Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Trabajo Final Rosmery Garcia Terminado 2.1
Trabajo Final Rosmery Garcia Terminado 2.1
PRESENTADO POR:
ROSMERY DAYAN GARCÍA LÓPEZ
CONTENIDO PÁGINA
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
II. CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS ....................................................................... 2
2.1 CATÁLOGO DE CUENTAS......................................................................................... 2
2.2 Principales tipos de catálogos de cuentas ............................................................. 3
2.2.01 Con sistema alfabético. ..................................................................................... 3
2.2.02 Con sistema decimal. ........................................................................................ 3
2.2.03 Con sistema numérico. ..................................................................................... 3
2.2.04Con sistema nemotécnico. ................................................................................ 3
2.2.05 Con sistema combinado. .................................................................................. 3
2.3 Codificación de Cuentas en el Catálogo.................................................................. 4
III. CATÁLOGO DE CUENTAS EMPRESA PROVEEDORA DE ENERGÍA S.A. ......... 5
IV. MANUAL DE CUENTAS ............................................................................................ 7
4.1 La actualización del manual de cuentas .............................................................. 7
4.2 El manual contable y los estados financieros .................................................... 7
4.3 Importancia del Manual de Contabilidad ............................................................. 8
V. MANUAL DE CUENTAS EMPRESA PROVEEDORA DE ENERGÍA S.A. .................. 9
VI. CONCLUSIÓN........................................................................................................... 36
VII. E-GRAFÍAS ............................................................................................................... 37
I. INTRODUCCIÓN
pág. 1
II. CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS
Los catálogos de cuentas están ordenados por niveles escalonados, los cuales
dependerán directamente del tipo de operaciones que desarrolle la organización.
Son documentos muy flexibles, por lo que los trabajadores pueden llevar un registro
de cada operación de manera rigurosa, teniendo en cuenta cualquier variación en
la entrada o salida de dinero en la empresa.
pág. 2
2.2 Principales tipos de catálogos de cuentas
En función del tipo de sistema de codificación que se utilice existen diferentes tipos de
catálogos de cuentas. Estos son los cinco principales:
2.2.01 Con sistema alfabético. Para referirse a los activos, pasivos, capital,
ingresos, costos y gastos, se hace uso de letras. Por ejemplo, ‘A’ es para activos,
‘B’ es para pasivos, etc.
2.2.02 Con sistema decimal. Para referirse a los diferentes términos fiscales se
utiliza numeración del 0 al 9. Por ejemplo, el 0 para activos, el 1 para pasivos, entre
otros.
2.2.05 Con sistema combinado. Son catálogos de cuentas que utilizan sistemas
de codificación combinando dos de los sistemas anteriores.
pág. 3
2.3 Codificación de Cuentas en el Catálogo
El catálogo de cuentas estará integrado por una lista de cuentas por Grupo (Activo,
Pasivo, etc.), Rubros (Efectivo, Cuentas por Cobrar, etc.), Cuentas (Caja, Bancos,
etc.) y Subcuentas (Fondos Fijos, Bancos, etc.) y un número consecutivo que le
corresponda. Los nombres y números de cuentas no deben repetirse, aun cuando
se integren en un Grupo contable diferente. El número asignado a cada cuenta de
mayor estará conformado por 4 dígitos, lo que permitirá establecer una clasificación
ordenada, pormenorizada y flexible de las cuentas de Mayor e indicar los diferentes
niveles de integración, como se muestra:
Ejemplo de codificación:
1000 ACTIVO
1100 ACTIVO CORRIENTE
1101 FONDOS FIJOS DE CAJA
1102 CAJA
1103 BANCOS
pág. 4
III. CATÁLOGO DE CUENTAS EMPRESA PROVEEDORA DE
ENERGÍA S.A.
1000 ACTIVO
1100 ACTIVO CORRIENTE
1101 Fondos fijos de caja
1102 Caja
1103 Bancos
1104 Inversiones en valores
1105 Documentos por cobrar
1106 Deudores diversos
1107 Anticipo remuneraciones
1108 Anticipos a proveedores
1109 Inventario de mercancías
1110 IVA acreditable
1200 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 Inversiones permanentes en acciones
1202 Edificios
1203 Depreciación acumulada de edificio
1204 Mobiliario y equipo
1205 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
1300 CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS
1301 Activos por impuestos diferidos
1302 Seguros por amortizar
1303 Gastos Preoperativos por Amortizar
1304 Gastos de Instalación por Amortizar
1305 Pagos Provisionales de Impuestos
1306 Otros Pagos Anticipados
2000 PASIVO
2100 PASIVO CORRIENTE
2101 Proveedores
2102 Documentos y Cuentas por Pagar Empresas No Relacionadas
2103 Documentos por pagar
2104 Retenciones por pagar
2105 Intereses por pagar
2106 Acreedores diversos
2107 Préstamo bancario
2108 Provisiones
2109 Remuneraciones por pagar
2110 Impuesto a la Renta por Pagar
2111 Impuestos por pagar
2112 Otros impuestos por pagar
2113 IVA trasladado
pág. 5
2200 PASIVO NO CORRIENTE
2201 Préstamos bancarios a largo plazo
2202 Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas a largo plazo
2203 Acreedores Varios a largo plazo
2204 Impuestos Diferidos a largo plazo
3000 CAPITAL
3100 CAPITAL SOCIAL
3101 Capital pagado
3102 Reserva Legal
3103 Otras reservas
3104 Superávit por evaluaciones
3105 Utilidades acumuladas
3106 Pérdidas acumuladas
4000 INGRESOS
4100 INGRESOS OPERATIVOS
4101 Ventas
4102 Bonificaciones y descuentos sobre ventas
4103 Devoluciones sobre ventas
4104 Otros ingresos de operación
4200 INGRESOS FINANCIEROS
4201 Ingresos por intereses
4202 Descuentos por pronto pago
5000 EGRESOS
5100 Gastos de Operación
5101 Gastos en personal
5102 Capacitación
5103 Gastos en servicios
5104 Otros gastos
5200 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5201 Gastos por Servicios Administrativos
5202 Gastos por Amortización de Activos
5203 Gastos de Mantenimiento
5204 Seguros y Fianzas
5205 Seguridad e Higiene
5206 Gastos por Impuestos y Derechos Locales
5300 GASTOS FINANCIEROS
5301 Gasto por Intereses
5302 Comisiones
5400 OTROS GASTOS
5401 Impuesto a la Utilidad
pág. 6
IV. MANUAL DE CUENTAS
El manual de cuentas por naturaleza debe estar vinculado con un plan de cuentas,
ya que ambos llevan las mismas cuentas de contabilidad, se diferencian en que el
manual de cuentas es un catálogo de instrucciones y el catálogo de cuentas es solo
un listado.
4.1 La actualización del manual de cuentas
La estructura del manual de cuentas debe estar diseñado para poder facilitar el
entendimiento del sistema financiero que lleva la empresa y la elaboración de
los Estados Financieros, ya que las partes interesadas como autoridades fiscales,
entidades financieras, proveedores, accionistas y otros entes buscan conocer la
situación económica de la empresa y en algunas ocasiones acuden al manual de
cuentas para tener un mejor entendimiento al concepto de cada cuenta contable.
pág. 7
4.3 Importancia del Manual de Contabilidad
Un manual de contabilidad bien elaborado y ejecutado otorga entre otros:
pág. 8
V. MANUAL DE CUENTAS EMPRESA PROVEEDORA DE
ENERGÍA S.A.
1000 ACTIVO
Se entiende el activo corriente como todos aquellos recursos que son necesarios
para realizar las actividades del día a día de la empresa. Se conoce como corriente
porque es un tipo de activo que se encuentra en continuo movimiento, puede
venderse, utilizarse, convertirse en dinero líquido o entregarse como pago sin
demasiada dificultad.
Las cuentas que integran este grupo tendrán saldo de naturaleza deudora, con
excepción de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones
Acumuladas, que serán deducidas de las cuentas que correspondan,
independientemente de que su control se lleve de forma separada.
pág. 10
Por el valor del ajuste causado por la conciliación bancaria de los cheques sin
fondos recibidos de clientes.
Su saldo es: Deudor
pág. 12
Su saldo es: Deudor
pág. 13
Por el importe de los ajustes negativos resultantes de los conteos cíclicos.
Por el importe de la revaluación diaria de inventario cuando esta resulte negativa.
Por el importe de las salidas de mercancía en tránsito en la Unidad de Negocio de
origen.
Por el importe de las salidas por muestras.
Su saldo es: Deudor
pág. 14
Por el importe de la amortización del costo de la inversión registrada.
Su saldo es: Deudor
1202 Edificios
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los edificios y
construcciones propiedad de la empresa.
Debe:
Valor original del edificio adquirido.
Importe invertido en remodelación y acondicionamiento del edificio.
Importe invertido en materiales y servicios para la construcción.
Por el importe de capitalización de las obras proceso entregadas por las
constructoras.
Haber:
Valor original del edificio vendido.
Por el importe de bajas realizadas en construcciones.
Su saldo es: Deudor
pág. 15
1204 Mobiliario y equipo
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en
mobiliario y equipo propiedad de la empresa.
Debe:
Por el importe de las adquisiciones de mobiliario y equipo.
Haber:
Por el importe de la venta de mobiliario y equipo.
Importe del traspaso de mobiliario y equipo.
Importe por obsolescencia de mobiliario y equipo.
Su saldo es: Deudor
2000 PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en
dinero, bienes o en servicios. Las cuentas que integran el pasivo tendrán saldos
de naturaleza acreedora.
2100 PASIVO CORRIENTE
2101 Proveedores
Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los adeudos
pendientes de pago a proveedores originados por las operaciones de compras con
cargo a la empresa.
Debe:
Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos
efectivamente realizados a los proveedores.
Por el importe de las devoluciones de mercancías.
Por el importe de bonificaciones y rebajas sobre compras.
Por el importe de los descuentos sobre compras.
Haber:
Por el importe originalmente pactado con el proveedor por concepto de compras
de mercancías.
Por el importe de intereses moratorios, cuando aplique.
Su saldo es: Acreedor
2102 Documentos y Cuentas por Pagar Empresas No Relacionadas
Descripción: Representa obligaciones con empresas no relacionadas que
provienen o no de operaciones comerciales.
Cargos: Se carga con los pagos efectuados.
Abonos: Por aquellas deudas que se han aceptado y por los documentos
registrados en el libro de compras.
pág. 19
Saldo Acreedor
2103 Documentos por pagar
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de crédito
expedidos a cargo de la empresa pendientes de pago, a plazo no mayor de un año.
Debe:
Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos
efectivamente realizados.
Cancelación de documento por reestructuración a vencimiento mayor de un año.
Haber:
Importe originalmente pactado de la compra a crédito, de conceptos distintos a la
compra de mercancías, a favor de terceros.
Reestructuración del documento cuyo vencimiento sea a plazo menor de un año.
Su saldo es: Acreedor
pág. 20
2105 Intereses por pagar
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los intereses devengados
no pagados derivados de préstamos bancarios y/o documentos por pagar.
Debe:
Por el importe de los pagos parciales o totales de la cuenta por pagos realizados
correspondiente a intereses.
Haber:
Por el importe de la provisión de los intereses devengados no pagados.
Su saldo es: Acreedor
pág. 21
Cancelación de crédito bancario por reestructuración a vencimiento mayor de un
año.
Haber:
Importe del crédito otorgado por la institución bancaria a favor de la empresa por
el monto de capital utilizado.
Reestructuración del crédito bancario cuyo vencimiento sea a plazo menor de un
año.
Su saldo es: Acreedor
2108 Provisiones
Descripción: Estimaciones de obligaciones que a la fecha de los estados
financieros se encuentran devengados o adeudados tales como gratificaciones,
indemnizaciones, vacaciones y otros beneficios que serán liquidados en el ejercicio
siguiente.
Debe:
Por la contabilización del requerimiento de pago del beneficio que corresponde
pagar en el periodo.
Haber:
Con el asiento de centralización en el libro de remuneraciones. Además, se pueden
llevar a cabo ajustes por diferencias entre lo provisionado al procesar los sueldos
y los valores efectivamente adeudados a la fecha del pago efectivo.
Su saldo es: Acreedor
pág. 22
2110 Impuesto a la Renta por Pagar
Descripción: Impuesto a la Renta que corresponde pagar por los resultados del
ejercicio, deducidos los pagos provisionales obligatorios o voluntarios y otros
créditos que se aplican a esta obligación.
Debe:
Con la contabilización de requerimiento de pago.
Haber:
Con la contabilización de la declaración de impuesto.
Su saldo es: Acreedor
pág. 23
2113 IVA trasladado
Descripción: Registra el traslado del IVA a los clientes de la empresa en las
operaciones del negocio.
Debe:
Por el importe de la cancelación contra el IVA por pagar pagado.
Haber:
Importe del IVA trasladado a los clientes por ventas gravadas con este impuesto.
Su saldo es: Acreedor
pág. 24
Descripción: Este rubro se incluirán obligaciones no documentadas y las cuentas
por pagar documentadas a través de letras y otros documentos, provenientes
exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa. También se
incluirán en esta cuenta las obligaciones que no prevengan de las operaciones
comerciales de la empresa (acreedores varios), cuyo vencimiento es superior a un
año.
Debe:
Se carga con los pagos efectuados.
Haber:
Por aquellas deudas que se han aceptado y por los documentos registrados en el
libro de compras.
Su saldo es: Acreedor
pág. 25
3000 CAPITAL
Está constituido por el capital social, que se indica en la escritura de Constitución
social y las modificaciones de esta.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar
el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.
pág. 26
3103 Otras Reservas
Descripción: Reservas de capitalización no definidas anteriormente o generadas
por disposiciones legales especiales que afecten a la sociedad
Debe:
Se carga por motivos de revalorización, retiros etc.
Haber:
Se abona por aplicación de corrección monetaria.
Su saldo es: Acreedor
pág. 29
Haber:
Por el importe de los intereses ganados por depósitos bancarios.
Por el importe de los intereses ganados por actividades fuera del giro de la
empresa.
Su saldo es: Acreedor
Debe:
Por el importe de la cancelación de la compra a crédito a la que se le había aplicado
dicha rebaja.
Por el traspaso a resultados del ejercicio.
Haber:
Por el importe de la rebaja otorgada por el proveedor en la operación de compras
a crédito.
Su saldo es: Acreedor
5000 EGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación.
Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado
de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un
gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el
pago.
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios
vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico,
en un período determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los
pág. 30
conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo
con las normas legales vigentes.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o
la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos.
5100 GASTOS DE OPERACIÓN
5101 Gastos en personal
Descripción: Registra los gastos en salarios, horas extraordinarias, vacaciones,
aguinaldo y gratificaciones, indemnizaciones, contribuciones patronales, viáticos y
transporte por misiones o desarrollo de labores locales, prestaciones al personal,
como son: Uniformes, Seguro Médico Hospitalario, Servicios de Clínica Médica,
Ayuda para estudios y otros que tengan relación con el bienestar del personal,
Atenciones al Personal, etc.
Debe: Con el valor del gasto.
Haber: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio
Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período.
Su saldo es: Deudor
5102 Capacitación
Descripción: Registra los gastos en concepto de capacitación en el país y en el
exterior, por asistencias a cursos, seminarios, charlas, conferencias, etc. incluye
los costos de inscripción, viáticos, pasajes, impuestos o tarifas migratorias, seguros
por viaje al exterior, etc.
Debe: Con el valor del gasto devengado.
Haber: Al final del ejercicio con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio
Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período.
Su saldo es: Deudor
5103 Gastos en servicios
Descripción: Registra los gastos de Servicios técnicos y profesionales,
consultorías o asesorías externas, servicios básicos, arrendamientos y derechos,
mantenimiento, reparación y limpieza, seguros (excluye de personas), servicios y
comisiones bancarias, publicaciones e impresiones, avisos y publicidad, cuotas de
organismos y otros servicios.
Debe: Con el valor del gasto.
pág. 31
Haber: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio
Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período
Su saldo es: Deudor
5104 Otros gastos
Descripción: Registra las erogaciones que por sus características no son
aplicables a las cuentas antes detalladas.
Debe: Con el valor del gasto.
Haber: Al final del ejercicio, con cargo a la cuenta de Superávit del Ejercicio
Corriente, y por reversiones o ajustes que correspondan al período
Su saldo es: Deudor
5200 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por conceptos administrativos.
Debe:
Por el importe de la erogación por conceptos administrativos.
Haber:
Importe causado por el ajuste de cierre.
Su saldo es: Deudor
pág. 33
Su saldo es: Deudor
pág. 35
VI. CONCLUSIÓN
• Hay diversas maneras por la cual se pueden organizar las cuentas con las
descripciones, en el cual se puede conocer en qué momento se debita o se
acredita, ya que con el catalogo y manual de cuentas tiene el fin de controlar
toda la actividad de la empresa, con el balance general y estado de
resultados.
• El activo, pasivo, capital, que pertenecen las cuentas, son las que van a
formar parte del estado financiero conocido y denominado como: balance
general. Dentro de este grupo de encuentran las dos restantes clases de
cuentas, que son: las cuentas de ingresos, y las cuentas de egresos. Dichas
cuentas son las que van a formar parte del estado financiero conocido como,
estado de resultados.
pág. 36
VII. E-GRAFÍAS
https://capacitacionintegral.mx/que-es-el-catalogo-de-cuentas/
https://cepymenews.es/catalogo-cuentas-empresa
https://www.elcontadorprofesional.com/2019/04/que-es-un-manual-de-cuentas-
contables.html
https://impuestos.info/la-importancia-del-manual-de-contabilidad-en-las-empresas/
https://www.igssgt.org/preguntas-frecuentes/ema/subsidio-por-enfermedad/
https://www.academia.edu/35598573/Guajardo_Andrade_5ta_edici%C3%B3n_CA
T%C3%81LOGO_DE_CUENTAS
https://www.minfin.gob.gt/images/downloads/leyes_manuales/manuales_varios/ma
nuales_contabilidad/04_descripcion_de_cuentas.pdf
https://www.cortedecuentas.gob.sv/archivo/blah/CATALOGO%20Y%20MANUAL.p
df
https://www.sii.cl/servicios_online/docs/ManualDeCuentasMipyme.pdf
pág. 37