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Activo Fijo: Son bienes y derechos con cierta permanencia o fijeza comprados para ser usados por
la empresa. Principales cuentas:
Terrenos
Edificios
Depreciación acumulada de edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cómputo
Depreciación acumulada del equipo de cómputo
Equipo de reparto
Depreciación acumulada del equipo de reparto
Maquinaria y equipo
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo
Acciones y valores
Documentos por cobrar a largo plazo
Activo Diferido: Son gastos pagados por anticipado de los cuales la empresa espera recibir un bien
o un servicio aprovechable posteriormente un servicio. Principales cuentas:
Gastos de instalación
Amortización acumulada de gastos de instalación
Gastos de organización
Amortización acumulada de gastos de instalación
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Depósitos en garantía
Primas de seguros pagadas por anticipado
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
_______________________________________________________________________________
PASIVO
Pasivo Circulante: Son deudas y obligaciones con vencimiento igual o menor de un año.
Principales cuentas:
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
Documentos por pagar a corto plazo
Créditos bancarios a corto plazo
Sueldos por pagar
Documentos por pagar a corto plazo
Iva cobrado
Iva cobrado pendiente
Pasivo fijo: Son deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año a partir de la fecha del
balance. Principales cuentas:
Créditos bancarios
Acreedores hipotecarios
Hipotecas por Pagar a largo plazo
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Pasivo diferido: Son cobros realizado por anticipado de los cuales la empresa tiene la obligación
de entregar un bien o prestar un servicio. Principales cuentas:
Para facilitar el estudio del Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de resultados, es necesario
conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin tal conocimiento se
tendrá mayor dificultad en la formación del mismo.
El orden y la clasificación del Estado de Pérdidas y Ganancias o de Resultados son de vital
importancia para la interpretación de la utilidad o en su caso la pérdida del ejercicio, solo así los
empresarios o estudiosos financieros podrán detectar los rubros donde la empresa tiene problemas
para corregirla o donde la empresa tiene excelentes resultados.
Terminología contable con que se denomina a las cuentas que integran el Estado de pérdidas y
ganancias o Estado de resultados:
1. Ventas totales. - Entendemos por Ventas totales el valor total de las mercancías entregadas a
los clientes, vendidas al contado o a crédito.
2. Devoluciones sobre ventas. - Entendemos por Devoluciones sobre ventas el valor de las
mercancías que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color,
etc.
3. Rebajas sobre ventas. - Entendemos por Rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones
que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas
mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que
las rebajas o bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de
conservar a los ya existentes.
4. Descuentos sobre ventas. - Entendemos por Descuentos sobre ventas las bonificaciones que
se conceden a los clientes por pagar éstos las mercancías adeudadas, antes del plazo
estipulado.
5. No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de
venta de las mercancías se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas
se conceden por pronto pago. Descuentos sobre ventas son subcuenta de Gastos y productos
financieros.
6. Compras. - Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito.
7. Gastos de compra. - Entendemos por Gastos de compra todos los gastos que se efectúan para
que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos
aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
8. Devoluciones sobre compras. - Entendemos por Devoluciones sobre compras el valor de las
mercancías devueltas a los proveedores, porque no nos satisface la calidad, el precio, estilo,
color, etc.
9. Rebajas sobre compras. - Entendemos por Rebajas sobre compras el valor de las
bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores
cuando ‚estas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida.
10. Descuentos sobre compras. - Entendemos por Descuentos sobre compras las bonificaciones
que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha
estipulada.
11. Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio
de compra de las mercancías nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre
compras nos son concedidos por pronto pago. Descuentos sobre compras es una subcuenta de
Gastos y Productos Financieros.
12. Inventario Inicial. - Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el
ejercicio.
13. Inventario Final. - Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.
14. Gastos de venta o directos. - Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción,
realización y desarrollo del volumen de las ventas, como ejemplos, podemos citar los siguientes:
Sueldo del personal de ventas (jefes, promotores, vendedores, dependientes, chóferes, etc.)
destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de las actividades que están
relacionadas directamente con la operación de vender.
Comisiones o incentivos del personal que tenga relación directa con la operación de vender.
Prestaciones al personal que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo,
el seguro de retiro, la obtención del crédito para obtener vivienda, etc.
Propaganda y publicidad.
Gastos de empaque, envió y entrega de mercancías vendidas.
Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.
Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
En general, todos aquellos gastos indispensables que están relacionados directamente con
la operación de vender.
15. Gastos de administración o indirectos. - Entendemos por Gastos de administración o
indirectos todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades
destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo
indirecto están relacionados con la operación de vender. Como ejemplos, podemos citar los
siguientes:
Sueldo del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados
administrativos (secretarias, capturistas, oficinistas, etc.) destinados a la dirección y
administración de la empresa.
Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la
asistencia médica, los riesgos de trabajo, el seguro de retiro, la obtención del crédito para
obtener vivienda, etc.
Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.
Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de cómputo
electrónico
Gastos de papelería, teléfonos, telégrafos y energía eléctrica
En general, todos aquellos gastos indispensables para la dirección y administración de la
empresa.
16. Productos financieros. - Entendemos por productos financieros las utilidades que provienen
de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos,
podemos citar los siguientes:
Utilidades en cambios en monedas extranjeras.
Intereses sobre documentos que nos pagan.
Descuentos por pago anticipado de documentos que nos conceden
Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que nos pagan.
Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que nos conceden.
Intereses cobrados sobre préstamos.
17. Gastos financieros. - Entendemos por gastos financieros las pérdidas que provienen de
operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos
citar los siguientes:
Perdidas en cambios en monedas extranjeras.
Intereses sobre documentos que pagamos.
Descuentos por pago anticipado de documentos que concedemos
Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos.
Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que concedemos.
Intereses pagados sobre préstamos.
18. Otros productos. - Entendemos por otros productos las utilidades que provienen de
operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio; también se puede decir
que son utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del
giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes:
Utilidad en venta de valores de activo fijo.
Utilidad en compraventa de acciones y valores.
Dividendos de acciones que posea la empresa.
Comisiones cobradas
Rentas cobradas
19. Otros gastos. - Entendemos por otros gastos las pérdidas que provienen de operaciones que
no constituyen la actividad o giro principal del negocio; también se puede decir que son pérdidas
que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del
negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes:
Perdida en venta de valores de activo fijo.
Perdida en compraventa de acciones y valores.
Perdida en acciones que posea la empresa.
Comisiones pagadas
Rentas pagadas
Bibliografía: LARA FLORES, ELIAS. Primer curso de contabilidad. 22ª. Ed. 2009. México. D.F.
Editorial Trillas.
Catálogo de Cuentas Contables
1 Activo
11 Activo Circulante
1101 Caja General
1101-01 Moneda Nacional
1101-02 Moneda Extranjera
1102 Caja Chica
1102-01
1103 Bancos
1103-01
1104 Inversiones Temporales
1104-01 CENI'S
1104-02 Acciones
1104-03 Bonos y Obligaciones
1104-04 Certificados de Depósitos
1104-05 Otras Inversiones
1105 Cuentas por Cobrar
1105-01
1105-02
1105-03
1105-04
1106 Documentos por Cobrar
1106-01 Pagaré
1106-02 Letras de Cambio
1106-03 Otros
1107 Cuentas por Cobrar Empleados
1107-01 Préstamos a Empleados
1107-02 Medicamentos
1108 IVA Acreditable
1108-01 15% IVA por Compras
1108-02 15% IVA por Prestación de Servicios
1109 Anticipo a Proveedores
1109-01 Compra de Mercancías
1109-02 Otros
1110 Gastos Pagados por Anticipado
1110-01 Prima de Seguros
1110-02 Alquiler
1110-03 Seguros de Vida Colectivo
1110-04 Depósitos en Garantía (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS)
1110-05 Publicidad
1110-06 Papelería y Utiles de Oficina
1111 Impuestos Pagados por Anticipado
1111-01 IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestación de Servicios
1111-02 1% IMI
1111-03 Anticipos 1% IR
1112 Adelanto Para Compras y Gastos
1112-01 Materiales
1112-02 Pago de Nóminas
1112-03 Almacenaje
1112-04 Desaduanaje
1112-05 MIHC-DGA
1112-06 Publicidad
1112-07 Otros
1113 Intereses Acumulados por Cobrar
1113-01 Préstamos
1113-02 Otros
1114 Inventario de Mercancías
1114-01
1114-02
1114-03
1115 Importaciones en Tránsito
1115-01 Electrodomésticos
1116 Mercancías en Consignación
1117 Inventario de Suministros
1117-01 Materiales de Aseo
1117-02 Materiales de Empaque
1117-03 Papelería
1118 Deudores Diversos
1119 Otras Cuentas por Cobrar
1119-01 Reclamos Pendientes
1119-02 Créditos a Favor
1119-03 Reclamos por Cobrar
1120 Sucursal Cuenta Corriente
1120-01 Sucursal Las Sabanas
1121 Inversiones Permanentes
1121-01 Acciones en Otras Empresas
1121-02 Bonos y Obligaciones en Otras Empresas
1121-03 Otras Inversiones
12 Propiedad Planta y Equipo
1201 Terrenos
1201-01 Urbanos
1201-02 Rurales
1202 Edificios y Bodegas
1202-01 Urbanos
1202-02 Rurales
1203 Equipo Rodante
1203-01 Camionetas
1203-02 Camiones
1203-03 Microbuses
1203-04 Otros
1204 Mobiliario y Equipo de Oficina
1204-01 Escritorios
1204-02 Sillas Ejecutivas
1204-03 Archivadores
1204-04 Computadoras
1204-05 Impresoras
1204-06 Máquinas de Escribir Eléctricas
1204-07 Máquinas de Escribir Mecánicas
1204-08 Máquinas Sumadoras
1204-09 Otros
1204-10 Muebles Para Computadoras
1205 Otros Equipos y Utensilios
1206 Crédito Mercantil
1207 Construcciones en Proceso
1207-01 Urbanas
1207-02 Rurales
1208 Equipo de Cómputo
1209 Activos Fuera de Uso
1210 Licencia
13 Cargos Diferidos
1301 Gastos de Constitución
1302 Gastos de Instalación
1303 Gastos Legales
1304 Mejoras en Propiedades Arrendadas
1305 Gastos de Mantenimiento
1306 Depósitos en Garantía
14 Cuentas Complementarias de Activo
1401 Estimación Para Cuentas Incobrables
1402 Estimación Para Documentos por Cobrar
1403 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
1404 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
1405 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
1406 Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo
1407 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
1408 Amortización Acumulada Gastos de Constitución
1409 Amortización Acumulada Gastos de Instalación
1410 Amortización Acumulada Gastos Legales
1411 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
2 Pasivos
21 Pasivo Circulante
2101 Proveedores
2101-01
2101-02
2103
2102 Préstamos Bancarios
2102-01
2102-02
2102-03
2102-04
2103 Documentos por Pagar
2103-01 Pagarés
2103-02 Letras de Cambio
2103-03 Otros
2104 IVA por Pagar
2104-01 15% IVA en Ventas
2105 Retenciones por Pagar
2105-01 INSS Salarios Empleados
2105-02 IR Retenciones Sobre Salarios
2105-03 IR 1% en Compra de Bienes y Prestación de Servicios
2105-04 Sindicato
2105-05 10% por Servicios Profesionales
2105-06 1% IMI
2106 Anticipos de Clientes
2106-01 Por Ventas
2106-02 Otros
2107 Gastos Acumulados por Pagar
2107-01 Sueldos
2107-02 Materiales
2107-03 INATEC
2107-04 ENITEL
2107-05 ENACAL
2107-06 UNION FENOSA/DISSUR
2107-07 Aguinaldo
2107-08 Vacaciones
2107-09 INSS Patronal
2107-10 Alquileres
2108 Intereses Acumulados por Pagar
2108-01 Préstamos Bancarios
2108-02 Documentos de Créditos
2108-03 Otros
2109 Impuestos por Pagar
2109-01 Impuestos Sobre la Renta (IR)
2109-02 Impuestos Sobre Ventas a la Alcaldía
2109-03 Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI)
2109-04 Otros
2110 Acreedores Diversos
22 Pasivo Fijo
2201 Préstamos Bancarios Largo Plazo
2202 Documentos por Pagar Largo Plazo
2203 Hipotecas por Pagar
2204 Bonos por Pagar
23 Créditos Diferidos
2301 Intereses Cobrados por Anticipado
2302 Rentas Cobradas por Anticipado
3 Capital
31 Capital Contable
3101 Capital Social
3102 Aportes Adicionales de Capital
3103 Reserva Legal
3104 Utilidades o Pérdidas Acumulada
3105 Utilidad o Pérdida del Ejercicio
3106 Dividendos
3107 Superávit por Reevaluación de Terreno
3108 Superávit por Reevaluación de Edificio
4 Ingresos
41 Ingresos Operativos
4101 Ventas
4101-01 Contado
4101-02 Crédito
4102 Descuentos o Rebajas Sobre Ventas
4102-01 Ventas de Contado
4103 Devolución Sobre Ventas
4103-01 Ventas de Contado
4103-02 Ventas de Crédito
4104 Productos Financieros
4104-01 Interesés a Nuestro Favor
4104-02 Ganancia Cambiaria
4104-03 Descuentos por Pronto Pago
4105 Otros Productos
4105-01 Comisiones Cobradas
4105-02 Rentas Cobradas
4105-03 Dividendos Cobrados
4105-04 Utilidad en Venta de Activo Fijo
4105-05 Utilidad en Venta de Acciones y Valores
4105-06 Sobrantes de Caja
5 Costos
51 Costos de Ventas
5105 Costo de Venta
5105-01 Radios
5105-02 Abanicos
5105-03 Televisores
5105-04 Resmas de Papel Bond 40 T/L
5105-05 Lapiceros
5105-06 Engrapadoras
5105-07 Escritorios
5105-08 Sillas
6 Gastos
61 Gastos Operativos
6101 Gastos de Venta
6101-01 Sueldos y Salarios
6101-02 Antigüedad
6101-03 Bonificación
6101-04 Comisión
6101-05 Horas Extras
6101-06 INSS Patronal
6101-07 Aguinaldo
6101-08 Vacaciones
6101-09 INATEC
6101-10 Indemnización
6101-11 Papelería y Utiles de Oficina
6101-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6101-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6101-14 Combustible y Lubricante
6101-15 Energía Eléctica
6101-16 Agua Potable
6101-17 Teléfono
6101-18 Publicidad
6101-19 Páginas Amarillas
6101-20 Alquiler de Vehículo
6101-21 Alquiler de Local
6101-22 Fletes y Acarreo
6101-23 Viátivo y Transporte
6101-24 Viático Alimenticio
6101-25 Seguridad y Vigilancia
6101-26 Extracción de Basura
6101-27 Suscripciones (Periódicos)
6101-28 Honorarios Profesionales
6101-29 Impuestos y Contribución (Alcaldía)
6101-30 Atención al Personal
6101-31 Atención al Cliente
6101-32 Seguros
6101-33 Cuentas Incobrables
6101-34 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
6101-35 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
6101-36 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
6101-37 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6101-38 Amortización Acumulada Gastos de Organización
6101-39 Amortización Acumulada Gastos de Instalación
6101-40 Amortización Acumulada Gastos Legales
6101-41 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
6101-42 Gasto de Representación
6101-43 Donaciones
6101-44 Comisiones Bancarias
6101-45 Materiales y Suministros
6101-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6102 Gastos de Administración
6102-01 Sueldos y Salarios
6102-02 Antigüedad
6102-03 Bonificación
6102-04 Comisión
6102-05 Horas Extras
6102-06 INSS Patronal
6102-07 Aguinaldo
6102-08 Vacaciones
6102-09 INATEC
6102-10 Indemnización
6102-11 Papelería y Utiles de Oficina
6102-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6102-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6102-14 Combustible y Lubricante
6102-15 Energía Eléctica
6102-16 Agua Potable
6102-17 Teléfono
6102-18 Publicidad
6102-19 Páginas Amarillas
6102-20 Alquiler de Vehículo
6102-21 Alquiler de Local
6102-22 Fletes y Acarreo
6102-23 Viátivo y Transporte
6102-24 Viático Alimenticio
6102-25 Seguridad y Vigilancia
6102-26 Extracción de Basura
6102-27 Suscripciones (Periódicos)
6102-28 Honorarios Profesionales
6102-29 Impuestos y Contribución (Alcaldía)
6102-30 Atención al Personal
6102-31 Atención al Cliente
6102-32 Seguros
6102-33 Cuentas Incobrables
6102-34 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
6102-35 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
6102-36 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
6102-37 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6102-38 Amortización Acumulada Gastos de Organización
6102-39 Amortización Acumulada Gastos de Instalación
6102-40 Amortización Acumulada Gastos Legales
6102-41 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
6102-42 Gasto de Representación
6102-43 Donaciones
6102-44 Comisiones Bancarias
6102-45 Materiales y Suministros
6102-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6103 Gastos Financieros
6103-01 Intereses
6103-02 Pérdida Cambiaria
6103-03 Descuentos por Pronto Pago
6103-04 Multas Bancarias
6103-05 Comisiones Bancarias
6103-06 Otros
6104 Otros Gastos
6104-01 Pérdida en Venta de Mobiliario
6104-02 Pérdida en Venta de Acciones
6104-03 Pérdida en Venta de Activo Fijo
7 Cuentas de Cierre
71 Resúmen de Ingresos y Gastos
7101 Pérdida y Ganancias