c
c
c

cc 

c

c
c
 c  c
c
 


 c  cc
c
c


c cc
c
  cc 
c  c



cc

Lo integran cosas aceptadas como medios de cambio, convertibles inmediatamente a dinero, a su
valor nominal.
c !"#$%Billetes, Monedas e Instrumentos negociables como:
Cheques personales, de caja y certificados, giros bancarios (no depositados).
c"#&"%Cuentas de ahorro, (previo aviso al banco para su disposición).
Certificados de depósito a la vista.
 c
% Comprobar que los saldos en los Edos. Fros del efectivo en caja y banco, reflejan
razonablemente las operaciones efectuadas y las exigencias reales que mantiene la unidad de
efectivos y valores de caja así como la correcta aplicación del manual de procedimientos de caja y
banco.
 c
 c c' 
( a
 

    
  

   
% adoptar procedimientos y
controles en las entradas y salidas de dinero, evitando fraudes, robos o malversaciones.
D      
  

% los movimientos de cuentas (caja, bancos) de la sociedad deben
estar correctamente registradas en cuanto a valoración, naturaleza y periodo.
)‘      
% evitar o disminuir el incumplimiento de los 2 objetivos
anteriores.
*› % conforme a las políticas y criterios establecidos por la sociedad.


 c 

 +
c c

 , &"& %se aplican a cada cuenta en busca de evidencias comprobatorias.
,-!$-"% buscan obtener evidencia de la aplicación adecuada o no del SCI y las normas
establecidas por la empresa, para determinar la confianza del auditor sobre el mismo.
c
c
 +
c 
c .& !  ,!/&&%
*Constitución del fondo de caja.
*Realización de pagos para sufragar pequeñas cuantías de gastos.
*Reposición de fondos.
Ê /"&$#0(
&1Ê ,/2&3"
*Los desembolsos por caja deben ir previamente autorizados y soportados.
*La reposición de fondos se deberá efectuar siempre mediante cheque.
#1Ê &"$&3"0, &"
*Todo documento de caja debe llevar el sello correspondiente y numeración correlativa para
evitar ser reutilizado.
1Ê ,&"4&$&&0&
*El nivel de los fondos de caja será coherente y razonable con el volumen de gastos que se
liquiden periódicamente.
*Los pagos superiores a una determinada cifra se tramitaran por cheque bancario normativo.
1Ê "0&0&
*Se anticipa al responsable de caja una cantidad determinada para gastos estimados en un
periodo.
1Ê /5,  /!/  
*Para establecer control continuo de los fondos, generalmente se hacen mensualmente.


Ê /"&$#06
&1Ê #/&0&
*La gestión y control de caja se detallara en un registro o ficha auxiliar, se registran y pagan
gastos justificados y autorizados.
#1Ê -!/#&3"&/-7&
*Dejar constancia de la comprobación de sumas en documentos y anotaciones de libros auxiliares
de trabajo diario, evitando salidas monetarias cubiertas por un error de cálculo.
1Ê $& &3"$8& 
*La anotación de gatos en registros contables de caja debe estar imputada y codificada según
naturaleza del gasto.
1Ê /"&#$//
*El registro de anotaciones deberá efectuarse en el periodo económico-contable al que
corresponde. (Liquidación periódica = No hay gastos pendientes de pagar o registrar).
Ê /"&$#0)
*Verificación de los fondos-conciliación *Reembolsos-Reposición de fondos
*Clasificación del gasto *Registro *Gestión de cobro
Ê /"&$#0*
*Determinar el fondo fijo y sus cuantías
*Niveles de autorización
*Políticas y procedimientos de comprobación
*Establecer políticas de arqueo de caja


c
c
 +
c 
c 
Ê /"&$#0(
*Elaboración periódica de conciliaciones bancarias.
*Conciliaciones bancarias debidamente formalizadas y un análisis detallado.
*Se dará una conciliación concreta a aquellas partidas que se incorporen en las conciliaciones
que tienen cierta ambigüedad.
Ê /"&$#06
*Anulación de documentos para evitar duplicación.
*Los pagos efectuados a través de los bancos se registran en el momento del devengado.
*Las transacciones bancarias deberán registrarse en el periodo al que corresponde.
Ê /"&$#0)
*La custodia del efectivo debe estar separado del mecanismo contable.
*Arqueos periódicos por personal que no maneje efectivo.
*Independencia del personal que maneje recibos de caja con la persona que emite cheques.
Ê /"&$#0*
*Autorizaciones en el uso y apertura de las cuentas bancarias.
*Control y custodia de los cobros recibidos por correo.
*Revisión, seguimientos y supervisión de transacciones de tesorería.


c9
c


Asegura que se preste atención a áreas importantes de la auditoría, que los problemas
potenciales sean identificados y que el trabajo se realice en forma expedita, también ayuda a
asignar apropiadamente trabajo a los auxiliares y a coordinar el trabajo hecho por otros
auditores y expertos. (NÍA) Para planear una auditoria específica es necesario fijar:
   ‘
        : que el auditor acepte la responsabilidad total del
trabajo y el cliente conozca el servicio que espera recibir.
 
     

   

: implica que se está en y
aptitud de realizar el trabajo con independencia mental y capacidad de juicio.
 c 
cc9
c


  

 
 
  
 
   
  Se investiga
lo que distingue a la empresa auditada así decidimos aspectos específicos como:
‘
  
(impuestos a la que está sujeta, fecha de cierre de su ejercicio social, etc.)


   
(artículos principales objeto de su producción y/o venta, etc.)


 (Sistema contable utilizado, control interno, etc.)


  (inversiones en otras empresas, etc.)
‘
 
(# de empleados, contratos colectivos o individuales, etc)

 
  
        técnicamente ésta es la fase de planeación más
importante ya que implica el conocimiento formal de métodos y rutinas que la empresa tiene
establecidos para su operación y administración, como el SCI para evitar que aparezcan fraudes y
amenazas que pueden acabar con años de trabajo en tan solo tres segundos.

 
        
      % formula el programa de

trabajo que indique los trabajos específicos a realizar, y de esta manera obtener la evidencia
valida, suficiente y competente que apoye de manera correcta las conclusiones de la revisión,
sobre las que se basa la opinión final o dictamen que dará el auditor.

 9
Siempre hemos sabido que para la obtención de mejores resultados en un trabajo, este debe estar
planeado estratégicamente, de principio a fin, de esta manera se conocerá lo que va a hacer y
cómo ha de hacerlo y reducirá las posibles improvisaciones que pueden conllevar a un fatídico
error.
 c
 
Derechos adquiridos por la empresa que al ejecutarlos recibe a cambio efectivo u otrosBs y Ss.
Las cuentas más significativas del grupo de deudores son:
CLIENTES, CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS, VANCES Y ANTICIPOS, INGRESOS
POR COBRAR, ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR, CUENTAS
POR COBRAR A TRABAJADORES, DEUDORES VARIOS, DEUDAS DE DIFICIL COBRO Y
PROVISIONES.
 c
 
c


c c
 :-!/#&/1
vÊ La autenticidad de lasCxC y su origen en operaciones de ventas.
vÊ Si los valores registrados son realizables en forma efectiva, corresponden a transacciones y si
no existen devoluciones, descuentos u otro elemento considerable.
vÊ Si hay una valuación permanente del monto de las CxC para efectos del balance.


c c


c

(ÊVerificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las CxC.
6ÊDeterminar la eficiencia de dicha política.
)ÊVerificar que los soportes de las CxCestén en orden y acordea la ley.
*ÊObservar si los movimientos en las CxC se registran adecuadamente.
§ÊRevisar que exista un SC de las CxC, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
;ÊComprobar que las modificaciones de las CxC sean autorizados por quien corresponde.
ÚÊVerificar que las CxC estén respaldadas.
ÖÊComprobar que estén vigentes y que las medidas de seguridad se aplican correctamente.
-ÊVerificar que existe un manual de funciones para los encargados del manejo de las CxC y el
conocimiento y cumplimiento de este por parte de los clientes.
(<ÊControlar el efectivo recibido de los clientes.
((ÊEfectuar compensaciones de CxP contra CxC.
(6ÊControlar notas debito y crédito (rebajas por volúmenes de compra).
c c
 
c
c c 
(Ê Verificar la ubicación de documentos incobrables.
6ÊRevisar antecedentes de los documentos y verificar si se usaron las instancias para su cobro.
)ÊVerificar el uso el método adecuado al calcular la estimación de DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO.
*ÊComprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
§ÊRevisar en el libro Mayor la estimación de la cuenta DEUDAS DE DIFICIL COBRO.
;ÊVerificar si hay deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar.
ÚÊComprobar que esta situación aparezca en los registros contables.

c
c
 
c


c c
 


c c


c

&Ê 8/8&3" &,&&  ,"" % otorgamiento de crédito, entrega de mercancías,
facturación, registro contable y cobro.
#Ê&,/&3"!/,"&& $& "& %que existan políticas para generar las CxC dentro
del periodo contable correspondiente.
Ê "/$ &,&  "/8& . &,/&3". #/  /7 % permite controlar y
comprobar la secuencia, corregir transacciones y su registro contable.
Ê,/2&3" $ /7. !/  = ""   $& "&% los procedimientos
establecidos deben prever que en cada etapa del flujo por las que pasan las transacciones, queden
formalmente autorizadas y registradas.
Ê "/-&3"!/3&!/ /$  &$ !/#/&/% enviar estados de cuenta a
clientes y deudores ayuda a verificar la corrección de los saldos. 
Ê " !3" 4 &. !/3& = /!/ &  $  ,-"  5, &-!&/" $&  !&/& 
!""   #/%medida de control, proporciona seguridad al manejo de las CxC. Ej.
arqueos de caja.
8Ê 8$&"& " &" = & #/ $  "-"  = #/&"2& . " #&  & $&
&"8>&$  &$ %que existan controles que permitan una supervisión constante de la
cobranza en los plazos establecidos según su antigüedad.
?Êc&$,&3"$& ! #$& #/=&0, $& -&3"// !""%que
la empresa evalué para estimar las cuentas incobrables a provisionar.
c c

 
c


(ÊObtener un análisis de los saldos que integren las CxC, como base del trabajo a realizar.

6ÊObtener confirmación escrita de los deudores, de los saldos que integran las Cuentas Anuales.
)ÊSi no se obtienen resultados satisfactorios en la primera solicitud de confirmación se enviara
una segunda solicitud y según la importancia del saldo, se visita al deudor.
*ÊPara los saldos que se envió solicitud de confirmación sin obtener respuesta, el auditor usa
procedimientos alternativos como el examen de cobros posteriores.
§ÊSi la confirmación se realiza sobre saldos a fecha distinto a la de las cuentas anuales, el auditor
tomara en cuenta el SCI existente, la rotación de las cuentas y llevar a cabo pruebas sobre los
movimientos registrados entre la fecha de confirmación y la de las Cuentas Anuales.
;ÊLas solicitudes enviadas y las contestaciones recibidas deben controlarse en papeles de
trabajo del auditor, especificando el alcance del procedimiento y los resultados obtenidos.
ÚÊCuando el procedimiento de confirmación no es posible, el auditor podrá sustituirlo con
métodos que le den la evidencia necesaria y adecuada sobre la autenticidad de los saldos.
 c
c
 c

Ö.Ê En los casos necesarios, se inspeccionan los documentos que amparen los derechos para
cerciorarse de que estén completos y expedidos a favor de la empresa.Como una protección para
el auditor, las personas que custodian los documentos deben estar presentes en la inspección y al
final deben firmar a conformidad.

c
cc
 
-ÊEl auditor deberá comprobar el corte de la documentación a la fecha de lascuentas anuales
para ver que las operaciones efectuadas hayan sido registradas en el ejercicio que corresponda. 
9+


(<Ê El auditor debe hacer un estudio de las cuentas según aspectos como la antigüedad para
discutir aquellas de dudoso cobro y comprobar la suficiencia de la estimación correspondiente. 
((Ê Si existen derechos importantes a cargo de las empresas y según las circunstancias, el
auditor debe obtener copias de las cuentas anuales, para juzgar la solvencia del deudor.
(6Ê Determinar el índice de rotación de las CxC, para definir la tendencia en relación con
índices anteriores.
()Ê Verificación de correcta valorización de las CxC en moneda extranjera, con base a lo
dispuesto en los PCGA.
@cc 
(*Ê Investigar la existencia de gravámenes: confirmaciones bancarias, examen de pasivo,
contratos, etc., el auditor deberá verificar su correcta revelación en las Cuentas Anuales.


c 9
Desembolso de recursos Fros para adquirir bs concretos durables o instrumentos de producción,
que la empresa utilizará durante varios años para cumplir su objeto social".


c 9
c 
A"/ "  /&  !/-&"" : (+ de 12 meses), Buscan ingreso a largo plazo a través de
posición en cierta sociedad. Inmovilizaciones Fras
A"/ "  /&  -!/&$ %(- de 12 meses), Colocan excedentes de tesorería en valores
fácilmente realizables.

c

cccBc

cc c (Para la consecución de un SCI correcto)
› 
  Las IFras deben estar autorizadas y adecuadas a las necesidades y actividades
operativas del negocio.
› 
D Las I estarán identificadas, clasificadas, soportadas y valoradas en los EdosFros, junto
con el registro de su rendimiento.
› 
 Las enajenaciones de valores habrán sido autorizadas, documentadas y registradas,
reconociendo la pérdida o beneficio en las cuentas contables.
› 
 Custodia y salvaguardia de la IFras.
› 
 Segregación de funciones.
› 
 Operanding de acuerdo con las políticas y criterios definidos por la sociedad.
c
c
 +
c 
El cumplimiento de los O se alcanzara si se implementan los Sgtes controles y procedimientos:
ccc
c c
(
âÊDefinir normas de autorización de I, para compras y ventas, autorizadas por personal
restringido y el consejo de admón de la entidad o un comité definido por él.
âÊSi hay muchas operaciones de I, su autorización se asigna a un responsable que informara y
justificara periódicamente las operaciones formalizadas al comité nombrado.
âÊue exista un plan de I a corto y largo plazo, según las previsiones necesidades y objetivos de
la actividad del negocio. Para este plan se necesita:
AAprobación del consejo de admón, comité responsable o asignado
APóliza original de compra, en la que figure el nombre de la entidad
ADocumento de pago
ccc
c c
6
âÊMantener un registro Ȃ detalle extra contable que especifique las Ien la entidad con toda la
información necesaria para controlarlas como:
      
       



 
 
 
     
   



âÊLos títulos que soporten las I realizadas por la entidad estarán a nombre de la misma. Se deben
inspeccionar los documentos de propiedad de los títulos para asegurar:
 Q  

 


   Q 


  
 Q 
 
 Q 

  
 

âÊControl de los dividendos e interesescon un registro de fechas e importes vencidos o
imprevistos, supervisado por el Dpto de I, se concilia con los EdosFros, y se procede a :
AVerificarrevisando los documentos el cobro de dividendos
AComprobar la exactitud del cálculo de los dividendos recibidos
AComprobar cantidades con ingresos contabilizados en los Edos financieros

ccc
c c
)

âÊLa venta de I necesita la aprobación del consejo de admóny se detalla en las actas del mismo.
âÊRegistro-control de bajas o ventas de I en valores donde se detalla acciones vendidas, valor del
coste, importe de la venta y beneficio o pérdidaque de la transacción.
âÊSe beneficiaran los siguientes controles en las ventas de I:
AAprobación por el consejo de admón o comité.
APólizas de ventas formalizadas.
ACorrección o exactitud de los documentos de cobro.
ALa venta de la I da lugar a una baja de esta en los libros contables por el coste de adquisición.


cc
c c
*

âÊEstablecer procedimientos para custodiar los valores (caja de seguridad, entidades bancarias)
con detalles de control de recepción y salida de valores.
âÊRealizar arqueos periódicos de los valores o verificaciones mediante certificados,
conciliándose con los detalles de control o de registro.
âÊAcceso a titulo, resguardos y demás documentos limitados a personas autorizadas.


ccc
c c
§

âÊMantener una adecuada segregación de funciones, en los procedimientos de control por parte
de los empleados que realizan las siguientes responsabilidades:
AAutorización de las I en valores
ATransacciones de títulos (compra, venta, canje, etc.)
ARegistro de transacciones de I y control de rendimientos
ACustodia de títulos, resguardos o demás documentación representativa de las I.


ccc
c c
;

La entidad define un manual de procedimientos que especifique políticas, criterios y procesos a
seguir en el área de I. Se detalla fundamentalmente:
âÊPolíticas y planes de I en valores.
âÊSistemáticas operativas en cuanto a:
AAprobación de operaciones de I.
AControl de inversiones.
APeriodicidad de actualizaciones. Provisiones
AControl y seguimiento de rendimientos
ASupervisión y responsabilidad
âÊTécnicas de funcionamiento y control en cuanto a:
AMantenimiento de registro extracontable.
AConciliaciones periódicas con los registros contables.
AAprobación, documentación y soportes generados.
ASupervisión de la operatividad y responsabilidades
âÊVerificaciones del funcionamiento y cumplimiento de procedimientos establecidos para las I.
Entre ellas se podría destacar:
AVerificación de conciliaciones entre los registros que detallan la relación de valores y saldos de
las cuentas del mayor general.
ARevisar y examinar el detalle global de cambios producidos en los títulos.
AComprobar la existencia de aprobaciones para las operaciones de inversión.
AVerificación del reconocimiento de un beneficio o pérdida en las enajenaciones.
Ê
Ê