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Código órgano
Tributario.
PROFESOR: INTEGRANTES:
SECCIÓN M3
CAMPO DE APLICACIÓN.
ANALOGÍA.
AMBITO TEMPORAL.
AMBITO ESPACIAL.
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
EL HECHO IMPONIBLE.
LEYES TRIBUTARIAS
NOCIONES GENERARLES.
El Código Orgánico Tributario constituye un texto legal que comprende los aspectos
regulatorios y procedimentales del derecho tributario venezolano, incluyendo en la redacción
del mismo los principios generales de la tributación, tanto en el ámbito sustantivo como
procesal administrativo, las fuentes de las normas tributarias, su interpretación, la clasificación
de los tributos, sus características, las relaciones entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la
obligación, las infracciones, sanciones, los procedimientos de recaudación, inspección y
revisión y los actos administrativos y contenciosos a lugar.
A tal efecto, las disposiciones de este código son aplicables a: los Tributos Nacionales y a las
relaciones jurídicas (IVA), Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos,
Seguro Social Obligatorio, Instituto Nacional Cooperación Educativa (INCE), etc., Tributos
Aduaneros en lo atinente a los Medios de Extinción de las Obligaciones, para los Recursos
Administrativos y Judiciales, la determinación de Intereses y lo referente a las Normas para la
Administración de tales Tributos que se indican en este Código; para los demás efectos se
aplicará con carácter Supletorio.
De allí, que en forma supletoria a los tributos de los Estados, Municipios y demás Entes de la
División Político Territorial, la potestad tributaria de los Estados y Municipios se ejercerán
dentro del marco de competencia y autonomía que le son otorgadas por la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y demás leyes.
CAMPO DE APLICACIÓN.
(COT Art. 1)
Los TRIBUTOS Nacionales y a las relaciones jurídicas (IVA), impuestos sobre sucesiones,
donaciones y demás ramos convexos, seguro social obligatorio instituto Nacional cooperación
educativa (INCE), etc.
TRIBUTOS ADUANEROS en lo atinente a los medios de extensión de las obligaciones, para los
recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y lo referente a las normas
para la administración de tales tributos que se indican en este código; para los demás efectos
se aplicará con carácter supletorio.
En forma supletoria a los tributos de los Estados, Municipios y demás entes de la división
política territorial.
Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en
Derecho, pudiéndose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los términos contenidos
en aquellas. En exenciones tributarias serán interpretados de acuerdo al método literal.
Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras
ramas jurídicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretación deberá
asignar el significado que más se adapte a la realidad económica. Para determinar la verdadera
naturaleza del hecho generador o imponible, se tomará en cuenta:
En los actos o negocios en los que se produzca simulación, el hecho generador gravado será
el efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o denominaciones
jurídicas utilizadas por los interesados. El negocio simulado será irrelevante a efectos
tributarios.
ANALOGÍA.
La analogía será admitida para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no se podrán
crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones,
aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
AMBITO TEMPORAL.
Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlo". Cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus límites
territoriales señalados o inherentes a su soberanía. Las leyes tributarias podrán crear tributos
sobre hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el
contribuyente tenga la nacionalidad venezolana o este domiciliada en Venezuela. En estos
casos la ley procurara conciliar los efectos de tales disposiciones con la conveniencia de evitar
la doble tributación.5 Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a
la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes tributarias nacionales podrán
gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional cuando el
contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este residenciado o domiciliado en Venezuela o
posea establecimiento permanente o base fija en el país. naciones entrada en vigencia de la
norma tributaria en el tiempo está prevista en el Art. 317 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela,2 está ligada con la eficacia, que es la base constitucional y la base
legal la cual se encuentra establecida en el Art. 8Código Orgánico Tributario3, podemos decir
que la diferencia a otras leyes, la norma tributaria le exige al legislador que de una vacatio ley,
es decir, que no entra en vigencia de inmediato una vez publicada en Gaceta Oficial, que
puede ser la gaceta del estado, la gaceta municipal, pero es necesario que de una vacatio ley,
sin embargo, la misma Constitución prevé la entrada en vigencia de forma inmediata a su
publicación y es en los casos cuando el poder ejecutivo solicita al poder legislativo que le
otorgue facultades para legislar en un tiempo determinado, allí pudiera ser, a través de la ley
habilitante el poder legislativo faculta al poder ejecutivo para legislar en materia tributaria y
puede poner de inmediato en vigencia la ley tal como lo establece la Constitución, este es el
único caso que puede entrar en vigencia de inmediato una norma tributaria.
A través de la ley habilitante se otorga al poder ejecutivo para legislar y con esto entra en
vigencia de inmediato la norma tributaria.
AMBITO ESPACIAL.
Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlo".
Cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus límites territoriales señalados o
inherentes a su soberanía.
Las leyes tributarias podrán crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos total o
parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la nacionalidad
venezolana o este domiciliada en Venezuela. En estos casos la ley procurara conciliar los
efectos de tales disposiciones con la conveniencia de evitar la doble tributación. Las normas
tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del
territorio nacional cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este residenciado
o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el país.
SUJETO ACTIVO
Ministerio de Haciendas.
Agencia estatal de la administración tributaria.
Catastro inmobiliario.
Comunidades Autónomas
Haciendas Locales
SUJETO PASIVO
Por otro lado los sujetos pasivos de esta relación son los obligados tributarios, que a estos
efectos, según el artículos 35 y consecutivos de la Ley General Tributaria, son:
Los contribuyentes.
Los sustitutos del contribuyente.
Los obligados realizar pagos fraccionados.
Los obligados a practicar ingresos a cuenta.
Los obligados a soportar los ingresos a cuenta.
Los retenedores
Los obligados a soportar la retención
Los obligaos a repercutir.
Los obligados a soportar repercusión.
Los sucesores.
Los responsables.
Los beneficiarios de exenciones, devoluciones o bonificaciones cuando no sean sujetos
pasivos.
Obligados formales
Entes carentes de personalidad jurídica en las condiciones previstas.
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
Contribuyente: Es contribuyente la persona respecto de la cual se verifica el hecho generador
de la obligación Dicha calidad puede recaer:
Responsables : Es responsable la persona que sin asumir la calidad de contribuyente debe, por
disposición expresa de la ley cumplir las obligaciones de pago y los deberes formales que
corresponden a aquél, teniendo por tanto, en agentes de retención recaudados por la
Dirección General Impositiva se encuentren al situación de concordato, quiebra, concurso o
moratoria o de liquidación Judicial de sociedades anónimas, la Dirección General Impositiva no
estará obligada a aguardar sus resultas para ejercer las acciones tendientes al cobro o
seguimiento de los créditos de naturaleza tributaria emergentes.
COT Artículo 155. Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con
los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la
Administración Tributaria y, en especial, deberán:
a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el
domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones.
c. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija
hacerlo.
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los
requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de
comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos imponibles.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes,
documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos
imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por
los órganos y autoridades tributarias.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre
los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado
tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su
capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras
e instituciones del estado. El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la
correspondiente sanción tributaria
EL PAGO: Es cuando se cancela la prestación debida por el Sujeto Pasivo. El pago debe tener:
Integridad, identidad, invisibilidad Efectuado por los sujetos Pasivos o un Tercero Llevarse a
cabo en el lugar y forma que indique la LEY Fecha establecida
Formas de Efectuar el PAGO LUGAR El señalado por la Administración Tributaria FECHA El pago
debe efectuarse en la fecha que debe presentarse PAGOS A CUENTAS Establecidos por la Ley
Conceptos Imputables al PAGO, Sanciones, Intereses, moratorios, Tributo del período
correspondiente, La Administración Tributaria podrá imputar cualquier pago a la deuda más
antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro
extrajudicial previsto
Las prórrogas para el pago de las Obligaciones no vencidas podrán ser acordadas con carácter
excepcional. Otorgamiento de prórroga Presentar solicitud 15 días antes de su vencimiento Se
otorgara solo cuando la Administración Tributaria halla evaluado la solicitud, la considere
aprobatoria La Administración Tributaria debe dar respuesta en un lapso de 10 días, de no
hacerlo se considera que no fue aceptada la solicitud No causaran Intereses
Facilidades de PAGO Plazos de Carácter Particular Efectos del Pago No pueden exceder de 36
meses El Ejecutivo Nacional podrá conceder, con carácter general, prórrogas y demás
facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, así como fraccionamientos y plazos para
el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligación tributaria se vea
impedido por caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que
afecten la economía del país. Es la extinción de la obligación y, por consiguiente, la liberación
del deudor, que tiene derecho a exigir del acreedor (Estado) el reconocimiento de esta
situación y el otorgamiento del recibo correspondiente.
Los interesados deberán presentar la solicitud al menos quince (15) días hábiles antes del
vencimiento del plazo para el pago, y sólo podrán ser concedidas cuando a juicio de la
Administración Tributaria se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la
obligación. La Administración Tributaria deberá responder dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a la presentación de la solicitud.
La Compensación
Cesión de Créditos Fiscales Efectos de la cesión de créditos Podrán ser cedidos a otros
contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del
cesionario con el mismo Surtirán efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de
los créditos cedidos. “La Administración Tributaria, no asumirá responsabilidad alguna, le
corresponde solo al cesionario respectivo y al cedente”
La confusión
EL HECHO IMPONIBLE.
Está regulado en el artículo 20 de la Ley General Tributaria, que dice que el hecho imponible
«es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria principal». Es decir, el hecho que genera la obligación de
pagar un impuesto.
Aquí van unos ejemplos: la compra de un litro de gasolina genera la obligación de pagar al
Estado los denominados tributos especiales sobre los carburantes. Otro hecho imponible es
cuando adquirimos cigarrillos y hay que abonar el tributo especial de labores del tabaco. El
impuesto de matriculación nace en el hecho imponible de comprar un coche. Hay hechos
imponibles algo más difusos como son la renta o la herencia. En cualquier caso, la
Administración es muy astuta e intenta no dejar nada al azar y por eso cada impuesto cuenta
con su propia normativa que, por cierto, es indefinida para que cada Gobierno de turno pueda
modificarla sin trabas anteriores
LEYES TRIBUTARIAS
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución
se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.
Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
También podemos verlas como el conjunto de normas, principios y doctrinas jurídicas que
regulan la actividad del Estado, que en ejercicio de su poder de imperio sobre los particulares,
establece, administra y recauda los tributos que el mismo necesita para el cumplimiento de
sus fines.
Primeramente, podemos entender que las leyes tributarias buscan regular a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos, todo esto a través de la
creación y aplicación de leyes que controlen distintos aspectos de los tributos nacionales,
estatales y municipales. Para ser más especifico, decimos que regulan:
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversión
o la rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de
dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión liberal. Los enriquecimientos
anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las
normas establecidas en la ley correspondiente.
Respecto a la territorialidad del ISLR la ley señala que salvo disposición en contrario, toda
persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país
o fuera de él.
Progresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con
dichos ingresos. Sin embargo, hay controversia debido al hecho de que los salarios no
necesariamente indican los ingresos de un individuo.
Impuesto plano: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es
constante.
Regresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con
dichos ingresos.
Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele llamar impuesto a
las empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen grabar el
beneficio de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas
deducciones), mientras que los aplicados a las personas físicas suelen grabar los ingresos (con
algunas deducciones).
Primero entendamos que una retención es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del
impuesto sobre la renta del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de
enriquecimientos netos o ingresos brutos, en virtud de la realización en el país de alguna de las
actividades descritas
Ahora, más allá de lo establecido en la ley del impuesto sobre la renta, tenemos que en este
reglamento dispone los supuestos en los cuales deben efectuarse las retenciones, así como los
porcentajes de retención aplicable.
Un impuesto que pagará toda persona jurídica o natural comerciante sujeta al impuesto sobre
la renta, sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados en el
país o reputados como tales, que durante el ejercicio anual tributario correspondiente a dicho
impuesto, están incorporados a la producción de enriquecimientos provenientes de
actividades comerciales, industriales, o de explotación de minas e hidrocarburos y actividades
conexas.
Es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las
importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la nación. Este tributo es un
impuesto indirecto aplicable en todo el territorio nacional.
3) Es un impuesto neutral, puesto que grava las ventas en todas las etapas con alícuotas
uniformes (excepciones: provisión de agua, gas, teléfono y otros servicios). Además,
tiene la posibilidad de computar como crédito fiscal el impuesto abonado en las
compras.
En Venezuela, la Ley del IVA establece que este impuesto grava la enajenación de bienes
muebles, prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable a todo el territorio
nacional, que deben pagar las personas naturales y jurídicas, comunidades y sociedades que
en su condición de importadores de bienes, fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios realicen actividades definidas como hecho imponible
en la Ley del IVA.
CONCLUSIÓN
E igualmente, por otra parte, afina que las personas sometidas a él son
todos aquellas contribuyentes naturales, jurídicos, representantes, comanditas,
entre otros, que de alguna u otra forma deben cumplir con ciertos deberes
tipificados en el Código Orgánico Tributario Venezolano, relacionados con la
obligación de inscribirse en los registros de la administración tributaria; emitir,
entregar. y exigir facturas u otros documentos; el deber de llevar libros,
registros contables y todos los adicionales especiales; presentar declaraciones
y comunicaciones en el tiempo determinado y en la prorroga indicada.
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ley-tributaria-tiempo-y-espacio.shtml
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imponible.html#:~:text=Est%C3%A1%20regulado%20en%20el%20art%C3%ADculo,obligaci
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