LEONCIO JAVIER MELGAREJO

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
1
2
 PERSONAS: ENTES SOCIALES ( NATURALES) Y ENTES ECONÓMICOs: (JURIDICAS)
EXISTENCIAS:
H: Biológica- Psíquica , J : Económico-Financiero

CAMPO DE ACCION CONTABLE

Clasificación:

3
 ECONOMÍA

Σ Bienes y Servicios

Valor de Uso Valor Monetario

FINANZAS: (Simbología de la Economía)

Σ Recursos Monetarios
E F

BCR PARIDAD ECONOMICA - FINANCIERA

4
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 CIENCIAS EMPRESARIALES:

}
Administración: Planificación

Contabilidad Presupuesto
E

Economía Proyecto F

QUEHACER CIENTIFICO DE ADMINISTRACION:

PLANIFICACION . ORGANIZACIÓN – EJECUCION - EVALUACION

QUEHACER CIENTIFICO DE CIENCIAS CONTABLES:

PRESUPUESTO-REGISTRACION- ANALISIS E INTERPRETACION-INFORMACION

Empresa: Fines: Lucro (distribución resultados): Pub. Priv.

Ley Que rige: Ley Gral. Sociedades Mercantiles
Gestión de Resultados: Extro Resultados
Instituciones: Fin: Bien Social (Results. Acumulan): Pubs. O Parts.
Ley que rige: Orgánicas o Gubernamentales
Gestión: Intro / Normas Administrativas 5
TRILOGIA SOCIOECONOMICO
SOCIEDAD ESTADO GOBIERNO
PN PJ PJ PN

SECTOR PUBLICO
EL ESTADO ES UNA SOCIEDAD ORGANIZADA PARA MEJOR SATISFACER SUS
NECESIDADES DE EXISTENCIA
LA SOCIEDAD APORTA ( TRIBUTA) Y EL ESTADO CONTRAPRESTA CON SERVICIOS
PUBLICOS MEDIANTE SUS INSITUCIONES

SOCIEDAD – ESTADO – GOBIERNO

NECESIDADES POI PEI

6
MISION SOCIAL / Instituciones
 V 2 gani mos
S

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Pú res CIO

Or tóno
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D° ula ITU

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V3
V 1 :Gobierno Central
PODERES DEL ESTADO
1er: Legislativo:
2do Ejecutivo
3ero Jurisdiccional

V 4 Gobiernos
V5
Regionales
Municipalidades

CLASIFICACION DE LAS INSTITUCIONES PUBLICAS POR SUS FUNCIONES

7
 GESTIÓN PÚBLICA DEL ESTADO
POR DIFERENTES UNIDADES ADMINISTRATIVAS

8
 UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS – FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO

LEY ORGANICA DE LOS SISTEMAS QUE CONSTITUYEN

Leyes organicas O. Rector
• Sistema Nacional de Presupuesto: 28411 (25.11-04) DNPP.
• Sistema Nacional de Endeudamiento : 28563 (30-06-05) DNEP.
• Sistema Nacional de Tesorería: 28693 (21-03-06) DNTP.
• Sistema Nacional de Contabilidad: 28708 (02-04-06) DNCP.

CONCORDANCIAS COMPLEMENTARIAS
• Manual de Estadística de Finanzas Pública
• Ley Anual del Presupuesto General de la República
• Clasificadores Presupuestarios
• Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada: SCGI
• Normas básicas del SCGI - Plan Contable Gubernamental
• Normativos de Gestión, Planes, Programas, Sistemas
informáticos.
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NUEVA ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA
DEL
ESTADO PERUANO
Dec, Leg. 1436 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico

SISTEMAS INTEGRANTES ORGANOS RECTORES

Dec. Leg. 1242 Sist. Nac. de Programación Multianual y DGPMIP
Gestión de Inversión publica
De. Leg. 1437 Sist, Nac. De Endeudamiento Público DGCP
Dec. Leg. 1438 Sistema Nacional de Contabilidad DGCP
Dec. Leg. 1439 Sist. Nac. De Abastecimiento DNAP
Dec- Leg. 1440 Sistema Nacional de Presupuesto DNPP
Dec. Leg. 1441 Sist. Nac. De Tesoreria DNTP
Dec. Leg. 1442 Gestion Fiscal de Recursos Humanos. DNRR.HH.

10
PRESUPUESTO PUBLICO

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

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11
 SISTEMA DE GESTIÓN DEL PRESUPUESTO PUBLICO
Conjunto de: organismos, normas ( Técnica y Políticas), métodos y procedimientos
que regulan el proceso presupuestario de las entidades del Sector Público en el
marco del Sistema de la Administración Financiera del Estado (Art. 3- Ley 28112).
Conjunto de procesos técnicos, que permita optimizar, orientar, la acción
administrativa de las entidades públicas en el cumplimiento de: METAS
OBJETIVOS
Normativo
Estructura Orgánica: - DNPP, Órgano Rector Control
- Titular del Pliego y Órganos Colegiados: Responsab. Solidaria
- Oficinas Técnicas Presupuesto Institucional: Funcional
La Administración económica y financiera del estado se rige por el Presupuesto
Anual de la República “PAR”. PIA- PIM , Que financia al P O I en el marco del
P EI.
12
 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS

• Tránsito a gestión por resultados

• Adecuación a los Estándares Internacionales – MEFP.

• Información para decisión y control macroeconómico

• Adaptación a las finanzas públicas.

• Vincular los registros presupuestarios a los contables

• Proporcionar información financiera a los gobernantes y

organismos multilaterales.
13
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

PROGRAMACIÓN Y APROBACIÓN
(Normatización) - Institucional - Técnico
FORMULACIÓN - Nacional - Político
(Consolidación)

CLASIFICADORES
DEL
PRESUPUESTO

CONTROL Y EJECUCIÓN
(Contabilización) - Ingresos por fuentes
EVALUACIÓN - Gastos por partidas
(Auditoria)

14
PROCESO ADMINISTRATIVO PRESUPUESTARIO

15
 EJECUCION PRESUPUESTARIA
NORMATI V O S DE G E S T I O N
• CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
• LEYES ORGANICAS O GUBERNAMENTALES: Son Especificas
Para cada institución o instituciones de la misma naturaleza
• ESTATUTO: Carta magna insitucional .- Normatividad
• R O F: REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUCIONES: INSTITUCIONA, HASTA 3ER NIVEL
• M O F: MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES: NIVEL DE DEPENDENCIAS,
• C A P: CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL: Relación de cargos a nivel institucional para
desarrollar funciones establecidos en el ROF y MOF
• PAP: PRESUPUESTO ANALITICO DE PERSONAL: Puestos de trabajo con montos
PNP: PRESUPUESTO NOMINATIVO DE PERSONAL: Puestos de trabajo con montos y nombres
• M A P R O: Manual de Procedimientos
• T U P A: Texto Único de Procedimientos Administrativos .- Instrumentos para captar R.D.R.
Formulado por racionalización con Asesoria Legal y Contalidad aprobado y publicado
´por el titular del pliego con visto de la PCM
• Tarifas Descentralizadas: Para captar recursos por actividades
• comunes
• PAAC: Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.- Formulado
por Oficina Técnica (Abastecimiento) para determinar la modalidad
.- Comprobantes de Pagos.- normas tributarias.

• SNIP.- Para el Proceso de Proyectos de Inversión - OSCE 16

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 PROCESO DE EJECUCION: DE ACUERDO A FACTORES ESTACIONALES Y
MACROECONOMICOS
INGRESOS
POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO: RO.
R D R. R P D , ENDEUDAMIENTO
❑ ESTIMACIÓN: Calculo o proyección
Administración Tributaria:
❑ DETERMINACIÓN: Precisión del concepto, monto y el causante.
❑ RECAUDACIÓN, (DEVENGAR): Adquisición del Derecho a cobrar:

Sistema Nacional del Tesoro Público:

❑ COBRO Y DEPOSITO: Efectivización, Depósito y Custodia.
UNIDAD DE CAJA

❑Cuenta Única: RO, R. de Endeudamiento

❑Cuenta Corriente Propia: RDR, Trasferencias y/ o donaciones

Directiva Nº 05-2009-EF/76.01 PARA LA EJECUCIÓN RESUPUESTARIA

PROGRMACION MENSUAL DE INGRESOS (PM): Institucional
PREVISION PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL MENSUALIZADA ( PPTM): Dirección Nacional de Presupuesto Público
17
CALENDARIO DE COMPROMISO INSITUCIONAL (CCI) : Calendario de Pagos
 PROCESO DE EJECUCION DEL GASTO
•PPTM a cargo DNPP: En función del PIA-PIM y Programación mensualizada de
INGRESOS Y GASTOS ( Pliego)
DNPP R.O
PLIEGO R.D.R. y otros
ETAPAS
CERTIFICACION - PREPARATORIA
• COMPROMISO: Luego de procesos con terceros: Contratos, ordenes, etc.,
• DEVENGADO: Obligación de pago que asume un pliego presupuestario conforme
a los comprobantes de pagos fiscales confirmados.
PAGO: GIRADO Y CANCELADO. Según
•CALENDARIO DE pagos: Formula el Pliego, en base a lo comprometido y
devengado. Luego trasmite a DNPP para su confirmación
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE GASTOS
- Corrientes Genéricas
- Capital PARTIDAS
- Servicio de la Deuda Pública Especificas

18
 CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
• CONTROL:/Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental Sistema Nacional de
Contabilidad Publica DNCP

- Características ( normas Básicas)

- Paralelismo y Simultaneidad

- Contabilización por áreas (Fondos, bienes, tributación, endeudamiento,

presupuestario y complementario)

-Integración.- Balance de Comprobación.,- Balance Constructivo .- Ajustes-

Resultados- Acumulación- Cierres- EE.FF. Y EE. PP.

-CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

20
CONTABLIDAD DEL
SECTOR PUBLICO

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21
4 : CONTROL Y EVALUACION

CONTABILIDAD AUDITORIA

S. N. C.ONTABILIDAD S.N. CONTROL

22
S.A .F . S. P
 SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
En Sistema Nacional de Contabilidad
SISTEMATIZACION CONTABLE ( “Revolución Peruana” sistematización contable)

CONTABILIDAD DE ACUERDO A LOS FINES DE LOS ENTES ECONOMICOS :

EMPRESAS Lucro: Contabilidad Mercantil

Entes Económicos

INSTITUCIONES Bien Social: Contabilidad Gubernamental

(1970-(1974) para sector empresarial, Con Implementación de Contabilidad Mercantil:

SUCE

En 1980, para sector institucional, Con implementación de Contabilidad Gubernamental:

SICG 23
• ANTECEDENTES Legales
• 1959 Ley N° 13253 (11-9) Ley de Profesionalización del CP.
• 1970-1974-(76): Sistema para Sector Mercantil
/ Cooperación Técnica Francés: FRANCIS ROOSSE

Órgano Rector: CONASEV.

1980,- (81) Sistema para Sector Gubernamental: Cesar Lara Garay.

Órgano Rector: Contaduría de la Nación.

1985- Academia Sanmarquina: Simeón Caballero Bustamante;S U C

(3-06-1987) Ley 24680- Ley del Sistema Nacional de Contabilidad: CN.

(10-04-2006) Ley 28708.Ley del Sistema Nacional de Contabilidad: DNCP

19-09-18 Dec. Legislativo 1438 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad: DGCP

Leoncio JAVIER MELGAREJO24

Clasificación de la Contabilidad por su aplicación

CONTABILIDAD MERCANTIL :

-CONTABILIDAD FINANCIERA O GRAL. D - O PATRIMONIO

I G RESULTADO
-CONTABILIDAD DE COSTOS
Producción Administración
-CONTABILIDAD COMPLEMENTARIA O DE ORDEN. Control operativo antes o
después del Devengado.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:

- CONTABILIDAD FINANCIERA O GRAL. D O

I G
GESTION
-CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA I G

-CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA ( mayor aplicación)

25
SUCE SIC
•D. G C. P

• C. N. C.

SICG SUCE
S N CONTABILIDAD.
26
 SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL-SICG
Conjunto de Normas, órganos, procedimientos, técnicas y métodos:

D O = Estado de Situación CLASIFICACION: Financiera: I

G = Estado de Gestión C GR
Presupuestaria: I G = Estados Presupuestarios
Administrativa:
PRINCIPIOS GENERALMENTE ACEPTADOS
Reglamentos y directivas

• NORMAS BASICAS: Características del SIC

METODO PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD
CONTROL POR AREAS
UNIDAD DE CAJA
UNIDAD DE ALMACEN
CONTROL INTERNO y AUDIORIA POSTERIOR

PLAN DE CUENTAS
.

CASOS PRACTICOS : MONOGRAFIAS

27
 CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
.
SISTEMA INTEGRAL DE
CONTABILIDAD - SIC

28
CONTROL CONTABLE

29
30
 DIRECCION NACIONAL
DEL TESORO PUBLICO

BANCO DE LA NACION

RO
CUT
RD
RE

ENTES
GASTA-D
ENTES
ORES
CAPTA-
DORES RDR
CTA CTE
DyT

31
 PLAN DE CUENTAS

CONTABILIDAD FINANCIERA O GENERAL :

ELEMENTOS:
SITUACION
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO EE. FF.
GESTION
4 INGRESOS
5 GASTO
6 RESULTADO
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:

ELEMENTO 8 : Ingresos – Gastos EE.PP.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

ELEMENTO 9 Cuentas de Orden. Informes Consolidados

32
1206 RECURSOS DEL TESORO PUBLICO
ES PARA CONTROLAR POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES GASTADORAS,
LOS RECURSOS ORDINARIOS (PRESUPUESTO) ASIGNADOS.
-DGTP. ASIGNA UNA SUBCTA DE LA CUT AL ENTE GASTADOR
-PLIEGO PRESUPUESTARIO LUEGO DE EJECUTAR GASTO:
GIRA CHEQUE AL CUT. (ENDOSA LA OBLIGACION)
-EL BN CANCELA EL CHEQUE AL BENEFICIARIO:

12.06

CANCELACION GIRO

33
34
35
36
 1601 TRASPASOS Y REMEZAS

1.-TRASLADO (BAYPASS) DE DINERO, BIENES Y/O SERVICIOS SIN

CONTRAPRESTACION ( SIN GESTION) ENTRE INSTITUCIONES DEL SECTOR
PUBLICO (DEL ESTADO)

2.- AJUSTE EN BALANCE CONSTRUCTIVO (TRANSITORIA) AL FINALIZAR EL

EJERCICIO AFECTANDO POSITIVA O NEGATIVAMENTE AL PATRIMONIO.

3-CUENTA DE PANTRAPARTIDA.

37
 V 2 gani mos
S

os
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bli co N

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Or tóno
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co n
D° ula ITU

Au
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Pa . IN
c
V3
V 1 :Gobierno Central
PODERES DEL ESTADO
1er: Legislativo:
2do Ejecutivo
3ero Jurisdiccional

V 4 Gobiernos
V5
Regionales
Municipalidades

CLASIFICACION DE LAS INSTITUCIONES PUBLICAS POR SUS FUNCIONES

38
TRANSITORIA
DUTURANTE EL EJERCICIO:
ACUMAULA EN EL CARGO LAS SALIDAS DE:
BIENES Y/O SERVICIOS SIN CONTRAPRESTACION
ACUMULA EN EL ABONO LAS ENTRADAS DE:
BIENES O SERVICIOS SIN CONTRAPRESTACION
PARA LUEGO ACUMULARSE AL PATRIMONIO

TRASPASOS Y REMESAS

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

Cuentas patrimoniales
Cuendas de Gestión-Resultados 39
CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS
PRIMERA: UNA CUENTA PARA CADA ETAPA DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

SEGUNDA: FUNCIONAN A LA INVERSA DE LAS CUENTAS DE GESTION FINANCIERA

TERCERA: FUNCIONAN EN CIRCUITO CERRADO: ENTRE CUENTAS DE INGRESO Y ENTRE

CUENTAS DE GASTO

CUENTAS DE ORDEN

40
41
Aplicaciones Practicas:
Documentos Fuentes E F
Registro por AREAS:
-FONDOS: Caja - bancos
-BIENES: pólizas Registros
-PRESUPUESTARIO: N.C. Principales
-COMPLEMENTARIOS: N.C.

EE.FF. - EE.PP.

C.G.R
-
- Plan Nacional

Leoncio JAVIER MELGAREJO

42
 MONOGRAFIAS
-DEBIDO PROCESO

AREA DE FONDOS

AREA DE BIENES

GENERAL:

AREA RESUPUESTARIA

AREA COMPLEMENTARIA
INTEGRACION – AJUESTES - CIERRES

BALANCE DE COMPROBACION
BALANCE CONSTRUCTIVO

EE. FF.
EE.PP.

-DIRECTO
DIARIO- MAYOR-BALANCES
43