GDAA04-Técnicas y Marcas de Auditoría

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO “CHOTA”
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD
Guía de desarrollo de actividad de aprendizaje N° 04

Técnicas y marcas de auditoría
DATOS INFORMATIVOS
Unidad Didáctica : Auditoria financiera
Ciclo : VI
Horas para el desarrollo de la : 05 horas.
actividad de aprendizaje
Trabajo a realizar : Elabora ejemplos de técnicas de auditoria
Carácter : Obligatorio.
Docente : Mg. C.P.C. Oscar Tarrillo Saldaña.
Fecha de presentación : 02 de octubre de 2021.
CONSIDERACIONES DE LA UNIDAD DIDÁCTICA

CAPACIDAD INDICADOR DE LOGRO N° 01
Identifica las etapas y técnicas de auditoria
Aplicar técnicas y procedimientos de auditoria para
en función de las fases de la ejecución del
Validar la consistencia de la información contable
trabajo y normativa vigente.
teniendo en cuenta la normatividad vigente.
LOGRO ESPERADO
Al finalizar la actividad de aprendizaje, el estudiante analiza las técnicas y marcas de auditoría, con los
criterios de creatividad, claridad y precisión.
ACTIVIDAD A DESARROLLAR POR EL ESTUDIANTE

Esta actividad consiste en elaborar ejemplos de técnicas de auditoría, utilizando conceptos teorías
existentes, teniendo en cuenta el anexo 2.
CONSIGNA
Para realizar esta actividad con éxito, te recomendamos tener en cuenta las siguientes orientaciones
metodológicas:
Antes de realizar la parte práctica

1. Organizar tu tiempo, pues esta actividad demanda obligatoriamente de investigación y análisis.
2. Revisar material referido al tema, que se encuentra en el anexo 1 de la presente guía de aprendizaje
y también se encuentra subido a la plataforma virtual.
Al momento de sistematizar la información

3. Leer detenidamente la guía de desarrollo de la actividad de aprendizaje.
4. Lee minuciosamente la rúbrica para la presentación de trabajos.
Unidad didáctica – Auditoria financiera

ESTRUCTURA DE LA ACTIVIDAD A DESARROLLAR POR EL ESTUDIANTE

Para la presentación de la actividad, se tendrá en cuenta la siguiente estructura:
✓ Portada.
✓ Enunciado.
✓ Desarrollo.
✓ Conclusiones.
CARACTERÍSTICAS FORMALES DE LA ACTIVIDAD A DESARROLLAR POR EL

ESTUDIANTE
✓ La actividad desarrollada (trabajo o tarea) debe tener la informacion adecuada y razonable.
✓ Si el trabajo es realizada en computadora o laptop deberá ser presentada con letra Arial 12 o Times
New Roman, interlineado 1.5, márgen superior, inferior, izquierdo y derecho 2.54 cm.; si es hecho a
mano, deberá estar con letra lejible, sin manchones, borrones o faltas ortográficas.
✓ Documento en formato PDF en caso se trabaja en computadora o laptop.
✓ El trabajo debera ser entregado a través de WhatsApp o a la plataforma virtual en la fecha indicada.
✓ Grabar el archivo con el nombre de: Apellidos y nombres del estudiante o N° de grupo – AA04
INSUMOS O RECURSOS A EMPLEAR

Para realizar esta actividad necesariamente debes utilizar los siguientes recursos y herramientas:
✓ Plataforma virtual.
✓ Material de estudio concerniente a la presente actividad.
✓ Internet.
✓ WhatsApp.
✓ Computadora, laptop, tablet, celular.
✓ Hoja de papel bond y cuaderno de rehuso.
✓ Utiles de escritorio.
✓ Guia de actividad de aprendizaje.
CRITERIOS E INDICADORES DE EVALUACIÓN

Hemos indicado que el aprendizaje del trabajo demanda asumir compromisos, responsabilidades y retos
con la finalidad de construir conocimiento, para el desarrollo de la presente actividad se tendrá en cuenta
el siguiente indicador de logro e indicadores de evaluación.
INDICADOR DE LOGRO. Analiza las técnicas y marcas de auditoría, con los criterios de
creatividad, claridad y precisión.
INDICADORES DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS

Identifica las técnicas y marcas de auditoría. Organizadores visuales.
Elabora ejemplos de las técnicas y marcas de auditoría. Casos prácticos.

Participación activa, mostrando respeto,

Participación en clases.
responsabilidad y puntualidad durante el desarrollo de
Valores.
la actividad de aprendizaje.
El puntaje detallado de cada uno de estos criterios se encuentran en la “Rúbrica de evaluación para
trabajos académicos” por lo tanto se recomienda leer detenidamente dicho documento, que se encuentra
subido en el aula virtual de Google Classroom.
Recuerda estimado estudiante: Cualquier inquietud, no dudes de comunicarte a través del

aula virtual o grupo de WhatsApp.
IMPORTANTE
Si se evidencia que el trabajo académico presentado ha sido
copiado del internet u otra fuente, sin el debido procesamiento de la
información y sin las adecuadas citas y referencias de la fuente,
automáticamente e invalidad el trabajo (con nota desaprobatoria).

ANEXO N° 01
Contenido del tema.
Enlaces de interés
https://www.youtube.com/watch?v=lxGBuaR8q0k
https://www.youtube.com/watch?v=aps4Zr55jE0
https://www.youtube.com/watch?v=N2OC_K22lk0
https://www.youtube.com/watch?v=_X1JVhlHa4g
https://www.youtube.com/watch?v=dGtE3KhBTRk
https://www.youtube.com/watch?v=zjD-B6hdKNo

IESTP “CHOTA”
1 TÉCNICAS DE AUDITORIA
1.1 CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son pasos lógicos
para llegar al examen de auditoría. Recursos investigativos que realiza el auditor para hacer el
examen.
Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por el auditor para
obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado
(Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público
utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
1.2 CLASES DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de Auditoría pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o a los elementos
externos de la misma.
Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:
 La técnica del Estudio General

 La técnica del Análisis
 La técnica de la Investigación
 La técnica de la Comprobación
 La técnica de Hechos Posteriores
 La técnica de la Inspección
 La técnica de la Confirmación
 La técnica de Certificación
 La técnica de Observación
1.2.1 TÉCNICA DEL ESTUDIO GENERAL
La técnica de Estudio General consiste en la apreciación profesional sobre las características generales
de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias
de los mismos. Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce
el giro de sus negocios y obtiene una visión panorámica de todo el sistema a examinar. Esta técnica
sirve de orientación para la aplicación de las otras técnicas. Con el Estudio General, el Contador Público
puede darse cuenta de qué asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas
mayor atención.
Este estudio aplicado con cuidado y diligencia, sirve al auditor para enfocar su examen a los hechos
trascendentales y de importancia en la empresa y no perder su tiempo en cuestiones que no la
ameriten. Este estudio debe ser aplicado por un auditor con preparación, experiencia y madurez para
asignar un juicio profesional sólido y amplio. Su aplicación puede ser formal o informal.
Es una técnica formal cuando, para lograr esta visión panorámica, el auditor se vale de estudios
comparativos o de recursos técnicos elaborados.
Sería una técnica informal cuando el auditor realiza el estudio, al ojo de buen cubero, o sea con la simple
lectura y sin utilizar otras técnicas con mayor elaboración.
Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

IESTP “CHOTA”
1.2.2 TÉCNICA DEL ANÁLISIS
Es la agrupación de los distintos elementos individuales que forman el todo (cuenta o partida
determinada) de tal manera, que los grupos conformados constituyan unidades homogéneas de
estudio. Consiste en ir de lo general a lo específico (método deductivo) con el propósito de examinar
con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el que las operaciones se ajusten a la Ley, los
estatutos, procedimientos, políticas y manuales de la compañía.
En la técnica del Análisis se descompone el sistema en elementos de más fácil manejo, para su estudio
y posterior recomposición o síntesis (inducción), sin olvidar que estas partes así estudiadas continúan
formando parte del todo, por lo cual no pueden omitirse sus relaciones.
El análisis, generalmente, se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer como se
encuentran integrados y pueden ser de dos clases básicamente:
1.2.3 DE ANÁLISIS DE SALDO
El análisis de saldo puede estudiase así:
Hablando por ejemplo de las cuentas por cobrar que figuran en el sistema contable de una empresa,
estas son originados por diversas transacciones, tomando el caso de que se originaron por una venta
crédito de Mercancías, cada pago efectuado por el cliente ocasiona un movimiento de la cuenta
quedando un saldo neto que representa la diferencia o valor residual entre las distintas partidas que se
movieron dentro de la cuenta tanto débito como crédito.
Cuando se presenta este caso, se pueden analizar solamente aquellas valores que al final
quedaron formando parte del valor residual o saldo, siendo este el caso general de las cuentas de
balance. El estudio de estos valores residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos
es lo que conforma el análisis de saldo.
1.2.4 DE ANÁLISIS DE MOVIMIENTO
En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman por acumulación de valores, tal es el ejemplo
de las cuentas de resultado; en este caso el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme
a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores o acreedores que
vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.
A diferencia del análisis de saldo, el de movimientos considera solamente las partidas que afectan una
sola columna, ya sea la columna Debe o la columna Haber, sin analizar las contrapartidas a las otras
cuentas. Esta técnica es muy utilizada en el estudio de las cuentas de tipo acumulativo como son las
de Resultados.
1.2.5 TÉCNICA DE LA INSPECCIÓN
La técnica de Inspección consiste en examinar los recursos materiales y registros de la compañía, los
cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros
oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones
contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de propiedad de la Empresa
examinada.
Puede afirmarse que la técnica de la inspección es el examen físico de bienes materiales o documentos
con el fin de comprobar la existencia de un recurso o de una transacción registrada por el sistema de
información financiera presentada en los estados financieros. La técnica de la Inspección se aplica sobre
objetos inanimados o estáticos, nunca sobre procedimientos o personas. Se inspecciona por ejemplo
un vehículo de la Empresa, el edificio de la misma, las letras por cobrar, la maquinaria y equipo, los
inventarios físicos etc.

IESTP “CHOTA”
Inspección
20. La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles.

La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados
variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los
controles internos sobre su procesamiento. Tres categorías importantes de evidencia de
auditoría documentaria, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
(a) evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por terceras partes,
(b) evidencia de auditoría documentaria creada por terceras partes y retenida por la entidad,
(c) evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por la entidad.
La inspección de activos tangibles proporciona evidencia de auditoría confiable con respecto a

su existencia pero no necesariamente a su propiedad o valor. [NIA, 1998]
1.2.6 TÉCNICA DE LA CONFIRMACIÓN
Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa

examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho
económico y de informar válidamente sobre la misma.
La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita, pero la
respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar personalmente en el
correo la solicitud de confirmación
La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables
corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones
que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La técnica de la confirmación se realiza
solamente con persona o personas ajenas a la institución. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas
por cobrar, inventarios en consignación, acreedores).
Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede
comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha
requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa.
Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:
De acuerdo a las respuestas esperadas:
Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten todas
las personas circularizadas.
En la práctica no todos contestan, pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de
la prueba. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor
analizar todas las respuestas.
22. La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida
en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas
por cobrar por medio de comunicación con los deudores. [ NIA, 1998 ]

IESTP “CHOTA”
Ejemplo de confirmación positiva:
OFICIO REMISORIO
OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 2018
Señores
MUEBLES SEÑORIALES S.A.
Santa Fe de paracas D.C.
Estimados señores:
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados
financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA.
(Avenida 26 # 1-01).
Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se requieren una serie de
datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el
sobre porteado que también se anexa.
Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para
ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por
Cobrar)
Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente
FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):
Ciudad y fecha
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida 26 # 1-01
Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL SOLES
(S/ 540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es:
Correcto _____
Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)
_____________________________________________________
_____________________________________________________

IESTP “CHOTA”
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
Atentamente,

GERENTE
(Firma y sello)
En el ejemplo anterior el auditor espera recibir respuesta de todas la empresas circularizadas. Como es
natural, no todas responderán el requerimiento, por lo cual, el auditor establecerá un margen estadístico
para que la prueba sea considerada válida. Este margen se establece a criterio de lo que puede ser
considerado como Evidencia Suficiente y Competente. Esta confirmación se puede usar indistintamente
con las cuentas de activo o de pasivo, pero es de amplia utilización en la cuentas de activo.
Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten

solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Se utiliza para los casos de
grandes volúmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las
respuestas inconformes.
Ejemplo de confirmación Negativa:
OFICIO REMISORIO
OFIMUEBLES LTDA
Enero 5 de 2018
Señores
MUEBLES Señoriales S.A.
Santa Fe de paracas D.C.
Estimados señores:
financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS
LTDA. (Avenida 26 # 1-01).
De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A a nuestro favor

ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL SOLES ( S/ 540.000.oo).
En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa,
nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a
estos últimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que también se anexa. De no
obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la presente
comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto.
Cobrar)
Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA

IESTP “CHOTA”
RAÚL PATRÓN
Gerente
FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):
OFIMUEBLES LTDA
Ciudad y fecha

Avenida 26 # 1-01
Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL soles
(S/ 540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO
ES CORRECTO por las siguientes razones:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
Atentamente,
MUEBLES Señoriales S.A.

GERENTE
(Firma y sello)
FORMATO DE RESPUESTA:
En este caso el auditor sólo espera recibir las respuestas inconformes con el saldo. Su uso también es
común en cuentas de activo.
De acuerdo a la forma de enviar la solicitud:
Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está corroborando. Esta técnica
se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando de confirman activos.
Ejemplo de confirmación abierta:
OFICIO REMISORIO
OFIMUEBLES LTDA

IESTP “CHOTA”
Enero 5 de 200B
Señores
Santa Fe de Paracas D.C.
Estimados señores:
financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS
LTDA. (Avenida 26 # 1-01).
Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de datos
relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre
porteado que también se anexa.
Cobrar)
Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAÚL PATRÓN
Gerente
FORMATO DE RESPUESTA:
Ciudad y fecha

Avenida 26 # 1-01
Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a 31 de diciembre de
2.00A asciende a la suma de___________________________ ($____________)
Atentamente,

GERENTE
Como puede observarse, toda confirmación abierta es de carácter positivo, pues el auditor espera que
le respondan todas las circulares, estableciendo un margen estadístico para la validez de la prueba.

IESTP “CHOTA”
Confirmación Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. Esta técnica se usa tanto
para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando se confirman pasivos. Los ejemplos
de confirmación positiva y negativa presentados anteriormente son ejemplos de confirmación cerrada.
También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser necesariamente cerrada.
1.2.7 TÉCNICA DE LA INVESTIGACIÓN
Es la obtención de datos e información, a por medio de los funcionarios de la propia empresa. El auditor,
por ejemplo, en gran parte puede formar su opinión sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los
saldos de Deudores Clientes mediante informaciones y comentarios que obtengan de los jefes de
departamento de crédito y cobranza de la empresa.
El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de importancia contraídos por la
compañía se encuentran registrados y/o revelados y que no hay otros que puedan efectuar la situación
financiera de la empresa, interrogando a los funcionarios que por razón de su cargo tengan este
conocimiento, para así completar la evidencia corroborativa. La técnica de la investigación puede ser
formal o informal, de acuerdo a la manera en que la aplique el auditor.
La investigación consiste en buscar información de personas esteradas, dentro o fuera de la

entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito
dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales dirigida a personas dentro
de la entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no poseída
previamente o evidencia de auditoría corroborativa. [NIA, 1998]
1.2.8 TÉCNICA DE LAS CERTIFICACIONES
La técnica de la certificación consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios

de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de
importancia para las investigaciones que realiza el auditor. Cuando la importancia de los datos lo
amerita, el auditor presenta por escrito en forma de resúmenes o memorandos el resultado de las
investigaciones con las firmas autógrafas de los participantes, en ellas.
Conviene hacer énfasis en que la validez de estas certificaciones o declaraciones tiene limitaciones y por
consiguiente, el auditor debe condicionar su valor a esta limitación. La limitación estriba en el hecho de
ser datos suministrados por personas que o bien participen en las operaciones realizadas, o bien tuvieron
injerencia en la formación de los estados financieros que se están examinando.
1.2.9 TÉCNICA DE LA OBSERVACIÓN
Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos y circunstancias

relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la empresa por parte del personal de la
misma. Consiste en observar conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos son
concretos y guardan correlación. La técnica de la observación es una habilidad que hay que desarrollar
con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.
La observación puede efectuarse de tal manera que las personas observadas son conscientes de estar
siendo objetos de la técnica. Esta es una observación de tipo abierto. Si el auditor lleva a cabo la
técnica sin que el personal de la empresa tenga conocimiento de ser objetos de la misma, la observación
se denomina discreta.
Ejemplo:

IESTP “CHOTA”
Observar si el personal que participa en la toma física de los inventarios siguen las instrucciones
impartidas por la compañía y si éstas son adecuadas.
Observación
La observación consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeñado por otros,

por ejemplo, la observación por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad
o el desarrollo de procedimientos de control que no dejan rastro de auditoría. [NIA, 1998]
1.2.10 TÉCNICA DEL CÁLCULO
En las empresas existen bases predeterminadas para la obtención de datos contables; en vista de esto
el auditor establece sus propios cálculos para verificar, por una parte si han sido correctamente
liquidadas, y por otra parte si son las más convenientes para la empresa. Básicamente es validar las
operaciones matemáticas al unísono con las otras variables que participan en los resultados
determinados por los cálculos. Para hacer un poco más concreta esta definición se presentan dos
ejemplos:
 Consolidación de cesantías - Variable básica: tiempo: variables movibles: salarios, promedios

extras, comisiones, primas anuales, etc.
 Impuesto sobre la Renta - Variable básica: utilidad: variables movibles: tiempo, porcentaje y
valores.
Cómputo
24. El cómputo consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros

contables o en desarrollar cálculos independientes. [NIA, 1998]
1.2.11 TÉCNICA DE LA COMPROBACIÓN
Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones registradas por el sistema de
contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas. Por la técnica de
la comprobación se puede verificar la legalidad de cada transacción y se pueden obtener conclusiones
sobre la interpretación contable de la misma para de esta manera formarse una opinión al respecto.
La técnica de comprobación se aplica teniendo en cuenta que los documentos examinados cumplan con
requisitos mínimos para su validez. Estos requisitos los determinan las pruebas de cumplimiento a los
cuales les somete el auditor, tales como el nombre de la empresa, fecha de expedición, IGV, etc.
Los documentos comúnmente sujetos a la técnica de comprobación son las facturas, actas de Junta
Directiva, actas de Asamblea General, recibos, contratos escrituras.

Contabilidad
TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS
Docente: Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña
DEFINICIONES
• Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de
formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
• Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las
circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con más frecuencia que
otras.
CLASES DE TÉCNICAS
Las técnicas se clasifican generalmente en base a la acción que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser:
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
COMPARACIÓN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del
hecho.
EJEMPLO:
El ejemplo más común utilizado constituye la comparación realizada entre los ingresos percibidos
y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, también es muy
común la comparación de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del
mes anterior o del mismo mes con relación al año pasado.
OBSERVACIÓN.- Es la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de mucha utilidad
en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y
circunstancias.
EJEMPLO:
El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede obtener convicción de que los
inventarios físicos fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la manera como es
desarrollada la labor de preparación y realización práctica del levantamiento de inventarios.
REVISIÓN SELECTIVA.- Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular
rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales.
EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en base al
registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar
débitos y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas
para examinarlos y verificarlos.

RASTREO.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento.
EJEMPLO:
El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la
cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o viceversa.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
INDAGACIÓN.- Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Esta técnica es de especial utilidad en la auditoría operacional cuando se
examinan áreas específicas no documentadas. Sin embargo los resultados de la indagación por si
solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.
EJEMPLO:
Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera verbal si se están
cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es
negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha afirmación.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
ANÁLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están
sometidos a examen.
TIPOS DE ANÁLISIS
1. Análisis de saldos
2. Análisis de movimientos
1. ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando
las partidas que forman el saldo.
EJEMPLO:
Por ejemplo, un análisis de la cuenta Vehiculos podría presentar los valores totales de cada clase
de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el detalle de cada
vehículo y su valor.
2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una
cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al principio del
año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año.
CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.
EJEMPLO:
El ejemplo más típico de esta técnica es la conciliación bancaria que involucra hacer concordar el
saldo de una cuenta según banco con el saldo en el mayor general de bancos.
CONFIRMACIONES.- Consiste en obtener contestación de una fuente independiente de la entidad
bajo examen y sus registros.
Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:
• Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme con los
datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA, cuando se
suministran datos pertinentes a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.
• Confirmación Negativa, cuando se pide al confirmante conteste únicamente en caso de no estar
conforme con los datos que se envía.
EJEMPLO:
El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y
autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmación del
saldo.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
COMPROBACIÓN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u
operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.
EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de
compra venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las
mismas que sirven para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto la prueba
de la misma.
Otro ejemplo es en el análisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo
requerirá que el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto
de instalación, así como el contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el
análisis de todos los documentos vinculados a la operación.
COMPUTACIÓN.- Esta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones.
EJEMPLO:
Un ejemplo de la aplicación de esta técnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido
originalmente calculado sobre la base de cómputos mensuales de operaciones individuales, puede
ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un período de inversión.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA
INSPECCIÓN.- Es el examen físico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa durante o después
de su construcción.
Otro ejemplo puede ser la verificación de documentos, títulos o acciones, o de activos.

BIBLIOGRAFIA
GUÍA PRÁCTICA DE AUDITORIA
http://www.utpl.edu.ec/eva/descargas/material/140/AEMAAE3/G315603.pdf
http://www.slideshare.net/JOVIMECARCH/tecnicas-de-practicas-auditoria-presentation
IESTP “CHOTA”
MARCAS DE AUDITORÍA
Concepto.
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad
una auditoria.
Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido empleado en los datos que contienen los
papeles de trabajo, se acostumbra colocar marcas distintivas cerca del número o de la
información de que se trata. Estas marcas después se catalogan al pie de la cédula de
marcas por separado, junto con una explicación de su significado.
La mayoría de auditores prefieren usar ciertas marcas uniformemente durante toda la

auditoría. Esto es, que determinada marca quiere decir siempre lo mismo en donde quiera
que se use. Ella puede significar que la partida ha sido comprobada, o que una columna ha
sido sumada, o que concuerda con los registros del fiscalizado, etc. Cuando esta es la
práctica, una lista de las marcas, junto con una explicación de sus significados, debe
ponerse al final del legajo de papeles de trabajo para que lo utilicen las personas que tengan
que referirse a ellos.
Las marcas de auditoría son símbolos que se utilizan para explicar e indicar que se empleó
y que un determinado procedimiento de rutina se cumplió.
La realización de dichas técnicas permiten cerciorarse de la autenticidad y correcta

contabilización de las operaciones y del correcto cumplimiento de la obligación tributaria,
técnicas que se aplicaran en profundidad suficiente del caso hasta lograr la convicción del
auditor tributario respecto de un determinado hecho o circunstancia que se examina.
Las marcas deberán ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que puedan
ser rápidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables por quien lo
supervise.
La explicación o significado de las marcas se hará en cada cedula donde se coloquen o se

detallarán en una cédula exclusiva de marcas, esta deberá archivarse al final del legajo de
papeles de trabajo
Objetivos de las marcas de auditoria.

Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
 Dejar constancia del trabajo realizado.
 Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula,
pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de
varias partidas.
 Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo
realizado.

IESTP “CHOTA”
 Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
Clasificación de las marcas de auditoria.

Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos
tipos:
Marcas de auditoria estándar.
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se
aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos
los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general.
Se emplean para técnicas y procedimientos de auditoría que se repiten durante el desarrollo

de las revisiones, como "operaciones aritméticas verificadas", "cotejado contra registros
presupuestales, contables o cuenta pública", etc., lo cual las hace obligatorias para todo el
personal auditor de la Contraloría y, en su caso, para los auditores de los despachos
externos y prestadores de servicio que contrate la Contaduría.
Marcas de auditoria específicas.
Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán

integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce
de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario.
No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de
auditoria que en otro.
Su aplicación en técnicas o procedimientos de auditoría no es común, por lo que, en la
medida que se adopten, deberán integrarse al índice de marcas correspondiente
Reglas para su aplicación

En la utilización de las marcas de auditoría, es necesario seguir ciertas normas:
√ Deberán identificarse con un color, preferiblemente rojo
√ No deben exceder de cinco (05) en una misma cédula
√ Deben ser de diseño sencillo y uniforme para todo el trabajo
√ Debe explicarse, en forma sencilla

IESTP “CHOTA”
√ Deben ser nítidas, claras y distinguibles.
Ejemplo de marcas de auditoria.

A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados
o descripciones:
ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA
Marcas Significado
¥ Confrontado con libros oficiales de contabilidad
§ Confrontado con documento fuente
μ Corrección realizada
ç Comparado con auxiliar contable
© Confrontado sin excepción
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
£ Solicitud de Conformación enviada
√ Solicitud de Conformación recibida
Σ Totalizado
© Conciliado
Ø Circularizado sin excepción
ψ Inspeccionado
Aplicación de procedimiento
Marcas Significado
¥ Confrontado con libros

§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto

IESTP “CHOTA”
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
ã Conciliado
Æ Circularizado
Y Inspeccionado
 Operación verificada


Sumas cuadradas
Importe no considerado en suma
Confrontado contra documentación comprobatoria
W Verificado físicamente
И Cotejado contra registros contables
Incluir en el Informe
ΧΧ Partida afectada que no cumple con la normatividad aplicable
N/A No aplicable
↽ Viene de otra cédula
⇁ Va a otra cédula

IESTP “CHOTA”
✕ Errores Digitales
Comentar con el supervisor
Cotejado con normatividad
Diferencias
Registro pendiente por aclarar

*
Operaciones aritméticas verificadas

IESTP “CHOTA”
NOTA: Las dos últimas marcas de auditoría son sólo temporales, ya que en los papeles de
trabajo no debe haber puntos pendientes de verificar, solicitar o revisar y deben estar
completos.

IESTP “CHOTA”

IESTP “CHOTA”

ANEXO N° 02
Esta actividad consiste en elaborar ejemplos de técnicas de auditoría, teniendo en cuenta el contenido
y enlaces del anexo 1.

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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO “CHOTA”

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

Guía de desarrollo de actividad de aprendizaje N° 04

CONSIDERACIONES DE LA UNIDAD DIDÁCTICA

ACTIVIDAD A DESARROLLAR POR EL ESTUDIANTE

Antes de realizar la parte práctica

Al momento de sistematizar la información

Unidad didáctica – Auditoria financiera

ESTRUCTURA DE LA ACTIVIDAD A DESARROLLAR POR EL ESTUDIANTE

CARACTERÍSTICAS FORMALES DE LA ACTIVIDAD A DESARROLLAR POR EL

INSUMOS O RECURSOS A EMPLEAR

CRITERIOS E INDICADORES DE EVALUACIÓN

INDICADORES DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS

Unidad didáctica – Auditoria financiera

Participación activa, mostrando respeto,

Recuerda estimado estudiante: Cualquier inquietud, no dudes de comunicarte a través del

Unidad didáctica – Auditoria financiera

Unidad didáctica – Auditoria financiera

1.1 CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

1.2 CLASES DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:

 La técnica del Estudio General

1.2.1 TÉCNICA DEL ESTUDIO GENERAL

Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

1.2.2 TÉCNICA DEL ANÁLISIS

1.2.3 DE ANÁLISIS DE SALDO

El análisis de saldo puede estudiase así:

1.2.4 DE ANÁLISIS DE MOVIMIENTO

1.2.5 TÉCNICA DE LA INSPECCIÓN

Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

20. La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles.

(a) evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por terceras partes,

(c) evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por la entidad.

La inspección de activos tangibles proporciona evidencia de auditoría confiable con respecto a

1.2.6 TÉCNICA DE LA CONFIRMACIÓN

Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa

Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:

De acuerdo a las respuestas esperadas:

Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

Santa Fe de paracas D.C.

datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el

sobre porteado que también se anexa.

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten

Ejemplo de confirmación Negativa:

De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A a nuestro favor

Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

AUDITORES ANDINOS LTDA.

MUEBLES Señoriales S.A.

De acuerdo a la forma de enviar la solicitud:

Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

Avenida 5 No. 11-102

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

AUDITORES ANDINOS LTDA.

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

Mg. CPC. Oscar Tarrillo Saldaña

1.2.7 TÉCNICA DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación consiste en buscar información de personas esteradas, dentro o fuera de la

1.2.8 TÉCNICA DE LAS CERTIFICACIONES