Universidad Autónoma del

Estado de Hidalgo

Instituto de Ciencias Económico Administrativas

Licenciatura en Contaduria

ART. 93 EXENCIONES
GENERALES 1ER FRACCIÓN

Alumna: Quijas Hernandez Andrea Iridian

N.C. 360280

Docente: L.C. José Concepción Rebolledo Hernández

6to semestre grupo 2

Legislación Fiscal Federal II

ENERO – JUNIO 2019

Contenido
Introducción ............................................................................................................................................ 3
Contenido ................................................................................................................................................ 4
1. Salario Mínimo ............................................................................................................................. 4
2. Salario mayor al mínimo ............................................................................................................... 7
Conclusiones.......................................................................................................................................... 10
Referencias ............................................................................................................................................ 11
Introducción
El presente trabajo práctico trata sobre el Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, 1era
fracción, que trata sobre las exenciones generales que no pagarán impuesto sobre la renta por
las prestaciones distintas al salario, que en éste caso se analizará la forma en la que se pagan las
horas extras conforme al ámbito fiscal, el monto excepto de ISR que permite la ley y sus
variaciones conforme al salario mínimo o a montos mayores al salario mínimo. De igual manera
se examina la forma en la que se determinan los montos gravables de impuesto sobre la renta
conforme a la segunda fracción del mismo artículo.
Contenido
1. Salario Mínimo
El trabajador Oscar Urrutia contratado desde el mes de abril del año 2017, con un salario mínimo, en Mayo del 2018 labora 3 horas extras al día, de
1.1
lunes a viernes de la segunda semana del mes, por lo que se le asignan $950.00 de pago.

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes = salario diario * número de dias del año = salario anual / numero de meses en el año
$102.68 * 365 = $37,478.20 / 12 = $3,123.18 Gravable

2.- Prestación: Horas extras $950

LMMJ V S D 3 horas al día no exceden el limite
3x 3 x 3 - - = 9 3 dias a la semana no exceden el limite
De las 15 horas que laboró sólo 9 no exceden el limite laboral establecido por la LFT

a) Valuar las horas extras

Salario diario / numero de horas de la jornada= valor de hora ordinario al 200% = valor de hora extra
$102.68 / 8= $12.84 * 200% = $25.67

Costo de cada hora extra *limite de horas que no exceden el límite

$25.67 * 9= $231.03 excento de ISR patronal en función al Art. 93 Parrafo I primera parte.

b) Monto de tiempo extra correspondiente $950

Monto excento $231.03
$718.97 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $3,123.18 + $950 = $4,073.18
Ingresos excentos = $231.03
Ingresos gravables $3,123.18 + $718.97 = $3,842.15

El trabajador Oscar Wolf contratado desde el mes de marzo del año 2018, con un salario mínimo, en Noviembre del 2018 labora 5 horas extras al
1.2
día, de lunes a jueves de la segunda semana del mes, por lo que se le asignan $1,200.00 de pago.

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes = salario diario * número de dias del año = salario anual / numero de meses en el año
$102.68 * 365 = $37,478.20 / 12 = $3,123.18 Gravable

2.- Prestación: Horas extras $1,200

LMMJ V S D
5 x 5x - - - 3 horas al día no exceden el limite
3 x 3x - - - = 6 2 dias a la semana no exceden el limite
De las 20 horas que laboró sólo 6 no exceden el limite laboral establecido por la LFT

a) Valuar las horas extras

Salario diario / numero de horas de la jornada= valor de hora ordinario al 200% = valor de hora extra
$102.68 / 8= $12.84 * 200% = $25.67

Costo de cada hora extra *limite de horas que no exceden el límite

$25.67 * 6= $154.02 excento de ISR patronal en función al Art. 93 Parrafo I primera parte.

b) Monto de tiempo extra correspondiente $1,200

Monto excento $154.02
$1,045.98 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $3,123.18 + $1,200 = $4,323.18
Ingresos excentos = $154.02
Ingresos gravables $3,123.18 + $1,045.98 = $4,169.16
 La trabajadora Ana Cliceria contratado desde el mes de febrero del año 2018, con un salario mínimo, en Octubre del 2018 labora 1 hora extra al
1.3
día, de lunes a sabado de la tercer semana del mes, por lo que se le asignan $600.00 de pago.

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes = salario diario * número de dias del año = salario anual / numero de meses en el año
$102.68 * 365 = $37,478.20 / 12 = $3,123.18 Gravable

2.- Prestación: Horas extras $600

LMMJ V S D
1 hora al día no excede el limite
1 x 1x 1 x - = 3 3 dias a la semana no exceden el limite
De las 6 horas que laboró sólo 3 no exceden el limite laboral establecido por la LFT

a) Valuar las horas extras

Salario diario / numero de horas de la jornada= valor de hora ordinario al 200% = valor de hora extra
$102.68 / 8= $12.84 * 200% = $25.67

Costo de cada hora extra *limite de horas que no exceden el límite

$25.67 * 3= $77.01 excento de ISR patronal en función al Art. 93 Parrafo I primera parte.

b) Monto de tiempo extra correspondiente $600

Monto excento $77.01
$522.99 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $3,123.18 + $600 = $3,723.18
Ingresos excentos = $77.01
Ingresos gravables $3,123.18 + $522.99 = $3,646.17

La trabajadora Sofía Wolf contratada desde el mes de septiembre del año 2017, con un salario mínimo, en diciembre del 2018 labora 3 horas extra
1.4
al día, el martes, jueves y viernes de la segunda semana del mes, por lo que se le asignan $890.00 de pago.

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes = salario diario * número de dias del año = salario anual / numero de meses en el año
$102.68 * 365 = $37,478.20 / 12 = $3,123.18 Gravable

2.- Prestación: Horas extras $890

LMMJ V S D
x 3 x 3 3 x - 3 horas al día no excede el limite
x 3 x 3 x x - = 6 2 dias a la semana no exceden el limite
De las 9 horas que laboró sólo 6 no exceden el limite laboral establecido por la LFT

a) Valuar las horas extras

Salario diario / numero de horas de la jornada= valor de hora ordinario al 200% = valor de hora extra
$102.68 / 8= $12.84 * 200% = $25.67

Costo de cada hora extra *limite de horas que no exceden el límite

$25.67 * 6= $154.02 excento de ISR patronal en función al Art. 93 Parrafo I primera parte.

b) Monto de tiempo extra correspondiente $890

Monto excento $154.02
$735.98 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $3,123.18 + $890 = $4,013.18
Ingresos excentos = $154.02
Ingresos gravables $3,123.18 + $735.98 = $3,859.16
 La trabajadora Janna Vargas contratada desde el mes de marzo del año 2015, con un salario mínimo, en enero del 2019 labora 4 horas extra los dias
1.5
lunes y miercoles, y 2 horas el viernes, de la segunda semana del mes, por lo que se le asignan $1000.00 de pago.

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes = salario diario * número de dias del año = salario anual / numero de meses en el año
$102.68 * 365 = $37,478.20 / 12 = $3,123.18 Gravable

2.- Pretación: Horas extras $1,000

LMMJ V S D
4 x 4x 2 x - 3 y 2 horas al día no excede el limite
3 x 3x 2 x - = 9 3 dias a la semana no exceden el limite
De las 10 horas que laboró sólo 9 no exceden el limite laboral establecido por la LFT

a) Valuar las horas extras

Salario diario / numero de horas de la jornada= valor de hora ordinario al 200% = valor de hora extra
$102.68 / 8= $12.84 * 200% = $25.67

Costo de cada hora extra *limite de horas que no exceden el límite

$25.67 * 9= $231.03 excento de ISR patronal en función al Art. 93 Parrafo I primera parte.

b) Monto de tiempo extra correspondiente $1,000

Monto excento $231.03
$768.97 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $3,123.18 + $1,000 = $4,123.18
Ingresos excentos = $231.03
Ingresos gravables $3,123.18 + $768.97 = $3,892.15
2. Salario mayor al mínimo
El trabajador Rodolfo Ortega contratado en mayo del año 2017, recibe un sueldo mensual de $4,800.00. En el mes de enero del 2019 labora 3
2.1
horas extra de martes a sabado en la segunda semana del mes, y 1 hora el dia jueves y sabado de la semana siguiente. Se determina un pago de

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes $4,800
2.- Prestación: Horas extras $1,800
a) 50% de la prestación $900 No excede en base a lo que dice el Art. 93 Parrafo 1 segunda parte, del LISR
b) Límite laboral
LMMJ V S D 3 horas al día no exceden el limite
1x 3 x 3x 3 - = 9 3 dias a la semana no exceden el limite
2x x x 1x 1 - = 3 1 hora al día no excede el limite
12 2 dias a la semana no exceden el limite
De las 17 horas extras que laboró, sólo 12 no exceden el límite laboral establecido por la LFT
Valuación de horas = Salario mensual *número de meses del año = salario anual /número de días al año = salario diario nominal
$4,800 * 12 = $57,600 / 365 = $157.81
Salario diario / horas de la jornada = salario ordinario por hora al 200% = valor de hora extraordinaria.
$157.81 / 8= $19.73 * 200% = $39.45
Costo de cada hora extra * numero d ehoras que no exceden el limite laboral
$39.45 * 12 = $473.42 Excento de ISR patronal, de acuerdo al art. 93 Fcc. 2

c) Cinco veces el salario mínimo * cada semana laborada de tiempo extra

$102.68 * 5= $513.40 * 2= $1,026.80

b) Monto de tiempo extra correspondiente $1,800

Monto excento $473.42
$1,326.58 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $4,800.00 + $1,800 = $6,600.00
Ingresos excentos = $473.42
Ingresos gravables $4,800.00 + $1,326.58 = $6,126.58

El trabajador Andrés Quijas contratado en julio del año 2018, recibe un salario diario de $230.00. En el mes de enero del 2019 labora 3 horas extra
2.2
la segunda y tercer semana del mes, con un día de descanso. Se determina un pago de $2,800.00

Solución
Analisis de los ingresos
1.- Salario en el mes salario diario * número de dias del año = salario anual / número de meses al año = salario mensual
$230.00 * 365 = $83,950.00 / 12 = $6,995.83
2.- Prestación: Horas extras $2,800
a) 50% de la prestación $1,400 No excede en base a lo que dice el Art. 93 Parrafo 1 segunda parte, del LISR
b) Límite laboral
LMMJ V S D 3 horas al día no exceden el limite
13 x 3x 3x - = 9 3 dias a la semana no exceden el limite
23 x 3x 3x - = 9 3 horas al día no exceden el limite
18 3 dias a la semana no exceden el limite
De las 36 horas extras que laboró, sólo 18 no exceden el límite laboral establecido por la LFT
Valuación de horas Salario mensual *número de meses del año = salario anual /número de días al año = salario diario nominal
$6,996 * 12 = $83,950 / 365 = $230.00
Salario diario / horas de la jornada = salario ordinario por hora al 200% = valor de hora extraordinaria.
$230.00 / 8= $28.75 * 200% = $57.50
Costo de cada hora extra * numero d ehoras que no exceden el limite laboral
$57.50 * 18 = $1,035.00

c) Cinco veces el salario mínimo * cada semana laborada de tiempo extra

$102.68 * 5= $513.40 * 2= $1,026.80
Excento de ISR patronal, de acuerdo al art. 93 Fcc. 2
b) Monto de tiempo extra correspondiente $2,800
Monto excento $1,026.80
$1,773.20 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $6,995.83 + $2,800 = $9,795.83
Ingresos excentos = $1,026.80
Ingresos gravables $6,995.83 + $1,773.20 = $8,769.03
 El trabajador Manuel Allendelagua contratado en junio del año 2016, recibe un sueldo mensual de $5,000.00. En el mes de enero del 2019 labora 2
2.3 horas extra de lunes a viernes en la segunda semana del mes, y 1 hora extra de miercoles a sábado de la semana siguiente. Se determina un pago
de $3,100.00

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes $5,000
2.- Prestación: Horas extras $3,100
a) 50% de la prestación $1,550 No excede en base a lo que dice el Art. 93 Parrafo 1 segunda parte, del LISR
b) Límite laboral
LMMJ V S D 2 horas al día no exceden el limite
12 x 2x 2x - = 6 3 dias a la semana no exceden el limite
2x x 1x 1x - = 2 1 hora al día no excede el limite
8 2 dias a la semana no exceden el limite
De las 14 horas extras que laboró, sólo 8 no exceden el límite laboral establecido por la LFT
Valuación de horas = Salario mensual *número de meses del año = salario anual /número de días al año = salario diario nominal
$5,000 * 12 = $60,000 / 365 = $164.38
Salario diario / horas de la jornada = salario ordinario por hora al 200% = valor de hora extraordinaria.
$164.38 / 8= $20.55 * 200% = $41.10
Costo de cada hora extra * numero d ehoras que no exceden el limite laboral
$41.10 * 8= $328.77 Excento de ISR patronal, de acuerdo al art. 93 Fcc. 2

c) Cinco veces el salario mínimo * cada semana laborada de tiempo extra

$102.68 * 5= $513.40 * 2= $1,026.80

b) Monto de tiempo extra correspondiente $3,100

Monto excento $328.77
$2,771.23 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $5,000.00 + $3,100 = $8,100.00
Ingresos excentos = $328.77
Ingresos gravables $5,000.00 + $2,771.23 = $7,771.23

La trabajadora Regina Bautista contratada en agosto del año 2017, recibe un salario diario de $426.00. En el mes de enero del 2019 labora 3 horas
2.4
extra la segunda semana del mes, con un día de descanso. Se determina un pago de $2,150.00.

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes salario diario * número de dias del año = salario anual / número de meses al año = salario mensual
$426.00 * 365 = $155,490.00 / 12 = $12,957.50
2.- Prestación: Horas extras $2,150
a) 50% de la prestación $1,075 No excede en base a lo que dice el Art. 93 Parrafo 1 segunda parte, del LISR
b) Límite laboral
LMMJ V S D 3 horas al día no exceden el limite
3 3 3333 - 3 dias a la semana no exceden el limite
13 x 3x 3x - = 9
9
De las 18 horas extras que laboró, sólo 9 no exceden el límite laboral establecido por la LFT
Valuación de horas Salario mensual *número de meses del año = salario anual /número de días al año = salario diario nominal
$12,958 * 12 = $155,490 / 365 = $426.00
Salario diario / horas de la jornada = salario ordinario por hora al 200% = valor de hora extraordinaria.
$426.00 / 8= $53.25 * 200% = $106.50
Costo de cada hora extra * numero d ehoras que no exceden el limite laboral
$106.50 * 9= $958.50

c) Cinco veces el salario mínimo * cada semana laborada de tiempo extra

$102.68 * 5= $513.40 * 1= $513.40
Excento de ISR patronal, de acuerdo al art. 93 Fcc. 2
b) Monto de tiempo extra correspondiente $2,150
Monto excento $513.40
$1,636.60 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $12,957.50 + $2,150 = $15,107.50
Ingresos excentos = $513.40
Ingresos gravables $12,957.50 + $1,636.60 = $14,594.10
 El trabajador Jesús Resendiz contratado en agosto del año 2018, recibe un sueldo mensual de $3,300.00. En el mes de enero del 2019 labora 1 hora
2.5
extra de lunes a viernes en la segunda y tercer semana, en la cuarta semana laboró de lunes a jueves. Se determina un pago de $2,000.00

Solución Analisis de los ingresos

1.- Salario en el mes $3,300
2.- Prestación: Horas extras $2,000
a) 50% de la prestación $1,000 No excede en base a lo que dice el Art. 93 Parrafo 1 segunda parte, del LISR
b) Límite laboral
LMMJ V S D 1 hora al día no excede el limite
11 x 1x 1x - = 3 3 dias a la semana no exceden el limite
21 x 1x 1x - 3 1 hora al día no excede el limite
31 x 1x x x - = 2 2 dias a la semana no exceden el limite
8
De las 15 horas extras que laboró, sólo 8 no exceden el límite laboral establecido por la LFT
Valuación de horas = Salario mensual *número de meses del año = salario anual /número de días al año = salario diario nominal
$3,300 * 12 = $39,600 / 365 = $108.49
Salario diario / horas de la jornada = salario ordinario por hora al 200% = valor de hora extraordinaria.
$108.49 / 8= $13.56 * 200% = $27.12
Costo de cada hora extra * numero de horas que no exceden el limite laboral
$27.12 * 8= $216.99 Excento de ISR patronal, de acuerdo al art. 93 Fcc. 2

c) Cinco veces el salario mínimo * cada semana laborada de tiempo extra

$102.68 * 5= $513.40 * 3= $1,540.20

b) Monto de tiempo extra correspondiente $2,000

Monto excento $216.99
$1,783.01 Excedente sobre horas extras.
Gravable de acuerdo al Art.93 Fcc. 2 LISR
Ingresos totales $3,300.00 + $2,000 = $5,300.00
Ingresos excentos = $216.99
Ingresos gravables $3,300.00 + $1,783.01 = $5,083.01
Conclusiones
Se puede concluir que la manera contable y la fiscal son diferentes, puede que el patrón valúe
diferente las horas extra, pero para que éste gasto sea exento de Impuesto Sobre la Renta, se
debe apegar a los límites que marca la ley, en éstos casos, la Ley del Impuesto Sobre la Renta
trabaja en conjunto con la Ley Federal del Trabajo en el Capítulo II más específicamente en el
artículo 66 y 67 donde establece que la jornada no debe prolongarse por más de 3 horas diarias
por 3 días a la semana, y qué ésta prestación de horas extraordinarias se deben pagar a un cien
por ciento más del valor de la hora por jornada, para poder establecer los límites sobre las horas
extras permitidas, y la Ley del ISR establece los limitantes para poder determinar el monto
gravable de impuesto y el exento del mismo, habiendo dos formas diferentes para poder
determinarlos dependiendo el ingreso que perciban ya sea mensual o diariamente, tomando
como base de éstos cálculos el salario mínimo.
Referencias
Ley Federal del Trabajo. Diario Oficial de la Federación. Estados Unidos Mexicanos. 12 de junio de
2015. Disponible en
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/156203/1044_Ley_Federal_del_Trabajo.pdf
Capitulo II de la Jornada laboral. Art. 66 y 67.

Ley del Impuesto Sobre la Renta. Diario Oficial de la Federación. Estados Unidos Mexicanos. 30
de noviembre del 2016. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf Titulo IV de las personas físicas,
art. 93