1TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y CONTROL

Erika Paola Naranjo Rodríguez

Universidad Compensar

Técnicas de Control y Evaluación

Prof. Armando Melo Calderón

24 de octubre del 2021

 2

Tabla de Contenidos

Objetivos……………………………………………………………………………3
1. Técnicas de Auditoría..........................................................................................4
1.1 ¿Cuál es el propósito de las técnicas de auditoría?........................................4
1.2 Clasificación de las técnicas de auditoría…………………………………..4
1.2.1 Verificación ocular…………………………………………………4
1.2.2 Verificación oral……………………………………………………5
1.2.3 Verificación escrita…………………………………………………6
1.2.4 Verificación documental……………………………………………7
1.2.5 Analítica…………………………………………………………….8
2. Técnicas de Control………………………………………………………….…9
2.1. ¿Qué son las técnicas de control?.................................................................9
2.2. Clasificación y uso de las técnicas de control……………………………..9
2.2.1. Presupuestos……………………………………………………….9
2.2.2. PERT……………………………………………………………....9
2.2.3. Gráfico de Gantt…………………………………………………..10
2.2.4. Gráficos de control………………………………………………..10
2.2.5. Diagramas de causa y efecto……………………………………...10
2.2.6. Diagramas de dispersión………………………………………….11
2.2.7. Flujogramas……………………………………………………….11
2.2.7.1. Flujograma Vertical……………………………………….11
2.2.7.2. Flujograma Horizontal………………………………….....11
2.2.7.3. Flujograma Bloques……………………………………….11
2.2.8. Balance Scorecard……………………………………………….....12
Conclusiones……………………………………………………………………….13
Referencias Bibliográficas…………………………………………………………14
Referencias Electrónicas…………………………………………………………...15
 3

OBJETIVOS

1. Conocer el propósito de las técnicas de auditoría y control.

2. Explicar la clasificación de las técnicas de auditoría y control que existen y cómo son

funcionales para la fase de auditoría.

3. Describir los resultados que se obtienen aplicando las diferentes técnicas en el proceso de

auditar.

4. Estudiar la utilidad de las técnicas empleadas y porqué son importantes en el desarrollo de

la auditoría.
 4

1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

1.1. ¿Cuál es el propósito de las técnicas de auditoría?

Son métodos prácticos de indagación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia

que fundamente sus conceptos, conclusiones e informes. Estas técnicas se agrupan en base a la

acción que el auditor va a efectuar en el desarrollo de la auditoría. Las técnicas y herramientas

utilizadas se documentarán en papeles de trabajo, que son la evidencia de la actividad realizada, y

que sustenta las conclusiones y hallazgos detectados en la auditoría.

1.2. Clasificación de las técnicas de auditoría.

A continuación, las técnicas de auditoría más utilizadas son las siguientes:

1.2.1. Verificación ocular: Consiste en visualizar en forma directa y paralela, la

manera como los responsables de la administración, desarrollan y documentan

los procesos o procedimientos de la organización. Esta se divide en dos

procesos:

a) Observación: Es el examen ocular realizado para cerciorarse de cómo se

ejecutarán las operaciones. Esta técnica es de utilidad en todas las fases de

la auditoría. Sin embargo, puede limitar por el momento en que tiene lugar

la observación y por el hecho de que el acto observado puede afectar la

manera en la cual se desempeña el proceso o procedimiento.

b) Revisión Selectiva: Consiste en un examen ocular rápido de una parte de

los datos o partidas que conforman un universo homogéneo en ciertas

 5

áreas, actividades o documentos elaborados. Que dado el alto costo que

representaría llevar a cabo una revisión amplia o que, por otras

circunstancias no es posible efectuar un análisis profundo.

1.2.2. Verificación oral: Permite obtener información mediante el diálogo con

integrantes de la organización o los de su entorno. Se indagan posibles

debilidades en los procedimientos, prácticas de control interno y otras

situaciones que tornan importancia. En esta verificación se utilizan varias

herramientas:

a) Entrevista: Tiene el propósito de obtener información relacionada con la

entidad y/o asuntos a auditar, facilita la comprensión de la estructura, de

las actividades desarrolladas por las áreas, y a su vez permite indagar

posibles debilidades en los procedimientos, prácticas de control interno y

otras situaciones que se consideren importantes.

b) Indagación: Se obtiene información verbal sobre un asunto, mediante

averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables

de la entidad. Pueden suministrar elementos de juicio satisfactorios si todas

las respuestas son razonables y consistentes.

c) Inspección física: Es el reconocimiento real sobre hechos o situaciones

dadas en tiempo y espacio determinados, examen tangible que se hace a

planes, programas o proyectos, contratos, indicadores, registros,

documentos o activos. La confiabilidad de éstos, dependerá de la eficacia

de los controles internos.

 6

1.2.3. Verificación Escrita: Es la actividad de registrar o plasmar información que a

juicio del auditor sea importante dentro de su trabajo. En esta se utilizan

ciertas técnicas:

a) Confirmación: Esta técnica permite comprobar la autenticidad de los

registros y documentos analizados, mediante información directa y por

escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones

sujetas a examen. La conformación puede ser positiva o negativa, y directa

o indirecta según lo siguiente:

a.1) Positiva: Cuando en la solicitud de información se le pide al

confirmante contestar si está o no de acuerdo con los datos que

proporciona el auditor.

a.2) Negativa: Cuando en la solicitud de información se le pide al

confirmante contestar únicamente, en el evento en que no esté de acuerdo

con los datos que el auditor desea confirmar.

a.3) Directa: Cuando en la solicitud se le suministran los datos al

confirmante para ser verificados.

a.4) Indirecta: Cuando en la solicitud se le pide al confirmante remitir

los datos tomados de su propia fuente de información.

b) Conciliación: Consiste en analizar la información producida por diferentes

unidades operativas o entidades, respecto de una misma operación o

actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre sí y, a la vez,

determinar la validez y veracidad de la información revisada.

 7

c) Comparación: Dentro de la fase de ejecución de la auditoría se efectúa la

comparación de resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esa

forma la evaluación por el auditor y la elaboración de observaciones y

conclusiones.

1.2.4. Verificación Documental: Obtención de información escrita para soportar

afirmaciones, análisis o estudios realizados. Se puede surtir a través de:

a) Obtención de extractos y copias de documentos: Durante la auditoría, se

pueden recopilar u obtener documentos legales u oficiales que son de

importancia para evidenciar el trabajo, tales como la legislación,

reglamentación, actas de sesiones, resoluciones, contratos, entro otros.

b) Comprobación: Tiene el objetivo de verificar la existencia, autoridad,

legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una

entidad, mediante la verificación de los documentos que la justifican.

c) Diagrama de flujo: Es la representación gráfica de los pasos secuenciales

de un proceso y la relación existente entre ellos, el propósito es identificar

causas de ineficiencias en la ejecución de procesos, simplificar el trabajo,

facilitar la visualización y distribución física de lugares de trabajo,

identificar actividades, responsables, riesgos y controles de los procesos.

d) Rastreo: Al efectuar la comprensión de la estructura de control interno, se

seleccionan determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo,

para darles seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de sus

procesos normales de ejecución, para con esto asegurarse de su regularidad

y corrección.
 8

e) Encuesta: Se obtiene información tanto cualitativa como cuantitativa,

dependiendo del estudio, las encuestas se pueden realizar por: vía correo o

de diligenciamiento personal.

1.2.5. Analíticas:

a) Recálculos: Consiste en verificar la exactitud matemática de los

documentos o registros. El nuevo cálculo se puede realizar utilizando las

tecnologías de la información.

b) Análisis: Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y

minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación,

actividad, transacción o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su

relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.

c) Tabulación: Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas,

segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la

elaboración de conclusiones.
 9

2. TÉCNICAS DE CONTROL

2.1. ¿Qué son las técnicas de control?

Son los métodos y medios que se utilizan para la obtención y análisis de información, hechos

y circunstancias de una situación, para así poder conocer la existencia o no de controles internos

y evaluar su efectividad en cualquier área o proceso.

2.2. Clasificación y uso de las Técnicas de control.

2.2.1 Presupuestos: Son los planes operacionales relacionados con el dinero

manejado en determinado periodo. Los presupuestos generalmente abarcan un año

correspondiente al ejercicio fiscal de la empresa. El flujo de caja, los presupuestos

departamentales de gastos, los beneficios sociales de los empleados, las reparaciones y

el mantenimiento de máquinas y equipos, los costos directos de producción, los gastos

de promoción y publicidad, entre otros, constituyen ejemplos de presupuestos del

nivel operacional.

2.2.2. PERT (Técnica de Evaluación y Revisión de Programas): Es un modelo de

planeación operacional, utilizado en actividades de producción y proyectos de

investigación y desarrollo. Permite llevar también un esquema de control y evaluación

de los de los programas y proyectos, pues el administrador puede evaluar el progreso

alcanzado comparándolo con estándares de tiempo predeterminados. Si se presenta

algún desvío, ayuda al administrador a establecer cuándo y dónde debe aplicarse

alguna acción correctiva. Aunque el PERT no puede evitar errores, retrasos, cambios

ni eventos imprevistos, da margen a las acciones correctivas inmediatas.

 10

2.2.3. GRÁFICO DE GANTT: Es un cronograma donde una gráfica de doble

entrada se configura en las filas las tareas o actividades, y las columnas define los

periodos, generalmente en días o meses. Sin embargo, en el diagrama de GANTT las

columnas marcan el tiempo en semanas o meses. Los trazos horizontales indican la

duración de las tareas o actividades, con fechas de inicio y terminación bien definidas,

conforme a su locación.

2.2.4. GRÁFICAS DE CONTROL: Consiste en una línea central, un par de límites

de control, uno de ellos colocado por encima de la línea central y otro por debajo, y en

unos valores característicos registrados en la gráfica que representan el estado del

proceso. Si todos los valores ocurren dentro de los límites de control, sin ninguna

tendencia especial, se dice que el proceso está en estado controlado. Sin embargo, si

ocurren por fuera de los límites de control o muestran una forma peculiar, se dice que

el proceso está fuera de control.

2.2.5 DIAGRAMAS DE CAUSA Y EFECTO: El resultado de un proceso puede

atribuirse a una multitud de factores, y es posible encontrar la relación causa-efecto de

esos factores. Se pueden determinar la estructura o una relación múltiple de causa-

efecto observándola sistemáticamente. Es difícil solucionar problemas complicados,

sin tener en cuenta esta estructura, la cual, consta de una cadena de causas y efectos.

Actualmente el diagrama se usa no solamente para observar las características de

calidad de los productos, sino también en otros campos.

 11

2.2.6. DIAGRAMAS DE DISPERSIÓN: Es el estudio de la relación entre dos

variables, tales como, la velocidad del piñón y las dimensiones de una parte, o la

concentración y gravedad específica. Las variables pueden enmarcarse así:

a) Una característica de calidad y un factor que la afecta

b) Dos características de calidad relacionadas

c) Dos factores relacionados con una sola característica de calidad.

2.2.7. FLUJOGRAMAS

2.2.7.1 FLUJOGRAMA VERTICAL: Se utiliza para describir

simbólicamente un procedimiento ejecutado por varios empleados, cada uno de

los cuales desempeña una tarea diferente o para describir una rutina ejecutada

por una sola persona. Ayuda en el entrenamiento del personal, fijar la secuencia

de las operaciones, racionalizar una tarea, entre otros.

2.2.7.2 FLUJOGRAMA HORIZONTAL: Utiliza los mismos símbolos del

flujograma vertical y hace énfasis en los órganos o las personas involucradas en

terminado procedimiento o rutina. Permite visualizar la parte que corresponde a

cada uno, y comparar la distribución de las tareas entro todos los involucrados,

para lograr una posible racionalización o redistribución, o para tener una idea

de la participación existente y facilitar los trabajos de coordinación e

integración.

2.2.7.3: FLUJOGRAMA DE BLOQUES: Se basa en la secuencia de bloques

encadenados entre sí. Presenta dos ventajas: utiliza simbología más amplia y
 12

variada y no se restringe a filas y columnas preestablecidas en la gráfica. Lo

utilizan los analistas de sistema para representar gráficamente las entradas,

operaciones y procesos, salidas, conexiones, decisiones, archivos, entre otros,

que constituyen el flujo o secuencia de las actividades de un sistema cualquiera.

2.2.8. BALANCE SCORECARD: Es una metodología de gestión estratégica,

utilizada para definir y hacer seguimiento a la estrategia de la organización. Permite

estructurar los objetivos estratégicos de forma dinámica e integral, para ponerlos a

prueba según una serie de indicadores que evalúan el desempeño de todas las

iniciativas y los proyectos necesarios para lograr su cumplimiento satisfactorio. Los

propósitos con los que se construye en balance scorecard son:

a) Describir y comunicar su estrategia

b) Medir su estrategia

c) Hacer un seguimiento de las acciones que se están tomando para mejorar

sus resultados.
 13

CONCLUSIONES

Las técnicas de auditoría y control han demostrado ser importantes en la búsqueda de

mejores resultados en las organizaciones, ya que, ellas permiten un mejor manejo de las cuentas,

departamentos y otras áreas de trabajo.

La capacitación se ha vuelto un tema relevante en las organizaciones, sobre todo porque hay

que destacar el hecho de que una organización cuando cuenta con las suficientes metodologías de

trabajo, tiende a ser más eficaz y eficiente, desde todos los ámbitos.

Hay que destacar que todas las organizaciones o entidades, deben mantener de manera

secuencial toda su información lo más actualizada posible, esto permite que las técnicas sean

ejecutadas de la mejor y práctica manera posible, para que la creación de soluciones y estrategias

sean cada vez más actualizadas a los tiempos que van cambiando las metodologías de trabajo en

compañía de la globalización.

En las organizaciones debe haber una sinergia que permita crear seguimientos a las tareas que

se van realizando a medida que la auditoría va avanzada, hasta llegar a la culminación con el

informe que especificara las áreas que necesitan mejorías y a las que son importante realizarles

cambios, esto para poder obtener mejores resultados.

 14

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Chiavenato, I (2001) Administración. Proceso administrativo. (#03). Editorial McGraw-Hill

Kume H, (2002) Herramientas estadísticas básicas para el mejoramiento de la calidad. Editorial

Norma.

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA). (1996). Técnicas e instrumentos de control. (#02).

Editorial Grupo de Publicaciones.

 15

REFERENCIAS ELECTRÓNICAS

Roncancio, Gabriel. ¿Qué es el Balanced Scorecard o cuadro de mando integral? Un resumen.

(2018, noviembre 20). https://gestion.pensemos.com/que-es-el-balanced-scorecard-o-cuadro-

de-mando-integral-un-resumen

Anexo 16-AC. Técnicas de auditoría para obtener evidencia (s.f.).

https://www.contraloria.gov.co › documents › Anexo