ANALISIS OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS CAP 1 Y 2

Cuando hablamos de derecho tributario suele partirse de la idea de que este es el

encargado del estudio y regulación de los tributos, como lo se le conoce
tradicionalmente dividiéndolos en:
Tasas.
Impuestos.
contribuciones especiales.
En cuanto a regulación se trata este derecho es conformando por diferentes
modalidades de tributo entre las que se destacan: la creación, nacimiento,
modificación, formas de hacerlos efectivos, extinción, fiscalización, recaudación y
administración de los mismos, por lo que podemos decir que este derecho es
sumamente importante antes, durante y después de la asignación de un nuevo u
antiguo tributo dentro de un país. Por lo que podemos traer a colación lo citado por
Mario Pugliese donde nos indica que el derecho tributario tiene como objeto “el
estudio de todas las relaciones jurídicas activas y pasivas que dimanan del
fenómeno del impuesto, con interese esenciales del estado y de los ciudadanos.
En Colombia el poder tributario radica en:
Congreso de la república
Asambleas
Consejo
Teniendo en cuenta esto el derecho tributario se apoya en los órganos
gubernamentales para la emisión de los tributos ya que estos pueden ser
nacionales, departamentales o municipales; por lo cual se utiliza el congreso de la
república para la emisión leyes nacionales; es decir; leyes tributarias que
comprendan al país entero y que se aplican a los diferentes sujetos baja los
mismo términos como: el impuesto sobre la renta, el IVA, etc. Las Asambleas para
la emisión de Ordenanzas que tienen dominio dentro de un departamento del país
tales como: consumo de cervezas, licores y cigarrillos y el impuesto de registro. Y
a los municipios en la emisión de Acuerdos donde se determinan lar normas que
regularan los tributos pertenecientes al municipio tales como: el impuesto de
industria y comercio, el impuesto predial y el impuesto de vehículos. Todas estas
(LEYES, ORDENANZAS Y ACUERDOS) se crean con el fin de garantizar la
liquidez económica del país para poder dar cumplimiento a las necesidades del
pueblo previstas en el presupuesto público.
Cabe resaltar que las ordenanzas y los acuerdos tienen un poder secundario ya
que deben estar siempre dentro del marco de la LEY y parámetros impuestos por
el congreso; a excepción del gobierno tiene la facultad de expedir legislaciones
tributarias bajo regímenes de excepción como lo son; el estado de emergencia
económica, social y ecológica; haciendo a lución a lo antes mencionado
encontramos la actual situación de recesión económica por la que atraviesa el
país durante y después de la pandemia ocasionada por el COVID-19, el gobierno
colombiano toma medidas tributarias para poder enfrentar la crisis proponiendo
una REFORMA TRIBUTARIA para aumentar el recaudo de tributos o impuestos
que permitieran la liquidez económica, la reactivación económica y el cubrimiento
de las deudas adquiridas para solventar los gastos realizados en la pandemia.
Con lo anterior mencionado se determina que el derecho tributario es de suma
importancia ya que no únicamente busca o se centra en lo planteado en los
párrafos anteriores, sino que también busca establecer con claridad las hipótesis
o hechos sobre los cuales recaerá el tributo fijando así acuerdos como: base de
cuantificación, tarifa aplicable, sanciones por incumplimiento tal cual como lo cita
el artículo 338 de nuestra carta política, que conmina a que las Leyes,
Ordenanzas\ y Acuerdos deben fijar, directamente los sujetos activos y pasivos,
los hechos y, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Este se encarga
también de indicar las funciones del órgano fiscalizador, administración y control.
Este también regulariza las mercancías que se adquieran por medio de
importaciones para que estas entren a competir en el mercado a un precio
moderado, este proceso se realiza mediante aranceles y tratados internacionales,
en el caso de la económica colombiana el TLC (tratado de libre comercio).
La obligación tributaria se considera el derecho público entre el contribuyente
(sujeto pasivo y el fisco (sujeto activo), esta hace parte fundamental de la relación
tributaria pero no la agota; entre algunos elemento importantes a conocer se
encuentran:
Como se determina la tarifa de los tributos, reconociendo la importancia de
la base gravable ya que esta permite determinar el monto del impuesto que
puede soportar el sujeto pasivo (pagador), aclarando también que estas
pueden ser:
 Progresivas, son las que en el momento que se registra un aumento
de la base gravable incrementan junto con esta.
 Proporcionales, estas por el contrario son tarifas porcentuales únicas
aplicables a la base gravable sin importar que esta sea grande o
pequeña.

El sujeto activo: ente administrativo que, en representación del Estado,

tiene la facultad y la capacidad para administrar, fiscalizar y recaudar el
impuesto.

El sujeto pasivo: Es conocido jurídicamente como quien debe pagar la

deuda tributaria ya sea suya o de terceras personas. Para realizar este
proceso debemos tener en cuenta la capacidad contributiva y la capacidad
 jurídica de dicho sujeto para de esta manera imponer los tributos de manera
equitativa.
Estos 2 capítulos podemos determinar la importancia de conocer el ESTATUTO
TRIBUTARIO DEL PAIS ya que dentro de este vamos a encontrar todo lo
necesario para comprender quienes son los obligados a declarar renta o tributar
dependiendo las condiciones impuestas para considerarse como contribuyente o
no contribuyente; teniendo en cuentas las diferentes clasificaciones que hay de los
sujetos pasivos, dentro de las que encontramos algunas como:
Grupos Personas naturales y grupo de las personas jurídicas o entes
económicos.
Personas naturales y extranjeras.
Régimen especial de tributación.
Régimen de tributación simple
Según la residencia,
Entre otras.
Teniendo en cuenta esta información podemos indicar que para considerar los
impuestos primero hay que tener en cuenta una serie de datos importantes para
poder determinar el valor, tarifa, base gravable y sujeto al que va ir dirigido el
nuevo tributo, para de esta manera la economía pueda ir de manera ascendente y
no causar una desaceleración económica. Y uno de los mayores ejemplos es la
REFORMA TRIBUTARIA propuesta por el actual gobierno que no estaba teniendo
en cuanta hacía que sujeto pasivo iba dirigido, motivo por el cual causo gran
malestar.
Podemos determinar que los tributos que existen actualmente cumplen unos
lineamientos ya consagrados en la ley bajo el estatuto tributario (E.T.), lo cual es
de suma importancia para nosotros los que profesionalmente nos dedicamos a dar
fe pública sobre los estados financieros de las personas naturales y jurídicas, ya
que así podremos determinar que personas están obligadas a declarar o no los
tributos y que también cada uno de ellos tiene un tratamiento diferente al momento
de fijarles el valor de los impuestos que tienen que pagar. Y que lo contenido en el
E.T es de gran importancia para el profesional del área contable ya que se tiene
como responsabilidad conocer los principios, características, objetivos y formas de
funcionar de la tributación del país por lo cual estar en constante estudio de las
leyes y normas es esencial para el contador dado que continuamente ocurren
cambios en las leyes de tributación en Colombia que se deben tener en cuenta
para ser totalmente competentes dentro del campo laboral y no quedarse obsoleto
en un tema tan interesante e importante en cada uno de los países, pues a través
de estos tributos como se ha mencionado ya en diferentes ocasiones se garantiza
el flujo de efectivo del país.
HARLEY CAMILO ROMAN DUQUE
ROBINSON RESTREPO VELEZ
KATIUSCA TATIANA LARA CASTRO