AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD

INTEGRANTES:

 Chumacero Umbo Gloria

 Panta Inga Felicita Mercedes
 Ruiz Silva Diana Carolina
 Valverde Tocto Romel

CICLO:

6to ciclo

CURSO:

Introducción a la contabilidad de tributos

DOCENTE:

Landa Machero Victor Manuel

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PIURA-PERÚ
EL CÓDIGO TRIBUTARIO, NORMAS RELACIONADAS 2018 Y LOS
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES ART. 74° DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA IDENTIFICANDO LOS PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS Y OTROS ARTS. 19°, 32°, 79°, 193°, 196°.

El presente Código establece los principios generales, institucionales, normas con sus
procedimientos del ordenamiento jurídico-tributario.

ÁMBITO DE APLICACIÓN: Este rige las relaciones jurídicas creadas por los tributos.
Por ello, el término genérico tributo está compuesto por:

a) Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor

del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribución: Tributo cuya obligación tiene como hecho generar beneficios provenientes
de las obras públicas o de actividades estatales.

c) Tasa: Tributo cuya obligación tiene como objetivo generar la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público en el contribuyente. Estas pueden ser:

 Arbitrios: Tasas pagadas por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

 Derechos: Tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
 Licencias: Tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

Su rendimiento de los tributos diversos a los impuestos no debe ser ajenos al de cubrir el
costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

Las aportaciones al Seguro Social de Salud y la Oficina de Normalización Previsional, se

rigen por las normas de este Código, a diferencia que de aquellos aspectos que por su
naturaleza requieran normas especiales, serán señalados por Decreto Supremo.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

a) Las disposiciones constitucionales.

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de
la República.

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.

d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o

municipales.

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.

f) La jurisprudencia.

g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.

h) La doctrina jurídica.

Esta norma conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir

tributos y conceder beneficios tributarios.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

Derecho Fiscal

Son los principios que se encuentran en la Constitución, como marco general para el
sistema tributario. Su intérprete supremo es el Tribunal Constitucional.

La importancia de la constitucionalización de los principios en materia tributaria que

protegen el patrimonio de los habitantes de la República frente a la voracidad fiscal del
Estado y el ejercicio indebido de las potestades de imperio que el ordenamiento jurídico le
asigna a la Administración Tributaria.

 Generalidad y justicia: Todos han de concurrir al levantamiento de los gastos

públicos. Este principio prohíbe la existencia de privilegios fiscales, lo que no
impide las exenciones justas.
 Igualdad. Según la capacidad contributiva o capacidad económica, lo que no
supone una igualdad aritmética, sino un sistema tributario justo (art. 31 de la
Constitución).
  Progresividad: Para cumplir este principio hay que combinar y tener en cuenta la
naturaleza real o personal del tributo, la estructura proporcional o progresiva de los
tipos de gravamen y el carácter objetivo o subjetivo del impuesto.
 Legalidad o reserva de ley: Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de
delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación
tributaria, el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas
en este Código.
 Reserva de la potestad originaria para establecer tributos al Estado: Así se
expresa el artículo 133 de la Constitución, que hay que relacionar con el art.
149.1.14, que atribuye al Estado la competencia exclusiva sobre Hacienda general.
Las comunidades autónomas y las corporaciones locales tienen potestad tributaria
derivada de la del Estado (arts. 133.2 y 156 de la Constitución y 2 y 5 de la Ley
General Tributaria).
 Control parlamentario posterior de la actividad financiera del Estado: Se
realiza por el Tribunal de Cuentas y las Cortes Generales (art. 136 de la
Constitución).

ARTÍCULO 19°. - RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR

Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un

mismo hecho generador de obligaciones tributarias.

Concordancia

Decreto Supremo Nº 135-99-EF – Código Tributario: Art. 7º y Art. 9º.

R.S. Nº 113-2006/SUNAT

ARTÍCULO 32°. -FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrán
utilizar los siguientes medios:

 Dinero en efectivo
 Cheques
 Notas de Crédito Negociables
 Débito en cuenta corriente o de ahorros
 Tarjeta de crédito
 Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.

El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos, formas, procedimientos y

condiciones que establezca la Administración Tributaria.

Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, así como el pago con
tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la
cuenta correspondiente de la Administración Tributaria.

Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivo por causas no imputables al deudor
tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquel, no surtirán efecto de pago. En
este caso, si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el
artículo 29°.

Concordancias:

CT. Arts. 28º (Componentes de la Deuda Tributaria), 29º (Lugar, Forma y Plazo de Pago)

ARTÍCULO 79°. – ORDEN DE PAGO PRESUNTATIVA

Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran, o habiendo no declarado no

efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos
respectivos dentro del término de tres días hábiles otorgado por la Administración, esta
podrá emitir la Orden de Pago, a cuenta del tributo omitido por una suma equivalente al
mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro últimos periodos
tributarios anuales.

De no existir pago o determinación anterior, se fijará como tributo una suma equivalente al
mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar, en los cuatro
últimos períodos tributarios anuales o en los doce (12) últimos meses, según se trate de
tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual, así como de los
pagos a cuenta.

El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago, será actualizado
de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana
por el período comprendido entre la fecha de pago o la de vencimiento del plazo para la
presentación de la declaración del tributo que se toma como referencia, lo que ocurra
primero, y la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración del tributo al que
corresponde la Orden de Pago

La Orden de Pago que se emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación
tributaria que posteriormente efectúe el deudor tributario.

Concordancias:

Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.13)-TUO del Código Tributario: Artículos 78º y

80º

ARTÍCULO 193°. – FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS

La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los casos que

encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general, quedando facultada para
constituirse en parte civil.