NOMBRE DEL ALUMNO: Edson Ronay Gómez Marín.

NOMBRE DE LA PROFESORA: Dra. Guadalupe Cordero Pinto.

SEMESTRE: 5° GRUPO: B MATRICULA: H191121.

FECHA: lunes 17 De mayo Del 2021.

TEMA: Apuntes De Derecho Fiscal.

Tuxtla Gutiérrez, Chiapas.

Derecho Fiscal (enero).
Objetivos y aspectos del derecho fiscal.
Objeto de estudio del derecho fiscal, es la relación jurídica Tributaria. Los sujetos
de las personas Físicas o Moral. Por Otro Lado, encontramos al estado vs personas
Física – Moral.
Artículo 31 Fracción IV, de la CPEUM, El IVA: impuesto sobre el valor añadido.
(16%), Relación Tributaria: Cumplimiento de una obligación. Tributario Recaudación
(SAT, SHCP).
Órgano desconcentrado de la SHCP denominado SAT en el año de 1997.
 El SAT Fue Creado Para Recaudar.
 La SHCP Administra lo recaudado y lo distribuye o eroga.
 ISPT, Impuesto sobre el producto del trabajo, ISR, pero para asalariados
 CFDI: Comprobante Fiscal Digital por Internet.
Renta, (Ganancia, utilidad, rendimiento).
Impuesto sobre la renta es Federal, lo cobra la federación.
 Impuesto especial de servicios.
 Impuesto sobre automóviles nuevos.
 Impuesto especial de importación y exportación.
 Impuesto sobre la renta.

Art.2 clasificaciones de las contribuciones. Código fiscal.

 Fracción primera habla de los impuestos.
 Fracción segunda aportaciones de seguridad social.
 Fracción tercera contribuciones de mejoras.
 Fracción cuarta derechos.
 Fracción quinta contribución accesorias.

*Percepciones y deducciones (ISR) a un asalariado se le conoce como (ISPT).

Art 3 Del ISR
Art.4 Del ISR
Impuestos sobre nómina, No lo paga el trabajador, lo paga el patrón. No es un
impuesto federal, es impuesto Estatal. Se paga al (Fisco)
Sueldo: Quincenal (pago).
Salario: por horas o Días (Pago).
 Retención: Impedir que algo salga, se mueva, se elimine o desaparezca.
 Fisco: Conjunto de haberes, bienes y rentas pertenecientes al Estado.

Fracción 4° Del Artículo 31: Contribuir para los gastos públicos, así de la federación.
como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
 La asistencia social es un servicio público.
CAPUFE: Caminos y Puentes Federales.
Derecho Fiscal (Rafael pieza): Conjunto de normas jurídicas y principios de derecho
público y regula la actividad del estado, como fisco.
PRINCIPIOS DE DERECHO PÚBLICO.
Bloque constitucional y bloque convencional.
Fisco: Fisco, fiscum, cesto de mimbre. Fisco, fiscum, cesto de mimbre.

Fuentes formales:
⚖ Derecho fiscal 19 De enero:
Fuentes formales, constitución, ley, reglamentos administrativos. (Nacionales,
orgánicas, son leyes secundarias).
soft law: leyes blandas (circulares administrativas).
 Reglas de resolución miscelánea fiscal.
 Decretos ley, Decretos Derogados, jurisprudencia

Tratados tributarios (fuentes formales del derecho fiscal)

 LEY
 REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS
 DECRETOS DE LEY
 DECRETOS DEROGADOS
 JURISPRUDENCIA 104, ley Amparo 103,104
 TRATADOS TRIBUTARIOS.
 Circulares administrativas
 CPEUM
Artículo 31, Fracción IV (contribución al gasto público de las personas).
Artículo 72 fracción H, Regla general de las leyes
74 fracción v CPEUM
Principio de anualidad: las leyes fiscales tienen un plazo de un año en el ejercicio
fiscal. En México Empieza el 1 de enero y finaliza el 31 de enero.
Explicación De las Fuentes Formales
CPEUM: Artículo 133.
LEY: Proceso de creación de una ley, artículo 71 y 72 (inciso h) CPEUM. Bicameral
o Bicameral, el congreso tiene dos cámaras.
LEY que reforma, adiciona y deroga disposiciones Federales. (Misceláneas
Fiscales)
Misceláneas Fiscales: IVA, IEPS, ISR (Impuestos)
QUE INTEGRA EL PAQUETE ECONOMICO:
El Paquete Económico 2021, que enviará el presidente Andrés Manuel López
Obrador a la Cámara de Diputados, es el conjunto de proyectos legislativos que
presenta cada año fiscal el Ejecutivo federal al poder legislativo para su análisis y
aprobación en materia de política hacendaria, ingresos y egresos.
 8 de septiembre fecha límite para presentar el paquete económico.
 Ley De Egresos de la federación (Diputados, Senadores)
 Presupuesto De Egresos (cámara de diputados) por eso no es ley.

Proceso Legislativo Fiscal:

Iniciativa
Sexenio EPN - 74 constitucional
(Miscelánea Fiscal)
POA
plan operativo anual
Ley Ingresos, Presupuesto de Egresos, Plan Nacional de Desarrollo y cuenta
pública
. VII. Aprobar el Plan Nacional de Desarrollo en el plazo que disponga la ley. En
caso de que la
Cámara de Diputados no se pronuncie en dicho plazo, el Plan se entenderá
aprobado;
Artículo 74 Constitucional
VI. Revisar la Cuenta Pública del año anterior, con el objeto de evaluar los
resultados de la gestión
financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios señalados por el Presupuesto
y verificar el
cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.
*Auditoría Superior de la Federación
Tratados Internacionales en materia tributaria (fiscal) Fundamento Legal 133
CPEUM.
Bloque constitucional.
Como se construye una norma jurídica.
(Tribunal Federal De Justicia Administrativa Y Su Naturaleza Jurídica Es
Administrativo.) (Nace En la ley De justicia fiscal De 1936, se deroga y nace el
código fiscal).
reglamento Administrativo: Conjunto de normas jurídicas (heterónomas,
bilaterales, abstractas, coercibles, generales), son emitidas por el Presidente de la
República.
Principio de Reserva de Ley: Que la Norma Provenga De Un Congreso, Que le dé
origen que lo cree.
*Ley del Impuesto Sobre la Renta ISR
*Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Resolución Miscelánea Fiscal y su fundamento legal está en el artículo 33 frac. I
inciso g) del CFF.
Ley Miscelánea Fiscal.
Facultad ordinaria del Presidente de la República para legislar y lo hace a través del
Reglamento Administrativo.
Facultades extraordinarias para legislar a cargo del Presidente de la República (Art
29-49) y 139 párrafo 2do.)
Decreto Delegado: materia del DD es el comercio exterior. (Importación y
exportación.) Arancel.
fuentes formales del derecho fiscal.
Para efectos de la materia la costumbre se elimina por el principio de legalidad, no
puede cobrarse por “costumbre”
1. Ley: la creación de la ley fiscal. ¿Quiénes pueden iniciar un proyecto de ley?
Indistintamente ambas cámaras pueden, pero por “costumbre legislativa” y
para efectos fiscales la cámara de origen siempre será la cámara de
diputados. Art 72, fracción H. la ley fiscal tiene el principio de anualidad, no
se puede planear por más de un año fiscal (variantes económicas), inicia el
1 de enero y termina el 31 de diciembre.
2. Reglamento administrativo: fundamento legal. Art 81, fracción 1, lo emite el
presidente de la república, conjunto de normas bilaterales, heterónomas,
abstractas, coercitivas y generales. La jurisprudencia indica que el ejecutivo
podrá emitir jurisprudencia. El derecho fiscal comparte cosas de la materia
administrativa se encuentran en una esfera, por existen reglamentos del
código fiscal de la federación, reglamento del impuesto sobre la renta, etc.
La decisión para emitir reglamentos en materia fiscal y administrativa se le
reserva el presidente
3. Decreto- ley: el presidente legisla por medio del reglamento administrativo
facultad ordinaria para legislar, decisión unilateral, tendrá las excepciones en
el artículo 29 constitucional, por emergencia sanitaria, alteración grave de la
paz el ejecutivo podrá legislar impuestos inmediatos para superar la crisis
4. Decreto de legado: el poder ejecutivo emite disposiciones con fuerza de ley
por un tiempo limitado y para objetos definidos ámbito de comercio exterior,
art 131 segundo párrafo, aumentar o disminuir las cuotas, tarifas de
exportación e importación.
Arancel: impuestos para bienes de importación y exportación. El impuesto ya está
construido en la ley, lo que se va buscar es el porcentaje, lo que se modifica es el
arancel, no el impuesto.
5. Tratados internacionales: fundamento legal, Art 133. La intención es resolver
un problema y evitar un conflicto, es el acuerdo de voluntades entre sujetos
de derechos públicos (estado-nación). Se trata de no caer en una doble
tributación, con los tratados internacionales se incentiva el comercio
6. Jurisprudencia: se tiene fuerza vinculatoria en derecho fiscal, tribunales de
plena jurisdicción, tribunales administrativos. Art 73, fracción 29, inciso H.
dotado de plena autonomía para dictar sus fallos
Subcompetencia 2
Ingresos tributarios y su clasificación.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.
II. II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III. III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
IV. IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso,
se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo
de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se
refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código
se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los
accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.
¿Qué son los impuestos?
Se trata de las contribuciones a las que están obligadas las personas físicas y
morales, tales como el impuesto sobre la renta (ISR), el impuesto al valor agregado
(IVA) y el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). La regla general
es que el pago siempre sea en dinero. Existen dos excepciones, una cuando se
trata en pago en especie, el cual sería en caso de expropiación y el pago seria en
oro y la segunda, cuando se presenta en medios televisivos y puede pagarse por
medio de comerciales etc.
¿Qué son las aportaciones de seguridad social?
Son las contribuciones de ley hechas por las personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de sus obligaciones de seguridad social, tales como
vivienda y salud. Algunos ejemplos de aportaciones de seguridad social son las
aportaciones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y las
cuotas para el Seguro Social de trabajadores y patrones. Todo patrón debe inscribir
al trabajador en el instituto de seguridad social. Ley de seguridad social, art 270,
271.
¿Qué son las contribuciones de mejoras?
Son las contribuciones hechas para que el Estado cubra parte de los gastos de la
realización de obras de infraestructura y servicios públicos. Las obras de
infraestructura comprenden carreteras, banquetas, entre otros; los servicios
públicos, alumbrado, alcantarillado, pavimentación, entre otros. Pago por un
especial beneficio que produce un sector de la población, se paga por el servicio y
el beneficio.
¿Qué son las contribuciones de derechos?
Los derechos son las contribuciones hechas por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la nación o por recibir servicios prestados por el
Estado en sus funciones de derecho público. Hay excepciones, como cuando éstos
provengan de organismos descentralizados u órganos desconcentrados y que la
contraprestación no esté mencionada en la Ley Federal de Derechos.
Algunos ejemplos de derechos son el pago realizado por obtener documentos como
el acta de nacimiento, pasaportes o cédulas profesionales. Es decir, se trata del
pago realizado por la obtención de un bien o servicio.
Contribuciones accesorias: El último párrafo del artículo segundo del Código
Fiscal de la Federación considera como accesorios de las contribuciones a los
recargos, las sanciones (multas), los gastos de ejecución y a la indemnización que
se debe pagar al fisco federal cuando se libra sin fondos un cheque para el pago
de contribuciones. Se cae en contribuciones accesorias cuando uno cae en mora.
Análisis del artículo 3 del código fiscal de la federación.
Se obtienen otros recursos para sufragar los gastos del estado distintas a las
contribuciones.

Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se
refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código, que se apliquen en relación
con aprovechamientos, son accesorios de éstos y participan de su naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán ser
destinados a cubrir los gastos de operación e inversión de las dependencias
encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infracción
dio lugar a la imposición de la multa, cuando dicho destino específico así lo
establezcan las disposiciones jurídicas aplicables.
Multas no fiscales, una infracción, igual, multas.
Hay que entender que no todos están inscritos en el registro federal de los
contribuyentes y por eso es difícil poder tener una economía con datos reales, en
muchos supuestos se cae en casos de la informalidad y economía inactiva.
Art.73 fracción, XVIII, la Deuda pública; resultado o financiamiento que el estado
solicita a una institución privada.
En materia de deuda pública, para: 1o. Dar bases sobre las cuales el Ejecutivo
pueda celebrar empréstitos y otorgar garantías sobre el crédito de la Nación, para
aprobar esos mismos empréstitos y para reconocer y mandar pagar la deuda
nacional. Ningún empréstito podrá celebrarse sino para la ejecución de obras que
directamente produzcan un incremento en los ingresos públicos o, en términos de
la ley de la materia, los que se realicen con propósitos de regulación monetaria, las
operaciones de refinanciamiento o reestructura de deuda que deberán realizarse
bajo las mejores condiciones de mercado; así como los que se contraten durante
alguna emergencia declarada por el Presidente de la República en los términos del
artículo 29.
Empréstito: crédito o financiamiento solicitado por el estado a otra nación o una
entidad privada. Ejecutivo da las bases y el congreso los acepta. La propia
constitución establece “candados” para que la solicitud del crédito no exceda.
Regulación monetaria (art. 28 constitucional, autonomía del Banco de México) el
Banco de México es un órgano autónomo el cual procura la estabilidad del poder
adquisitivo de la moneda. La razón del empréstito en estos casos es poder depositar
el dinero en las arcas del banco y así evitar la devaluación de la moneda. Hay
reservas de este Banco, plata y oro, divisas de alta cotización, derechos especiales
de giro.
Refinanciamiento de la deuda pública: se permite solicitar el crédito, esto para que
existe una mejor tasa en relación con mejores tiempos e intereses.