Lic, Aud, Ernesto E. Lara B, zx CONTABILIDAD BASICA
TEMA IL
PLAN DE CUENTAS
3.1. DEFINICION DE LA CUENTA
La cuenta es una elasificacién bajo cuyo conjunto de palabras se registra un
grupo de operaciones homogéneas.
Las caracteristicas que debe tener ésa nomenclatura son las siguientes:
* Que utilice el menor mimero posible de palabras.
* Que a pesar de su brevedad indique claramente el tipo de operacion
homogénea que registra.
Ejemplos de Cuenta contable:
Caja Moneda Nacional
Es una cuenta que agrupa a billetes, monedas y valores (cheque) en moneda
nacional.
Muebles y Enseres
Cuenta que agrupa a todos los bienes que pueden trasladarse de un lugar a
otro y servirdn para uso en la empresa, estos bienes tiene que ser significativos en
su valor y durabilidad (igual o més de 10 aitos), Ej. Escritorios de oficina, mesas
para uso en produccién, estantes para la exposicién de los articulos a vender, etc...
Cuentas por Pagar
e
Agrupa a todas las obligaciones que tiene la empresa con Ios\proveedores de
mercaderia o materiales; la empresa por sus actividades, tienen varies proveedores,
‘por tanto se agrupardn en esta cuenta, colocdndose en “sub cueniak’® ehdesglose
individual de proveedores. \
wnediclara Blageponcom Péigina 29 e-mail: aud.emesto ara@gmailcom Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. zL CONTABILIDAD BASICA
3.2. DEFINICION DEL PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para
Se trata de una ordenacién sistemdtica de todas las
cuentas que forman parte de un sistema contable.
registrar los hechos contable
Otra definicién de plan de cuentas corresponde a la agrupacién de las
cuentas contables que utiliza la empresa de forma ordenada y adecuadamente
codificada
El plan de cuentas esté enfocado hacia los sectores de la economia, este nos
permite dar una confiabilidad en el manejo de la actividad contable, es decir que en
todas sus transacciones y operaciones haya una trasparencia en la informacion
proporcionada, El plan de cuentas deberé identificar cual es el tipo de cuenta para
la confeccién de los balances, mensuales o anuales.
Segiin las Normas de Informacién Financiera el plan de cuentas busca la
uniformidad en el registro de las operaciones econdmicas realizadas por las
entidades con el fin de permitir la presentacién comprensible de la informacién y
una adecuada clasificacién de los hechos econémicos.
3.3. CODIFICACION DE CUENTAS CONTABLES
Cada cuenta contable, para su identificacién cuenta con un cédigo que lo
identifica, esto simplifica las operaciones cuando las operaciones contables se
realizan mediante sistemas informéticos.
El cédigo contable puede estar conformado por orden alfabético, numérico 0
la combinacién de ambos.
El siguiente ejemplo simplifica la interpretacién del eédigo de cuenta.
Cédigo del Cédigo del
Grupo Vs Rubro =
11 100100 Nombre de la:cuenta
\
‘Cdigo del Sub \ \
Grupo X
\
Sub Cuenta
‘Cédigo de Cuenta Mayor
ww fietara Blogspot Pégina 30 e-mail: aud emestolara@grail. com Lic. Au. Emvesto E. Lara B. CONTAMILADAD BASICA
Cédigo de Grupo
Cuenta del Activo
Cuenta del Pasivo
Cuenta del Patrimonio
Cuenta de Ingresos
Cuenta de Costo 0 gastos
PAWNS
i, Cédigos de Sub Grupo
11. Active Corriente 0 Circulante.
1.2. Active No Corriente.
Cédigos det Rubro
LIL. Efectivo y Equivalentes del Efectivo.
1.1.2. Cuentas por Cobrar.
1.1.3. Inventarios.
1.14. Otras Otros Activos Corrientes.
Sila cuenta mayor se sigue sub dividiendo se crea cuentas auxiliares.
Ejemplo completo
I ACTIVO
Ll ACTIVO CORRIENTE,
LLL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
LLLO.01 CAIA
1.1.1.0.0.1.01 Caja Moneda Nacional
1.1.1.0.0.1.02 Caja Moneda Extranjera.
1.1.1.0.0.2 FONDO FLO
1.1.1.0.0.3 BANCOS
1.1.1.0.0.3.01 Banco FIE Moneda Nacional
1.1.1.0.0.3.02 Banco ECONOMICO Moneda Extranjera.
3.4. MANUAL DE CUENTAS
BY
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y *significado de
cada cuenta, los motivos de sus débitos y de sus eréditos, qué representaysy saldo, y
otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del Sistema de
informacién contable del ente.
Se desarrolian los siguientes ejemplos del contenido de los manuales de
cuentas:
onliclara blogspot.com Pagina 1
dems ara@gmail com Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. aL
MANUAL DE CUENTAS
Nombre dela cuenta: Caja
Cédigo de cuenta: 11001
Descripcién:
Cuenta que pertenece al Grupo del Activo, Sub grupo Activo Corriente,
Rubro del Efectivo y Equivalentes del Efectivo.
Esta cuenta representa el dinero en efectivo y cheques recibidos de terceros
en condiciones de ser depositados.
‘SE DEBITA POR:
* La existencia de dinero al comienzo del ejercicio, que
proviene del ejercicio anterior.
* Los ingresos de dinero durante el ejercicio provenientes de
ventas de bienes o servicios
© Cobros de eréditos a deudores.
© Cobros de documentos.
+ Aportes de los propietarios.
© Préstamos obtenidos de terceros.
© Ajustes, etc.
SE ACREDITA POR:
* Los egresos de dinero durante el ejercicio destinados a
pagos a terceros por cualquier naturaleza.
© Pagos de documentos.
* Devoluciones de préstamos obtenidos
* Préstamos otorgados a terceros
© Cancelaci
© Etc...
SALDO FINAL:
HEN
El saldo final d esta cuenta es deudor, su existencia indica a Yuna fecha dada,
lo disponible. No admite excepciones a la regla general, por cuanto nunca puede
salir mas de lo que ha entrado. \ \
DOCUMENTOS DE RESPALDO:
de la cuenta al cierre del ejercicio.
Recibos, facturas, Proformas, ete. y todo documento donde la transaccién se
realice en efectivo. 3
Pagina 32 ‘email: aud.emest lara@gmail. com Lic. Aud, Emesto E. Lara B, aL CONTABILIDAD BASICA
MANUAL DE CUENTAS
Nombre de la cuenta: Cuentas Por Pagar Comerciales
Codigo de cuenti 212001
Descripcién:
Cuenta que pertenece al Grupo del Pasivo, Sub grupo Pasivo Corriente,
Rubro de Cuentas Por Pagar.
Esta cuenta representa todas aquellas deudas por adquisicién a crédito de
bienes o servicios que hacen al giro habitual de los negocios del ente.
SE DEBITA POR:
* La cancelacién total o parcial de dichas deudas.
* Las devoluciones de compras efectuadas a crédito.
* La transformacién de una deuda en documento.
© Ajustes, ete.
SE ACREDITA POR:
© La deuda existente al inicio del ejercicio que proviene del
ejercicio anterior.
* Las compras a crédito de bienes o servicios.
© Ajustes contables.
© Etc...
SALDO FINAL:
El saldo final de esta cuenta es acreedora, representa a una fecha
determinada, la deuda existente no documentada con los proveedores.
DOCUMENTOS DE RESPALDO:
Factura, Nota de Crédito Comercial, Nota de Débito C6fiércial, Recibos.
3.5. CLASIFICACION DE CUENTAS CONTABLES. WN .
So \
.
3.5.1 Cuentas de balance, reales 0 acumulativas.
Son todas las cuentas que estén involucradas en la ecuacion de balance.
ow ficelara blogg Pagina 33 erm: aud erestoara@gmailcom Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. zL CONTABILIDAD B:
3.5.2 Cuentas de resultados, nominales o diferenciales.
Son todas las cuentas que reflejan ingresos 0 egresos dentro de las
operaciones de la empresa.
3.5.3 Cuentas de Orden
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se
hallan en una situacién especial o simplemente con cardcter de control
administrativo,
3.6. MOVIMIENTO DE CUENTAS CONTABLES.
3.6.1 Activa.
Las cuentas del activo se muestran en el lado izquierdo de la ecuacién
contable y asimismo del balance, por lo tanto el saldo de una cuenta del activo es
Deudor.
MOVIMIENTO DE CUENTAS
DEL ACTIVO.
COLOCAR, COLOCAR
“ENTRADAS” | “SALIDAS”
DE CUENTA DE CUENTA,
3.6.2 Pasivo y Patrimonio.
Las cuentas del pasivo y patrimonio se muestran en el lado derecho de la
ecuacién contable y del balance, asi, el saldo de una cuenta de pasivo es Acreedor.
MOVIMIENTO DE CUENTAS
DEL PASIVO Y PATRIMONIO.
[HABER]
COLOCAR, COLOCAR
“SALIDAS" | “ENTRADAS”
DE CUENTA DE CUENTA
EN ESTE LADO
ww fietara Blogspot Pagina 34 e-mail: aud emestolara@grail. com Lic, Aud. Ernesto E Lara B CONTABILIDAD RASICA
3.6.3 Ingresos
Son cuentas que reflejan los ingresos de dinero en la empresa, generalmente
presentados en el Estado de Resultados.
Las cuentas de ingresos cuando aumentan incrementan el patrimonio de la
empresa, por lo tanto, estas cuentas tienen las mismas caracteristicas de las cuentas
del pasivo en su comportamiento.
MOVIMIENTO DE CUENTAS DE.
INGRESOS
LOS INGRESOS SE
REGISTRAR
EN ESTELADO
HABITUALMENTE
3.6.4 Cotos y Egresos
Son cuentas que reflejan los egresos o gastos de la empresa, generalmente
presentadas en el Estado de Resultados, los gastos que no incluyen el Impuesto es
denominado Costo.
Las cuentas de egresos cuando aumentan dismimuyendo el patrimonio de la
empresa por lo tanto, las cuentas de egresos 0 gastos se comporta como las del
activo.
MOVIMIENTO DE CUENTAS DE
COSTOS 0 EGRESOS
LOS GASTOS SE
REGISTRAN
EN ESTE LADO
HABITUALMENTE.
5
wie icelara blogspot.com Pagina 35 Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. zL CONTABILIDAD,
Ica
El saldo final de todos los grupos al concluir las operaciones contables en un
periodo fiscal se refleja en el siguiente cuadro,
LADO DONDE SE REGISTRA EN SU
MAYORIA LAS CUENTAS
DEBE, [ HA
Acrivosy | Pasivos
EGReEsoso Parrimonioe
costo Tyoresos
SALDODEUDOR | SALDOACREEDOR
NOMENCLATURA DE CUENTAS
El plan de cuentas siguiente es un ejemplo de cuentas contables utilizadas en
empresas del rubro comercial.
El presente plan de cuentas esta adecuado al uso del software tributario
S.LA.T. (Sistema Integral de Administracién Tributaria) aplicado en nuestro pais.
j0000) "ACTIVOS
1000000 ACTIVOS CORRIENTES
11100000. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECT!
1100100 CAJA
11100101 CAJAMONEDA NACIONAL
11100102 CAIA MONEDA EXTRANJERA DOLAR
11100103 C4J4 MONEDA EXTRANJERA EURO
11100200 FONDO FO.
11100300 BANCOs
11100301 BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ
11100302 ‘BANCO MONEDA NACIONAL
11100303 BANCO MONEDA EXTRANJERA
11100304 CAJA DE AHORROS
11100303 CAJA DE AHORROS MONEDA NACIONAL
‘iitios CLD MoMas MONEDA Ribea ZZ.
11100400 INVERSIONES TEMPORALES —
Liloore! BEPESTOS 4 PLAZO PLO ;
11100402 DEPOSITOS 4 PLAZO FLUO EN MONEDA NACIONAL \ NS
Ir1mtns DEPOSITOS.4 PLAzO PLO EN MoNEDa Exreaxseea \ \Y
11200000" CUENTAS POR COBRAR
11200001 CUENTA POR COBRAR “Sr. X”
11200002 CUENTA POR COBRAR SR. “¥” 4
11200003 APORTES POR COBRAR SOCIO “A”
‘e-mail: aud emestoJara@igrail com Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. zL CONTABILIDAD B:
11200004 — APORTES POR COBRAR SOCIO “B"
11200100 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
11200101 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL “3
11200102 CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL,“
11200103 © DOCUMENTOS POR COBRAR “X"
11200108 DOCUMENTOS POR COBRAR “¥”
11200200 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
11200201 LUE. POR COMPENSAR:
11200202 PRESTAMOS AL PERSONAL
411200203 ANTICIPOS AL PERSONAL
11200204 ALQUILERES POR COBRAR
11200205 DIVIDENDOS POR COBRAR
41200206 ANTICIPO DE SUELDOS:
11200207 FONDOS A RENDIR CUENTAS
11200300 CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS
11200301 CUENTAS POR COBRAR DISTRITO LA PAZ
11200302 | CUENTAS POR COBRAR SUCURSAL LA PAZ-CARANAVI
11200400 ANTICIPO A PROVEEDORES
11200401 ANTICIPO DADO A COMERCIAL “X”
11200402 ANTICIPO DADO A IMPORTADORA “¥”
11200500 PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES|
11200501 | CUENTA INCOBRABLE “Sr. X”
411200502 CUENTA COMERCIAL “Y"
11200503 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES-
11200504 PREVISION DEUDORES INCOBRABLES
11300000 INVENTARIOS
11300100 INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS,
11300101 ALMACEN DE MERCADERIA
11300102 INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA
11300103 ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
11300104 INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
11300200 INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
11300201 INVENTARIO FINAL DE PRODUCCION EN PROCESO
11300300 INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
11300301 ALMACEN DE MATERIALES DIRECTOS
11300302 INVENTARIO FINAL DE MATERIAL DIRECTO
11300400 INVENTARIO EN TRANSITO.
11300401 MERCADERIA EN TRANSITO
411300402 IMPORTACIONES EN TRANSITO.
_11300500__ PROVISION PARA OBSOLESCENCIAS
11400000 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
11400100 CREDITO FISCAL IVA
11400200 IMPUESTOS POR RECUPERAR *
11400300 =PAGOS ANTICIPADOS WK
11400400 OTROS ACTIVOS
12000006 C 10 COF ES
_12100000 _ CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO_
12100100 COMERCIALES POR COBRAR A LARGO PLAZO- 4
12100200 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
|
www ietara Hogspot.com Pagina 37 e-mail: aud emestolara@grail. com Lie, Aud. Ernesto &. Lara B. x CONTABILIDAD BASICA
12100300 _CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS
122000007 INVENTARIOS NO CORRIENTES
12200100 INVENTARIOS DE REPUESTOS
12200200 _ OTROS INVENTARIOS
12300000" PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (ACTIVO FIJO)
12300100 TERRENOS
12300200 EDIFICIOS
12300300 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO
12300400 MAQUINARIAS
12300500 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIAS
12300600 VEHICULOS
12300700 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
12300800 MUEBLES Y ENSERES
12300900 DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
12301000 EQUIPOS DE COMPUTACION
12301100 DEPRECIACION ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION
12400000 PROPIEDADES DE INVERSION,
12500000 ACTIVOS INTANGIBLES.
12500100 PATENTES Y MARCAS,
12500200 AMORTIZACION ACUM. DE PATENTES Y MARCAS
12500300 DERECHOS DE LLAVE,
_12500400__ AMORTIZACION ACUMULADA DERECHO DE LLAVE
12600000" INVERSIONES PERMANENTES
12600001 PARTICIPACIONES COMTECO
12600002 ACCIONES TAQUINA
12600003 _ INVERSIONES EN ACCIONES DE COBOCE SA.
12700000" ACTIVOS DIFERIDOS
12700001 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
12700002 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
12700003 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO.
12700004 GASTOS DE PUBLICIDAD ,
12700005 GASTOS DE ORGANIZACION
12700006 INV. DE MATERIAL DE ESCRITORIO
12700007 EXISTENCIA DE SUMINISTROS
12800000 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES,
200000007” PASIVOS
21000000 PASTVOS CORRIENTES
21100000 _OBLIGACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS,
21100100 PRESTAMOS BANCARIOS
21100101 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTOPLAZO —Z/.
21100200 OTROS PASIVOS FINANCIEROS,
21100300 INTERESES POR PAGAR x
21100301 INTERESES PRIVADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
21100302 _ INTERESES FINANCIEROS POR PAGAR A CORTO PLAZO \
21200000) CUENTAS POR PAGAR
21200100 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
21200101 CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES) 4
21200102 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL "X”
\
wie icelara blogspot.com Pagina 38 Lic. Au. Emvesto E. Lara B.
CONTAMILADAD BASICA
21200103
21200104
21200105
21200106
21200107
21200108
21200109
21200110
21200111
21200112
21200113
21200114
21200200
21200201
21200202
21200300
21300000
21300100
21300200
21300201
21300202
21300203
21300204
21300205
21300300
21300301
21300302
21300303
21300304
21300305
21300400
21300500
21300600
21300700
21300701
21300702
21300703
21300704
21300705
21300706
21300707
21300800
21300801
21300802
21300803
21300804
21300805
21300806
21400000
21400001
(CUENTAS POR PAGAR SENOR “Y”
SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA POR PAGAR
SE. M.A. PA, POR PAGAR
SERVICIO DE GAS A DOMICILIO POR PAGAR
SERVICIO DE COMUNICACION LOCAL POR PAGAR
SERV. DE COMUNICACION LARGA DISTANCIA POR PAGAR
SERVICIO DE INTERNET POR PAGAR
SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO POR PAGAR
PRESTAMOS PRIVADOS POR PAGAR 4 CORTO PLAZO
DIVIDENDOS POR PAGAR
DOCUMENTOS A COBRAR DESCONTADOS
DOCUMENTOS DESCONTADOS
DOCUMENTOS POR PAGAR,
LETRAS POR PAGAR
PAGARES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR A EMPRESAS RELACIONADAS
OBLIGACIONES SOCIALES Y FISCALES
SUELDOS POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
AGUINALDOS POR PAGAR
SEGUNDO AGUINALDO POR PAGAR
FINIQUITOS POR PAGAR
VACACIONES POR PAGAR
INDEMNIZACIONES POR PAGAR
CARGAS SOCIALES
AEP SISTEMA INTEGRAL DE PENSIONES POR PAGAR
CAJA NACIONAL DE SALUD POR PAGAR
AFP PLAN NAL. DE SUBSIDIO DE VIVIENDA POR PAGAR
IN. FO. CA. L. POR PAGAR
AEP APORTE SOLIDARIO POR PAGAR
DEBITO FISCAL ~ IVA
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR
IMP. SOBRE LAS UTIL. DE LAS EMPRESAS POR PAGAR_
RETENCIONES POR PAGAR
RC - IVA DEPENDIENTES POR PAGAR
RETENCIONES RC - IVA ALQUILERES POR PAGAR
RETENCIONES 1. T. ALQUILERES POR PAGAR
RETENCIONES 1. T. SERVICIOS POR PAGAR
RETENCIONES I. U. E. SERVICIOS POR PAGAR
RETENCIONES I. T. COMPRAS POR PAGAR
RETENCIONES IU. E. COMPRAS POR PAGAR_
OTROS IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO BIENES INMUEBLES POR PAGAR
LMP. DE VEHICULOS AUTOMOTORES POR PAGAR
PATENTES MUNICIPALES POR PAGAR
1.C.E. POR PAGAR
1.T.G.B, POR PAGAR
OTROS TRIBUTOS POR PAGAR
PROVISIONES. 3
PROVISION PARA AGUINALDOS
nw ficelara blogspot.com. Pagina 39
dems ara@gmail com Le, Aud. Ernesto E, Lara B. L CONTABILIDAD BASICA
21400002 PROVISION SEGUNDO AGUINALDOS
[21500000 INGRESOS DIFERIDOS
21500001 ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
21500002 _ALQUILERES PERCIBIDOS POR ADELANTADO
21500003 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
21500004 SEGUROS COBRADOS POR ANTICIPADO
21500005 COMISIONES PERCIBLDOS POR ANTICIPADO
21600000__ OTROS PASIVOS CORRIENTES
122100000 _OBLIG. BANC. Y FINANCIERAS A LARGO PLAZO
22100100 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
22100101 PRESTAMOS BANCO LOS ANDES POR PAGAR A LARGO PLAZO
22100102 PRESTAMOS HIPOTECARIOS
22100200 OTROS PASIVOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
[22200000° CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO,
22200100 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
22200200 _CUENTAS POR PAGAR A EMP. RELACIONADAS A L. P.
22300000 PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES
(INDEMNIZACIONES AL PERSONAL)
22400000 __ OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
30000000 PATRIMONIO
31000000 _C A
31000100 CAPITAL SOCIAL PAGADO
31000101 SOCIO(A) SR.(A)"A"
31000102 SOCIO COMERCIAL "B”
31000200 APORTES POR CAPITALIZAR
31000300_AJUSTE DE CAPITAL
32000100 RESERVA LEGAL
32000200 OTRAS RESERVAS _
32000201 RESERVA POR REVALORIZACION TECNICA DE ACTIVOS FLIOS
32000202 RESERVAS ESTATUTARIAS
32000203 RESERVA POR EMISION DE ACCIONES
32000300 AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES
[33000000 RESULTADOS ACUMULADOS
33000100 RESULTADOS ACUMULADOS
33000101 UTILIDADES ACUMULADAS
33000102 PERDIDAS ACUMULADAS
33000200 RESULTADO DE LA GESTION
33000201 UTILIDAD DE LA GESTION
33000202 __ PERDIDA DE LA GESTION
[410000007 INGRESOS NETOS
41000100 VENTAS
41000101 VENTA DE MERCADERIA X
41000102 VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS
41000103 INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS
41000104 INGRESOS POR COMISIONES REALIZADAS
41000105 INGRESOS POR INTERESES FINANCIEROS
sonfilarablogwpotcom Pagina 40 enmal: audemesto.ara@gmaieom Lie, Aud. Ernesto &. Lara B. x CONTABILIDAD BASICA
41000200 _ DEVOLUCION, REBAJAS Y DESC. DE BIENES Y/O SER’
[51000000 COSTO DE VENTAS
51000100 COSTO DE PRODUCTOS, .
51000101 — COSTO DE VENTA DE MERCADERIA
51000102 COMPRA DE MERCADERIA .
(51000103 INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIA
51000104 = COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS
(51000105 | COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
51000106 INVENTARIO INICIAL DE MATERIAL DIRECTO
51000107 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
(51000108 — INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
51000109 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
1000200 + FLETES Y TRANSPORTES DE PRODUCTOS
51000201 FLETES ¥ ACARREOS EN COMPRA DE MERCADERIA
51000202 FLETES ¥ ACARREOS EN COMPRA DE MAT. DIRECTO
51000300 =DEVOLUCION EN COMPRAS
51000400 | DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
51000500 COSTO DE PRODUCTOS DANADOS
51000501 | MERCADERIA DEFECTUOSA
51000502 MERCADERIA AVERIADA
51000503 | COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DEFECTUOSOS:
51000504 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS AVERIADOS
58100000 UTILIDAD /(PERDIDA) BRUTA |
52000000 _GASTOS DE COMERCIALIZACION,
52000100 = SUELDOS Y SALARIOS
52000200 BENEFICIOS SOCIALES:
52000201 CARGAS SOCIALES
(52000202 SUBSIDIOS PAGADOS:
(52000203 = AGUINALDOS OTORGADOS:
52000204 INDEMNIZACIONES PAGADAS
52000205 VACACIONES PAGADAS:
52000206 OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL
52000300 COMISIONES SOBRE VENTAS,
§2000400 ~VIATICOS
52000500 PASAJES .
(52000501 — GASTOS EN PASAJES EN TRANSPORTE PUBLICO
(52000502 GASTOS EN PASAJES EN TRANSPORTE PRIVADO
52000600 =PUBLICIDAD
(5200060! PUBLICIDAD EN PRENSA ESCRITA
52000602 PUBLICIDAD EN RADIO Y TELEVISION BE
52000603 PUBLICIDAD EN SERVICIO DE REDES SOCIAL! Ye
52000604 — OTROS SERVICIOS PUBLICITARIOS. ten
52000605 MERCADEO DE PRODUCTOS \
\
52000700 DEPRECIACION DE BIENES DE USO
52000701 — DEPRECIACION DE EDIFICACIONES:
52000702 DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
52000703 DEPRECIACION DE VEHICULOS J
52000704 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION
wie icelara blogspot.com Pagina AL ‘e-mail: aud.emesta ara@igmai.com Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. zL CONTABILIDAD BASICA
52000703. DEPRECIACION DE MAQUINARIA EN GRAL.
52000706 DEPRECIACION DE EQUIPO E INSTALACIONES.
52000707 DEPRECIACION DE HERRAMIENTAS EN GRAL.
52000800 PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES,
52000801 CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES
52000802 PERDIDA EN CUENTAS MALAS ;
52000900_ OTROS GASTOS DE COMERCIALIZACION
53000000 GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION
53000100 SUELDOS Y SALARIOS
53000200 BENEFICIOS SOCIALES
53000300 PROVISION AGUINALDOS
53000400 PREVISION INDEMNIZACIONES
53000500 VIATICOS
53000600 PASAJES
53000700 SERVICIOS BASICOS
53000701 SERVICIO DE TELEFONIA FUA
53000702 SERVICIO DE TELEFONIA MOVIL TIGO
53000703 SERVICIO DE TELEFONIA MOVIL ENTEL.
53000704 SERVICIO DE TELEFONIA MOVIL VIVA
53000703 SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA
53000706 SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
53000707 SERVICIO DE AGUA POTABLE PRIVADO
53000708 GASTOS EN TASA DE ASEO_
53000709 SERVICIO DE ATENCION MEDICA Y SOCIAL PRIVADO
53000710 — SERVICIO DE TE ¥ REFRIGERIO
53000711 SERVICIO DE PRENSA ESCRITA
3000712 SUSCRIPCIONES EN REVISTAS Y BOLETINES
53000713 SERVICIO DE LIMPIEZA
53000800 MATERIALES Y SUMINISTROS
53000801 SUMINISTROS DE OFICINA CONSUMIDOS
53000802. INSUMOS DE LIMPIEZA UTILIZADOS
53000900 FLETES Y TRANSPORTE .
53001000 MANTENIMIENTO Y REPARACION
53001001 MANTENIMIENTO ¥ REPARACION DE MAQUINARIA EN GRAL.
53001002 MANTENIMIENTO ¥ REPARACION DE VEHICULOS
53001003 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EQUIPO DE COMP.
53001004 MANTENIMIENTO ¥ REPARACION DE EDIFICACIONES
53001100 DEPRECIACION DE BIENES DE USO
5300110? IDEM DEPRECIACIONES DE COMERCIALIZACION
53001200 ALQUILERES
53001201, GASTOS EN ALQUILER DE BIENES INMUEBLES Z/
53001202 GASTOS EN ALQUILER DE BIENES MUEBLES 7
53001300 SEGUROS ®
53001400 SERVICIO DE SEGURIDAD \ \
53001500 GASTOS GENERALES \ X
53001501 GASTOS EN FOTOCOPIAS
53001502 GASTOS EN TRANSPORTE TEMPORAL
53001503 PROPINAS Y LIMOSNAS 4
53001504 OTROS GASTOS MENORES
\
ww fietara Blogspot Pagina 42 e-mail: aud emestolara@grail. com Lic, Aud. Ernesto &. Lara B. x CONTABILIDAD BASICA
53001600 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION
53001601 __ DONACIONES ¥ OBSEQUIOS
54000000 GASTOS FINANCIEROS
54000100 INTERESES SOBRE PRESTAMOS BANCARIOS
34000200 INTERESES SOBRE OTRAS OBLIGACIONES
FINANCIERAS
54000300 OTROS INTERESES
54000400 COMISIONES BANCARIAS
54000401 COMISIONES POR GIROS Y TRANSFERENCIAS
54000500 OTROS GASTOS FINANCIEROS
54000501 GASTOS POR EMISION DE CHEQUERA
54000502 VARIACION CAMBIARIA
42000000 INGRESOS FINANCIEROS
42000100 INTERESES SOBRE DEPOSITOS BANCARIOS
42000200 INTERESES DE INVERSIONES TEMPORALES
42000300 OTROS INGRESOS FINANCIEROS
55000000 OTROS GASTOS DE OPERACION
58200000 UTILIDAD / (PERDIDA) OPERATIVA
43000000, OTROS INGRESOS
43000100 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
43000200 INGRESOS POR VENTA DE VALORES
43000201 GANANCIA EN VENTA DE ACCIONES
43000300 OTROS INGRESOS
43000301 __ GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FLJOS:
‘56000000, OTROS GASTOS NO OPERATIVOS
56000100 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
56000200 DIFERENCIA DE CAMBIO
56000300 OTROS GASTOS
56000301 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FLIOS.
56000302 PERDIDA EN VENTA DE ACCIONES
58300000 UTILIDAD / (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
57000000 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
58400000 UTILIDAD / (PERDIDA) DEL EJERCICIO.
50000000 UTILIDAD DEL EJERCICIO
40000000 PERDIDA DEL EJERCICIO
(60000000 CUENTAS DE ORDEN
60000001 INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA SIN AJUSTE
69000002 CUENTAS DE PRODUCCION IFMD
60000003 CUENTAS DE PRODUCCION FPP
0000004 — PERDIDAS ¥ GANANCIAS “Zz
wie.icelara blogspot.com Pagina 43 ‘e-mail: aud.emesta ara@igmail.com Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. zL CONTABILIDAD BASICA
3.8. PRACTICA DE CUENTAS EN LIBRO DIARIO
Las operaciones que se realizardn como practica, estardn registradas en el
“Libro Diario”, este documento es el primer libro que realiza el profesional
contable en la empresa.
Nota.- Para fines diddcticos los aspectos tibutarios no se consideraran en estos
ejercicios, este tratamiento se dard en los temas posteriores.
4. En fecha 15 de Mayo del 2018, la empresa realiza una compra de mercaderia
por Bs. 15,000.- pagado todo al contado,
RO DIARIO
FECHA) DETALLE DE CUENTAS
15-05-18 | dlmacén de Mercaderia
@) Caja Moneda Nacional ® 815,000-
SUMASIGUALES | 815,000 815,000.
2. El 02 de Septiembre del 2018 se decide comprar un Data display para
presentaciones de informes, se cancelé Bs. 650.- al contado.
LIBRO DIARIO
15-05-18 | Equipo de Computaci +
a) Caja Moneda Nacional t
650-4
3. 08-06-2018 La empresa decide pagar una deuda de Bs. 1,500.- por comprar
mercaderia a crédito de Comercial Gonzales, se cancela en efectivo.
LIBRO DIARIO
6.13 | ©uentas por Pagar Se
98-06-18 Comercial Gonzales t 1,500. Wh
SUMAS IGUALES 1,500. 1,500-
ww fietara Blogspot Pagina 44 e-mail: aud emestolara@grail. com Lic. Aud. Ernesto E. Lara B. aL CONTABILIDAD BASICA
4, 12-11-2018 La empresa compra una amoladora a Bs. 750,- de Comercial J&R
a simple crédito a 7 dias plazo.
LIBRO DIARIO
HABER
a) Cuentas por Pagar Com. J&R
SUMAS IGUALES 750-4 730.-
$. 19-11-2018 La empresa cancela su deuda con Comercial J&R por compra de la
amoladora, se paga en efectivo.
LIBRO DIARIO
SUMAS IGUALES 750.-
6. 28-09-2018 La empresa compra un estante por Bs. 6,500.- y una impresora a
Bs. 1,400.- todo pagado con cheque det Banco Nacional.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DE CUENTAS DEBE HABER
28-09-18 | Muebles v Enseres ¥ 650
Banco FIE Moneda Nacional
a)
Caja Moneda Nacional
“SUMAS IGUALES. 5,000.-
nliclara blogspot.com Pagina AS email Lie, Aud Ernesto E.Lara B.
zL
CONTARILIDAD RASICA,
8. 25-04-2019 Se cancela sueldos del mes de Marzo Bs. 12,650.- en efectivo.
LIBRO.
Sueldos y Salarios Por Pagar
@) Caja Moneda Nacional
DIARIO
tf 12,65
~SUMAS IGUALES
12,650-= _12,650-
LIBRO.
14-06-2018 La empresa vende mercaderia por
SUMAS IGUALES
Bs. 28,960.- en efectivo.
DIARIO
12,650.-
10. 11-01-2019 La empresa vende mercaderia al Sr. Dias por Bs. 37,080. el
plazo.
H-O1-19
Cuentas Por Cobrar
Ve
cliente cancela el 40% en efectivo, por el saldo se acepta un
‘SUMAS IGUALES
crédito a 15 dias
37,080-
37,080.-
37,080.
11.01-03-2019 Mediante Asamblea extraordinaria se aprueba
Azurduy como socio de la empresa aportando 200,000.- Bs. al contado.
LIBRO.
FECHA
01-03-19
el ingreso del Sr.
DIARIO
200,000.-|
ww fietara Blogspot
Pagina 46
‘e-mail: aud emestoJara@igrail com Lie, Aud. Ernesto &. Lara B. x CONTABILIDAD BASICA
12, 17-09-2018 Se compra un vehiculo para uso en la empresa por délares 9,500.~
pagamos el 20% en efectivo, 35% con cheque del Banco FIE, por el saldo
_firmamos una letra de cambio a 60 dias plazo.
LIBRO DIARIO
Vehiculo
(9500 * 6.96 = 66120)
Banco Moneda Ext. Délar
Letra Por Pagar Mon. Ext. Délar
~~ SUMAS IGUALES 66,120. 66,120.-
13.17-09-2018 La empresa tuvo ingresos por venta a Proveedora Paris Bs.
10,700.- el cliente paga 1000 délares, el resto pide crédito a 15 dias plazo y
tuvo ingresos por cobro de Alquileres Bs.5,000.- pagado con cheque del banco
Econémico.
LIBRO DIARIO
FECHA, DETALLE DE CUENTAS.
H-01-19
Cuentas por Cobrar Prov. Paris
"&) Ingresos por Venta de Mercaderia + 10,700-
| Ingresos por Alguileres ¥ 5,000
|UMAS IGUALES 15,700.-— 15,700
—__ 4 —__
wie icelara blogspot.com Pagina 47 ‘e-mail: aud.emesta ara@igmai.com Lic, Aud. Ernesto E Lara B CONTABILIDAD BASICA,
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS.
Qué bienes se podran colocar en la cuenta “Muebles y Enseres”?
2. {Qué es una cuenta contable?
La cuenta que tiene el cddigo 43000302 corresponde a una cuenta del grupo de
Ingreso.. on see Bin
4. Defina Manual de cuentas.
5. Mencione 5 cuentas del Rubro del Patrimonio.
6. La cuenta con cédigo 11200201 pertenece al Rubro:
@. Active. b, Pasivo. ¢. Patrimonio d. Ninguno.
7. Conceptualice Plan de Cuentas.
8. Mencione 6 cuentas del Pasivo Corriente.
9. Si una empresa debe efectivo por compra de una computadora, geudl seré la
cuenta contable que se utilizard?
10.
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