monto máximo
determinado en el primer párrafo de este numeral, sólo serán deducibles los intereses que
proporcionalmente correspondan a dicho monto máximo de endeudamiento, de acuerdo a lo que
señale el Reglamento
 REGLA SUBCAPITALIZACION
De acuerdo al Art. 37(a) de la LIR, son
deducibles los intereses de deudas y los
gastos originados por la constitución,
renovación o cancelación de las mismas
siempre que hayan sido contraídas para
adquirir bienes o servicios vinculados
NO son deducibles los intereses netos en
con la obtención de rentas gravadas en
la parte que exceda el 30% del EBITDA
el país o mantener su fuente productora.
del ejercicio
Interés neto:anterior.
Monto de los gastos por
intereses que exceda el monto de los
ingresos por intereses, computables para
determinar la renta neta.
EBITDA: Renta neta luego de efectuada
la
Loscompensación
intereses netos deque
pérdidas más los
no hubieran
intereses
podido sernetos, depreciación
deducidos y
en el ejercicio por
amortización
exceder el límite antes señalado, podrán
ser adicionados
Son a aquellos
deducibles los intereses de
correspondientes a los 4 ejercicios
fraccionamientos otorgados por el
inmediatos
Los siguientes
contribuyentes que se constituyan
Código Tributario. Estos no forman parte o
inicien actividades en el ejercicio,
del cálculo.
consideran
. el EBITDA de dicho ejercicio
(Decreto Supremo N° 432- 2020-EF)
Solo son deducibles los intereses que
excedan los ingresos por intereses
exonerados e inafectos. No se
consideran los intereses exonerados e
inafectos que su adquisición haya sido
efectuada por cumplimiento de
normativa o los EBITDA TRIBUTARIO
generados por intereses EBITDA FINANCIERO EBIT FINANCIERO
que reditúen unaRENTA
tasaNETA XXX en
de interés, VENTAS XXX VENTAS XXX
MAS:
moneda nacional, no superior al 50% de COSTO DE VENTAS
(XXXX) COSTO DE VENTAS
(XXXX)
la TAMN. INTERES XXX GASTOS DE ADM
(XXX) GASTOS DE ADM(XXX)
PERDIDAS TRIBUT (XXX) GASTOS DE VENTAS
(XXX) GASTOS DE VENTAS
(XXX)
MAS: DEPRECIACION(XXX)
ANUAL
DEPRECIACIONXX EBITDA FINANCIERO
XXXX AMORTIZACION (XXX)
AMORTIZACION XX EBITDA FINANCIERO
XXXX
EBITDA TRIBUTARIO
30% LIMITE
REGLA DE LA SUBCAPITALIZACION
D.LEG. 1424

AÑO 12/31/2017 12/31/2018 12/31/2019 12/31/2020

CAPITAL 150,000.00 150,000.00 150,000.00 150,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00 160,000.00 410,000.00 590,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 145,000.00 250,000.00 180,000.00 120,000.00

TOTAL PATRIMONIO NETO 310,000.00 560,000.00 740,000.00 860,000.00

PERIODO SALDO CAPITAL INTERES CUOTA
PATRIMONIO NETO BASE 310,000.00 560,000.00 740,000.00 0 2,000,000.00
FACTOR 3 3 3 10/1/2018 1,685,180.54 314,819.46 240,000.00 S/554,819.46
LIMITE PRESTAMO 930,000.00 1,680,000.00 2,220,000.00 10/2/2019 1,332,582.74 352,597.80 202,221.66 S/554,819.46
10/3/2020 937,673.20 394,909.54 159,909.93 S/554,819.46
FECHA DEL PRESTAMO 10/1/2018 10/4/2021 495,374.52 442,298.68 112,520.78 S/554,819.46

CAPITAL 2,000,000.00 10/4/2022 - 495,374.52 59,444.94 S/554,819.46

TEA 12% 2,000,000.00 774,097.32 2,774,097.32

PLAZO AÑOS 5
CUOTA ANUAL S/554,819.46
INTERES TOTAL 774,097.32
PROPORCIONALIDAD 2018 2019 2020
LIMITE 930,000.00 1,680,000.00 2,220,000.00
PRESTAMO 2,000,000.00 1,332,582.74 937,673.20
% NO DEDUCIBLE #REF!
INTERES 240,000.00 202,221.66 159,909.93
INTERES DEDUCIBLE #REF! #REF! #REF!
INTERES NO DEDUCIBLE #REF! #REF!
REGLA DE LA SUBCAPITALIZACION
D.LEG. 1424

AÑO 12/31/2017 12/31/2018 12/31/2019 12/31/2020

CAPITAL 150,000.00 150,000.00 150,000.00 150,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00 160,000.00 410,000.00 590,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 145,000.00 250,000.00 180,000.00 120,000.00

TOTAL PATRIMONIO NETO 310,000.00 560,000.00 740,000.00 860,000.00

PERIODO SALDO CAPITAL INTERES CUOTA
PATRIMONIO NETO BASE 310,000.00 560,000.00 740,000.00 0 2,000,000.00
FACTOR 3 3 3 10/1/2018 1,685,180.54 314,819.46 240,000.00 S/554,819.46
LIMITE PRESTAMO 930,000.00 1,680,000.00 2,220,000.00 10/2/2019 1,332,582.74 352,597.80 202,221.66 S/554,819.46
10/3/2020 937,673.20 394,909.54 159,909.93 S/554,819.46
FECHA DEL PRESTAMO 10/1/2018 10/4/2021 495,374.52 442,298.68 112,520.78 S/554,819.46

CAPITAL 2,000,000.00 10/4/2022 - 495,374.52 59,444.94 S/554,819.46

TEA 12% 2,000,000.00 774,097.32 2,774,097.32

PLAZO AÑOS 5
CUOTA ANUAL S/554,819.46
INTERES TOTAL 774,097.32

PROPORCIONALIDAD 2018 2019 2020

LIMITE 930,000.00 1,680,000.00 2,220,000.00
PRESTAMO 2,000,000.00 1,332,582.74 937,673.20
% NO DEDUCIBLE #REF!
INTERES 240,000.00 202,221.66 159,909.93
INTERES DEDUCIBLE #REF! #REF! #REF!
INTERES NO DEDUCIBLE #REF! #REF!
REGLA DE LA SUBCAPITALIZACION
D.LEG. 1424
AÑO 12/31/2017 12/31/2018 12/31/2019 12/31/2020
CAPITAL 150,000.00 150,000.00 150,000.00 150,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00 160,000.00 410,000.00 590,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 145,000.00 250,000.00 180,000.00 120,000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 310,000.00 560,000.00 740,000.00 860,000.00
PERIODO SALDO CAPITAL INTERES CUOTA
PATRIMONIO NETO BASE 310,000.00 560,000.00 740,000.00 0 2,000,000.00
FACTOR 3 3 3 10/1/2018 1,685,180.54 314,819.46 240,000.00 S/554,819.46
LIMITE PRESTAMO 930,000.00 1,680,000.00 2,220,000.00 10/2/2019 1,332,582.74 352,597.80 202,221.66 S/554,819.46
10/3/2020 937,673.20 394,909.54 159,909.93 S/554,819.46
FECHA DEL PRESTAMO 10/1/2018 10/4/2021 495,374.52 442,298.68 112,520.78 S/554,819.46
CAPITAL 2,000,000.00 10/4/2022 - 495,374.52 59,444.94 S/554,819.46
TEA 12% 2,000,000.00 774,097.32 2,774,097.32
PLAZO AÑOS 5
CUOTA ANUAL S/554,819.46
INTERES TOTAL 774,097.32
PROPORCIONALIDAD 2018 2019 2020
LIMITE 930,000.00 1,680,000.00 2,220,000.00
PRESTAMO 2,000,000.00 1,332,582.74 937,673.20
% LIMITE DEDUCIBLE 47% 100.00% 100.00%
% NO DEDUCIBLE 54%
INTERES 240,000.00 202,221.66 159,909.93
INTERES DEDUCIBLE 111,600.00 202,221.66 159,909.93
INTERES NO DEDUCIBLE 128,400.00 -