IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS ESPECIALES

Los impuestos especiales son tributos de carácter indirecto que se aplican sobre

el consumo de determinados bienes o servicios (como por ejemplo el alcohol o los
hidrocarburos). Son de carácter lineal sin relación con la renta disponible.

Los impuestos especiales, en otras palabras, son tributos que tienen una
aplicación específica ya que afectan solamente a un determinado grupo de bienes
y servicios que, dadas sus características o efectos ,}son elegidos por el gobierno o
la autoridad tributaria para ser sujetos de un impuesto particular.

Características de los impuestos de consumo especiales

Los impuestos especiales tienen las siguientes características básicas:

 Indirectos: Recaen sobre el consumo, que es una expresión indirecta

de la riqueza de una persona
 Reales: La obligación tributaria no se relaciona con la persona que
paga, sino sobre el consumo del bien
 Objetivos: No consideran las circunstancias particulares del sujeto
que paga el impuesto.
 Instantáneos: Se devengan en cada transacción
 Monofásicos: Se grava solo una fase del proceso de comercialización
(o sea se grava solo una vez)

Origen y objetivo de los impuestos de consumo

especiales
Los impuestos especiales tienen su origen en la antigua Roma en donde se
aplicaban impuestos al consumo de vino y también al consumo de otros
bienes considerados como lujosos.

Actualmente, los principales objetivos que se persiguen con los impuestos

especiales son los siguientes:
  Recaudación: Al igual que la gran mayoría de los impuestos, uno de
los objetivos es recaudar recursos para financiar las actividades del
Estado.
 Disuasión: En el caso de algunos bienes que
generan externalidades negativas como el alcohol (vino, cervezas,
destilados, etc.) o tabaco, el impuesto busca reducir el consumo a
través de un mayor precio.
 Financiación: El impuesto también puede ser utilizado para
financiar inversiones o mejoras tecnológicas. Este puede ser el caso
de impuestos a la electricidad o hidrocarburos.

Elementos de los impuestos sobre consumo especiales

A continuación, revisamos los elementos de los impuestos especiales

 Hecho imponible: Si bien el impuesto recae sobre el consumo su

hecho imponible es la fabricación o la importación de los productos
sujetos al impuesto especial, la matriculación de determinados
medios de transporte, el suministro de energía eléctrica y la puesta a
consumo de carbón.
 Base: Las bases sobre las que se calcula el impuesto son
generalmente unidades físicas como, por ejemplo, peso o volumen.
No obstante, también hay casos como el de medios de transporte en
que no se utiliza una unidad física.
 Tasas: Las tasas aplicables muestran una amplia variación. Desde
cerca de un 3% o 5% hasta aproximadamente un 70% sobre las
labores del tabaco
IMPUESTO GENERALES SOBRE EL CONSUMO