CONTABILIDAD GENERAL I

Unidad II:
La Cuenta y el Plan Contable General Empresarial

CPCC Nemías Crispín Cotrina

Esc. Form. Prof. Contabilidad
FACECA - UNDAC

Cerro de Pasco. Perú

 CLASES
DE
COMERCIO

MEDIO DE POR MEDIO

TRANSPORTE DE INTERNET

POR SU
 Terrestre POR SU  Comercio
FORMA DE
 Acuático EXTENSION PAGO Electrónico
 Aéreo POR SU
VOLUMEN
 Local  Al Contado
 Regional  Al Crédito
 Nacional
 Mayorista
 Internacional
 Minorista 2
CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
La Transacción Económica: Definición

Se considera una
transacción
económica cualquier
intercambio de
bienes, servicios o
recursos efectuado
por dos o más
personas naturales
y/o jurídicas.

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones

económicas que ocurran en una organización

Operaciones
básicas
RUTINARIAS
Operaciones de
TIPOS DE Apoyo
OPERACIONES

NO
RUTINARIAS
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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 OPERACIONES RUTINARIAS

Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en

desarrollo de las actividades de la organización

OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas

Planeación de Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con

la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 OPERACIONES RUTINARIAS

Para la obtención de
OPERACIONES los bienes o servicios Generalmente
tienen usuarios
BÁSICAS que constituyen el
objeto social de la o clientes
organización. externos

Su propósito es Pueden tener

OPERACIONES servir de soporte usuarios o
DE APOYO para la prestación clientes internos
de las operaciones y externos
básicas

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 OPERACIONES NO RUTINARIAS

• Daños o pérdidas por casos fortuitos,

AQUELLAS CUYA • Pérdidas por fallos judiciales,
OCURRENCIA NO ES • Adquisiciones o remodelaciones de
FRECUENTE NI instalaciones,
UNIFORME • Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser

incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos específicos.

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General
 ASPECTOS A DEFINIR
DE LAS OPERACIONES

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

QUE CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen,
Documentos, códigos y claves que soportan la operación, importes,
Fecha y hora de la operación)

MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ

COMO INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones
Periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos)

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A

CUANDO LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.

DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES

Y DE CONTABILIDAD

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General
 Es un
instrumento
La Cuenta fundamental
de la ciencia
contable

Representa

Valores Bienes Servicios Resultados

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 La Cuenta: Esquema en T
DEBE TITULO DE LA CUENTA HABER
FECHA DETALLE IMPORTE FECHA DETALLE IMPORTE

Ejemplo:
DEBE Efectivo y Equivalentes de Efectivo HABER
FECHA DETALLE IMPORTE FECHA DETALLE IMPORTE

13/01 Ingreso de dinero en 25/01 Egreso de dinero en

efectivo por ventas 1,200.00 efectivo por gastos 1,000.00

Saldo 200.00
1,200.00 1,200.00
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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 REGISTRO DE CUENTAS EN FUNCIÓN AL
AUMENTO O DISMINUCION
CUENTAS MOVIMIENTO POR: SE REGISTRA EN EL:
Se carga Aumentos Debe
ACTIVO
Se abona Disminuciones Haber
Se carga Disminuciones Debe
PASIVO
Se abona Aumentos Haber
Se carga Disminuciones Debe
PATRIMONIO
Se abona Aumentos Haber
Se carga Aumentos Debe
GASTOS
Se abona Disminuciones Haber
Se carga Disminuciones Debe
INGRESOS
Se abona Aumentos Haber

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 Resol. Suprema N° 375
EF/DA , del 07/11/1969

Resol. CONASEV N° 006 - 84 -

EF/94.10, del 15/02/1984
Resol. CNC N° 039 – 2008 –
EF/94, del 20/02/2008
Resol. CNC N° 043 – 2010 –
EF/94, del 12/05/2010 12
CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 Estructura de Cuentas
Elemento Descripción
1 Activo Disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad Analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL CUENTAS DEL
PASIVO PATRIMONIO
ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5
10. Efectivo y 20. Mercaderías 30. Inversiones 40. Tributos y aportes al 50. Capital
Equivalente de Efectivo mobiliarias sistema privado de
pensiones y de salud
11. Inversiones 21. Productos 31. Inversiones 41. Remuneraciones y 51. Acciones de
Financieras
BALANCE GENERAL
12. Cuentas por cobrar
terminados

22. Sub-productos,
inmobiliarias

32. Activos adquiridos

participaciones por
pagar
42. Cuentas por pagar
inversión

52. Capital
comerciales – terceros desechos y en arrendamiento comerciales – terceros adicional
desperdicios financiero
13. Cuentas por cobrar 23. Productos en 33. Inmuebles, 43. Cuentas por pagar 53.
comerciales- proceso maquinaria y equipo comerciales -
relacionadas relacionadas
14. Cuentas por cobrar 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a 54.
al personal, a los los accionistas y
accionistas y directores directores

15. 25. Materiales auxil. 35. Activos biológicos 45. Obligaciones 55.
y suministros financieras
16. Cuentas por cobrar 26. Envases y 36. Desvalorización de 46. Cuentas por pagar 56. Resultados no
diversas - Terceros embalajes activos inmovilizados diversas – Terceros realizados
17. Cuentas por cobrar 27. Activos no ctes. 37. Activo Diferido 47. Cuentas por pagar – 57. Excedente de
diversas - Relacionadas Manten. para la relacionadas revaluación
venta
18. Servicios y otros 28. Existencias por 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
contrat. por anticipado recibir
19. Estimación de 29. Desvalorización 39. Depreciación y 49. Pasivo Diferido 59. Resultados
cuentas de cobranza de existencias amortización acumulados
dudosa acumulada
 CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Cuentas de Gastos por
Naturaleza
ELEMENTO 6
60. Compras
61. Variación de existencias
62. Gastos de personal y de
Directores
63. Gastos por servicios
prestados por terceros
64. Gastos por tributos
65. Otros gastos de gestión
66. Pérdida por Medición…
67. Gastos financieros
68. Valuación de activos y
provisiones
69. Costo de ventas
Cuentas de Ingresos por
Naturaleza
ELEMENTO 7
70. Ventas
71. Variación de la producción
almacenada
72. Producción de activo
inmovilizado
73. Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
74. Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos
75. Otros ingresos de gestión
76. Ganancia por Medición…
77. Ingresos financieros
78. Cargas Cubiertos por
provisiones
79. Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos
Cuentas de Saldos
Intermediarios de Gestión
ELEMENTO 8
80. Margen comercial
81. Producción del ejercicio
82. Valor agregado
83. Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
explotación
84. Resultado de explotación
85. Resultado antes de
participaciones e impuestos
86.
87. Participación de los
trabajadores
88. Impuesto a la Renta
89. Determinación del resultado
del ejercicio
 CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE
EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analítica de Cuentas de Orden
Explotación (Costos de Producción
y Gastos por Función)
ELEMENTO 9 ELEMENTO 0
Cuentas de orden deudoras
90. 00.
91. 01. Bienes y valores entregados
92. 02. Derechos sobre instrumentos financieros
derivados
93. 03. Otras cuentas de orden deudoras
94. 04. Deudoras por contra
95 05.
Cuentas de orden acreedoras
96. 06. Bienes y valores recibidos
97. 07. Compromisos sobre instrumentos
financieros derivados
98. 08. Otras cuentas de orden acreedoras
99. 09. Acreedoras por contra
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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Inversiones Financieras

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 EL ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mínima de registro de las

operaciones o transacciones de una organización.
ASIENTO CONTABLE En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.

Todo asiento contable se debe basar en el

Principio Básico principio de partida doble, es decir, que las
cuentas deudoras (DEBE)deben tener el mismo
valor que las cuentas acreedoras (HABER)

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 Ejemplo de ASIENTO CONTABLE
El 18 de abril se compra mercaderías por el importe de S/. 170,000.00 más IGV
según Factura N° 001-000123 de Industrias Pacífico S.A.C.
Importe
Código Número correlativo
Ctas.
de Ctas. de asiento
Deudoras
------------------------------ 1 --------------------------------
60 Compras Nombre de cuentas 170,000.00
601 Mercaderías deudoras y acreedoras
Importe
6011 Mercaderías manufacturadas 170,000.00 Ctas.
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Columna acreedoras
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar importes 32,300.00
parciales
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cuenta propia 32,300.00
42 Cuentas
Fecha depor
la Pagar Comerciales-Terceros 202,300.00
421glosa
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
la glosa
4212 Emitidas 202,300.00
18/04 Por la compra de mercaderías según Factura
001-000123
------------------------------ 2--------------------------------
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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

POR NUMERO POR NATURALEZA POR FUNCION QUE

DE CUENTAS Y DESTINO DESEMPEÑAN

 Simples  Naturaleza  Apertura

 Compuestos  Destino  Operacionales
 Mixtos  Centralización
 Ajuste
 Regularización
 Cierre
 Reapertura
 Cierre
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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 Proceso de Registro Contable – Perspectiva Global

Elaboración de
Compras
los Registros
Documentos Clasificación Contables
Fuentes

Ventas

Ventas
Compras
Comprobantes
Diario
Estados Registro
Financieros en los
Mayor Libros

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 22
CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 FLUJO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
LIBRO DE
INVENTARIO
Y BALANCES
CONTABLES

LIBRO
C E N T R A L I Z A C I O N
DIARIO Cobros

LIBRO REGISTRO REGISTRO PLANILLA DE REG. CTAS.

LIBRO REMUNERA- COBRAR Y OTROS
CAJA DE VENTAS DE COMPRAS
MAYOR CIONES PAGAR
Los Pagos

HOJA DE Los Pagos

TRABAJO O LIBRO CAJA Cobros y Pagos
BALANCE DE BANCOS CHICA
COMPROBACION

Los Pagos
Balance General
Naturaleza
Estado de Ganancias y Pérdidas
ESTADOS Función
FINANCIEROS Estado de Flujo de Efectivo

Estado Cambios Patrimonio Neto

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CPCC Nemías Crispín Cotrina Contabilidad General I
 APLICACIÓN PRACTICA DE LOS
ASIENTOS CONTABLES

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