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TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

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 TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL

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que sanciona penalmente la violación de los mismos.
 Aspectos Generales

1. ANTECEDENTES 2. ¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE

GOBIERNOS LOCALES?
El artículo I del Título Preliminar de la Ley
Orgánica de Municipalidades, aprobada Las municipalidades se clasifican en función
por Ley Nº 27972 define a los gobiernos de su jurisdicción en:
locales (municipalidades provinciales y
distritales) como entidades básicas de la a) La municipalidad provincial, sobre el
organización territorial del Estado y canales territorio de la respectiva provincia y el
inmediatos de participación vecinal en los distrito del cercado.
asuntos públicos, que institucionalizan b) La municipalidad distrital, sobre el
y gestionan con autonomía política, territorio del distrito.
económica y administrativa en los asuntos
de su competencia, los intereses propios de c) La municipalidad de centro poblado,
las correspondientes colectividades; siendo cuya jurisdicción la determina el
elementos esenciales del gobierno local, el respectivo concejo provincial, a
territorio, la población y la organización. Su propuesta del concejo distrital.
finalidad es representar al vecindario, además
Esta clasificación resulta importante pues en
de promover la adecuada prestación de los
determinados impuestos, el sujeto acreedor
servicios públicos locales y el desarrollo
es una Municipalidad Provincial, mientras
integral, sostenible y armónico de su que en otros, el sujeto acreedor puede ser una
circunscripción. Municipalidad Distrital.
Para financiar estos objetivos, los gobiernos
locales cuentan con ingresos propios, y con 3. ¿QUÉ INGRESOS PERCIBEN LAS
transferencias del gobierno central. Sobre MUNICIPALIDADES?
los primeros, debe recordarse que la Ley de
De acuerdo al artículo 3º de la Ley de
Tributación Municipal, cuyo Texto Único
Tributación Municipal (en adelante, sólo
Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo
LTM), las Municipalidades perciben ingresos
Nº 156-2004-EF creó una serie de impuestos
tributarios por las siguientes fuentes:
a su favor; además, estableció las reglas para
la creación de contribuciones, tasas, arbitrios, a) Los impuestos municipales creados a su
licencias, multas y derechos, cada uno de los favor.
cuales tienen sus propias reglas.
b) Las contribuciones y tasas que
En el presente Asesor Práctico analizamos determinen los Concejos Municipales,
el amplio espectro en el que se desenvuelve en el marco de los límites establecidos
la tributación de los gobiernos locales. Para en la referida ley.
estos efectos, presentamos además diversos
casos aplicativos. c) Los impuestos nacionales creados
en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central.
Aspectos Generales 3
Staff Tributario

d) Los contemplados en las normas que rigen cuyo cumplimiento no origina una
el Fondo de Compensación Municipal. contraprestación directa de la
Municipalidad al contribuyente.
IMPORTANTE

Para la recaudación de sus tributos, las

Municipalidades podrán celebrar convenios con No origina una
IMPUESTOS contraprestación directa de
una o más entidades del sistema financiero. MUNICIPALES la Municipalidad frente al
contribuyente
4. ¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS
MUNICIPALES CREADOS A SU
FAVOR? Los impuestos municipales son, exclusi-
vamente, los siguientes:
Los impuestos municipales son los tributos
creados en favor de los Gobiernos Locales,

IMPUESTOS HECHOS GRAVADOS

a) Impuesto Predial Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

b) Impuesto de Alcabala Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

c) Impuesto al Patrimonio VehicularGrava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station

wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor
de tres (3) años.

d) Impuesto a las Apuestas Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas.

e) Impuesto a los Juegos Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos
No Deportivos públicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.

IMPORTANTE
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

5. ¿CUÁLES SON LAS PRINCIPALES 6. ¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE
APLICAN LOS GOBIERNOS LOCALES?
Hay diversas contribuciones y tasas que pueden
cobrar los gobiernos locales al amparo de su
autonomía. En relación a las tasas, podemos
mencionar que las principales son aquellas por
arbitrios (limpieza pública, parques y jardines y
serenazgo), licencias y derechos.
CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES Y RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO CENTRAL?
Los impuestos creados a favor de las
municipalidades y recaudados por el
Gobierno Central son los siguientes:

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 Tributación Municipal

IMPUESTOS HECHOS GRAVADOS

a) El Impuesto de Promoción Municipal Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.

b) El Impuesto al Rodaje Se aplica sobre las ventas en el país a nivel de productor, la importación, y
la venta en el país por el importador de las gasolinas.

c) El Impuesto a las Embarcaciones de Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
Recreo obligados a registrarse en las capitanías de Puerto, es decir aquellas que
cuenten con Certificado de Matrícula o Pasavante.

Es importante mencionar que el rendimiento Municipal (FONCOMUN), el cual

de estos tributos se dirige a la formación del posteriormente se distribuye entre todas
denominado Fondo de Compensación las municipalidades del país.

a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuestos creados a favor de
d) Impuesto a las Apuestas
las municipalidades
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

INGRESOS
TRIBUTARIOS Contribuciones y tasas que a) Arbitrios: limpieza pública, parques y jardines
DE LAS determinen los Concejos y serenazgo b) Derechos
MUNICIPA- Municipales c) Licencias
LIDADES

Impuestos creados a favor

a) El Impuesto de Promoción
de las municipalidades y
Municipal b) El Impuesto al Rodaje
recaudados por el Gobierno
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Central

7. OBLIGACIÓN DE LOS a) Impuesto Predial

REGISTRADORES Y NOTARIOS
PÚBLICOS
Los Registradores y Notarios Públicos
deberán requerir que se acredite el pago
de los siguientes impuestos, en los casos
que se transfieran los bienes gravados
con dichos impuestos, para la inscripción
o formalización de actos jurídicos:
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
La exigencia de la acreditación del pago
se limita al ejercicio fiscal en que se
efectuó el acto que se pretende inscribir o
formalizar, aún cuando los períodos de
vencimiento no se hubieran producido.

Aspectos Generales 5
 Impuestos Municipales creados a
favor de las Municipalidades
IMPUESTO PREDIAL
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO
PREDIAL?
El Impuesto Predial (en adelante, sólo IP), es
un tributo de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos y rústicos.
Para estos efectos, se consideran predios
a los terrenos, incluyendo:
• Los terrenos ganados al mar, a los ríos y
a otros espejos de agua, así como,
• Las edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que
no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
2. ¿QUIÉN RECAUDA, ADMINISTRA
Y FISCALIZA EL IMPUESTO?
La recaudación, administración y
fiscalización del IP corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.
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3. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO?
Son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerará como
sujetos pasivos del IP a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango
de Ley que regulan la entrega en concesión
al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que
se les hubiesen entregado en concesión,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se
consideran como pertenecientes a un
solo dueño, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada
uno corresponda. Los condóminos son
responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
pago total.
Cuando la existencia del propietario no
pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de
responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier título, de los predios afectos, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.

4. ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO EN
CASO EL IP SEA ASUMIDO POR
EL ARRENDATARIO?
Puede darse el caso que el Arrendatario
asuma el Impuesto Predial y los Arbitrios
Municipales que legalmente le
correspondan al Arrendador (propietario del
inmueble); en ese supuesto, los montos
asumidos constituirán para efectos del
Impuesto a la Renta, una mayor renta para
este último. Este criterio es confirmado por
la SUNAT en los siguientes informes:
INFORME N° 088-2005-SUNAT/2B0000
“Si el pago del Impuesto Predial es asumido por el
arrendatario de los predios alquilados, el monto
del referido tributo constituirá parte de las rentas
de primera categoría generadas por el
arrendamiento de tales predios; en tanto que
tratándose de los arbitrios cuyo contribuyente sea
el arrendador de los predios alquilados, si el pago
de los mismos es asumido por el arrendatario, el
monto de tales arbitrios también constituirá parte
de las rentas de primera categoría generadas por
el arrendamiento de los referidos predios”.
INFORME N° 154-2006-SUNAT/2B0000
“En caso que el monto por concepto de Impuesto
Predial y Arbitrios Municipales que legalmente
correspondan al propietario del inmueble, así
como los gastos de mantenimiento del mismo en
caso que dicho gasto corresponda al arrendador,
fueran asumidos por el arrendatario, dichos
montos integrarán la suma total que el
arrendatario queda obligado a pagar al
arrendador por el bien arrendado. En
consecuencia, tales conceptos también formarán
parte del importe de la operación sobre la cual se
calculará la detracción”.
En estos casos, consideramos que los montos
asumidos podrían ser deducibles para efectos
del Impuesto a la Renta, como gastos en caso
corresponda, en tanto se demuestre la
necesidad y conveniencia de asumir estos
conceptos. Por ejemplo, tratándose de un
local comercial, ideal para un negocio de
comida, sobre el cual hay varios interesados
en arrendarlo, uno de ellos podría ofertar
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
asumir el Impuesto Predial y los Arbitrios
Municipales. Con ello podría asegurarse
el arrendamiento del local.
5. ¿CUÁNDO SE ADQUIERE LA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE?
El carácter de sujeto del IP se atribuirá
con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1 de enero del año a que
corresponde la obligación tributaria.
IMPORTANTE
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el
adquirente asumirá la condición de contribuyente
a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
6. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO?
La base imponible para la determinación
del IP está constituida por el valor total de
los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital.
A efectos de determinar el valor total de los
predios, se aplicarán los valores arancelarios
de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior y las tablas de depreciación por
antigüedad y estado de conservación, que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones -
CONATA y aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda, Construcción y Saneamiento
mediante Resolución Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes serán
valorizadas por el contribuyente de acuerdo
a la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento,
y considerando una depreciación de
acuerdo a su antigüedad y estado de
conservación. Dicha valorización está
sujeta a fiscalización posterior por parte de
la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido
considerados en los planos básicos
7
Staff Tributario

arancelarios oficiales, el valor de los SUPUESTO PLAZO

mismos será estimado por la Municipalidad
Cuando se efectúe cualquier transferencia
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por de dominio de un predio o se transfieran
el contribuyente, tomando en cuenta el valor a un concesionario la posesión de los
arancelario más próximo a un terreno de predios integrantes de una concesión
efectuada al amparo del Decreto En estos casos,
iguales características. Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único la declaración
Ordenado de las normas con rango de jurada debe
IMPORTANTE Ley que regulan la entrega en concesión presentarse hasta
Cuando en determinado ejercicio no se publique al sector privado de las obras públicas de el último día hábil
infraestructura y de servicios públicos, del mes siguiente
los aranceles de terrenos o los precios unitarios sus normas modificatorias, ampliatorias de producidos los
oficiales de construcción, por Decreto y reglamentarias, o cuando la posesión hechos.
Supremo se actualizará el valor de la base de éstos revierta al Estado, así como
imponible del año anterior como máximo en el cuando el predio sufra modificaciones
mismo porcentaje en que se incremente la Unidad en sus características que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT.
Impositiva Tributaria (UIT).
Cuando así lo determine la Dentro del plazo
Administración Tributaria para la que determine
7. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL generalidad de contribuyentes para tal fin.
IMPUESTO?
El IP se calcula aplicando a la base IMPORTANTE
imponible, la escala progresiva La actualización de los valores de predios por
acumulativa siguiente: las Municipalidades, sustituye la obligación de
presentar la Declaración Jurada Anual,
TRAMO DE AUTOAVALÚO ALÍCUOTA y se entenderá como válida en caso que el
Hasta 15 UIT's 0.2%
contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.
Más de 15 UIT's y hasta 60 UIT's 0.6%
Más de 60 UIT's 1.0%
9. ¿CUÁLES SON LAS FORMAS
PARA PAGAR EL IMPUESTO?
IMPORTANTE
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo
Las Municipalidades están facultadas para
a las siguientes alternativas:
establecer un monto mínimo a pagar por concepto
del IP equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de
FORMA DE PLAZO PARA EL PAGO
enero del año al que corresponde el impuesto. PAGO
Hasta el último día hábil del mes de
Al contado
febrero de cada año.
8. ¿CUÁNDO SE DEBE PRESENTAR
Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En
DECLARACIÓN JURADA? este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto
Los contribuyentes están obligados a total resultante y deberá pagarse hasta
presentar una declaración jurada en las el último día hábil del mes de febrero.
Las cuotas restantes serán pagadas
siguientes oportunidades: hasta el último día hábil de los meses
En forma de mayo, agosto y noviembre,
SUPUESTO PLAZO debiendo fraccionada ser reajustadas de acuerdo
a la variación acumulada del Índice de Precios al
El último día Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
hábil del mes de Estadística e Informática (INEI), por el período
Anualmente febrero, salvo que
comprendido desde el mes de vencimiento de pago
el Municipio esta- de la primera cuota y el mes precedente
blezca una prórroga.

al pago.

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IMPORTANTE
Tratándose de transferencias de predios gravados,
el transferente deberá cancelar el íntegro del
impuesto adeudado hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia.
10. ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS AL
IMPUESTO?
Están inafectos al pago del impuesto los
predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y
gobiernos locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado de
las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y órgano electoral correspondiente.
reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante
el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de
reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre
que se destinen a sus fines específicos y
no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que
se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a
prestar servicios médicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos,
siempre que el predio se destine a sus
fines específicos.
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
g) Las Comunidades Campesinas y
Nativas de la sierra y selva, con
excepción de las extensiones cedidas a
terceros para su explotación económica.
h) Las universidades y centros
educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a
sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales
del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones
forestales.
j) Lospredios cuya titularidad
correspondan a organizaciones
políticas como: partidos, movimientos
o alianzas políticas, reconocidos por el
k) Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promoción Social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines específicos
de la organización.
m) Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a Ley, así
como la asociación que los representa,
siempre que el predio se destine a sus
fines institucionales específicos.
Asimismo, se encuentran inafectos al
impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nación por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que
sean dedicados a casa habitación o sean
dedicados a sedes de instituciones sin
fines de lucro, debidamente inscritas o
sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
9
Staff Tributario
En los casos señalados en los puntos c),
d), e), f) y h) anteriores, el uso parcial o
total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a
los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significará la pérdida de la
inafectación.
11. DEDUCCIONES ESPECIALES
La LTM establece dos tipos de
deducciones especiales:
a) Deducción especial para pensionistas
Los pensionistas propietarios de un solo
predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal, que esté destinado a vivienda
de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté
constituido por la pensión que reciben y
ésta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirán de la base imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente
a 50 UIT's. Para estos efectos, el valor
de la UIT será el vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el
requisito de la única propiedad,
cuando además de la vivienda, el
pensionista posea otra unidad
inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines
productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva, no afecta
esta deducción.
b) Deducción especial por predios rústicos
Los siguientes predios efectuarán una
deducción del 50% en su base
imponible, para efectos de la
determinación del impuesto:
• Predios rústicos destinados y
dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren
10 www.asesorempresarial.com
comprendidos en los planos básicos
arancelarios de áreas urbanas.
• Los predios urbanos donde se
encuentran instalados los Sistemas
de Ayuda a la Aeronavegación,
siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.
12. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
El rendimiento del impuesto constituye
renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdicción se
encuentren ubicados los predios materia
del impuesto estando a su cargo la
administración del mismo. No obstante,
deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
PORCENTAJE DESTINO
Se destina exclusivamente
a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro
distrital, así como a las acciones
que realice la Administración
El 5% del Tributaria, destinadas a reforzar su
rendimiento del gestión y mejorar la recaudación.
Impuesto Anualmente la Municipalidad
Distrital deberá aprobar su Plan
de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual
tomará como base lo ejecutado en
el ejercicio anterior.
Será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo
Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que
le corresponde como organismo
El 3/1000 (tres
por mil) del
técnico nacional encargado de
rendimiento del
la formulación periódica de los
aranceles de terrenos y valores
impuesto
unitarios oficiales de edificación,
de conformidad con lo establecido
en el Decreto Legislativo Nº
294 o norma que lo sustituya o
modifique.
13. OBLIGACIÓN DE LOS REGISTRADORES Y
NOTARIOS PÚBLICOS
Los Registradores y Notarios Públicos
deberán requerir que se acredite el pago del
IP, en los casos que se transfieran los
predios,
 Tributación Municipal

para la inscripción o formalización de actos Considerando lo anterior, la operación se

jurídicos. La exigencia de la acreditación del debe contabilizar mediante los siguientes
pago se limita al ejercicio fiscal en que se registros:
efectuó el acto que se pretende inscribir o
formalizar, aún cuando los períodos de CUENTAS DEBE HABER
vencimiento no se hubieran producido. xx
64 GASTOS POR TRIBUTOS 700
APLICACIÓN PRÁCTICA 643 Gobierno Local
6431 Impuesto Predial
CASO: RECONOCIMIENTO DEL 40 TRIBUTOS,
IMPUESTO PREDIAL CONTRAPRESTA-CIONES
La empresa “LOS INNOVADORES” S.A. Y APORTES AL SISTEMA
ha efectuado el pago de S/. 700 por el DE PENSIONES Y DE
Impuesto Predial del 2012 de un edificio
de su propiedad, en donde funcionan las SALUD
oficinas administrativas de la empresa. Al POR PAGAR 700
406 Gobiernos locales
respecto, la empresa desea conocer si
4061 Impuestos
dicho desembolso podrá ser deducible 40615 Impuesto Predial
para efectos del Impuesto a la Renta. x/x Por el reconocimiento del Impuesto
Predial correspondiente al ejercicio
SOLUCIÓN: 2012.
xx
La normatividad del Impuesto a la Renta
permite la deducción de gastos por tributos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 700
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE
(Impuestos, Tasas y Contribuciones) que COSTOS Y GASTOS 700
afecten los bienes o actividades 791 Cargas imp. a cuenta de
productoras de rentas gravadas. costos y gastos
x/x Por el destino del Impuesto Predial
En ese sentido, considerando que el Impuesto correspondiente al ejercicio 2012.
Predial se deriva del edificio donde funcionan xx
las oficinas administrativas de la empresa, 40 TRIBUTOS,
resulta evidente que el mismo afecta un bien
que ayuda a generar rentas. De ser así, este CONTRAPRESTACIO-NES
gasto sería deducible, no siendo necesario Y APORTES AL SISTEMA
que por el mismo se cuente con un DE PENSIONES Y DE
comprobante de pago, si no bastaría que se
SALUD POR
cuente con la documentación sustentatoria
correspondiente. PAGAR 700
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto Predial
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 700
104 Cuentas corrientes en
insti-tuciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación del Impuesto
Predial correspondiente al 2012.
xx
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 11
Staff Tributario
IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS PARA LAS
MUNICIPALIDADES EN GENERAL
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO?
El Impuesto de Alcabala (en adelante,
IA), es un tributo de realización inmediata
que grava las transferencias de propiedad
de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.
TRANSFERENTE
Transferencia de
ADQUIRENTE
Inmueble
IMPUESTO DE
ALCABALA
2. ¿POR QUÉ SE DICE QUE EL
IMPUESTO DE ALCABALA ES DE
REALIZACIÓN INMEDIATA?
El IA es de realización inmediata, dado
que se genera de manera instantánea
con la dación del negocio jurídico
constituido por la transferencia de
propiedad de bienes inmuebles.
3. ¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO
DEL IMPUESTO?
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente,
el comprador o adquirente del inmueble.
4. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE
PARA CALCULAR EL IMPUESTO?
La base imponible del IA es el valor de
transferencia, el cual no podrá ser menor
al valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por
el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina
12 www.asesorempresarial.com
el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias
que se realicen a partir del 1 de febrero
de cada año y para su determinación, se
tomará en cuenta el índice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la
fecha que se produzca la transferencia.
IMPORTANTE
No está afecto al IA, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
5. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La tasa del IA es de 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto
en contrario.
6. ¿CUÁL ES EL PLAZO PARA EL
PAGO DEL IMPUESTO?
El pago del IA debe realizarse hasta el
último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia.
El pago se efectuará al contado, sin que
para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del
impuesto, acordada por las partes.
7. ¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES
INAFECTAS DEL IMPUESTO?
Hay dos tipos de inafectaciones al IA: las
inafectaciones objetivas, dirigidas a
determinadas operaciones y las
inafectaciones subjetivas, las cuales se
aplican a determinados sujetos.
a) Inafectaciones objetivas
Están inafectas del impuesto las
siguientes transferencias:

• Los anticipos de legítima.
• Las que se produzcan por causa
de muerte.
• La resolución del contrato de
transferencia que se produzca
antes de la cancelación del precio.
• Las transferencias de aeronaves y
naves.
• Las de derechos sobre inmuebles
que no conlleven la transmisión de
propiedad.
• Las producidas por la división y
partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos
originarios.
• Las de alícuotas entre herederos o
de condóminos originarios.
b) Inafectaciones subjetivas
Se encuentran inafectos al pago del
impuesto, la adquisición de propiedad
inmobiliaria que efectúen las
siguientes entidades:
• El Gobierno Central, las Regiones
y las Municipalidades.
• Los Gobiernos extranjeros y
organismos internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
• Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitución.
8. ¿QUIÉN ES EL SUJETO
ACREEDOR DEL IMPUESTO?
El IA constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se encuentre
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversión Municipal,
éstas serán las acreedoras del impuesto y
transferirán, bajo responsabilidad del titular
de la entidad y dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes al último día del mes que
se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversión que
corresponda.
9. ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO EN
LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES EFECTUADA POR EL
CONSTRUCTOR DE LOS MISMOS?
La primera venta de inmuebles que realizan
las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la
parte correspondiente al valor del terreno.
10. REGULACIÓN POR CADA
MUNICIPALIDAD
El IA debe ser reglamentado por cada
municipalidad a efectos de su mejor
aplicación.
11. CONTABILIZACIÓN DEL IA
El IA que pague una entidad en la
adquisición de un inmueble, no será
gasto para la misma, sino que deberá
formar parte del costo de adquisición del
bien, incluyéndose en resultados a través
de la depreciación que sufra el citado
bien. Ello en aplicación del artículo 20º de
la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
según el cual forman parte del costo de
adquisición, entre otros conceptos, los
impuestos que no sean recuperables.
13
Staff Tributario
IMPUESTO DE ALCABALA: MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA
1. ¿CUÁLES SON LAS NORMAS
ADMINISTRATIVAS EN LA MUNICI-
PALIDAD METROPOLITANA DE LIMA?
No obstante que la Ley de Tributación
Municipal (LTM) establece las normas
generales para la aplicación del IA a nivel
nacional, la Municipalidad Metropolitana
de Lima (MML) ha emitido la Directiva Nº
001-006-00000012 a través de la cual ha
establecido los lineamientos para la
aplicación de este impuesto dentro de su
jurisdicción. En ese sentido, a sociedades (fusión, escisión y otras
continuación desarrollamos éstos.
2. ¿CUÁLES SON LAS
TRANSFERENCIAS GRAVADAS?
La MML ha señalado que sin perjuicio de
otras modalidades de actos o hechos
jurídicos que den origen a transferencias de
inmuebles, se encuentran gravadas con el
IA las transferencias generadas por los
siguientes actos o hechos jurídicos:
a) Contrato de compraventa.
b) Contrato de transferencia de
propiedad sobre bienes futuros.
c) Contrato de permuta.
d) Contrato de donación.
14 www.asesorempresarial.com
e) Contratos con dación en pago.
f) Promesa unilateral.
g) Transferencias provenientes de
procesos judiciales o por remate
dentro de un proceso judicial o
procedimiento de ejecución coactiva.
h) Opción de compra derivada de
contratos de arrendamiento financiero.
i) Transferencias provenientes de
disolución y reorganización de
formas de reorganización).
j) Aportes para la constitución de
sociedades o personas jurídicas o
aportes para aumento de capital.
k) Transferencias para la constitución de
patrimonios autónomos.
l) Resoluciones de los contratos por
anticipo de legítima y de los celebrados
entre condóminos originarios.
Asimismo, precisa que tratándose de las
ventas con reserva de dominio, la
transferencia producida con posterioridad
y como consecuencia del pacto de
reserva estipulado, se encuentra inafecta
al Impuesto.
3. ¿CUÁNDO NACE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
Para la MML, la obligación tributaria del
IA nace en la oportunidad en que se
produce la transferencia o se pacta la
reserva de propiedad.
En el primer supuesto, se considera
realizada la transferencia, según el caso,
en la siguiente oportunidad:
 Tributación Municipal

NACIMIENTO DE
suscripción, se prevé la posibilidad de que el
TIPO DE CONTRATO LA OBLIGACIÓN comprador ceda su posición contractual y se
TRIBUTARIA produce dicha cesión en fecha posterior a la
En los contratos de En la fecha de celebración transferencia del inmueble, la transferencia
compraventa, permuta, del acuerdo, que conste que realiza el vendedor en favor del
contratos con dación en en el documento privado o
pago minuta
comprador estará gravada con el IA, así como
la posterior transferencia que se haga a favor
En los contratos de En la fecha que se otorgue
donación la escritura pública. del cesionario que reemplazó al comprador
cedente en el contrato.
En los contratos de En la fecha del documento
arrendamiento financiero, en el que se hace efectiva la
opción de compra 5. CONTRATO DE COMPRAVENTA
En la promesa unilateral En la fecha del CON RESERVA DE PROPIEDAD
consentimiento del
destinatario Si en el contrato de compraventa de un
En las transferencias En la fecha de expedición inmueble, se incluye una cláusula de reserva
provenientes de procesos de la resolución judicial o
de propiedad en favor del vendedor, y aún no
judiciales o adjudicaciones administrativa que ordena
realizadas por remate la entrega del bien a favor se ha cumplido con la condición establecida
dentro de un proceso del adjudicatario para que se transfiera la misma, se pagará el
judicial o procedimiento de
IA en mérito al pacto de reserva de propiedad;
ejecución coactiva
En los acuerdos de fusión, En la fecha fijada para la sin embargo, una vez que se concrete la
escisión y otras formas entrada en vigencia del transferencia de propiedad a favor del
de reorganización de acuerdo comprador, dicha transferencia no generará
sociedades,
En los aportes para la En la fecha que se otorgue obligación de pago del impuesto.
constitución de personas la escritura pública
jurídicas o aportes a su 6. DECLARACIÓN DE VERDADERO
capital o disolución de la
sociedad, PROPIETARIO
En la transferencia de En la fecha del documento
bienes futuros, que acredite la existencia La declaración de verdadero propietario por la
del bien que el vendedor y el comprador, con
En los demás actos En la fecha de su posterioridad a la celebración de un contrato
mediante los cuales se realización, que conste en
transfiera propiedad, el documento privado o
de compraventa de inmueble, consignan la
minuta identidad del verdadero propietario, se
encuentra afecta al pago del impuesto, toda
Cuando el SAT así lo requiera la vez que dicho acto se reputa como una nueva
transferencia deberá ser acreditada transferencia de propiedad.
mediante documento de fecha cierta.
7. PACTO DE RETROVENTA
4. CESIÓN DE POSICIÓN CONTRACTUAL
En los contratos de compraventa en los que
Para la MML, la sola celebración de un se hubiera pactado cláusula de retroventa, y
contrato de compraventa de inmueble en se hace efectiva dicha cláusula, el pago
el que no se haya incluido pacto de efectuado por concepto de IA por la segunda
reserva de propiedad o dominio a favor transferencia no califica como pago indebido
del vendedor, transfiere la propiedad en y, por tanto, no procede efectuar la devolución
favor del comprador, generándose la o compensación de dicho pago, toda vez que,
obligación de pagar el IA. se resuelve un contrato de compraventa
plenamente válido y que ha producido todos
Si en el contrato de compraventa de un
sus efectos, incluso el
inmueble, o con posterioridad a su

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 15

Staff Tributario
nacimiento de la obligación de pago del
impuesto.
Cuando se aplique el pacto de retroventa
a una primera venta de bien inmueble por
parte del constructor, una futura
transferencia de dicho inmueble no tendrá
la calidad de primera venta.
8. NULIDAD DE LA TRANSFERENCIA
No existe obligación de pagar el IA cuando
se declare judicialmente la nulidad del acto
que dio origen a la transferencia.
El pago del Impuesto realizado por la
transferencia declarada nula, a que se refiere
el párrafo anterior, constituye pago indebido,
teniendo el contribuyente el derecho a solicitar
su devolución o compensación.
En estos casos, la nulidad parcial de una
o más disposiciones del acto jurídico, que
no afecte la transferencia, no libera al
adquirente de la obligación de pago del
Impuesto.
9. DECLARACIÓN DE INEFICACIA
La declaración de ineficacia del acto de
transferencia, que no afecte su validez,
así como los acuerdos por mutuo disenso
celebrados posteriormente, no liberan al
adquirente del pago del Impuesto.
10. RESCISIÓN Y RESOLUCIÓN DE UN
CONTRATO DE TRANSFERENCIA
DE PROPIEDAD INMUEBLE
10.1 Rescisión de contrato por causal
existente
La rescisión de un contrato de transferencia
de propiedad inmueble, lo deja sin efecto por
causal existente al momento de celebrarlo y,
los efectos de su declaración judicial se
retrotraen al momento de la celebración del
contrato, por lo que en este caso no existe
16 www.asesorempresarial.com
la obligación de pagar el impuesto en
tanto la sentencia judicial que declara la
rescisión haya quedado consentida.
10.2 Rescisión de contrato por causal
sobreviniente
La resolución de un contrato de
transferencia de propiedad inmueble lo
deja sin efecto por causal sobreviniente a
su celebración, siendo que los efectos de
su declaración judicial o extrajudicial se
retrotraen al momento en que se produce
la causal que la motiva, por lo que en
este caso, no se libera al adquiriente del
pago del impuesto.
La inafectación de la transferencia producida
como consecuencia de la resolución del
contrato antes de la cancelación del precio, no
alcanza a la transferencia que se realizó al
momento de celebrarse el contrato.
11. INAFECTACIÓN DE LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN
LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
A efectos de que se configure la inafectación
para el caso de la primera venta de inmuebles
que realizan las empresas constructoras,
deberán concurrir los siguientes requisitos:
a) Que el inmueble haya sido transferido
por una empresa constructora.
b) Que la venta sea la primera realizada
respecto del inmueble totalmente
construido por la empresa
constructora o total o parcialmente
construido por un tercero para ella.
La venta por parte del constructor de
inmuebles remodelados, ampliados o
refaccionados no se encuentra inafecta
del pago del IA.
Lo antes señalado sólo es aplicable a las
transferencias realizadas mediante
contratos de compra venta.

12. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA
DE INMUEBLES REALIZADA POR LAS
EMPRESAS CONSTRUCTORAS
a) La primera venta de inmuebles
realizadas por las empresas
constructoras sólo se encuentra
gravada en la parte correspondiente al
valor del terreno, según autovalúo.
b) Para efectos de la afectación parcial
a que se refiere el punto anterior,
se considera empresa constructora
a las personas naturales o jurídicas,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, asociaciones en participación,
comunidad de bienes, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de
colaboración empresarial que lleven
contabilidad independiente, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversión en valores, que
realicen actividad empresarial dedicada
a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por
un tercero para ella. A tal efecto,
se entenderá que el predio ha sido
construido parcialmente por un tercero
cuando este último construya alguna
parte del predio y/o asuma cualquiera
de los componentes del valor
agregado de la construcción.
Tratándose de sujetos que no realicen
actividad empresarial a la que se refiere
el párrafo anterior, pero que vendan
inmuebles construidos totalmente por
ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella,
serán consideradas como empresas
constructoras en tanto sean habituales
en dichas operaciones.
c) Se presumirá que existe habitualidad en
la enajenación de inmuebles efectuada
por una persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
por tributar como tal, a partir de la
tercera enajenación, inclusive, que se
produzca en el ejercicio gravable.
No se computará para los efectos de la
determinación de la habitualidad la
enajenación de inmuebles destinados
exclusivamente a estacionamiento
vehicular y/o a cuarto de depósito, siempre
que el enajenante haya sido o sea, al
momento de la enajenación, propietario de
un inmueble destinado a un fin distinto a
los anteriores, y que junto con los
destinados a estacionamiento vehicular y/o
cuarto de depósito se encuentren ubicados
en una misma edificación y estén
comprendidos en el Régimen de Unidades
Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de
Propiedad Común regulado por el Título III
de la Ley núm. 27157, Ley de
Regularización de Edificaciones, del
Procedimiento para la Declaratoria de
Fábrica y del Régimen de Unidades
Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de
Propiedad Común.
13. TRANSFERENCIAS DE BIEN FUTURO
La base imponible para las transferencias
de bienes futuros se encuentra
constituida por el valor de transferencia
establecido en el respectivo contrato, el
cual no podrá ser menor al valor de
autovalúo del predio correspondiente.
14. TRANSFERENCIA DE MÁS DE UN
INMUEBLE EN UN SOLO ACTO
En caso que en un solo acto se transfiera
más de una unidad inmobiliaria y en el
respectivo contrato se establezca
únicamente un precio total y/o global de
la transferencia, el contribuyente deberá
declarar el valor de adquisición asignado
a cada uno de los inmuebles transferidos.
Dicha declaración tendrá el carácter de
declaración jurada y estará sujeta a
fiscalización posterior.
17
Staff Tributario
15. BASE IMPONIBLE EN CASOS DE
TRANSFERENCIA POR APORTES DE
CAPITAL, DISOLUCIÓN Y disolución de la sociedad, se podrá
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
En los casos de transferencias por aportes
de capital, disolución y reorganización de
sociedades (fusión, escisión, otras formas
de reorganización), la base imponible del
impuesto estará constituida por el valor de
transferencia fijado por las partes y, en su
defecto, en función del valor contable, el
cual no podrá ser inferior al valor del
autovalúo del predio ajustado por el Índice
de Precios al por Mayor (IPM).
Para tal fin, el adquiriente proporcionará a
la Administración la información contable
respectiva a efectos de liquidar y pagar el
impuesto.
16. DETERMINACIÓN DE LA BASE
IMPONIBLE EN CASOS DE
TRANS-FERENCIAS DE
PORCENTAJES O ALÍCUOTAS DE
PROPIEDAD DE UN PREDIO
En los casos de transferencia de un
porcentaje de propiedad, se compara el
valor de la transferencia con el valor total
del autovalúo ajustado por el Índice de
Precios al por Mayor (IPM) multiplicado por
el porcentaje de propiedad transferido. Al
valor que resultase mayor, se deducirá el
monto de diez (10) UIT, este resultado final
constituirá la base imponible sobre la cual
se aplicará la tasa del impuesto.
17. UIT APLICABLE
Para efectos del cálculo del impuesto se
considerará la UIT vigente en la fecha en
que se produce la transferencia.
18. PAGO DEL IMPUESTO
El plazo para el pago del Impuesto vence
el último día hábil del mes siguiente al de
la transferencia.
18 www.asesorempresarial.com
En el caso de transferencias por contrato
de donación, por aportes de capital o por
realizar el pago del impuesto en forma
anticipada, con el otorgamiento de la
minuta respectiva.
19. FORMA DE PAGO
El Impuesto se cancelará al contado en
las entidades autorizadas, en la forma y
medios que el SAT ponga a disposición.
20. TIPO DE CAMBIO
En el cálculo de la base imponible, para
efectos de la liquidación del impuesto, se
utilizará el tipo de cambio promedio-venta
publicado en el Diario Oficial por la
Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al día en que se produce
la transferencia. En caso de no haberse
publicado dicho tipo de cambio, se
aplicará el correspondiente al día anterior
de adquirido el inmueble.
21. DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
POR LA ADMINISTRACIÓN
Determinada la omisión al pago del
Impuesto, el SAT procederá a emitir el
acto administrativo que corresponda de
conformidad con lo previsto en el Código
Tributario.
22. CONDÓMINOS ORIGINARIOS
Son condóminos originarios aquellos
sujetos sobre los cuales se inicia el
régimen de copropiedad, cuyo derecho
de propiedad haya nacido al mismo
tiempo, en un mismo acto y con el mismo
título. Únicamente las transferencias que
se realicen entre ellos con posterioridad a
la constitución de dicho régimen se
encontrarán inafectas al Impuesto.

La transferencia de la alícuota, o parte de
ella, de un condómino originario a una
sociedad conyugal integrada por un
condómino originario, se encuentra afecta
al pago del Impuesto del Alcabala.
23. ACREEDOR TRIBUTARIO
La MML es acreedora del IA por las
transferencias de inmuebles realizadas
dentro de la provincia de Lima. Para tal
efecto, el SAT realizará la recaudación,
administración y fiscalización del Impuesto.
Tratándose de transferencia de inmuebles
en los que dos o más Municipalidades
Distritales reclamen para sí la transferencia
del impuesto recaudado por considerar que
los inmuebles se encuentran ubicados en
su jurisdicción, se reputará como válida la
transferencia realizada a la Municipalidad
Distrital que figure en el registro de
propiedad inmueble respecto del predio en
cuestión.
24. OBLIGACIÓN DE LAS MUNICIPA-
LIDADES DISTRITALES
Las municipalidades distritales de la provincia
de Lima deberán remitir, en archivo
magnético, dentro del mes siguiente de
realizadas, la relación de las transferencias de
propiedad efectuadas en el mes, respecto a
las cuales tome conocimiento en el ámbito de
su competencia.
El SAT publicará en su página web (http://
www.sat.gob.pe) el formato de archivo
que deberán utilizar las municipalidades
para la remisión de la información a que
se refiere el párrafo precedente.
En el caso que las Municipalidades
Distritales hayan suscrito con el SAT
Convenios de intercambio de información,
deberán utilizar el módulo denominado
INFOMUNI, de acuerdo a la periodicidad
establecida en dichos convenios.
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
25. ACREDITACIÓN ANTE NOTARIOS
Y REGISTRADORES PÚBLICOS
Para efecto del cumplimiento de la obligación
a que se contrae el artículo 7º de la LTM
(obligación de los notarios a exigir el pago del
Impuesto de Alcabala, en caso se transfiera el
inmueble), deberá exigirse al adquirente que
acredite la liquidación y, de ser el caso, el
pago del impuesto, de conformidad con las
normas que regulan al citado tributo.
26. ADMINISTRACIÓN DEL IA
La administración del Impuesto, incluyendo
la tramitación de los procedimientos
contenciosos y no contenciosos, se
encuentra a cargo del Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
Teniendo en cuenta que la recaudación del
Impuesto de Alcabala se encuentra a cargo
del Servicio de Administración, todo pago
efectuado ante entidad distinta resultará
indebido y no afectará la facultad del SAT
para efectuar su cobranza.
27. INFORMACIÓN REQUERIDA POR NOTARIOS
Y REGISTRADORES PÚBLICOS
Los Notarios y Registradores Públicos podrán
efectuar consultas respecto de la cancelación
del impuesto generado a partir del 1 de enero
de 2002, por los inmuebles ubicados en la
provincia de Lima, en las bases de
información que el SAT ponga su disposición
como resultado de los convenios de
colaboración firmados con esta entidad.
La información que requieran los Notarios y
Registradores Públicos respecto del
impuesto generado antes de dicha fecha
será, atendida por las Municipalidades
Distritales o la entidad pública
correspondiente, salvo en los casos que la
deuda haya sido determinada como
consecuencia de procesos de fiscalización
iniciados por el SAT. En tal caso, esta
última entidad informará al respecto.
19
Staff Tributario
28. DEVOLUCIÓN Y/O
COMPENSACIÓN DE PAGOS
Cuando corresponda efectuar la devolución
y/o compensación del Impuesto contra
adeudos generados por el mismo Impuesto,
los asumirá la Municipalidad, con cargo a la
cuenta de la Municipalidad Distrital
respectiva, de acuerdo con la participación
correspondiente.
29. EXONERACIÓN E INAFECTACIÓN DE
TRANSFERENCIAS RELACIONADAS
CON LA PROMOCIÓN DE ACCESO A
LA PROPIEDAD FORMAL
Se encuentra exonerada del Impuesto de
Alcabala, la primera transferencia de
dominio realizada por el Estado a favor de
urbanizaciones populares, en los procesos
de regularización de su propiedad seguidos
durante la ejecución del Programa de
Formalización de la Propiedad.
Asimismo, están inafectas las transferencias
de propiedad que realice la Comisión de
Formalización de la Propiedad Informal a título
oneroso o gratuito a favor de terceros y las
que realicen los propietarios privados en favor
de los ocupantes poseedores o tenedores en
los procesos de formalización a cargo de
dicha Comisión.
30. ¿QUÉ REQUISITOS SE DEBE CUMPLIR
PARA REALIZAR LA LIQUIDACIÓN DEL
IMPUESTO DE ALCABALA?
Para realizar la liquidación del IA, se deberá
cumplir con los siguientes requisitos:
• Presentación de copia simple del
documento que acredite la
transferencia de propiedad.
• Presentación de copia simple del
autoavalúo del año en que se produjo
la transferencia (sólo para el caso de
predios no ubicados en el Cercado de
Lima, ni inscritos ante el SAT).
20 www.asesorempresarial.com
• Exhibición del documento de identidad
de la persona que realiza el trámite.
Cuando se trate de bienes futuros,
presentación de copia simple del
documento que acredite le existencia del
bien (Ej.: Acta de entrega del bien).
IMPORTANTE
En la primera venta de inmuebles efectuada por
los constructores, se tiene que presentar además
los siguientes requisitos:
• Si se trata de una empresa constructora: exhibir
los documentos que acrediten que el transferente es
una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de
la empresa constructora o la escritura pública de
constitución en donde se indique o se desprenda que
se dedica a la actividad empresarial de construcción
y/o venta de inmuebles).
• En el caso de personas que no realicen
actividad empresarial: acreditar por lo menos
2 ventas en los últimos 12 meses (adicionales a
la venta materia de liquidación).
31. ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES
DEL ADQUIRENTE?
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado
de Lima, también deberá cumplir con su
obligación de presentar ante el SAT la
Declaración Jurada de Inscripción del Impuesto
Predial, teniendo como plazo hasta el último día
hábil del mes de febrero del año siguiente de
efectuada la transferencia. También evitará la
aplicación de una multa por la omisión a la
presentación de la declaración jurada.
32. ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES
DEL TRANSFERENTE?
A su vez, el vendedor o transferente deberá
presentar la Declaración Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo
como plazo hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia,
en caso contrario se le aplicará una multa.
Además, estará obligado a efectuar el pago
total del Impuesto Predial incluido el de todo
el año en el que se realizó la transferencia.
 Tributación Municipal

APLICACIÓN PRÁCTICA De ser así, estaríamos ante un error

contable, por el cual debería efectuarse el
CASO Nº 1: CONTABILIZACIÓN DEL IA siguiente registro de reclasificación:

Con fecha 22.03.2013 se adquirió al Sr. CUENTAS DEBE HABER

Fernando del Campo un inmueble de
xx
1,000 m2 ubicado en el distrito de Jesús
33 INM. MAQU. Y EQUIPO 5,000
María. Por dicha adquisición, la empresa 331 Terrenos
pagó un Impuesto a la Alcabala de S/. 3311 Terrenos
5,000, desembolso que fue contabilizado 33111 Costo
de la siguiente forma: 64 GASTOS POR TRIBUTOS 5,000
643 Gobierno central
CUENTAS DEBE HABER 6439 Otros
x/x Por la reclasificación del
xx
Impuesto a la Alcabala al costo
64 GASTOS POR TRIBUTOS 5,000 de adquisi-ción del inmueble.
643 Gobierno central xx
6439 Otros
79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS 5,000
40 TRIB., CONTR. APORTES AL Y GASTOS
SIST. DE PENSIONES Y DE SA-
791 Cargas imp. a cuenta
LUD POR PAGAR 5,000
de costos y gastos
406 Gobiernos locales
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000
4061 Impuestos
x/x Por la reversión del gasto.
40619 Otros
xx
22/03 Por el pago del
Impuesto de Alcabala en la
compra del inmue-ble.
xx
CASO Nº 2: ¿CÓMO SE DETERMINA EL
IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000
79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL
Y GASTOS 5,000 MES DE ENERO DEL 2013?
791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos Asumiendo los siguientes datos,
x/x Por el destino del Impuesto de calculemos el Impuesto de Alcabala:
Alcabala.
xx Ubicación del Inmueble Pueblo Libre
Valor de transferencia S/. 250,000
Sobre el particular, preguntan si la Valor de Autoavalúo S/. 140,000
contabilización realizada es correcta. Año de transferencia Enero 2013

SOLUCIÓN:
De acuerdo a lo que señala el artículo 20º
de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), el
costo de adquisición comprende entre otros,
los impuestos no reembolsables, como es el
caso del Impuesto a la Alcabala.
De lo señalado por la empresa, el citado
impuesto se ha cargado a gastos,
debiendo haberse incluido en el costo de
adquisición del inmueble.
En su caso, como la transferencia se ha
realizado en el mes de Enero 2013 no es
necesario hacer ningún ajuste al valor del
autoavalúo, por cuanto el ajuste es aplicable
sólo a las transferencias que se realicen a
partir del 01 de febrero de cada año.
Comparando el valor de la transferencia (S/.
250,000) con el valor del autoavalúo (S/.
140,000), para efecto de tomar el mayor
valor, resulta el monto de S/. 250,000.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 21

Staff Tributario

Teniendo en cuenta que no se encuentra Asumiendo los datos antes señalados,

afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo calculemos el Impuesto de Alcabala:
comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble, veamos cómo Valor de transferencia S/. 250,000
determinamos el valor de la Base Valor de autoavalúo S/. 140,000
Imponible para el cálculo del Impuesto de Año de transferencia Marzo 2013
Alcabala:
En su caso como la transferencia se ha
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
realizado en el mes de Marzo 2013
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700 debemos ajustar al valor del autoavalúo
para efecto de su comparación con el valor
Monto no afecto al impuesto = S/. 37,000
de transferencia, por cuanto el ajuste es
Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada
Base Imponible = S/. 250,000 – S/.
año. Dentro de este contexto el valor de la
37,000 Base Imponible = S/. 213,000 transferencia no puede ser menor al valor
del autoavalúo ajustado con el Índice de
Determinación del Impuesto de Alcabala Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Metropolitana que determina el INEI, se
tomará el IPM acumulado del ejercicio,
Impuesto de Alcabala = S/. 213,000 X hasta el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia (Febrero 2013).
3% Impuesto de Alcabala = S/. 6,390
El Impuesto de Alcabala ascendente a S/. ÍNDICE DE PRECIOS
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL
6,390, deberá cancelarse al contado en la CORRESPONDIENTE A FEBRERO 2013
Municipalidad Provincial de Lima, pues
Número Índice Variación Porcentual
dicho ente cuenta con un Fondo de Año/Mes
Base 1994 Mensual Acumulado
Inversión Municipal que le permite realizar
obras para todo Lima Metropolitana. 2012:
Diciembre 208.221718 -0.12 -0.59
La cancelación debe realizarse hasta el
2013:
último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la Enero 206.605903 -0.78 -0.78

transferencia; como la transferencia se Febrero 206.762562 0.08 -0.70

realizó en Enero 2013, la fecha para
efectuar el pago al contado del Impuesto Determinación del valor del
de Alcabala fue hasta el 28.02.2013. Autoavalúo ajustado con el IPM (*)

CASO Nº 3: ¿CÓMO SE DETERMINA EL Valor del

IPM Feb. 2013
Autoavalúo = Valor del Autoavalúo X .
IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA IPM Dic. 2012
Ajustado
PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL
MES DE MARZO DEL 2013? Valor del
206.762562
Autoavalúo = S/. 140,000 X
208.221718
Se adquiere un inmueble, ubicado en el Ajustado
distrito de San Miguel en Marzo del 2013
por un monto de S/. 250,000, el autoavalúo Valor del
Autoavalúo = S/. 140,000 X 0.992992296
del inmueble asciende a S/. 140,000. Ajustado

22 www.asesorempresarial.com
 Tributación Municipal

Valor del Autoavalúo Ajustado = S/. 139,019 CASO Nº 4: ¿CÓMO SE DETERMINA EL

IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO EL
IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a
(

la fecha que se produzca la transferencia

VALOR DE TRANSFERENCIA ES
MENOR AL VALOR DE AUTOAVALÚO Y
Comparando el valor de la transferencia (S/. LA PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA
250,000) con el valor del autoavalúo ajustado EN EL MES DE MARZO DEL 2013?
(S/. 139,019), para efecto de tomar el mayor Se adquiere un inmueble en Marzo del
valor, resulta el monto de S/. 250,000. 2013 por un monto de S/. 180,000, el
Teniendo en cuenta que no se encuentra autoavalúo del inmueble asciende a S/.
afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo 210,000.
comprendido por las primeras 10 UIT del
Asumiendo los datos antes señalados
valor del inmueble, veamos cómo
calculemos el Impuesto de Alcabala:
determinamos el valor de la Base Imponible
para el cálculo del Impuesto de Alcabala: Valor de transferencia S/. 180,000
Valor de autoavalúo S/. 210,000
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Año de transferencia Marzo 2013
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700

Monto no afecto al impuesto = S/. 37,000 En su caso como la transferencia se ha

realizado en el mes de Marzo 2013
Base Imponible =Valor de transferencia – 10 UIT
debemos ajustar al valor del autoavalúo
Base Imponible = S/. 250,000 – S/. para efecto de su comparación con el
valor de transferencia, por cuanto el
37,000 Base Imponible = S/. 213,000
ajuste es aplicable a las transferencias
Determinación del Impuesto de Alcabala que se realicen a partir del 01 de febrero
de cada año. Dentro de este contexto el
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% valor de la transferencia no puede ser
menor al valor del autoavalúo ajustado
Impuesto de Alcabala = S/. 213,000 X
con el Índice de Precios al Por Mayor
3% Impuesto de Alcabala = S/. 6,390 (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el INEI, se tomará el IPM
El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.
acumulado del ejercicio, hasta el mes
6,390, deberá cancelarse al contado en la
precedente a la fecha que se produzca la
Municipalidad Provincial de Lima, pues
transferencia (Febrero 2013).
dicho ente cuenta con un Fondo de
Inversión Municipal que le permite realizar ÍNDICE DE PRECIOS
obras para todo Lima Metropolitana. PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL
CORRESPONDIENTE A FEBRERO 2013
La cancelación debe realizarse hasta el Variación Porcentual
Número Índice
último día hábil del mes calendario Año/Mes
Base 1994 Mensual Acumulado
siguiente a la fecha de efectuada la
2012:
transferencia, como la transferencia se Diciembre 208.221718 -0.12 -0.59
realizó en Marzo 2013, la fecha para
2013:
efectuar el pago al contado del Impuesto Enero 206.605903 -0.78 -0.78
de Alcabala es hasta el 30.04.2013. Febrero 206.762562 0.08 -0.70
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 23
Staff Tributario

Determinación del valor del Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT Monto

Autoavalúo ajustado con el IPM (*) no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700 Monto
Valor del
IPM Feb. 2013 no afecto al Impuesto = S/. 37,000 Base
Autoavalúo = Valor del Autoavalúo X
IPM Dic. 2012
Ajustado
Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT
Valor del
206.762562 Base Imponible = S/. 208,528 – S/. 37,000
Autoavalúo = S/. 210,000 X
208.221718
Ajustado Base Imponible = S/. 171,528

Valor del Determinación del Impuesto de Alcabala

Autoavalúo = S/. 210,000 X 0.992992296
Ajustado Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%

Valor del Autoavalúo Ajustado = S/. 208,528 Impuesto de Alcabala = S/. 171,528 X
( IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a 3% Impuesto de Alcabala = S/. 5,146
la fecha que se produzca la transferencia:
IPM Febrero 2013 206.762562 El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.
5,146, deberá cancelarse al contado en la
----------------------------IPMDiciembre2012 = -----------------208.221718 = 0.992992296 Municipalidad Provincial de Lima, pues
Comparando el valor de la transferencia dicho ente cuenta con un Fondo de
(S/. 180,000) con el valor del autoavalúo Inversión Municipal que le permite realizar
ajustado (S/. 208,528), para efecto de obras para todo Lima Metropolitana.
tomar el mayor valor, resulta el monto de La cancelación debe realizarse hasta el
S/. 208,528. último día hábil del mes calendario
Teniendo en cuenta que no se encuentra siguiente a la fecha de efectuada la
afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo transferencia, como la transferencia se
comprendido por las primeras 10 UIT del realizó en Marzo 2013, la fecha para
valor del inmueble, veamos cómo efectuar el pago alcontado del Impuesto
determinamos el valor de la Base Imponible de Alcabala es hasta el 30.04.2013.
para el cálculo del Impuesto de Alcabala:

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 Tributación Municipal

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO AL TIPO DETALLE

PATRIMONIO VEHICULAR?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular (en
adelante, IPV), es un tributo de periodicidad
anual, que grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y ómnibus, con
una antigüedad no mayor de tres (3) años.
Dicho plazo se computará a partir de la
primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
ÓMNIBUS
Vehículo automotor derivado del automóvil
que al revatir los asientos posteriores,
STATLON
permite ser utilizado para el transporte de
WAGON
carga liviana, considerados como de las
categorías A1, A2, A3, A4 y C.
Vehículo automotor para el transporte de
mercancías con un peso bruto vehicular
CAMIÓN
igual o mayor a 4 000 kilogramos. Puede
incluir una carrocería o estructura portante.
Vehículo automotor para el transporte de
pasajeros, con un peso bruto vehicular
BUS/ que no exceda a 4 000 kilogramos.
Se considera incluso a los vehículos
articulados especialmente construidos
para el transporte de pasajeros.

Para un mayor detalle de los vehículos

gravados, debe recordarse que el artículo
6º del Reglamento de la Ley de la Industria
Automotriz aprobado por Decreto Supremo
N° 050-84-ITI/IND clasifica a los vehículos
automotores de la siguiente manera:

2. ¿CUÁL ES EL DETALLE DE LOS GRUPO I

VEHÍCULOS GRAVADOS? VEHÍCULOS AUTOMOTORES PARA EL TRANSPORTE
DE CARGA Y PASAJEROS
Para la aplicación del IPV, los vehículos • Categoría A1.- Hasta 1,050 c.c.
afectos son los que a continuación se de cilindrada.
definen: • Categoría A2.- De más de 1,050
Automóviles y
c.c. y hasta 1,500 c.c. de
TIPO DETALLE sus derivados cilindrada.
incluyendo los de
Vehículo automotor para el transporte tracción en más • Categoría A3.- De más de 1,500
de personas, hasta de 6 asientos y de dos (2) ruedas c.c. y hasta 2,000 c.c. de
excepcionalmente hasta 9 asientos, cilindrada.
considerados como de las categorías A1, • Categoría A4.- De más de 2,000
AUTOMÓVIL A2, A3, A4 y C, en donde: c.c. de cilindrada.
• A1: Menos de 1,050 cc.
Camionetas, • Categoría B1.1.- Camioneta tipo
• A2: De 1,050 cc a 1,500 cc. pick-up y sus pick up de tracción simple (4 x
• A3: De 1,501 cc a 2,000 cc. derivados, 2) y sus derivados para transporte
• A4: Más de 2,000 cc. vehículos de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
comerciales peso bruto vehicular.
Vehículo automotor para el transporte de personas con chasis y
y de carga, cuyo peso CAMIONETA bruto • Categoría B1.2.- Camioneta tipo
con cabina,
vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como pick up de tracción doble (4 x 4)
de las categorías incluyendo a los
B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4. y sus derivados para transporte
de tracción en
de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
más de dos (2)
peso bruto vehicular.
ruedas.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 25

Staff Tributario

GRUPO I GRUPO II
VEHÍCULOS AUTOMOTORES PARA EL TRANSPORTE VEHÍCULOS AUTOMOTORES PARA LA
DE CARGA Y PASAJEROS AGRICULTURA, LA INDUSTRIA, MOVIMIENTO DE
TIERRAS Y OTROS USOS
• Categoría B1.3.- Otros vehículos
para transporte de pasajeros y/o • Categoría E1.- Tractores de
carga de tracción simple (4 x ruedas u orugas para uso agrícola.
2) hasta de 4,000 Kgr. de peso Tractores para
bruto vehicular. • Categoría E2.- Maquinaria móvil
uso agrícola,
para movimiento de tierras.
• Categoría B1.4.- Otros vehículos maquinaria móvil
con tracción en las cuatro ruedas para movimiento • Categoría E3.- Vehículos
Camionetas, de tierras y otras y maquinaria móvil no
(4 x 4) hasta de 4,000 Kgr. de comprendidos en las categorías
pick-up y sus peso bruto vehicular. E1 y E2.
derivados,
vehículos • Categoría B2.- Chasis con cabina, • Categoría F1.- Vehículos de
comerciales de más de 4,000 Kg. y hasta combate blindados a ruedas,
con chasis y 7500 Kg. de peso bruto vehicular. orugas, semi-orugas, de uso en la
con cabina, • Categoría B3.- Chasis con defensa nacional.
incluyendo a los cabina, de más de 7,500 Kg. y • Categoría F2.- Vehículos rodantes
de tracción en hasta 12,500 Kg. de peso bruto Vehículos de uso
más de dos (2) vehicular. de apoyo de combate porta
militar
ruedas. tropa, materiales y de armas de
• Categoría B4.- Chasis con reconocimiento.
cabina, de más de 12,500 Kg. y • Categoría F3.- Vehículos
hasta 16,000 Kg. de peso bruto anfibios de combate y de
vehicular. transporte de tropas y carga.
• Categoría B5.- Chasis con cabina,
de más de 16,000 Kg. de peso
bruto vehicular. 3. ¿QUIÉN ADMINISTRA EL IPV?
Vehículos • Categoría C1.- Chasis o
comerciales plataforma de más de 4,000 Kgs. La administración del IPV corresponde a
con chasis o hasta 12,000 Kgs. de peso bruto las Municipalidades Provinciales, en cuya
plataforma y vehicular.
sin cabina, jurisdicción tenga su domicilio el
incluyendo a los
• Categoría C2.- Chasis o propietario del vehículo. El rendimiento
plataforma, de más de 12,000 del impuesto constituye renta de la
de tracción en
Kg. de peso bruto vehicular. Municipalidad Provincial.
más de dos (2)
ruedas.

• Categoría D1.1- Bicimotos, 4. ¿QUIÉNES SON

motonetas y motocicletas de
hasta 50 cc. de cilindrada.
• Categoría D1.2- Bicimotos,
motonetas y motocicletas de
más de 50 cc y hasta 250 cc. de
cilindrada.
Motocicletas y • Categoría D2.- Motocicletas de
vehículos de tres más de 250 cc. y hasta 500 cc.
ruedas de cilindrada.
• Categoría D3.- Motocicletas de
más de 500 cc. de cilindrada.
• Categoría D4.- Vehículos de tres
(3) ruedas para el transporte de
personas o de carga, hasta 500
cc. de cilindrada y hasta 500
Kg. de peso bruto vehicular.
CONTRIBUYENTES DEL IPV?
Son sujetos pasivos, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos
señalados en el artículo anterior.
IMPORTANTE
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá
con arreglo a la situación jurídica configurada
al 1 de enero del año a que corresponda la
obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier
transferencia, el adquirente asumirá la condición
de contribuyente a partir del 1 de enero del año
siguiente de producido el hecho.

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5. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO?
La base imponible del impuesto está
constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente
debe aprobar el Ministerio de Economía y
Finanzas, considerando un valor de ajuste
por antigüedad del vehículo.
Valor de adquisición
Valor según Tabla
importación o
de Valores
de ingreso al
Referenciales
patrimonio El mayor
IMPORTANTE
La Tabla de Valores Referenciales para el año
2013 fue aprobada mediante Resolución
Ministerial Nº 003-2013-EF/15.
6. ¿CÓMO SE DETERMINA EL VALOR
DE ADQUISICIÓN, IMPORTACIÓN O
DE INGRESO AL PATRIMONIO?
Para determinar el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, según conste en el
comprobante de pago, en la declaración
para importar o contrato de compra venta,
según corresponda, incluidos los impuestos
y demás gravámenes que afecten la venta o
importación de dichos vehículos, se deberá
tener en cuenta lo siguiente:
a) Vehículos adquiridos por remate
público
Respecto a los vehículos que sean
adquiridos por remate público o
adjudicación en pago, se considerará
como valor de adquisición el monto
pagado en el remate o el valor de
adjudicación, según sea el caso,
incluidos los impuestos que afecten
dicha adquisición.
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
b) Vehículos adquiridos en moneda
extranjera
Tratándose de vehículos afectos,
adquiridos en moneda extranjera, dicho
valor será convertido a moneda nacional,
aplicando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al último día del mes en
que fue adquirido el vehículo.
IMPORTANTE
En caso el propietario no cuente con los
documentos que acrediten el valor de adquisición
del vehículo afecto, para determinar la base
imponible, deberá tomarse en cuenta el valor
correspondiente al vehículo afecto fijado en la
Tabla de Valores Referenciales.
7. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable
sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al
1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
8. ¿HAY OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA?
Los sujetos del Impuesto deberán
presentar ante la Municipalidad Provincial
donde se encuentre ubicado su domicilio
fiscal, una declaración jurada, según los
formularios que para tal efecto deberá
proporcionar la Municipalidad respectiva,
considerando los siguientes plazos:
SUPUESTOS PLAZO
Hasta el último día hábil del
Anualmente mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una
prórroga a fecha posterior.
En estos casos, la declaración Cuando se efectúe
jurada debe presentarse hasta cualquier
transferencia el último día hábil del mes
de dominio siguiente de producidos los
hechos.
27
Staff Tributario

SUPUESTOS PLAZO IMPORTANTE

El adquirente deberá presentar una Tratándose de las transferencias de dominio de

En caso de declaración jurada dentro de los vehículos gravados, el transferente deberá
adquisiciones de treinta días calendarios posteriores cancelar la integridad del impuesto adeudado que
vehículos nuevos a la fecha de adquisición, la cual le corresponde hasta el último día hábil del mes
que se realicen en el tendrá efectos tributarios a partir siguiente de producida la transferencia.
transcurso del año del ejercicio siguiente de aquel en
que fue adquirido el vehículo.
10. ¿QUÉ HACER CUÁNDO SE
Cuando así lo determine
la Administración
PRODUCE LA DESTRUCCIÓN O
Tributaria para
Dentro del plazo que determine EL SINIESTRO DEL VEHÍCULO?
para tal fin.
la generalidad de Los sujetos del IPV presentarán una declaración
contribuyentes
jurada rectificatoria dentro de los sesenta días
posteriores de ocurrida la destrucción, siniestro o
IMPORTANTE cualquier hecho que disminuya el valor del
Las Municipalidades que estén en condiciones vehículo afecto en más del 50% el que deberá
de aplicar la Tabla de Valores Referenciales a ser acreditado fehacientemente ante la
los vehículos afectos, podrán sustituir, con la Municipalidad Provincial respectiva.
emisión mecanizada, la obligación de La mencionada declaración tendrá efectos
presentar la declaración jurada anual antes
tributarios a partir del ejercicio siguiente de
señalada, no pudiendo cobrar por dicho servicio
un monto superior al equivalente del 0.4% de la aquel en que fuera presentada.
UIT, por cada documento emitido.
11. ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS DEL IPV?
En este caso deberán comunicar a los contribuyentes
el monto del Impuesto a pagar, dentro del plazo
fijado para el pago del impuesto, teniendo los
Se encuentran inafectos al pago del
contribuyentes un plazo de diez impuesto, la propiedad vehicular de las
(10) días calendario para presentar cualquier siguientes entidades:
reclamo sobre el documento emitido. a) El Gobierno Central, las Regiones y
las Municipalidades.
9. ¿CÓMO SE CANCELA EL IMPUESTO?
b) Los Gobiernos extranjeros y
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo organismos internacionales.
a las siguientes alternativas: c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos
FORMAS
DE PAGO
PLAZO Voluntarios del Perú.
AL Hasta el último día hábil del mes de febrero e) Universidades y centros educativos,
CONTADO de cada año. conforme a la Constitución.
Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso: f) Los vehículos de propiedad de las
• La primera cuota será equivalente a un
cuarto del impuesto total resultante y personas jurídicas que no formen
deberá pagarse hasta el último día hábil parte de su activo fijo.
del mes de febrero. g) Los vehículos nuevos de pasajeros con
• Las cuotas restantes serán pagadas
EN antigüedad no mayor de tres (3) años de
hasta el último día hábil de los meses
FORMA propiedad de las personas jurídicas o
de mayo, agosto y noviembre, debiendo
FRACCIO- naturales, debidamente autorizados por la
ser reajustadas de acuerdo a la variación autoridad competente para prestar servicio
NADA
acumulada del Índice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto de transporte público masivo. La inafectación
Nacional de Estadística e Informática permanecerá vigente por el tiempo de
(INEI), por el período comprendido desde duración de la autorización correspondiente.
el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

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IMPUESTO A LAS APUESTAS
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A
LAS APUESTAS?
El Impuesto a las Apuestas es un tributo
de periodicidad mensual que grava los
ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en las que
se realice apuestas.
2. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR
EVENTOS SIMILARES?
Para los efectos del impuesto, se entiende
por eventos similares, aquellos eventos en
los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en función al total
captado por dicho concepto, con excepción
de los casinos de juego, los mismos que se
rigen por sus normas especiales.
3. ¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL
IMPUESTO?
El sujeto pasivo del impuesto es la
empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
IMPORTANTE
Los entes organizadores determinarán
libremente el monto de los premios por cada
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
tipo de apuesta, así como las sumas que
destinarán a la organización del espectáculo y a
su funcionamiento como persona jurídica.
4. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?
La base imponible del Impuesto está
constituida por la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas y el monto total
de los premios efectivamente pagados a
las personas que realicen las apuestas
en el mismo mes.
BASE Ingreso total Monto total
IMPONIBLE = percibido (-) de premios
Para estos efectos, entiéndase como
ingreso total percibido, el monto obtenido
de multiplicar el precio de cada ticket o
boleto por el número total vendido.
IMPORTANTE
En caso que el premio fuese cobrado en fecha
distinta al mes en que correspondió pagarlo, pero
dentro de la fecha de prescripción que establezca
la entidad organizadora, dicho monto será
deducible para la determinación de la base
imponible correspondiente a dicho mes.
5. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La Tasa Porcentual del Impuesto a las
Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual
del Impuesto a las Apuestas Hípicas es
de 12%.
6. ¿QUIÉN ADMINISTRA Y
RECAUDA EL IMPUESTO?
La administración y recaudación del
impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada
la sede de la entidad organizadora.
29
Staff Tributario
IMPORTANTE
El monto que resulte de la aplicación del impuesto
se distribuirá conforme a los siguientes criterios:
a)60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b)40% se destinará a la Municipalidad Distrital
donde se desarrolle el evento.
7. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
Los contribuyentes presentarán
mensualmente, en la misma fecha de pago
del Impuesto, ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaración
jurada en la que se consignará el numero
de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo
de apuesta, y el monto total
correspondiente a los premios otorgados el
mismo mes, en el formulario que para tal
efecto proporcionarán las Municipalidades.
Para estos efectos, los contribuyentes
deberán comunicar a la Municipalidad
Provincial respectiva, con cuarenta y ocho
(48) horas, de anticipación la emisión de
tickets o boletos, estando dichas emisiones
sujetas a control del referido municipio.
8. CARACTERÍSTICAS DE LOS
TICKETS O BOLETOS
Las apuestas constarán en tickets o boletos
cuyas características serán aprobadas por
la entidad promotora del espectáculo, la que
deberá ponerlas en conocimiento del
30 www.asesorempresarial.com
público, por una única vez, a través del diario
de mayor circulación de la circunscripción
dentro de los quince (15) días siguientes a su
aprobación o modificación.
La emisión de tickets o boletos, será
puesta en conocimiento de la
Municipalidad Provincial respectiva.
9. PAGO DEL IMPUESTO
El Impuesto deberá ser pagado
mensualmente en la Municipalidad Provincial
respectiva o en la entidad financiera que ésta
designe, dentro de los primeros doce (12) días
hábiles del mes siguiente a aquel en se
percibieron los ingresos.
10. DISTRIBUCIÓN DE LOS FONDOS
La Municipalidad Provincial, por intermedio de
la respectiva entidad financiera, distribuirá los
recursos que perciba por concepto del
Impuesto, de acuerdo a los siguientes
porcentajes, dentro de los cinco (5) días
posteriores a la fecha de percepción:
a) 60% a la Municipalidad Provincial
b) 40% a la Municipalidad Distrital donde
se desarrolle el evento.
11. FISCALIZACIÓN
Las Municipalidades Provinciales, conforme
lo dispone el Artículo 62º del Código
Tributario podrán efectuar acciones de
fiscalización directa en los eventos, con el
objeto de verificar el correcto cumplimiento
de la obligación tributaria.
 Tributación Municipal

IMPUESTO A LOS JUEGOS

1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A TIPO DE JUEGO BASE IMPONIBLE

LOS JUEGOS? Para el juego de bingo,
rifas, sorteos y similares,
así como para el juego de
El Impuesto a los Juegos (en adelante, sólo pimball, juegos de video y
IJ), grava la realización de actividades demás juegos electrónicos:
relacionadas con los juegos, tales como Para las Loterías y otros
juegos de azar:
loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar.
El valor nominal de los cartones de
juego, de los boletos de juego, de la
ficha o cualquier otro medio utilizado
en el funcionamiento o alquiler de
los juegos, según sea el caso.
El monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie,
se utilizarán como base imponible
el valor del mercado del bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto

antes previstas son excluyentes entre sí.

4. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

El Impuesto se determina aplicando las

Es importante considerar la diferencia entre siguientes tasas:
el IJ y el Impuesto a las Apuestas, pues
mientras que en este último se gravan los TIPO DE JUEGO TASA
ingresos de las entidades organizadoras de Bingos, Rifas y Sorteos 10%
Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos 10%
eventos hípicos y similares, en el primero se Loterías y otros juegos de azar 10%
alude a actividades de juegos de azar.

IMPUESTO A LOS IMPUESTO A LAS 5. ¿QUIEN ES EL ACREEDOR DEL IMPUESTO?

JUEGOS APUESTAS
En los casos de juegos de bingos, rifas,
Grava la realización de actividades Grava los ingresos de las
relacionadas con los juegos, tales entidades organizadoras sorteos y similares, la recaudación,
como loterías, bingos y rifas, así de eventos hípicos y administración y fiscalización del impuesto
como la obtención de premios en similares, en las que se
es de competencia de la Municipalidad
juegos de azar. realice apuestas.
Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.
2. ¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO
En los casos de loterias y otros juegos de azar,
DEL IMPUESTO? la recaudación, administración y fiscalización del
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o impuesto es de competencia de la Municipalidad
institución que realiza las actividades gravadas, Provincial en cuya jurisdicción se encuentre
así como quienes obtienen los premios. ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.
En caso que el impuesto recaiga sobre
los premios, las empresas o personas 6. ¿CUÁL ES LA PERIODICIDAD DEL
organizadoras actuarán como agentes IMPUESTO?
retenedores.
El impuesto es de periodicidad mensual.
3. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE Los contribuyentes y agentes de retención,
DEL IMPUESTO? de ser el caso, cancelarán el impuesto
dentro de los doce (12) primeros días
La base imponible del Impuesto es la hábiles del mes siguiente, en la forma que
siguiente, según el caso: establezca la Administración Tributaria.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 31

Staff Tributario
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A
LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
NO DEPORTIVOS?
El Impuesto a los Espectáculos Públicos
no Deportivos (en adelante, sólo IEPND),
grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectáculos
públicos no deportivos que se realicen en
locales y parques cerrados.
2. ¿CUÁNDO SE ORIGINA LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.
3. ¿QUIÉNES SON
CONTRIBUYENTES DEL IEPND?
Son sujetos pasivos del IEPND las
personas que adquieren entradas para
asistir a los espectáculos.
No obstante lo anterior, son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores
del Impuesto, las personas que organizan los
espectáculos, siendo responsable solidario
32 www.asesorempresarial.com
al pago del mismo el conductor del local
donde se realiza el espectáculo afecto.
4. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
Los agentes perceptores (personas que
organizan los espectáculos) están obligados a
presentar una declaración jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse,
con una anticipación de siete (7) días antes de
su puesta a disposición del público.
En el caso de espectáculos temporales y
eventuales, el agente perceptor está obligado
a depositar una garantía, equivalente al
quince por ciento (15%) del Impuesto
calculado sobre la capacidad o aforo del local
en que se realizará el espectáculo. Vencido el
plazo para la cancelación del IEPND, el monto
de la garantía se aplicará como pago a cuenta
o cancelatorio del Impuesto, según sea el
caso.
5. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE
DEL IEPND?
La base imponible del impuesto está
constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos.
IMPORTANTE
En caso que el valor que se cobra por la entrada,
asistencia o participación en los espectáculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros, la base imponible, en ningún caso, será
inferior al 50% de dicho valor total.
6. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL
IEPND?
El Impuesto se calcula aplicando sobre la
base imponible las tasas siguientes:
 Tributación Municipal

TIPO DE ESPECTÁCULO TASA 7. ¿CUÁLES SON LAS FORMAS

PARA PAGAR EL IEPND?
Diez por ciento
(10%) para aquellos El Impuesto se pagará de la forma siguiente:
espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de
TIPO DE ESPECTÁCULO PLAZO
la entrada sea superior
al 0,5% de la Unidad Tratándose de El segundo día hábil de cada
Impositiva Tributaria espectáculos permanentes semana, por los espectáculos
Espectáculos taurinos (UIT) y cinco por ciento realizados en la semana anterior.
(5%) para aquellos En el caso de espectáculos El segundo día hábil siguiente a
espectáculos cuyo valor temporales o eventuales su realización.
promedio ponderado de
la entrada sea inferior
al 0,5% de la Unidad
Excepcionalmente, en el caso de
Impositiva Tributaria espectáculos eventuales y temporales, y
(UIT). cuando existan razones que hagan
Carreras de caballos Quince por ciento (15%)
presumir el incumplimiento de la obligación
tributaria, la Administración Tributaria
Espectáculos Municipal está facultada a determinar y
Diez por ciento (10%)
cinematográficos exigir el pago del Impuesto en la fecha y
lugar de realización del evento.
Conciertos de música en
Cero por ciento (0%)
general
8. ¿QUIÉN RECAUDA Y
Espectáculos de folclor ADMINISTRA EL IEPND?
nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de música Cero por ciento La recaudación y administración del
(0%) clásica, ópera, opereta, ballet IEPND corresponde a la Municipalidad
y circo:
Distrital en cuya jurisdicción se realice el
Otros espectáculos públicos Diez por ciento (10%) espectáculo.

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 33

 Tributos Nacionales creados en
favor de las Municipalidades
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
1. ¿QUÉ ES EL FONDO DE
COMPEN-SACIÓN MUNICIPAL?
El Fondo de Compensación Municipal (en
adelante, FONCOMUN) es un fondo
destinado a las municipalidades que se
constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de
Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
2. DISTRIBUCIÓN DEL FONCOMUN
El Fondo de Compensación Municipal se
distribuye entre todas las municipalidades
distritales y provinciales del país con criterios
de equidad y compensación. El Fondo tiene
por finalidad asegurar el funcionamiento de
todas las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye
considerando los criterios que se determine
por Decreto Supremo con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica del Consejo
Nacional de Descentralización (CND); entre
ellos, se considerará:
a) Indicadores de pobreza, demografía y
territorio.
b) Incentivos por generación de ingresos
propios y priorización del gasto en inversión.
Estos criterios se emplean para la
construcción de los Índices de
Distribución entre las municipalidades.
34 www.asesorempresarial.com
El procedimiento de distribución del fondo
comprende, primero, una asignación geográfica por
provincias y, sobre esta base, una distribución entre
todas las municipalidades distritales y provincial de
cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial
a favor de la municipalidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre
todas las municipalidades distritales de la
provincia, incluida la municipalidad provincial.
3. MONTO MÍNIMO A DISTRIBUIR
Los índices de Distribución del Fondo
serán determinados anualmente por el
Ministerio de Economía y Finanzas
mediante Resolución Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las
municipalidades por concepto del Fondo
de Compensación Municipal no podrán
ser inferiores al monto equivalente a ocho
(8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de
Presupuesto del Sector Público de cada año.
4. DESTINO DEL FONCOMUN
Los recursos que perciban las
Municipalidades por el Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN)
serán utilizados íntegramente para los fines
que determinen los Gobiernos Locales por
acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a
sus propias necesidades reales. El Concejo
Municipal fijará anualmente la utilización de
dichos recursos, en porcentajes para gasto
corriente e inversiones, determinando los
niveles de responsabilidad correspondientes.
 Tributación Municipal

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO DE • La primera venta de inmuebles que

PROMOCIÓN MUNICIPAL? realicen los constructores de los
mismos.
El Impuesto de Promoción Municipal (en
• La importación de bienes.
adelante, sólo IPM) grava con una tasa del
2% las operaciones afectas al régimen del
Impuesto General a las Ventas (IGV) y se
b) Declaración y Pago
rige por sus mismas normas.
• Se debe presentar mensualmente la
La devolución de los pagos efectuados en
declaración jurada por las
exceso o indebidamente, se efectuarán de
operaciones gravadas y exoneradas
acuerdo a las normas que regulan al IGV.
realizadas en el periodo tributario.
Tratándose de devoluciones del IPM que
• Se puede presentar desde el
hayan sido ordenadas por mandato
primer día hábil del mes siguiente
administrativo o jurisdiccional que tenga
al que generó la obligación hasta la
la calidad de cosa juzgada, autorízase
fecha de vencimiento.
al Ministerio de Economía y Finanzas a
detraer del FONCOMUN, el monto • Se deberá utilizar el PDT Formulario
correspondiente a la devolución, la cual se Virtual N° 0621.
efectuará de acuerdo a las normas que
regulan al Impuesto General a las Ventas. • De no estar obligado, puede usar el
Mediante Decreto Supremo se establecerá, Formulario Virtual Simplificado 621.
entre otros, el monto a detraer, plazos así
como los requisitos y procedimientos para c) Sujetos del Impuesto
efectuar dicha detracción.
Aquél que realiza la
2. ¿CUÁLES SON LAS actividad gravada, es decir,
CARACTERÍS-TICAS DEL IGV? CONTRIBUYENTE aquél que vende bienes,
presta servicios, importa
bienes afectos, etc.
Para un mejor entendimiento acerca de la
aplicación del IPM, a continuación Aquella persona, natural
mostramos en resumen las o jurídica que, sin tener la
características del IGV: condición de contribuyente,
debe cumplir con la
obligación de pagar el
a) Operaciones Gravadas RESPONSABLE impuesto. Por ejemplo,
el comprador de bienes,
cuando el vendedor no
• La venta en el país de bienes muebles. sea domiciliado, los
subastadores, martilleros,
• La prestación o utilización de etc.

servicios en el país.
• Los Contratos de Construcción.

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 35

Staff Tributario

d) Nacimiento de la Obligación Tributaria y Base Imponible

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA BASE IMPONIBLE

EN LA VENTA DE BIENES
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
• En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
Contrato.
• En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones, Derechos de Valor de Venta
Autor, Derechos de Llave y similares, en la fecha o fechas de pago
señalados en el Contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total
o parcial, o cuando se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
EN EL RETIRO DE BIENES
De acuerdo con las operaciones onerosas
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el Comprobante efectuadas por el sujeto con terceros; en su
de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra defecto, se aplicará el valor de mercado.
primero.
EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha en
que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
• En el caso de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios
finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del Total de la Retribución
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
• En la utilización en el país de Servicios prestados por No
Domiciliados, en la fecha en que se anote el Comprobante de
Pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague
la retribución, lo que ocurra primero.
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de acuerdo a lo Valor de la Construcción
que establezca el Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso,
sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
El Ingreso Percibido, con exclusión del
En la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, correspondiente al valor del terrenos
sea parcial o total.
El Valor de Aduana determinado con arreglo
EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES a la legislación pertinente, más los derechos
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo. e impuestos que afecten la Importación con
excepción del IGV
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien
inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio
o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en
el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por
separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses
devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

3. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

36 www.asesorempresarial.com

IMPUESTO AL RODAJE
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO AL
RODAJE?
El Impuesto al Rodaje se rige por el
Decreto Legislativo Nº 8, el Decreto
Supremo Nº 009-92-EF y demás
dispositivos legales y reglamentarios.
Para estos efectos, debe recordarse que
el Impuesto al Rodaje se aplica sobre las
ventas en el país a nivel de productor, la
importación, y la venta en el país por el
importador de las gasolinas de 84 y 95
octanos.
2. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?
La base imponible del Impuesto al Rodaje
está constituida por:
- El precio ex planta, el cual no incluye
al Impuesto Selectivo al Consumo ni
Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
cualquier otro tributo que afecte la
producción o venta, en el caso de
venta en el país a nivel de productor.
- El valor CIF Aduanero determinado con
arreglo a la legislación pertinente, el cual
no incluye los tributos pagados en la
operación, tratándose de importaciones.
- El valor de venta, en el caso de venta
en el país de bienes importados.
3. ¿CUÁL ES LA TASA?
El Impuesto al Rodaje se calculará
aplicando la tasa de 8% sobre el valor de
venta de las gasolinas.
4. ¿CÓMO SE RECAUDA?
El Banco de la Nación, abrirá una cuenta
especial denominada “Cuenta Impuesto de
Rodaje - Decreto Legislativo Nº 8” en la que
Petroperú abonará el monto recaudado por
concepto del indicado impuesto, debiendo
distribuirse dichos recursos entre todos los
Concejos de la República (municipalidades),
de acuerdo con los criterios que se
establecerán mediante Decreto Supremo
5. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
El rendimiento del Impuesto al Rodaje se
destinará al Fondo de Compensación
Municipal.
37
Staff Tributario
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
1. ¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO?
El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo (en adelante, IER), es un
impuesto de periodicidad anual, que
grava al propietario o poseedor de las
embarcaciones de recreo y similares,
obligados a registrarse en las capitanías
de Puerto, es decir aquellas que cuente
con Certificado de Matrícula o Pasavante.
2. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR
EMBARCACIONES DE RECREO?
Para efectos del IER, se entiende por
Embarcaciones a aquellas de recreo,
incluidas las motos náuticas que tienen
propulsión a motor y/o vela y que no están
exceptuados de la inscripción de la
matrícula de acuerdo a lo establecido en el
artículo C-010410 del Reglamento de la Ley
de Control y Vigilancia de las Actividades
Marítimas, Fluviales y Lacustres, aprobado
por Decreto Supremo Nº 028-DE/MGP o
norma que la sustituya.
Es importante mencionar que se considera
que las embarcaciones están dentro del
campo de aplicación del Impuesto siempre
que estén matriculadas en las Capitanías
38 www.asesorempresarial.com
de Puerto o en trámite de inscripción, aun
cuando al 1 de enero del año al que
corresponde la obligación no se
encuentren en el país.
3. ¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL IER?
Son sujetos del IER, las personas
naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales,
propietarias de las embarcaciones afectas a
dicho Impuesto. Para estos efectos, debe
tenerse presente que el carácter de sujeto
del IER se atribuirá con arreglo a la
situación jurídica configurada al 1 de enero
del año al que corresponda la obligación
tributaria.
En todo caso, debe considerarse que cuando
se transfiera la propiedad de la embarcación
afecta, el adquirente asumirá la condición de
sujeto del IER a partir del 1 de enero del año
siguiente de producido el hecho.
IMPORTANTE
Cuando la existencia del propietario no pudiera
ser determinada, son sujetos obligados al pago del
impuesto, en calidad de responsables, los
poseedores a cualquier título de las embarcaciones
afectas, sin perjuicio de su derecho a reclamar el
pago a los respectivos propietarios.
4. ¿CUÁLES SON LAS
EMBARCACIONES QUE NO SE
ENCUENTRAN AFECTAS AL IER?
No se encuentran afectas al IER:
a) Las embarcaciones de las personas
jurídicas que no formen parte de su
activo fijo. En este supuesto, podemos
encontrar las embarcaciones que
constituyan existencias (mercaderías)
de empresas comercializadoras.
b) Las embarcaciones no obligadas a
matricularse en las Capitanías de Puerto.

5. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IER?
La tasa del IER es del 5% sobre la base
imponible.
IER = Base Imponible * 5%
6. ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE
IMPONIBLE?
La base imponible para determinar el IER
es el resultado de comparar el Valor original
de adquisición importación o de ingreso al
patrimonio de la embarcación afecta, de
acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaración
Única de Aduanas, según corresponda,
incluidos los impuestos, con el valor
asignado al tipo de embarcación afecta en
la Tabla de Valores Referenciales (que
aprueba el Ministerio de Economía y
Finanzas), debiendo considerar como base
imponible para la determinación del
Impuesto, el mayor de ellos.
Valor de adquisición, Valor según Tabla
importación o de de Valores
ingreso al patrimonio El mayor
Referenciales
IMPORTANTE
Dentro del primer mes del ejercicio gravable,
el Ministerio de Economía y Finanzas
aprobará anualmente mediante Resolución
Ministerial, la Tabla de Valores Referenciales.
Para el año 2013, la referida fue aprobada por
Resolución Ministerial Nº 022-2013-EF/15.
7. ¿CÓMO SE DETERMINA EL VALOR
DE ADQUISICIÓN, IMPORTACIÓN O
DE INGRESO AL PATRIMONIO?
Para determinar el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio de la embarcación afecta, de
acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaración
Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades
Tributación Municipal
Única de Aduanas, según corresponda,
incluidos los impuestos, se deberá tener
en cuenta lo siguiente:
a) Embarcaciones que se construyan
por encargo
En el caso de embarcaciones que se
construyan por encargo, cuyo valor total
no se establezca en el comprobante de
pago emitido por la empresa
constructora, el valor de ingreso al
patrimonio a considerar para efecto de
la base imponible del Impuesto, será el
que declare el sujeto del Impuesto ante
la SUNAT incluidos los impuestos.
b) Embarcaciones autoconstruidas
En el caso de embarcaciones afectas que
hubieran sido construidas por el propio
sujeto del IER, se considerará como valor
de ingreso al patrimonio, el valor o la suma
de los valores comprendidos en la
construcción de la embarcación.
c) Embarcaciones adquiridas a título gratuito
Tratándose de embarcaciones
obtenidas a título gratuito (por
ejemplo, a través de herencias o de
donaciones), se considerará valor de
ingreso al patrimonio el que le hubiera
correspondido al causante o donante
al momento de la transmisión.
d) Embarcaciones adquiridas en
remate público
Respecto a las embarcaciones adquiridas
por remate público o adjudicación en pago,
se considerará como valor original de
adquisición el monto pagado en el remate
o el valor de adjudicación, según sea el
caso, incluidos los impuestos que afecte
dicha adquisición, a la fecha en la cual se
configure la situación jurídica.
e) Adquisiciones en moneda extranjera
Tratándose de embarcaciones adquiridas
en moneda extranjera, dicho valor será
39
Staff Tributario

convertido a moneda nacional aplicando el

tipo de cambio promedio venta publicado
por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, correspondiente al
último día hábil del mes en que fue
adquirida la embarcación.
f) Valor cuando no se cuente con documentos
En caso el sujeto del IER no cuente con
los documentos que acrediten el valor
original de adquisición, de importación o
de ingreso al patrimonio de la embarcación
afecta, la base imponible será determinada
tomando en cuenta el valor
correspondiente al tipo de embarcación
fijada en la Tabla de Valores Referenciales
a que se refiere el siguiente artículo.
8. ¿CÓMO SE DECLARA EL IER?
Los sujetos del IER, o en su caso el sujeto
obligado al pago, sean Principales
Contribuyentes o Medianos y Pequeños
Contribuyentes presentarán exclusivamente
a través de SUNAT Virtual la Declaración
del Impuesto a través del Formulario Virtual
N° 1690, para lo cual seguirán el siguiente
procedimiento:
a) Ingresarán a SUNAT Virtual y
accederán a la opción SUNAT
Operaciones en Línea para lo cual
deberán haber obtenido previamente
el código de usuario y la clave de
acceso y seguirán las indicaciones
que muestre el sistema.

Ingresar aquí con el

Código de Usuario y
la clave de acceso.

b) Ubicarán el Formulario Virtual N° 1690 e ingresarán necesariamente, los siguientes

datos:
• Año al que corresponde la declaración jurada
• Número de matrícula de la Embarcación

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 Tributación Municipal

• Características de la Embarcación, dependiendo de la embarcación que se está

declarando, tales como año, categoría, tamaño, motor, existencia de cubierta
interior o exterior, puente de mando, entre otros.
• Valor de la Embarcación
• Modalidad de pago elegida

Ingresar los
datos de la
embarcación

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 41

Staff Tributario

c) Una vez ingresada la información, se podrá imprimir la constancia de presentación

de la Declaración, la cual contendrá el detalle de lo declarado, el respectivo número
de orden del formulario así como la determinación del Impuesto efectuada de
acuerdo a lo antes establecido.

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 Tributación Municipal

9. ¿CÓMO SE EFECTÚA EL PAGO Los sujetos del Impuesto o en su caso, el

sujeto obligado al pago del Impuesto, según
DEL IER?
la modalidad de pago por la que hubiesen
El pago del Impuesto podrá ser realizado optado, deberán realizar el pago del
de la siguiente manera: Impuesto a través del Sistema Pago Fácil
mediante el Formulario Virtual N° 1662 -
FORMAS DETALLE Boleta de Pago, en efectivo o cheque, en el
cual se informará como código de tributo
Al contado hasta el último día hábil del mes de
abril de cada año "7151 – Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo" y como periodo, el que
Cada cuota será equivalente a un cuarto del
Impuesto total a pagar. La primera cuota
corresponda al mes y al año de vencimiento
deberá pagarse hasta el último día hábil del de la obligación, como sigue:
mes de abril. Las cuotas restantes serán
En forma canceladas hasta el último día hábil de los
FORMA DE PAGO PERÍODO
fraccionada, meses de julio y octubre de cada año y
enero hasta en del año siguiente, debiendo ser a)Pago al contado 04 – Año
reajustadas cuatro de acuerdo a la variación
b)Pago Fraccionado
acumulada del cuotas Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que trimestrales publica el Instituto Nacional de 1 Primera Cuota 04 – Año
Estadística e Informática (INEI), por el período 2 Segunda Cuota 07 - Año
comprendido desde el vencimiento del pago de la 3 Tercera Cuota 10 - Año
primera cuota y el mes precedente al
vencimiento del pago. 4 Cuarta Cuota 01 - Año

10332610398

4 2013
7151
12,133.00

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 43

Staff Tributario
IMPORTANTE
En el caso de transferencias de propiedad, el
transferente deberá efectuar el pago total del
Impuesto hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.
10. ¿CUÁL ES EL LUGAR PARA EL
PAGO DEL IER?
Los lugares para el pago del Impuesto
son los siguientes:
TIPO DE CONTRIBUYENTE LUGAR DE PAGO
Tratándose de sujetos del En las dependencias
fijadas Impuesto, o en su caso, de por la SUNAT para
efectuar sujetos obligados al pago el cumplimiento de
sus del Impuesto, que sean obligaciones tributarias.
Principales Contribuyentes
Tratándose de sujetos del En las sucursales y
agencias Impuesto o en su caso, bancarias
autorizadas por de sujetos obligados al la SUNAT.
pago del Impuesto, que
sean medianos y pequeños
contribuyentes,
11. ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO PARA
PRESENTAR DECLARACIONES
SUSTITUTORIAS O RECTIFICATORIAS?
Toda Declaración rectificatoria o sustitutoria
del Impuesto se deberá efectuar utilizando el
Formulario Virtual N° 1690 presentándolo de
acuerdo a lo antes señalado. A tal efecto, se
deberán ingresar nuevamente todos los datos
de la Declaración que se sustituye o rectifica,
incluso aquella información que no se desea
sustituir o rectificar.
Si como resultado de la Declaración
rectificatoria se determina un mayor
impuesto resultante al declarado
inicialmente, se procederá de acuerdo a
lo siguiente:
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TIPO DE MODALIDAD DETALLE
De haberse optado La diferencia entre el Impuesto
por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
pago al contado Impuesto declarado se
cancelará con los respectivos
intereses moratorios.
De haberse optado La diferencia entre el Impuesto
por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
pago fraccionado Impuesto declarado originalmente
se dividirá entre cuatro (4) y el
resultado se agregará a cada una
de las cuatro (4) cuotas. El mayor
Impuesto agregado a las cuotas
vencidas devengará los intereses
moratorios previstos en el Código
Tributario.
12. ¿CUÁL ES LA INFORMACIÓN A
SER COMUNICADA A LA SUNAT?
El sujeto del IER deberá comunicar a la
SUNAT, mediante el Formulario Virtual
N° 1691 hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos, los siguientes
hechos:
a) Cuando se registre la Embarcación
ante la Capitanía de Puerto por
primera vez, el propietario deberá
proporcionar la siguiente información:
• Número de matrícula de la
Embarcación registrada en la
Capitanía de Puerto.
• Características de la Embarcación,
tales como año, categoría, tamaño,
motor, existencia de cubierta interior
o exterior, puente de mando, entre
otros, dependiendo de la
embarcación que se está declarando.
• Valor de adquisición de la
Embarcación.
 Tributación Municipal

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 45

Staff Tributario
b) Cuando se transfiera la propiedad de
la Embarcación, el transferente deberá
proporcionar la siguiente información:
• Número de RUC del adquirente, de
ser el caso.
• Apellidos y nombres, denominación
o razón social del adquirente.
• Número de matrícula de la
Embarcación transferida.
• Valor de la transferencia.
• Fecha de la transferencia.
c) Cuando se cancele la matrícula, el
propietario deberá proporcionar la
siguiente información:
• Número de matrícula de la
Embarcación dada de baja
• Número y fecha de la Resolución
de la Capitanía de Puerto.
El Formulario Virtual Formulario Virtual N°
1691 será presentado a través de SUNAT
Virtual para lo cual el sujeto del Impuesto
deberá obtener el código de usuario y la
clave de acceso. Una vez ingresada la
información podrá imprimir su constancia de
presentación de la declaración informativa.
IMPORTANTE
Previamente a la presentación de la Declaración
y pago del IER o de la presentación del
46 www.asesorempresarial.com
formulario Nº 1691, los sujetos del IER o los
sujetos obligados al pago que no posean número
de RUC, deberán obtenerlo.
13. ¿CUÁLES SON LOS MOTIVOS
PARA QUE LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA SEA RECHAZADA?
La declaración informativa (a través del
Formulario Nº 1691), será considerada
como no presentada, de detectarse
alguna de las siguientes situaciones:
a) Si previamente no se hubiera declarado la
embarcación mediante los Formularios
Virtuales Núms. 1690 ó 1691.
b) Si la embarcación no correspondiera al
transferente o al propietario que cancela
la matrícula de la embarcación.
De producirse alguna de las situaciones
mencionadas se emitirá la constancia de
rechazo, la cual podrá ser impresa por el
sujeto del Impuesto.
14. ¿QUIÉN ES EL ÓRGANO
ADMINIS-TRADOR DEL IER?
La SUNAT es el órgano administrador del
Impuesto.
15. RENDIMIENTO
El rendimiento del impuesto será destinado
al Fondo de Compensación Municipal.
 Tasas Municipales:
Arbitrios, Derechos y Licencias
NORMAS GENERALES
1. ¿QUÉ ENTIENDE POR TASAS
MUNICIPALES?
Las tasas municipales son los tributos
creados por los Concejos Municipales cuya
obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por la Municipalidad de
un servicio público o administrativo,
reservado a las Municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgánica de Municipalidades. De
acuerdo a lo anterior, no es tasa el pago
que se recibe por un servicio de índole
contractual.
Tasas por servicios
Es importante mencionar que las
públicos o arbitrios
municipalidades no pueden cobrar tasas
por la fiscalización o control de
actividades comerciales, industriales o de
servicios, que deben efectuar de acuerdo
a sus atribuciones previstas en la Ley
Orgánica de Municipalidades.
Sólo en los casos de actividades que
requieran fiscalización o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso
puede autorizar el cobro de una tasa
específica por tal concepto.
La prohibición antes establecida no afecta
la potestad de las municipalidades de
establecer sanciones por infracción a sus
disposiciones.
2. ¿QUÉ TIPO DE TASAS PUEDEN
IMPONER LAS MUNICIPALIDADES?
Las Municipalidades pueden imponer las
siguientes tasas:
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias
TIPO DE TASAS DETALLE
Son las tasas que se paga por la
prestación o mantenimiento de
un servicio público
individualizado en el
contribuyente. Dentro de éstas
tenemos las siguientes:
- Arbitrio de Limpieza Pública: El
arbitrio de limpieza pública
comprende el cobro por el servicio
de recolección domiciliaria y de
escombros, transporte, descarga,
transferencia y disposición final de
los desechos sólidos urbanos
provenientes de los predios, así
como los servicios de lavado de
calles, baldeo de plazas y barrido
de calles y plazas.
- Arbitrio de Parques y Jardines:
El arbitrio de Parques y Jardines
Públicos comprende el cobro por
los servicios de implementación,
recuperación, mantenimiento y
mejoras de parques y jardines de
uso público.
- Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de
Serenazgo comprende el cobro por
el mantenimiento y mejora del
servicio de vigilancia pública,
protección civil y atención de
emergencias, en procura de la
seguridad ciudadana.
Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la
Municipalidad Tasas por servicios por concepto
de tramitación de administrativos o
procedimientos administrativos o
derechos por el aprovechamiento particular
de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
Son las tasas que debe pagar Tasas por las
todo contribuyente por única vez licencias de
apertura para operar un establecimiento de
establecimiento industrial, comercial o de
servicios.
47
Staff Tributario
TIPO DE TASAS DETALLE
Son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehículo en
zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine
Tasas por la Municipalidad del Distrito
estacionamiento de correspondiente, con los límites
vehículos que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el
marco de las regulaciones sobre
tránsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.
Son las tasas que debe pagar todo aquél que preste
el servicio público Tasa de Transporte de transporte
en la jurisdicción de
Público la Municipalidad Provincial, para
la gestión del sistema de tránsito
urbano.
Son las tasas que debe pagar todo
aquél que realice actividades
Otras tasas sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario, siempre
que medie autorización.
3. ¿CÓMO SE CALCULAN LAS
TASAS POR SERVICIOS
PÚBLICOS O ARBITRIOS?
Las tasas por servicios públicos o
arbitrios, se calcularán dentro del último
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior
al de su aplicación, en función del costo
efectivo del servicio a prestar.
La determinación de las obligaciones
referidas en el párrafo anterior deberán
sujetarse a los criterios de racionalidad que
permitan determinar el cobro exigido por el
servicio prestado, basado en el costo que
demanda el servicio y su mantenimiento,
así como el beneficio individual prestado de
manera real y/o potencial.
Para la distribución entre los contribuyentes
de una municipalidad, del costo de las tasas
por servicios públicos o arbitrios, se deberá
utilizar de manera vinculada y dependiendo
del servicio público involucrado, entre otros
criterios que resulten válidos para la
distribución: el uso, tamaño y ubicación del
predio del contribuyente.
48 www.asesorempresarial.com
Los reajustes que incrementen las tasas
por servicios públicos o arbitrios, durante
el ejercicio fiscal, debido a variaciones de
costo, en ningún caso pueden exceder el
porcentaje de variación del Índice de
Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de
Estadística e Informática, aplicándose de
la siguiente manera:
a) El Índice de Precios al Consumidor de
Lima Metropolitana se aplica a las
tasas por servicios públicos o arbitrios,
para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b) El Índice de Precios al Consumidor de
las ciudades capitales de departamento
del país, se aplica a las tasas por
servicios públicos o arbitrios, para cada
Departamento, según corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por
servicios públicos o arbitrios reajustadas en
contravención a lo establecido en el presente
artículo, se consideran como pagos a cuenta,
o a solicitud del contribuyente, deben ser
devueltos conforme al procedimiento
establecido en el Código Tributario.
4. OBLIGACIÓN DE APROBAR EL
MONTO DE LOS ARBITRIOS A
TRAVÉS DE UNA ORDENANZA
MUNICIPAL
Las Ordenanzas que aprueben el monto
de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio
según el número de contribuyentes de la
localidad beneficiada, así como los
criterios que justifiquen incrementos, de
ser el caso, deberán ser publicadas a
más tardar el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación.
La difusión de las Ordenanzas antes
mencionadas se realizarán conforme

a lo dispuesto por la Ley Orgánica de
Municipalidades.
En caso que las Municipalidades no
cumplan con lo antes dispuesto, en el plazo
establecido por dicha norma, sólo podrán
determinar el importe de las tasas por
servicios públicos o arbitrios, tomando como
base el monto de las tasas cobradas por
servicios públicos o arbitrios al 1 de enero
del año fiscal anterior reajustado con la
aplicación de la variación acumulada del
Índice de Precios al Consumidor, vigente en
la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao,
correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
5. ¿CÓMO SE CALCULA EL MONTO
DE LAS TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS O DERECHOS?
Las tasas por servicios administrativos
o derechos, no excederán del costo de
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias
Tributación Municipal
prestación del servicio y su rendimiento
será destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo. En ningún caso
el monto de las tasas por servicios
administrativos o derechos podrá ser
superior a una (1) UIT, en caso que éstas
superen dicho monto se requiere acogerse
al régimen de excepción que será
establecido por Decreto Supremo
refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economía y
Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley
del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitación
de procedimientos administrativos, sólo
serán exigibles al contribuyente cuando
consten en el correspondiente Texto
Único de Procedimientos Administrativos
- TUPA.
49
Staff Tributario
RÉGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA
MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA
1. ¿CUÁLES SON LOS ARBITRIOS
QUE COBRA LA MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA DE LIMA?
Fundamentalmente, la Municipalidad
Metropolitana de Lima (MML) cobra los
siguientes arbitrios:
• Arbitrios por Limpieza Pública
• Arbitrios de Parques y Jardines
• Arbitrios de Serenazgo
2. ¿CUÁL ES LA NORMA QUE REGULA
EL RÉGIMEN DE ESTOS ARBITRIOS?
La norma que regula el Régimen
Tributario de los Arbitrios de Limpieza
Pública, Parques y Jardines Públicos y
Serenazgo es la Ordenanza Municipal Nº
562 publicada el 18 de Diciembre de
2003. No obstante esta norma marco, la
MML aprueba cada año los montos que
se deben cobrar por estos conceptos.
Así por ejemplo para el 2013 se ha
aprobado la Ordenanza Municipal Nº 1645.
3. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES
DE LOS ARBITRIOS?
De acuerdo al artículo 2º de la Ordenanza
Municipal Nº 562, son contribuyentes de
los arbitrios por Limpieza Pública,
Parques y Jardines y Serenazgo, los
propietarios de los predios:
• Cuando los habiten,
• Cuando desarrollen actividades en ellos,
• Cuando se encuentren desocupados o
• Cuando un tercero use el predio bajo
cualquier título.
50 www.asesorempresarial.com
En el caso de los predios propiedad de las
entidades religiosas, son responsables
solidarios los poseedores de los mismos.
IMPORTANTE
Excepcionalmente, cuando la existencia del
propietario no pueda ser determinada, adquirirá la
calidad de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, precísase que en lo que respecta a los
predios de propiedad del Estado Peruano que
hayan sido afectados en uso a diferentes personas
naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los
ocupantes de los mismos.
4. ¿CUÁNDO SE CONFIGURA LA
CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTES?
La condición de contribuyente se
configura el primer día de cada mes al
que corresponde la obligación tributaria.
En todo caso, cuando se efectúe
cualquier transferencia, la obligación
tributaria para el nuevo propietario nacerá
el primer día del mes siguiente al que se
adquirió la condición de propietario.
5. PARA EFECTOS DE LOS ARBITRIOS
¿QUÉ SE ENTIENDE POR PREDIO?
Para efectos de los Arbitrios por Limpieza
Pública, Parques y Jardines y Serenazgo,
se entiende por Predio, a toda vivienda o
unidad habitacional, local, oficina o terreno.
6. ¿CUÁL ES LA PERIODICIDAD DE
LOS ARBITRIOS?
Los arbitrios de Limpieza Pública,
Parques y Jardines Públicos y Serenazgo
son de periodicidad mensual. La MML
determinará y recaudará dichos arbitrios
por períodos trimestrales.

7. VENCIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
La obligación de pago de las cuotas
trimestrales se establecerá mediante
Ordenanza.
IMPORTANTE
Los plazos que vencieran en día inhábil para
la Administración, se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente.
8. ¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS DE
LOS ARBITRIOS?
Se encuentran inafectos de los arbitrios
de barrido de calles, recolección de
residuos sólidos, parques y jardines y
serenazgo, los predios de propiedad de:
a) La Municipalidad Metropolitana de
Lima y de los Organismos Públicos
Descentralizados que la conforman,
siempre que su norma de creación les
otorgue dicha calidad.
Asimismo, se encuentran inafectos los
predios de terceros cedidos en uso a la
Municipalidad Metropolitana de Lima,
bajo cualquier título o modalidad, en la
medida que sean destinados a sus
funciones propias o de interés público.
La inafectación se hará efectiva a partir
del mes siguiente de materializada la
cesión y permanecerá vigente en tanto
dure la misma.
b) Los gobiernos extranjeros, en
condición de reciprocidad, siempre
que sus predios se destinen a
residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados.
c) El Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú, respecto de los
predios destinados a la realización de
sus fines institucionales.
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias
Tributación Municipal
d) Las entidades religiosas, debidamente
acreditadas como tales, que hubieren
declarados sus predios y que destinen
los mismos a templos, conventos,
monasterios y museos.
Se encuentran también inafectos al pago de
arbitrios de recolección de residuos sólidos
y parques y jardines, los propietarios de
terrenos sin construir, acogiendo de ese
modo el pronunciamiento contenido en el
Informe Defensorial Nº 106.
Finalmente, se encuentran inafectos del pago
del servicio de serenazgo, los predios de la
Policía Nacional del Perú y las Fuerzas
Armadas, respecto de sus predios destinados
a comisarías, delegaciones y cuarteles.
9. EXONERACIONES
Las exoneraciones genéricas de tributos
otorgados o que se otorguen no
comprenden a los arbitrios regulados en
la presente Ordenanza. El otorgamiento
de exoneraciones deberá ser expreso.
10. CRITERIOS DE DETERMINACIÓN
Anualmente, mediante Ordenanza y de
conformidad con el artículo 69º del
Decreto Legislativo Nº 776, Ley de
Tributación Municipal, se aprobará los
criterios de determinación y las tasas o
los importes fijos de los arbitrios que
resulten aplicables al ejercicio.
11. RENDIMIENTO DE LOS ARBITRIOS
El monto recaudado por concepto de los
arbitrios por limpieza pública, parques y
jardines y serenazgo constituye renta de
la Municipalidad Metropolitana de Lima.
El rendimiento de los mencionados
arbitrios será destinado única y
exclusivamente a financiar el costo de los
servicios de limpieza pública, parques y
jardines públicos y serenazgo.
51
Staff Tributario
12. ¿CÓMO SE DETERMINAN LOS
ARBITRIOS?
Los Arbitrios se determinan de acuerdo
con el costo de los servicios de
Recolección de Residuos Sólidos, Barrido
de Calles, Mantenimiento de Parques y
Jardines Públicos y Serenazgo. Para ello
la MML elabora un Informe Técnico en el
que se detalla los referidos costos.
13. ¿CUÁLES SON LOS CRITERIOS
PARA DISTRIBUIR EL COSTO DE
LOS ARBITRIOS ENTRE LOS
CONTRIBUYENTES?
Los criterios para distribuir el costo de los
arbitrios, entre los contribuyentes son los
siguientes:
a) Criterios de distribución del costo
del servicio de barrido de calles
El costo que demanda la prestación
del servicio se distribuirá considerando
los siguientes criterios:
- Zonas de Servicio, en función al
peso de barrido que presente cada
una de las seis casas vecinales.
- El uso del predio, en función al peso
de barrido que presente cada tipo de
predio. El Informe Técnico precisa la
categorización de los predios.
- Peso de residuos sólidos barridos
de los frontis de los predios
- Longitud del frontis que presenten
los predios.
b) Criterios de distribución del costo
del servicio de recolección de
residuos sólidos
El costo que demanda la prestación
del servicio se distribuirá considerando
los siguientes criterios:
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TIPO DE PREDIO DETALLE
Para el caso de - Zonas de Servicio, considerando
predios destinados a el recojo de residuos sólidos que
vivienda. se efectúe en cada una de las
seis casas vecinales.
- El peso de residuos sólidos que
presenten los predios de casa
habitación.
- El tamaño del predio, expresado
como el área construida que
presente el predio.
- El número de habitantes del
predio, expresado en el número
promedio por cada una de las
seis casas vecinales.
Para el caso de - Zonas de Servicio, considerando
predios destinados el recojo de residuos sólidos que
a usos distintos a se efectúe en cada una de las
vivienda. seis casas vecinales.
- El uso del predio, considerando
el peso de residuos sólidos que
presenten los predios distintos
de casa habitación. El Informe
Técnico precisa la categorización
de los predios.
- El tamaño del predio, expresado
como el área construida que
presente el predio.
c) Criterios de distribución del costo
del servicio de mantenimiento de
parques y jardines públicos
El costo que demanda la prestación
del servicio se distribuirá considerando
los siguientes criterios:
- La ubicación del predio con
relación al área verde, criterio
preeminente que permite asignar
una tasa dependiendo de su nivel
de cercanía con el área verde.
- El nivel de afluencia que presente el
predio, para lo cual los predios del
Cercado de Lima son agrupados en
función a la categorización siguiente;
Afluencia muy baja; Afluencia baja;
Afluencia media; Afluencia alta; y,
Afluencia muy alta. El Informe
Técnico precisa la categorización
de los predios considerando el
nivel de afluencia que presenten.
 Tributación Municipal

- Disfrute potencial CUENTAS DEBE HABER

d) Criterios de distribución del costo 40 TRIBUTOS,

del servicio de serenazgo
CONTRAPRESTA-CIONES
El costo que demanda la prestación del Y APORTES AL SISTEMA
servicio de serenazgo, se distribuirá en
DE PENSIONES Y DE
función a los siguientes criterios:
SALUD
- Zonas de Servicio, considerando el POR PAGAR 2,000
servicio que se preste en cada una 406 Gobiernos locales
de las seis casas vecinales. 4063 Tasas
40634 Servicios públicos o
- El uso del predio, en función al índice arbi-trios
de peligrosidad que presenten los x/x Por el reconocimiento de los
arbitrios municipales de enero
predios. El Informe Técnico precisa de 2013.
la categorización de los predios. xx

- Intervenciones 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,000

79 CARGAS IMP. CUENTA DE COS-
TOS Y GASTOS 2,000
APLICACIÓN PRÁCTICA 791 Cargas imp. A cuenta de
costos y gastos
CASO: RECONOCIMIENTO x/x Por el destino de los arbitrios mu-
nicipales.
DE LOS ARBITRIOS
xx
Se reconocen y se pagan los arbitrios
municipales de enero de 2013 de las Posteriormente, cuando se pagan los
oficinas administrativas de la empresa. El arbitrios, se realiza el abono a la Cuenta
monto del tributo es de S/. 2,000. 10:
SOLUCIÓN:
CUENTAS DEBE HABER
Para reconocer los arbitrios municipales xx
de enero de 2013 debemos realizar el
siguiente registro contable: 40 TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIO-NES
CUENTAS DEBE HABER
Y APORTES AL SISTEMA
xx
DE PENSIONES Y DE
64 GASTOS POR TRIBUTOS 2,000
643 Gobierno local SALUD POR
6432 Arbitrios municipales y PAGAR 2,000
seguridad ciudadana 406 Gobiernos locales
4063 Tasas
40634 Servicios públicos o arbitrios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 2,000
104 Cuentas corrientes en
insti-tuciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operati-vas
x/x Por la cancelación de los
arbitrios municipales.
xx
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias
53
 Í ndice General

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

¿Cuál es el plazo para el pago del impuesto?

6. ........... 12
ASPECTOS GENERALES
7. ¿Cuáles son las operaciones inafectas del impuesto?. 12
1. Antecedentes........................................................... 3 a) Inafectaciones objetivas 12 . ..... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ..

2. ¿Cuáles son los tipos de gobiernos locales?.............. 3 b) Inafectaciones subjetivas 13 ..... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ..

3. ¿Qué ingresos perciben las municipalidades?........... 3 8. ¿Quién es el sujeto acreedor del impuesto? 13
..... .. ... .. ..

4. ¿Cuáles son los impuestos municipales creados a su 9. ¿Cuál es el tratamiento en la primera venta de
favor? 4 inmuebles efectuada por el constructor de los
5. ¿Cuáles son las principales contribuciones y tasas mismos? . 13 ................................................................

que aplican los gobiernos locales?........................... 4 10. Regulación por cada municipalidad 13 .... .. .. ... .. ... .. .. ... ..

6. ¿Cuáles son los impuestos creados en favor de las 11. Contabilización del IA 13
municipalidades y recaudados por el gobierno
.............................................

central? ................................................................. 4
IMPUESTO DE ALCABALA: MUNICIPALIDAD
7. Obligación de los registradores y notarios públicos.. 5 METROPOLITANA DE LIMA

IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A FAVOR DE LAS 1. ¿Cuáles son las normas administrativas en la munici-
MUNICIPALIDADES palidad metropolitana de lima?................................ 14
2. ¿Cuáles son las transferencias gravadas?................... 14
IMPUESTO PREDIAL 3. ¿Cuándo nace la obligación tributaria?..................... 14
4. Cesión de posición contractual................................ 15
1. ¿Qué grava el impuesto predial? 6
5. Contrato de compraventa con reserva de propiedad. 15
2. ¿Quién recauda, administra y fiscaliza el impuesto?. 6 Declaración de verdadero propietario
6. ...................... 15
3. ¿Quiénes son contribuyentes del impuesto? 6 Pacto de retroventa
7. .................................................. 15
4. ¿Cuál es el tratamiento en caso el ip sea asumido por Nulidad de la transferencia
8. ...................................... 16
el arrendatario? 7 Declaración de ineficacia
5. ¿Cuándo se adquiere la calidad de contribuyente? 7 9. ......................................... 16
10. Rescisión y resolución de un contrato de
6. ¿Cuál es la base imponible del impuesto? 7 transferencia de propiedad inmueble
....................... 16
7. ¿Cuáles son las tasas del impuesto? 8 10.1 Rescisión de contrato por causal existente
....... 16
8. ¿Cuándo se debe presentar Declaración Jurada? 8
10.2 Rescisión de contrato por causal sobreviniente. 16
9. ¿Cuáles son las formas para pagar el impuesto? 8
11. Inafectación de la primera venta de inmuebles que
10. ¿Quiénes están inafectos al impuesto? 9 realizan las empresas constructoras 16
..... .. ... .. .. ... .. ... .. ..

11. Deducciones especiales........................................... 10 12. Base imponible en la primera venta de inmuebles

12. Rendimiento del impuesto....................................... 10 realizada por las empresas constructoras.................. 17
13. Obligación de los registradores y notarios públicos.. 10 13. Transferencias de bien futuro................................... 17
a) Deducción especial para pensionistas............. 10 14. Transferencia de más de un inmueble en un solo
b) Deducción especial por predios rústicos 10 acto.........................................................................
17

 APLICACIÓN PRÁCTICA 15. Base imponible en casos de transferencia por

aportes de capital, disolución y reorganización de
Caso: Reconocimiento del Impuesto Predial 11 sociedades 18 .... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ..

16. Determinación de la base imponible en casos

IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS PARA LAS
de transferencias de porcentajes o alícuotas de
MUNICIPALIDADES EN GENERAL propiedad de un predio
........................................... 18
1. ¿Qué grava el impuesto?.......................................... 12 17. UIT aplicable........................................................... 18
2. ¿Por qué se dice que el impuesto de alcabala es de 18. Pago del impuesto................................................... 18
realización inmediata?............................................. 12 19. Forma de pago 18
..... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ..

3. ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?................. 12 20. Tipo de cambio 18

.... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. ..

4. ¿Cuál es la base imponible para calcular el impuesto?. 12 21. Determinación de la deuda por la administración 18
5. ¿Cuál es la tasa del impuesto?.................................. 12 22. Condóminos originarios 18
..... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... .. ... .. .. ... ..
54 www.asesorempresarial.com
 Tributación Municipal

23. Acreedor tributario........................................... 19 10. Distribución de los fondos.................................. 30

24. Obligación de las municipalidades distritales............19 11. Fiscalización.................................................. 30
25. Acreditación ante notarios y registradores públicos.. 19
IMPUESTO A LOS JUEGOS
26. Administración del IA........................................ 19
27. Información requerida por notarios y registradores 1. ¿Qué grava el impuesto a los juegos?.................. 31
públicos ...................................................... 19 2. ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?.............. 31
28. Devolución y/o compensación de pagos................20 3. ¿Cuál es la base imponible del impuesto?..............31
29. Exoneración e inafectación de transferencias 4. ¿Cuáles son las tasas del impuesto?....................31
relacionadas con la promoción de acceso a la
propiedad formal............................................20 5. ¿Quien es el acreedor del impuesto?....................31
30. ¿Qué requisitos se debe cumplir para realizar la 6. ¿Cuál es la periodicidad del impuesto?................. 31
liquidación del impuesto de alcabala?...................20
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
31. ¿Cuáles son las obligaciones del adquirente?..........20
DEPORTIVOS
32. ¿Cuáles son las obligaciones del transferente? ........20
q APLICACIÓN PRÁCTICA 1. ¿Qué grava el impuesto a los espectáculos públicos
no deportivos?............................................... 32
Caso Nº 1: Contabilización del IA........................ 21
2. ¿Cuándo se origina la obligación tributaria?............32
Caso Nº 2: ¿Cómo se determina el Impuesto de
Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en 3. ¿Quiénes son contribuyentes del IEPND?..............32
el mes de enero del 2013?................................21 4. Obligación de presentar Declaración Jurada...........32
Caso Nº 3: ¿Cómo se determina el Impuesto de 5. ¿Cuál es la base imponible del IEPND?................ 32
Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en 6. ¿Cuáles son las tasas del IEPND?.......................32
el mes de marzo del 2013?............................... 22
7. ¿Cuáles son las formas para pagar el IEPND?........33
Caso Nº 4: ¿Cómo se determina el Impuesto
de Alcabala cuando el valor de transferencia es 8. ¿Quién recauda y administra el IEPND?................33
menor al valor de autovaluo y la propiedad ha sido
adquirida en el mes de marzo del 2013?............... 23 TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
1. ¿Qué grava el impuesto al patrimonio vehicular?.....25
2. ¿Cuál es el detalle de los vehículos gravados?........25 1. ¿Qué es el fondo de compensación municipal?.......34
3. ¿Quién administra el IPV?.................................26 2. Distribución del FONCOMUN............................. 34
4. ¿Quiénes son contribuyentes del IPV?..................26 3. Monto mínimo a distribuir.................................. 34
5. ¿Cuál es la base imponible del impuesto?..............27 4. Destino del FONCOMUN.................................. 34
6. ¿Cómo se determina el valor de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio?................27 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
a) Vehículos adquiridos por remate público.........27 1. ¿Qué grava el impuesto de promoción municipal?....35
b) Vehículos adquiridos en moneda extranjera.....27 2. ¿Cuáles son las características del IGV?............... 35
7. ¿Cuál es la tasa del impuesto?........................... 27 a) Opereraciones Gravadas........................... 35
8. ¿Hay obligación de presentar declaración jurada?....27 b) Declaración y Pago.................................. 35
9. ¿Cómo se cancela el impuesto?..........................28 c) Sujetos del Impuesto.................................35
10. ¿Qué hacer cuándo se produce la destrucción o el d) Nacimiento de la Obligación Tributaria y Base
siniestro del vehículo?..................................... 28 Imponible. 36
11. ¿Quiénes están inafectos del IPV?........................28 3. Rendimiento del Impuesto................................. 36

IMPUESTO A LAS APUESTAS

IMPUESTO AL RODAJE
1. ¿Qué grava el impuesto a las apuestas?...............29 1. ¿Qué grava el impuesto al rodaje?.......................37
2. ¿Qué se entiende por eventos similares?.............. 29 2. ¿Cuál es la base imponible?.............................. 37
3. ¿Quiénes son sujetos del impuesto?.................... 29 3. ¿Cuál es la tasa?............................................37
4. ¿Cuál es la base imponible?.............................. 29 4. ¿Cómo se recauda?........................................ 37
5. ¿Cuál es la tasa del impuesto?........................... 29 5. Rendimiento del impuesto................................. 37
6. ¿Quién administra y recauda el impuesto?.............29
7. Obligación de presentar declaración jurada............30 IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
8. Características de los tickets o boletos..................30 1. ¿Qué grava el impuesto a las embarcaciones de
9. Pago del impuesto...........................................30 recreo?........................................................38

Índice General 55
Staff Tributario
2. ¿Qué se entiende por embarcaciones de recreo?.....38
3. ¿Quiénes son sujetos del IER?........................... 38
4. ¿Cuáles son las embarcaciones que no se encuentran
afectas al IER?.............................................. 38
5 ¿Cuál es la tasa del IER?.................................. 39
6 ¿Cómo se determina la base imponible?............... 39
7 ¿Cómo se determina el valor de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio?................39
a) Embarcaciones que se construyan por encargo.
b) Embarcaciones autoconstruidas...................39
c) Embarcaciones adquiridas a título gratuito.......39
d) Embarcaciones adquiridas en remate público.. 39
e) Adquisiciones en moneda extranjera............. 39
f) Valor cuando no se cuente con documentos....40
8. ¿Cómo se declara el IER?.................................40
9. ¿Cómo se efectúa el pago del IER?..................... 43
10. ¿Cuál es el lugar para el pago del IER?.................44
11. ¿Cuál es el procedimiento para presentar
declaraciones sustitutorias o rectificatorias?...........44
12. ¿Cuál es la información a ser comunicada a la SUNAT?. 44
13. ¿Cuáles son los motivos para que la declaración
informativa sea rechazada?...............................46
14. Quién es el órgano administrador del IER?.............46
15. Rendimiento..................................................46
TASAS MUNICIPALES:
ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS
NORMAS GENERALES
1. ¿Qué entiende por tasas municipales?..................47
2. ¿Qué tipo de tasas pueden imponer las
municipalidades?........................................... 47
3. ¿Cómo se calculan las tasas por servicios públicos o
arbitrios? ..................................................... 48
Este libro se terminó de imprimir en Junio del 2013, en los Talleres Gráficos de Real Time E.I.R.L.
Av. Petit Thouars Nº 1440 - Santa Beatriz; Teléfonos: 265-6895 / 471-3020 Lima - Perú
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4. Obligación de aprobar el monto de los arbitrios a
través de una ordenanza municipal......................48
5. ¿Cómo se calcula el monto de las tasas por servicios
administrativos o derechos?.............................. 49
RÉGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA
MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA
1. ¿Cuáles son los arbitrios que cobra la municipalidad
metropolitana de lima?.....................................50
2. ¿Cuál es la norma que regula el régimen de estos
arbitrios? .....................................................50
3. ¿Quiénes son contribuyentes de los arbitrios?.........50
4. ¿Cuándo se configura la condición de
contribuyentes?............................................. 50
5. Para efectos de los arbitrios ¿qué se entiende por
predio?........................................................50
6. ¿Cuál es la periodicidad de los arbitrios?...............50
7. Vencimiento de la obligación..............................51
8. ¿Quiénes están inafectos de los arbitrios?............. 51
9. Exoneraciones............................................... 51
10. Criterios de determinación................................. 51
11. Rendimiento de los arbitrios................................51
12. ¿Cómo se determinan los arbitrios?......................52
13. ¿Cuáles son los criterios para distribuir el costo de
los arbitrios entre los contribuyentes?...................52
a) Criterios de distribución del costo del servicio
de barrido de calles 52
b) Criterios de distribución del costo del servicio
de recolección de residuos sólidos 52
c) Criterios de distribución del costo del servicio de
mantenimiento de parques y jardines públicos 52
d) Criterios de distribución del costo del servicio
de serenazgo 53
APLICACIÓN PRÁCTICA
Caso: Reconocimiento de los Arbitrios..................53