Contabilidad Gerencial

El Estado de Situación Financiera

Relación de los Estados Financieros (EEFF)

Estado de Resultados Estado de Situación Financiera

Ingreso de Actividades Ordinarias Activos Pasivos

Costo de Ventas
Gastos de Ventas y Distribución Efectivo y equivalente Cuentas por pagar
Gastos Administrativos de Efectivo
Otros Ingresos Operativos Cuentas por cobrar Patrimonio
Otros Gastos operativos Inventarios Capital
Gastos Financieros Activos Fijos Resultados
Impuesto a las Ganancias Acumulados
Ganancia Neta
Total Activos Total Pasivo y Patrimonio

Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo

Capital Inicial Flujo por actividades de operación

Ganancia Neta Flujo por actividades de inversión
Capital Final Flujo por actividades financieras
Flujo Total de Efectivo
Saldo inicial de Efectivo
Saldo final de Efectivo
Estado de Situación Financiera - Concepto y Estructura

…muestra la situación financiera de un negocio a una fecha determinada

…es un informe de estado y no de flujos de caja

Activos Pasivos

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

ACTIVOS PASIVOS
Pasivos No Corrientes
Activos corrientes Pasivos corrientes
Activos No Corrientes
Activos no corrientes Pasivos no corrientes
Patrimonio
PATRIMONIO

• Recursos • Obligaciones
• Usos de capital • Fuentes de capital
• En qué ha invertido • Dónde se han invertido
Decisiones de inversión Decisiones de financiamiento

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

• Otros Pasivos Financieros
Corto
• Efectivo o equivalente Plazo
• Cuentas por cobrar • Cuentas por pagar comerciales
• Inventarios
• Otros,

Capital de
Trabajo neto
Pasivos Largo Plazo
Activos No Corrientes
 Otros Pasivos Financieros
• Deuda bancaria (empresas
privadas)

• Deuda mercado de capitales Largo

• Activos tangibles Plazo
(empresas públicas)

 Proveedores
• Activos intangibles
Patrimonio
• Acciones comunes
• Acciones preferentes
• Ganancia Acumuladas
UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A. UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 ( EN MILES
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 ( EN MILES
DE NUEVOS SOLES )
DE NUEVOS SOLES ) Cuenta NOTA 2019 2018
Cuenta NOTA 2019 2018 Pasivos y Patrimonio
Activos 0 0 0 Pasivos Corrientes
Activos Corrientes 0 0 0 Otros Pasivos Financieros 14 383,762 224,163
Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 0 292,809 325,917
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 6 6,280 29,956
Cuentas por Pagar Comerciales 13 167,485 166,467
Otros Activos Financieros 14 0 0 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0 49,614 94,854
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 7 340,843 366,875 Otras Cuentas por Pagar 0 59,552 53,186
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 68,716 64,140 Ingresos Diferidos 0 16,158 11,410
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 236,470 256,690 Provisión por Beneficios a los Empleados 0 0 0
Otras Provisiones 0 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 20,990 36,874 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 0 23,928 0
Anticipos 0 14,667 9,171 Otros Pasivos no Financieros 15 27,306 21,100
Inventarios 8 584,389 477,044 Total de Pasivos Corrientes Distintos de Pasivos Incluidos en
0 727,805 571,180
Activos Biológicos 0 0 0 Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como
Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su Disposición
Activos por Impuestos a las Ganancias 7 0 11,425 0 0 0
Clasificados como Mantenidos para la Venta
Otros Activos no Financieros 0 4,628 10,939 Total Pasivos Corrientes 727,805 571,180
Total Activos Corrientes 0 936,140 896,239 Pasivos No Corrientes
Activos No Corrientes Otros Pasivos Financieros 14 2,683,803 3,024,898
Otros Activos Financieros 0 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 0 0 0
Cuentas por Pagar Comerciales 0 0 0
Inversiones en Subsidiarias, Negocios Conjuntos y Asociadas 9 3,544,414 3,390,222
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 7 135,522 186,014 Otras Cuentas por Pagar 0 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 0 Ingresos Diferidos 0 0 0
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 102,934 159,338 Provisión por Beneficios a los Empleados 0 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 32,588 26,676 Otras Provisiones 15 30,811 35,124
Pasivos por Impuestos Diferidos 16(a) 475,620 495,928
Anticipos 0 0 0 Pasivos por Impuestos Corrientes, no Corriente 0 0 0
Inventarios 0 0 0 Otros Pasivos no Financieros 29.1(i) 31,264 22,720
Activos Biológicos 0 0 0 Total Pasivos No Corrientes 3,221,498 3,578,670
Propiedades de Inversión 0 0 0 Total Pasivos 3,949,303 4,149,850
Patrimonio 0 0
Propiedades, Planta y Equipo 10 3,979,191 3,934,319
Capital Emitido 17 1,818,128 1,646,503
Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía 12 31,415 31,515 Primas de Emisión 1(a) -38,019 0
Activos por Impuestos Diferidos 0 0 0 Acciones de Inversión 0 0 0
Activos por Impuestos Corrientes, no Corrientes 0 0 0 Acciones Propias en Cartera 0 0 0
Plusvalía 12 9,745 9,745 Otras Reservas de Capital 0 363,626 329,301
Resultados Acumulados 0 2,681,929 2,457,207
Otros Activos no Financieros 11 112,798 118,100
Otras Reservas de Patrimonio 0 -25,742 -16,707
Total Activos No Corrientes 0 7,813,085 7,669,915 Total Patrimonio 0 4,799,922 4,416,304
TOTAL DE ACTIVOS 0 8,749,225 8,566,154 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0 8,749,225 8,566,154
UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )

Cuenta NOTA 2019 2018

Activos
Fondo Fijo : 828
Activos Corrientes Cuenta corriente: 5.452
Depósito a plazos: 0
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 6 6,280 29,956
Otros Activos Financieros 14 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar Facturas por cobrar a terceros
7 340,843 366,875
Facturas por cobrar a subsidiarias
Cuentas por Cobrar Comerciales Letras por cobrar a terceros 0 68,716 64,140
(-) Provisiones cobranzas dudosas
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 236,470 256,690
Facturas a empresas del mismo
Otras Cuentas por Cobrar grupo económico 0 20,990 36,874
Anticipos Préstamos terceros, reclamos a terceros,
reclamos SUNAT, cuentas por cobrar
0 14,667 9,171
personal, etc.
Inventarios 8 584,389 477,044
Activos Biológicos Materias Primas, Insumos, productos en 0 0 0
procesos, productos terminados
Activos por Impuestos a las Ganancias1 envases y embalajes, existencias por 7 0 11,425
recibir, repuestos
Otros Activos no Financieros Seguros
Alquileres, etc.
0 4,628 10,939
Total Activos Corrientes 0 936,140 896,239
http://www.smv.gob.pe/

(1) diferencias temporarias deducibles; pérdidas tributarias acumuladas no utilizadas; y créditos tributarios acumulados no utilizados.
UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )

Cuenta NOTA 2019 2018

Activos
Activos No Corrientes
Acciones y valores de
Otros Activos Financieros entidades relacionadas
0 0 0
Inversiones en Subsidiarias, Negocios Conjuntos y Asociadas y terceros 9 3,544,414 3,390,222
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 7 135,522 186,014
Préstamos a largo plazo
Cuentas por Cobrar Comerciales a empresas del grupo
0 0 0
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 102,934 159,338
Préstamos terceros, reclamos a
Otras Cuentas por Cobrar terceros, reclamos SUNAT,
0 32,588 26,676
Anticipos cuentas por cobrar personal, etc. 0 0 0
Inventarios 0 0 0
Activos Biológicos 0 0 0
Propiedades de Inversión 0 0 0
Propiedades, Planta y Equipo Estudios de factibilidad de 10 3,979,191 3,934,319
Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía proyectos 12 31,415 31,515
Software, patentes, etc.,
Activos por Impuestos Diferidos 0 0 0
Activos por Impuestos Corrientes, no Corrientes 0 0 0
Plusvalía Goodwill 12 9,745 9,745
Otros Activos no Financieros 11 112,798 118,100
Total Activos No Corrientes 0 7,813,085 7,669,915
TOTAL DE ACTIVOS 0 8,749,225 8,566,154

http://www.smv.gob.pe/
Estado de Situación Financiera (EESF) - Los Activos

Son los recursos controlados por la empresa, de cuya utilización se esperan beneficios económicos

Activos Corrientes Activos No Corrientes

Son aquellas activos que representan efectivo Son aquellos activos tangibles e intangibles
y partidas que se espera se conviertan en que la empresa retiene por periodos
efectivo dentro de los doce meses (360 días) relativamente largos
después de la fecha que muestra el EESF

Se presentan en orden decreciente de liquidez

El Estado de Situacion Financiera: Clasificación de los Activos

Activos Corriente +
Activos Disponible

Liquidez
Activos Exigibles
Gastos Pagados por anticipados Se presentan en
Total Activo orden decreciente
de liquidez

Activos No Corriente -

Activos exigibles

• Valores que se convertirán en dinero en breve plazo y créditos que no producen directamente rendimientos, sino que se
originaran en virtud de las transacciones mercantiles

• Documentos por cobrar, cuentas por cobrar, clientes, cuentas personales, clientes por ventas en abonos a corto plazo, remesas en
camino, intereses devengados no cobrados, exhibiciones decretadas, acciones, bonos, etc.
Los Activos Corrientes

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalente Otros Activos Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Otras Cuentas
Activos Biológicos Inventarios
de Efectivo Financieros Comerciales a partes relacionadas por Cobrar

Activos financieros Facturas por Préstamos a accionistas

Caja a valor razonable Costo de los Mercaderías
cobrar y directivos
animales o plantas

Activos financieros
Documentos por
Fondos fijos disponibles para Préstamos al personal Productos terminados
cobrar
la venta

Activos financieros Provisión de Entregas a rendir Subproductos, desechos

Remesas en tránsito
mantenidos hasta cobranza dudosa cuenta desperdicios
vencimiento

Activos por Préstamos y reclamos

Cuentas corrientes Productos en proceso
instrumentos a terceros
financieros derivados

Materias primas y
Certificados bancarios Intereses por cobrar
auxiliares

Depósitos a plazo Depósitos en garantía Envases y embalajes

Otras cuentas por

Otros depósitos Suministros
cobrar diversas

Anticipos otorgados Existencias por

a proveedores recibir
Los Activos No Corrientes

Activo no Corriente

Gastos Pagados Depreciación y Amortización

Propiedades, Planta y Equipo Otros Activos Financieros Activos Intangibles
Por Anticipado Acumulada

Seguros pagados Depreciación inmuebles

Terrenos Concesiones y derechos maquinaria y equipo
por adelantado

Alquileres pagados Edificios y otras

por adelantado construcciones Amortización de
Patentes y marcas
activos intangibles

Adelanto por Maquinaria, equipo y otras

remuneraciones unidades de explotación

Otras cargas
Unidades de transporte
diferidas

Muebles y enseres

Equipos diversos

Unidades de
reemplazo

Unidades por recibir

Trabajos en curso
 Efectivo y Equivalente de Efectivo

Remesas Cuentas
Caja Certificados Depósito Otros
Fondos Fijos Corrientes
en tránsito Bancarios a plazos depósitos
Bancarias

Moneda en curso Movimiento de fondos • Moneda nacional

entre los distintos • Moneda nacional • Moneda nacional • Moneda nacional
• Moneda nacional Caja Chica • Moneda extranjera
• Moneda extranjera establecimientos de la • Moneda extranjera • Moneda extranjera • Moneda extranjera
entidad

• Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre

• Si el efectivo es restringido para fines distintos a las operaciones corrientes, se clasifica como no corriente
Otros Activos Financieros: Inversiones en valores

Inversiones Financieras

Valores de corto plazo Valores de largo plazo

Activo Corriente Activo no Corriente

Sustituto verdaderos del Valores con la intención

dinero, se adquieren con de mantenerlos a largo
excedente de efectivo plazo a efecto de:

Tener control sobre otras empresas

o una vinculación sobre ellas
Objetivo
obtener rentabilidad
Obtener rentabilidad de títulos
y valores (bonos, acciones, etc.)

Socios de clubs o asociaciones

• Inversiones asociadas o subsidiarias se valorizan de acuerdo con el método de participación patrimonial

Cumplir con disposiciones legales
• Es asociada, cuando se tiene más del 20% de participación
o contractuales
Otros Activos Financieros: Inversiones en valores

Depósitos
a plazo

Costo amortizado de un instrumento financiero, es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los
reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la
utilización del método tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos
financieros, menos cualquier reducción de valor que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante
una cuenta correctora de su valor
Otros Activos Financieros: Inversiones en valores
 Cuentas por Cobrar Comerciales

Facturas por cobrar Documentos por cobrar

Letras de cambio por Cobrar

Letras descontadas o cobranzas a

través de bancos se tratan como
cuentas de orden

• Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre

• Los anticipos recibidos de clientes se presentan como “otras cuentas por pagar”
• Pueden ser de corto plazo o de largo plazo
• La letra puede protestarse a los 8 días y tomar acción ejecutiva
• Puede intervenir un aval y se cobran intereses moratorios
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas

Matriz Empresa que ejerce el control sobre otras empresas

Empresa controlada por otra
Subsidiaria

Cuando la matriz posee directa e indirectamente a través de

Control subsidiarias mas del 50% de los derechos al voto

Poder de dirigir
las políticas Poder sobre más del 50% de los derechos al voto en virtud
de un contrato, estatutos, acuerdo de accionistas, para
financieras y
gobernar políticas financieras y de operaciones
operativas de una
empresa con el fin
de obtener
ganancias en sus Poder para designar o remover directorio
actividades

Poder para controlar la mayoría de votos en el directorio

• Se considera que dos empresas o personas están vinculadas (o relacionadas) si uno de ellos está en condiciones de
controlar al otro o de ejercer influencia significativa importante sobre él al momento de la toma de decisiones financieras y
operativas
• Incluyen los derechos de la empresa provenientes de préstamos otorgados (corto y largo plazo), correspondientes a operaciones a
cargo de empresas vinculadas o relacionadas
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar

Cuentas
por cobrar
Comerciales
(Clientes)

Cuentas por
cobrar entidades
relacionadas

Anticipos
Descuento de Letras

• Operación financiera mediante el cual el girador de la letra puede cobrar antes del vencimiento
a través de una operación de descuento bancario

• El banco cobrará por adelantado los intereses y las comisiones y abonará el saldo

Ganancia para el banco Ganancia para el girador

• La ganancia de la operación está compuesta
por el interés y la comisión cobrada Permite convertir en líquido el monto de la
letra sin tener que esperar hasta la fecha
• El interés está en función del tiempo entre de vencimiento
el momento de la operación de descuento y
la fecha de vencimiento de la letra
Colmex SA
Sindell SA Noritex SA
“canje”
Emite factura Letras de
Noritex SA Cambio

Orden

Beneficiaro
del pago
Aceptante
Girador

Aval
Descuento de Letras

Alicorp SAA, emitió una letra de cambio, producto del “canje” de la Factura No 23456, por US$24.500,00,
girada a Distribuidora Alpes SA, con vencimiento a 60 días
La letra una vez aceptada por Alpes, es enviada a un banco local para su respectivo descuento bancario y
abono en la cuenta corriente bancaria de Alicorp
El banco por operaciones de descuento, cobra una TEA del 16%, por comisiones y gastos administrtivos, el
banco carga la suma de US$9,70
0 60 días

𝑈𝑆$24.500,00 𝑈𝑆$24.500,00

60
Vencido 𝑖60 =(1+0,16) 360 − 1 = 0,02504516

𝑖 0,02504516
Adelantado 𝑖𝑑60 = = = 0,02443322 (𝑈𝑆$598,61)
1+𝑖 1+0,025004516

𝑈𝑆$23.901,39

Comisiones, portes y gastos administrativos (𝑈𝑆$9,70)

𝑈𝑆$23.891,69
Provisión Cuentas de Cobranza Dudosa

 Para determinar la provisión una entidad se basa en su experiencia y en las apreciaciones sobre las
perspectivas que ofrece la operación:

• Que el cliente haya sobrepasado largamente los términos del crédito y esté en situación morosa

• Que la cuenta sea casi imposible de cobrar (incobrable) por cierre del negocio del deudor, quiebra o
cualquier otra circunstancia plenamente advertible

 Requisitos tributarios:

• Se demuestra la existencia de dificultades financieras del deudor mediante análisis periódicos de los créditos u
otros medios
• Se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencia las gestión de cobro, el protesto
de documentos o el inicio de procedimientos judiciales o más de doce meses desde la fecha de vencimiento

• Provisiones para cubrir, en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables

 Se muestra deducida de los saldos de las cuentas a las que se refieran

 Otras Cuentas
por Cobrar

Préstamos Préstamos al Entregas a Préstamos a Reclamos a Intereses Depósitos Otras Cuentas Anticipos
accionistas y personal rendir terceros por cobrar en garantías por pagar otorgados a
terceros
directores diversas proveedores
cuenta

Préstamos a Juicios o Intereses Depósito

una personal reclamos por por
natural por créditos alquiler
jurídica en riesgo otorgados de local
virtud de sufridos
una relación
no vinculada
al giro

• Acreencias de la empresa por operaciones no relacionadas con el giro del negocio

• Si son en moneda extranjera, se ponen al tipo de cambio final de cierre de los EEFF
 Inventarios

Subproductos,
Productos Producto en Materias primas
Inventarios desechos,
Terminados proceso y auxiliares
desperdicios

Productos accesorios
Bienes adquiridos por la
Bienes fabricados obtenidos con la fabricación Bienes que no han Representan productos básicos
empresa para ser destinados
por la de otro que constituye llegado a su estado y auxiliares que intervienen en
a la venta, sin ser sometidos
empresa el objeto básico de la definitivo en proceso los procesos de fabricación para
al proceso de transformación
explotación productivo obtener el producto terminado

Residuos de toda naturaleza,

fabricados o semifabricados
impropios a una salida normal
 Inventarios

Envases y Embalajes Suministros Diversos Existencias por Recibir

Objetos y sustancias que se

Bienes complementarios consumen y que intervienen en Bienes cuyo ingreso a los
para presentación y el tratamiento, fabricación o almacenes de la empresa
comercialización exploración, sin entrar en la todavía no se ha realizado
del producto composición de productos finales

Combustibles, lubricantes,
repuestos, accesorios,
materiales de mantenimiento
 Otros Activos No Financieros
Gastos Pagados Por Anticipado

Seguros pagados Alquileres pagados Adelanto de

por adelantado por adelantado remuneraciones

Pago por primas de seguro Pago anticipado de alquileres Dinero entregado al personal
no vencidas al cierre por periodos posteriores de la empresa por sueldos y
del ejercicio al cierre del ejercicio salarios compensatorios

• Incluyen los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro

• Serán absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes, es decir, desembolsos cuyo beneficios todavía no se ha recibido
• Sus costos de aplicarán contra beneficios futuros
 Propiedades, Planta
y Equipo

Maquinaria, equipo y
Edificios y otras
Terrenos otras unidades de Unidades de transporte
construcciones
explotación

Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de

adquisición más todos adquisición o construcción adquisición mas todos los adquisición mas todos
los gastos necesarios para más la instalación y gastos necesarios para los gastos necesarios
su uso el equipo permanente su uso para su uso

 Bienes físicamente tangible

 Tiene una vida útil relativamente larga
 Están sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos
 Representan bienes que se utilizan en la producción u otros servicios de la empresa
 No son objeto de operaciones de venta
Activo No Corriente -Inversiones en Subsidiaras, Negocios Conjuntos y Asociados

Muebles y enseres Equipos diversos
Se incluyen muebles
como escritorios,
sillones, estantes
Se incluyen enseres
Como grapadoras
de valor, guillotinas,
cuadros, cafeteras, etc.
Se valúan al costo de
adquisición según
factura
Propiedades, Planta
y Equipo
Unidades de
reemplazo
Se incluyen maquinas
calculadores, computadoras,
equipo aire acondicionado
cajas de seguridad
Se valúan al costo de
adquisición según
factura
Unidades por recibir Trabajos en curso
Bienes se encuentran
Bienes adquiridos Construcciones de
en los almacenes para
pero que a la fecha Inmuebles que se
reemplazar a unidades
de los EEFF no han encuentran en
estratégicas que
llegado al centro proceso
puedan quedar
inoperativas operativo
Montaje de maquinaria
que encuentra en
Maquinaria y equipos
proceso
Cuyo funcionamiento
es indispensable para la
operatividad de la empresa
Activos intangibles

Bienes que implican un

derecho o privilegio

Concesiones y derechos Patentes y Marcas

Representas derechos o Creación o adquisición de

privilegios en beneficio de la marcas, nombres
empresa comerciales y patentes

Concesiones Mineras
Derechos de autor Son identificables con los
Franquicias adquiridas ingresos por la venta de
productos o servicios

• Son bienes que representan valores inmateriales y cuyo costo será absorbido en los resultados
durante los periodos en los que rindan sus beneficios
• Se valúan a su costo de adquisición
Plusvalía
 Año 1994…

Cia. Peruana de Teléfonos

Precio base US$546 millones

Precio Pagado US$2.002 millones…!!!

41
Depreciación y amortización acumulada

Amortización de
Depreciación Inmuebles Inversiones Intangibles
maquinarías y equipo

Hay varios métodos Recursos Naturales,

de depreciación Patentes y Marcas
Concesiones y Derechos

Tasas Legalmente
Aceptadas Los recursos naturales, se agotan Las patentes desarrolladas
se amortizan en su término
de vida

Se agotan en función de los

Edificios 2% recursos extraídos o producidos, en
relación con los que quedan pendiente Las patentes adquiridas se
amortizan durante su periodo
Maquinarías 10% legal pendiente
La tasa de amortización se calcula
sobre las reservas probadas de
recursos naturales
Transportes 20% Las marcas se usan
indefinidamente
Los derechos de amortización según los Su costo se amortiza en un
periodos en lo que se recibe el beneficio periodo razonable
Terreno No
Estado de Situación Financiera
El Pasivo
 3

El Pasivo - Obligaciones

• Los pasivos son obligaciones de la empresa de pagar dinero o proveer bienes o servicios
• Salvo indicación en contrario, los rubros del pasivo individualmente considerados no representan
derechos sobre ningún rubro específico del activo ni sobre grupos de partidas del activo
• El pasivo se registra en la cantidad adeudada a la fecha del balance

Pasivo Corriente Pasivo no Corriente

Obligaciones cuyo pago debe efectuarse Obligaciones que no vencen dentro de

dentro de los doce meses posteriores a la los doce meses posteriores a la fecha del
fecha del Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera

Se ordenan de acuerdo con la exigibilidad de pago ( mayor a menor)

 El Pasivo

Cuentas por Cuentas por Otras

Sobregiros Obligaciones Provisiones Ingresos
Pagar Pagar a Cuentas por
Bancarios Financieras Diversas Diferidos
Comerciales Entidades Pagar
Relacionadas

Prestamos Facturas por

Remuneraciones Garantías sobre Ventas diferidas
Bancarios Pagar ventas

Pagarés Letras por Beneficios Provisión para Costos diferidos

Sociales ventas por litigios
Pagar

Emisión de Garantías Provisión para

Recibidas autoseguros
Deuda

Facturas por
Otras Provisiones
Pagar
Parte Corriente
de deuda a Facturas por
largo plazo Pagar

Facturas por
Pagar
 UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )

Cuenta NOTA 2019 2018

Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros 14 383,762 224,163 • Préstamos corto plazo sistema
financiero
Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 0 292,809 325,917
• Sobregiros bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales 13 167,485 166,467 • Préstamos corto plazo a
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0 49,614 94,854 empresas del mismo grupo,
Deudas Otras Cuentas por Pagar 0 59,552 53,186 económico (generan intereses)
de corto Ingresos Diferidos 0 16,158 11,410 • Parte corriente deuda a largo
plazo plazo
Provisión por Beneficios a los Empleados 0 0 0
Otras Provisiones 0 0 0
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 0 23,928 0
Otros Pasivos no Financieros 15 27,306 21,100
Total de Pasivos Corrientes Distintos de Pasivos Incluidos en Grupos de Activos para
0 727,805 571,180
su Disposición Clasificados como Mantenidos para la Venta
• Préstamos largo plazo
Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como
0 0 0 • Arrendamientos Financieros
Mantenidos para la Venta • Emisión de Bonos
Total Pasivos Corrientes 727,805 571,180 • Etc.
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros 14 2,683,803 3,024,898
Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 0 0 0
Cuentas por Pagar Comerciales 0 0 0 Préstamos largo plazo
Deudas
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0 0 0 empresas del mismo grupo
de largo
Otras Cuentas por Pagar 0 0 0 Económico (generan
plazo
Ingresos Diferidos 0 0 0 intereses)
Provisión por Beneficios a los Empleados 0 0 0
Otras Provisiones 15 30,811 35,124
Pasivos por Impuestos Diferidos 16(a) 475,620 495,928
Pasivos por Impuestos Corrientes, no Corriente 0 0 0
Otros Pasivos no Financieros 29.1(i) 31,264 22,720
Total Pasivos No Corrientes 3,221,498 3,578,670
Total Pasivos 3,949,303 4,149,850
El Pasivo no Corriente – Otros Pasivos Financieros
 Cuentas por Pagar Comerciales

Facturas por Pagar Letras por Pagar

• Representan las obligaciones que contrae la empresa, derivadas de la compra de bienes y servicios
y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio

• Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre

• Los anticipos pagados a proveedores se muestran en “otras cuentas por cobrar”

• Pueden ser de corto plazo y de largo plazo

 Clientes

Empresas del
mismo grupos
económico
Clientes

Empresas del
mismo grupos
económico
 Otras Cuentas Por Pagar

Dividendos por Pagar

Préstamos de accionistas Ganancias declaradas como pago a los accionistas

Participaciones por Pagar

Remuneraciones por Pagar Participaciones en efectivo a os trabajadores
adeudadas a la fecha

Prestamos de terceros
Préstamos obtenidos de terceras personas Reclamos de terceros
Se registran cuando existe evidencia plena de un
reclamo valedero y reconocido

Intereses por Pagar

Intereses correspondientes a las
obligaciones asumidas
Otras cuentas por pagar diversas
Obligaciones con terceros, no previstos
en los anteriores
Depósitos en garantía
Obligaciones asumidas por la empresa de una
cantidad que haya obligado a la otra parte a
efectuar un depósito como garantía de
cumplimiento de un convenio

Anticipos recibidos de clientes

 Provisiones Diversas

Provisiones para Provisiones para

Garantías sobre ventas pérdidas en Provisiones para
pérdidas por litigio autoseguros
ventas a futuro

Provisiones para dar cobertura Provisión de litigio con riesgo Provisión para cubir gastos
Provisiones para garantizar la que pudieran motivarse en un
a pérdidas debido a de pérdida, no sentencia a la
calidad, duración, etc, de los siniestro de bienes no
fluctuaciones negativas en la fecha
artículos vendidos, dando asegurados o insuficientes
moneda o en el mercado
cobertura a deterioros,
desperfectos que pudieran
afectar a la mercadería
durante el tiempo de garantía

Expresa las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el
próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o
representaciones) o para pérdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro
 Ingresos/Ganancias Diferidas

Ventas diferidas Costo diferidos

Ingresos Cobrados
Ventas a Crédito por adelantado Costo por las ventas diferidas

Una parte de la venta

corresponde al periodo inicial y la
otra parte a periodos siguientes
Cobro por el importe de la
venta pero la entrega de
mercadería o servicio es en
Suscripciones de revistas que Alquileres cobrados por
períodos posteriores
se pagan por adelantado adelante

Se generan por ingresos no realizados, cuya liquidación parcial o total se

debe lograr en ejercicios posteriores
El Patrimonio
UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )

CUENTA NOTA 2018 2017

Patrimonio

Capital Emitido 18 1,646,503 1,646,503

Primas de Emisión (1) 0 0 0

Acciones de Inversión (2) 0 0 0

Acciones Propias en Cartera 0 0 0

Otras Reservas de Capital 0 329,301 329,301

Resultados Acumulados 0 2,457,207 2,300,609

Otras Reservas de Patrimonio 0 -16,707 198

Total Patrimonio 4,416,304 4,276,611

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8,566,154 8,565,856

(1) Primas de emisión :

En ocasiones puede tener lugar la suscripción de acciones con la constitución de primas de emisión que tienen por objetivo mantener la proporción de
las tenencias.
La ampliación de capital con prima de emisión hace que los nuevos accionistas paguen más por las participaciones para evitar de esta manera una
reducción del valor de las acciones o un efecto de dilución
(2) Ex acciones laborales
 El Patrimonio

Acciones de Capital Resultados Reservas Resultados

Capital Social
Inversión Adicional no realizados legales Acumulados

Reserva para Ganancias no

Donaciones reinversiones distribuidas

Reserva legal
Primas de Pérdidas
por adelantado
emisión Acumuladas

Reservas
Contractuales

• El patrimonio es el monto que los propietarios han invertido en la empresa con objeto de Reservas
obtener rentabilidad Estructurales
• Se ordenan las cuentas de acurdo con el grado de permanencia en la empresa (mayor a
menor)
Reservas
Facultativos
 Capital y acciones de inversión

Capital Capital Acciones de

Adicional Inversión

Capital Social
Cuando el capital social esta
representado por acciones
que han sido emitidas a los
accionistas como evidencia de
su participación
Capital Personal
Cuando el capital esta
representado por
participaciones
Sociedad En
comandita simple
Capital Personal Donaciones Fue participación de los
del propietario Recibidas trabajadores en las
ganancias de la empresa
Representa la inversión del
propietario del negocio
Primas de Emisión

Sociedad Anónima Empresa Personal Diferencia entre el precio

Cerrada
de una acción y su valor
Sociedad Colectiva
nominal
Sociedad En
comandita por
Acciones Sociedad Comercial
de Responsabilidad
Limitada
Sociedad Anónima
Abierta
 La sociedad comanditaria por acciones

…es la que esta compuesta por uno varios socios comanditados (socios aportantes, gestores o
colectivos), que responde de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales
y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus acciones

…la responsabilidad de los socios, es solidaria e ilimitada por la operaciones sociales

…el capital esta formado por acciones de igual valor

…el aporte de los socios industriales(gestores) no forman parte del capital social

…el pago de sus acciones, es igual al de la sociedad anónima

 La sociedad comanditaria o sociedad en comandita simple

…sociedad mercantil de carácter personalista en la que al menos dos personas se unen para
operar conjuntamente un negocio

…se caracterizan porque en ellas existen dos tipos de socios: unos que responden de
manera ilimitada (socios colectivos) y otros que responden solo hasta el límite de sus aportaciones (socios
comanditarios)

sociedad comanditaria

Personalista

Actividad mercantil
Socio Comanditarios Mínimo dos socio
• Responde limitada
• No participación en la gestión
 La sociedad colectiva

…sociedad formada mínimo por dos o mas socios, para realizar una actividad en común

… los socios responden de forma solidaría e ilimitada a las obligaciones generadas por la sociedad

… todo pacto en contrario no produce efecto contra terceros

… no tiene capital mínimo fijado

… se asume que todo socio en principio es administrador de la sociedad, pero no

tods ellos tienen poder para representarlo, sino únicamente los autorizados

… el socio capitalista, aporta trabajo, capital y gestiona…el industrial

solo aporta trabajo personal y no participa en la gestión, pero si en las
ganancias
 Sociedad de Responsabilidad Limitada SRL

…se puede constituir con un mínimo de un socio, si existir máximo

…en el caso de socio único, se constituye una sociedad limitada unipersonal

…la responsabilidad es solidaria y limitada al capital que cada uno

ha aportado, e manera que ningún socio debe responder con su patrimonio
personal

…los socios pueden ser trabajadores y/o socios capitalistas

 Primas de emisión

 Un nuevo aporte de incorporación altera la proporción de tenencias de los accionistas

 Las primas de emisión compensas esa distorsión
 La ampliación de capital con prima de emisión hace que los nuevos accionistas paguen más por las
participaciones para evitar de esta manera una reducción del valor de las acciones o un efecto de dilución

Ejemplo:

Capital social US$300.000,00

Nuevo aporte US$150.000,00

Proporción 50,00%

Primas de emisión US$75.000,00

Nuevas Acciones US$75.000,00
 Reservas y Ganancias

Otras Reservas de Capital Resultados Acumulados

Ganancias
Reserva legal
distribuidas

Reservas estatutarias Pérdidas Acumuladas

Reservas previstas en los

estatutos de la sociedad Reservas Legales

 Un mínimo del 10% de las ganancias netas distribuibles (después de

Reservas contractuales impuestos), hasta que el monto acumulado de la reserva tenga un
monto igual al 20% del capital socia
Reservas previstas en los
 El exceso sobre el límite no es reserva legal
contratos de la sociedad

 Las pérdidas de un ejercicio se compensan con las reservas libres o las

Reservas facultativas legales

 Se compensan hasta 4 años y sin límites, hasta 50% de la utilidad

Reservas realizadas por acuerdos de los
accionistas para fortalecer el patrimonio
de la sociedad
Reservas

Nuevos soles 2017

Ganancia neta 240,000.00

Reserva legal (10%) -24,000.00

Reserva estatutaria del 7% -16,800.00

Reserva facultativa decidida en la Junta de Accionistas -3,000.00

Ganancia Neta a ser distribuida 196,200.00

 Contingencias

Circunstancias que implican la

posibilidad de pasivos
importantes
No se cuantifican

Reclamaciones contra la Procesos judiciales pendientes,

empresa, las que se conocen o posibles como demanda o
demandantes

Garantías directa e indirecta

Caso Práctico

Preparación del Estado de Situación Financiera

Indicaciones

Esta sesión tiene como objetivo realizar un ejercicio práctico para el desarrollo
de la Construcción del Estado de la Situación Financiera
Se aplicará metodología útil que les permitirá conocer la interacción de los
cuatros estados financieros.