CURSO: GERENCIA FINANCIERA DE SERVICIOS

DE SALUD

“PRESUPUESTO”

El Presupuesto Público, es una herramienta importante para que el Estado cumpla su

función esencial de dotar de servicios a la población, a través de la Administración
Pública. Este asigna equitativamente los recursos públicos. Su programación y
ejecución responden a criterios de eficiencia de necesidades sociales básicas y
descentralización.

1. EL PRESUPUESTO Y EL PLANEAMIENTO EN LAS ENTIDADES

PÚBLICAS

a) El Presupuesto Nacional

El presupuesto es un instrumento de Política Fiscal, cuyo objetivo es asegurar el

crecimiento sostenible y la estabilidad económica, promover la igualdad y la
calidad en la asignación de los recursos, así como la transparencia del gasto
público y la institucionalidad democrática. En el Perú el Sistema Nacional de
Presupuesto es uno de los sistemas de la administración Financiera del sector
Público y tiene la misión de conducir el proceso presupuestario de todas las
entidades y organismos del sector público. En el mes de diciembre 2015, se
publicó en el diario oficial “El Peruano”, la Ley Nº 30372, Ley de Presupuesto
Público del año 2016, la misma que fue aprobada después de un amplio debate
realizado en el Congreso de la República, en la cual se establece que los recursos
que financian los gastos del presupuesto 2016 ascienden a S/ 138,491 millones,
aumentando en 6,6% respecto al año 2015.
El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N° 28112, Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público y por la Ley N° 28411, Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto.

b) El Planeamiento del Presupuesto en las entidades Públicas

El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las

entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
 Institucional (POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y
sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian
dichos gastos.
El Plan Operativo es el documento elaborado por las entidades de la
Administración Pública que toma como base la información generada en el Plan
Estratégico Institucional y se elabora para un período de un año. Este documento
desagrega las acciones estratégicas identificadas en el Plan Estratégico
Institucional en tareas para un periodo determinado. Esta información contribuirá
a la gestión de la entidad para el logro de sus objetivos estratégicos. Asimismo, las
acciones estratégicas deben vincularse con el Sistema de Presupuesto Público a
través de la cadena programática.
La ejecución presupuestal es la etapa del proceso presupuestario en la que se
perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con
los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos; está regido por los
principios de justicia, igualdad, eficiencia, transparencia y calidad.

2. DINAMICA OPERATIVA DEL PRESUPUESTO, UNIDAD GESTORA –

UNIDAD EJECUTORA

Esto implica conocer conceptos para el desarrollo operativo del presupuesto, como:

Unidad Gestora es aquella responsable de las Funciones, Programas, Sub programas,

Actividades y Proyectos que conlleven al logro de los objetivos nacionales.

Unidad Ejecutora es aquella facultada para contraer compromisos, devengar gastos y

ordenar pagos.

3. EL PROCESO PRESUPUESTARIO

Según la ley, el proceso presupuestario comprende las siguientes fases:

a) Aprobación: El poder Ejecutivo-MEF remite el Proyecto de Ley de Presupuesto

al Congreso, lo revisa la comisión de presupuesto, sustentación presupuestal por
los ministerios ante la comisión, discusión en el Pleno del Congreso, aprobación
por el congreso y por último lo promulga el poder ejecutivo.

b) Ejecución: Se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto

institucional aprobado por cada entidad pública.

c) Control y Evaluación: Medición de los resultados obtenidos y el análisis de las

variaciones físicas y financieras observadas con relación a lo aprobado. El
control presupuestario es ejercido por la Contraloría General de la República y
los Órganos de Control Internos.
4. CLASIFICADOR DE LOS INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTALES

Son instrumentos normativos que permiten la agrupación o estructuración de los

ingresos y gastos de acuerdo a ciertos criterios, que permite presentar todo los aspectos
posibles de las transacciones gubernamentales, generando información que se ajusta a
los requerimientos de los funcionarios de gobierno, análisis económico, organismos
internacionales y público en general. La clasificación económica del presupuesto tiene
por objetivo determinar el origen de los ingresos y los motivos del destino de éstos. La
clasificación económica considera como ingresos presupuestarios toda transacción
gubernamental que implica la utilización de un medio de financiamiento y como
gastos presupuestarios toda transacción que implica una aplicación financiera o un uso
de fondos.

a) CLASIFICADOR DE LOS INGRESOS

• Ingresos del Estado: Recursos Públicos:
Constituyen ingresos del Estado, los inherentes a su acción y atributos,
denominados Recursos Públicos. Se clasifican para los efectos de la
Operatividad del Sistema de Gestión Presupuestaria.
- Ingresos Corrientes: Son los recursos financieros que se obtienen de
modo regular o periódico y que no alteran de manera inmediata la
situación patrimonial del Estado. Provienen de Impuestos, Tasas,
Contribuciones, Ventas de Bienes y Prestación de Servicios. Rentas de la
Propiedad, Multas y Sanciones y otros Ingresos Corrientes.
- Ingresos de Capital: Son los recursos financieros de modo eventual y
alteran la situación patrimonial del Estado. Provienen de la venta de
activos (inmuebles, terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los
préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en
empresas, Ingresos por intereses de depósitos y otros ingresos de capital.
- Transferencias: Son los recursos financieros no reembolsables
provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos,
instituciones y organismos internacionales, así como de otras personas
naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se considera las
transferencias provenientes de las Entidades Públicas y Privadas sin
exigencia de contraprestación alguna.
- Financiamiento: Son las operaciones oficiales de crédito interno y
externo y los saldos de balance de ejercicios anteriores.

b) GASTOS PRESUPUESTALES:

Determina la estructura funcional y programática del presupuesto, vincular los

proyectos a las categorías presupuestarias la programación física y financiera de
las actividades/acciones de inversión.
 Organización de los Gastos Públicos:

- Gastos Corrientes: Los destinados al mantenimiento o funcionamiento

de los servicios que presta el Estado.
  Personal y Obligaciones Sociales: Corresponde a las previsiones
para el pago del personal en servicio del Sector Público, así como los
gastos por cargas sociales que efectúa el Estado en su condición de
Empleador.
 Obligaciones Previsionales: Corresponden al pago de las pensiones
a cargo del Estado, incluidos aquellos que efectúa la Oficina de
Normalización Previsional. Asimismo se incluye las pensiones de
sobreviviente, invalidez y otros beneficios de similar naturaleza.
 Personal y Obligaciones Sociales: Comprende las previsiones de
gastos para la alimentación del personal de las Fuerzas Armadas y la
Policía Nacional, así como de personas internadas en centros
hospitalarios, educativos y de reclusión; la compra de alimentos
destinados a comedores nacionales y estudiantiles, el pago de tarifas
de servicios públicos, la adquisición de material farmacológico y de
laboratorio, material odontológico y hospitalario, materiales de
procesamiento automático de datos y otros materiales de consumo, la
contratación con personas naturales y jurídicas para la prestación de
servicios de limpieza e higiene, vigilancia y otros y el pago por
servicios de consultoría técnica, auditorías financieras y jurídicas,
entre otros bienes y servicios.
 Otros Gastos Corrientes: Sirven para financiar diversas actividades
y
Proyectos.
 Reservas de Contingencia: Corresponde a la previsión de recursos
que se encuentran presupuestados en el Ministerio de Economía y
Finanzas, a través del cual el Poder Ejecutivo financiará la Política
Salarial.

5. DESARROLLO DEL PRESUPUESTO EN UN ESTABLECIMIENTO DE

SALUD

El ministro de salud Aníbal Velásquez Valdivia señalo que el presupuesto del

Ministerio de Salud para el Año Fiscal 2016, será de 13 mil 463 millones de soles, que
representan un 9,7% del presupuesto anual, constituyendo el 2,09% del PBI que
representa un 9,72 % del presupuesto total y tiene como objetivo asegurar una efectiva
y eficiente prestación de salud para que los peruanos accedan a un servicio de salud y
de calidad en todos los establecimientos de salud. Señaló que los recursos asignados a
los programas presupuestales del sector salud se incrementan a 110.2 millones de
soles, y para el programa presupuestal Materno Neonatal el porcentaje disminuye en
un 1.68%, se busca reducir la desnutrición crónica del 12,3% al 10,1% en el 2016, la
tasa de mortalidad neonatal de 8,6% a 7,5%, y continuar con el apoyo presupuestal a
gobiernos regionales en el marco de la reforma del sector con la trasferencia de mil
177 millones para el año 2016. Los pasos a seguir para realizar el Presupuesto en un
establecimiento de salud son:

a) Determinar las actividades y componentes de su presupuesto.

b) Ubicar: Función, Programa, Sub-Programa.
 c) Determinar la Unidad de Medida.
d) Determinar la categoría de gasto: Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicios
de Deuda.
e) Determinar el Grupo Genérico de Gasto.
f) Determinar la modalidad de aplicación que corresponde a la asignación directa de
los fondos.
g) Aplicar las Específicas del Gasto.

6. COMO HACER EL MONITOREO DE FINANZAS.

Los Gestores deben comparar los ingresos y egresos con los que se proyecta el
presupuesto, para tomar acciones inmediatas cuando los ingresos son menores que los
egresos. Es importante conocer que este presupuesto será utilizado para preparar el
presupuesto del próximo año. El monitoreo financiero solamente puede llevarse a cabo
con éxito cuando el gerente trabaja con su equipo de gestión y con el gerente
financiero, y cuando se consideran la planeación y monitoreo como partes conjuntas
del mismo ciclo. Tanto el gerente financiero como el jefe del programa deben:
Proyectar los ingresos y egresos durante el proceso de planeación, Comparar los
ingresos y egresos reales con las proyecciones mientras se monitorea el programa,
revisar periódicamente la manera cómo se asignan los costos.
El ciclo de planeación y supervisión financiera generalmente funcionan de la siguiente
manera:
- Los gerentes del área financiera y del programa trabajan juntos para determinar la
información de planeación y supervisión.
- Los gerentes del área financiera y del programa desarrollan la estructura de la
tabla de códigos contables, el presupuesto y los informes financieros.
- Durante el proceso de planeación los gerentes preparan un presupuesto que
proyecta los ingresos y gastos del siguiente año.
- Los gerentes del área financiera supervisan el sistema contable que registra los
gastos y los ingresos generados durante la ejecución del programa.
- Los gerentes del área financiera y/o personal de la sección de contabilidad
generan a intervalos regulares los informas que se requieran del sistema contable
durante la ejecución del programa.
- Los gerentes discuten cualquier falla o exceso en los gastos o ingresos y
determinan si se requiere algún ajuste en el programa o en las actividades
administrativas.
- Los gerentes utilizan los informes financieros para planear el presupuesto del año
siguiente.
Crear un Informe de Control de presupuesto es importante porque le permite revisar
los ingresos y los egresos reales.
Cuando los ingresos son superiores a los gastos es posible que:
 Las estimaciones de los ingresos no se calculó adecuadamente.
 Algunos proyectos dejaron de ejecutarse completamente.
  Las condiciones del entorno variaron.
 El sistema financiero utilice indicadores no adecuados que dan información
imprecisa.
 Exista un mayor recaudo de fondos locales.
Cuando los egresos son mayores que los ingresos, es posible que:
 Haya deficiencia en la planeación.
 Se produjo un menor ingreso de recursos locales.
 Se produjeron cambios en el entorno (mayor inflación, etc.).
 El sistema financiero utilice indicadores no adecuados que dan información
imprecisa.
El presupuesto, el catálogo de cuentas y los informes financieros, constituyen los
elementos clave de un sistema unificado de información de planeación financiera y de
monitoreo.

BIBLIOGRAFIA

1. Gestión Financiera. MINSA. 2000.

2. http://www.ceplan.gob.pe/directiva-planeamiento/proceso-del-planeamiento-
estrategico.
3. http://www.gestionpublica.org.pe/plantilla/practx09/presup_publib/2010/prespub_10_
13.pdf
4. Resolución  Directoral N° 002-2012-EF/50.01  : Aprueban modificatorias a la
Directiva N° 001-2010-EF/76.01 “Directiva para la Ejecución Presupuestaria de las
Entidades de Tratamiento Empresarial” aprobada mediante Resolución Directoral N°
002-2010-EF/76.01 y modificada con Resolución Directoral N° 003-2011-EF/76.01.
5. DIRECTIVA PARA LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA (Directiva Nº 005-2010-
EF/76.01 y modificatorias.
6. https://mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=952&Itemid=101161&lang=es