UNIDAD 1 – EVOLUCIÓN DEL PENSAMIENTO FINANCIERO

Si bien la actividad financiera está constituida sobre la base económica del manejo de los ingresos y el gasto público, no puede separarse ello del aspecto político,
ya que el Estado es un sujeto de ese ámbito.

Esta vinculación, entre lo político y lo económico de la actividad estatal, ha ofrecido diversos tratamientos para la doctrina de las finanzas públicas. Algunos
autores le otorgan preponderancia al aspecto económico, mientras otros entienden que son inseparables y conforman un todo.

Estas diferenciaciones provienen del rol que se le asigne al Estado. Fonrouge ha clasificado las teorías sobre la actividad financiera del Estado en tres categorías:
las económicas, las políticas, sociológicas.

a) TEORÍAS ECONÓMICAS

Son aquellas en que consideran la actividad del Estado como un fenómeno económico, aunque difieren en las justificaciones. Entre ellas se destacan.

 Fisiócratas:

Son precursores de esta corriente: Quesnay, Mercier de la Rivière, Dupont de Nemours, Turgot, Mirabeau. Son previos a la Revolución
Francesa. Había un monarca absolutista. Recaudaban regalías para afrontar asuntos relativos a la monarquía.

- La tierra era la principal y única fuente generadora de riqueza.

- Limitar la actividad del Estado. Eliminar toda traba que pueda ponerle a la economía.
- La carga impositiva, concerniente a la parte tributaria era simple, pues recaía únicamente sobre la tierra.
- “Laisser faire, laisser passer” que significa dejar hacer, dejar pasar e instituía básicamente la alineación por libre voluntad del
equilibrio económico, basado en que la economía se autorregula.
- Los gastos públicos deben limitarse en su magnitud al producido del impuesto, límite establecido por el orden natural.

 Adam Smith:

Consiste en dos temas:

o El papel del Estado: Para el autor, el Estado no debe intervenir en la economía. Esta queda librada a la libre iniciativa individual. Debe limitarse a
ciertos cometidos tales como: La defensa exterior, la seguridad y justicia interior y los trabajos públicos y las públicas instituciones destinadas a la
promoción del comercio, a la educación de la juventud, y a la instrucción del hombre de cualquier edad.

o Los principios de la imposición: Los ingresos individuales derivan de tres fuentes: rentas (se obtienen de las tierras y propiedades), beneficios (se
obtienen por el capital invertido) y salarios (remuneración por poner a disposición la fuerza laboral).

 Principio de las facultades o igualdad

El primer principio sostiene que los súbditos de cada Estado deben contribuir al sustento del gobierno, lo más aproximadamente posible, en
proporción con sus capacidades respectivas; esto es, en proporción con la renta que ellos gozan bajo la protección del Estado.

La primera parte de la enunciación del principio equivale a la que en el curso de la evolución posterior del pensamiento financiero se
conocerá como principio de la capacidad contributiva.

Pero la segunda parte enuncia el principio del beneficio, al agregar que el impuesto debe proporcionarse a la renta que el contribuyente goza
bajo la protección del Estado. Los individuos y los negocios pagan de acuerdo con los beneficios que reciben de los gastos gubernamentales.
Este genera controversia porque quienes más usan al Estado son los que menos tienen, los que menos pueden aportar.

El impuesto debe recaer de manera igual sobre todas las fuentes.

 Principio de la certeza

o El impuesto que cada individuo debe pagar tiene que ser cierto y no arbitrario. Tiene que haber seguridad jurídica.
o El tiempo, la manera y la cantidad del pago deben ser claros y simples para el contribuyente.

 Principio de la comodidad

Todo impuesto debe ser recaudado en el tiempo o en el modo en que con mayor probabilidad sea conveniente para el contribuyente pagarlo.

 Principio de la economicidad

Este principio tiende a limitar el sacrificio del contribuyente a la menor suma posible por encima de la que constituye el ingreso efectivo
para el Estado. Cuando declaramos un impuesto, tenemos un costo arraigado (honorarios al contador por ejemplo, costo de tiempo que se
gasta en recaudar información). Este no debe ser excesivamente superior al que finalmente va a ingresar al Tesoro Nacional.

 David Ricardo:

La doctrina financiera se centra en la incidencia de los impuestos que afectan la renta de la tierra.

La renta de la tierra, concebida por Ricardo como renta diferencial, ha dado origen a la teoría denominada “renta ricardiana”.

La renta es el ingreso que recibe el terrateniente por permitir el uso de su tierra. La tierra es un bien limitado en cuanto a cantidad, no es uniforme
en cuanto a calidad. La tierra que primero se cultiva es la que tiene mayor fertilidad y se encuentra bien ubicada geográficamente.
 Con el motivo de que la demanda de alimentos aumenta (porque va aumentando la población) surge la necesidad de explotar otras tierras que
quizá no gozan de tan buena calidad y están ubicadas en una peor zona geográfica. Aquí se requieren más horas de trabajo para su producción.
Estas se venderán a un mayor precio.

Los que tienen mejores tierras aumentarán su precio para igualarse con estos últimos productores (los que tienen peores condiciones). Esta
porción que se aumenta es lo que denomina RENTA DIFERENCIAL DE LA TIERRA.

El impuesto que asume como base de imposición el producto bruto de la tierra, modifica el costo de producción del productor marginal y, por lo
tanto, el precio del mercado, este impuesto es trasladable al consumidor.

“Impuesto extraordinario vs. Empréstito” para financiar un gasto extraordinario: Se genera controversia en si le cobro un impuesto a la
generación actual (impuesto extraordinario) o si me endeudo lo cual pagarán las generaciones futuras (empréstito).

 John Stuart Mill:

Es un continuador del pensamiento económico de Adam Smith.

Refuta el principio del beneficio y lo reemplaza por el de la capacidad contributiva que desemboca en los principios de igualdad,
proporcionalidad y minimización del sacrificio y en la imposición progresiva (el tipo impositivo incrementa a medida que la cantidad sujeta al
impuesto aumenta), mientras que el principio del beneficio implica el impuesto regresivo (el tipo impositivo incrementa a medida que la cantidad
sujeta al impuesto aumenta).

Doble imposición del ahorro: El uso tradicional del término, se refiere al contribuyente de facto que termina soportando una doble carga debido a
las características del impuesto a la renta neta. Se sostiene que el ahorrista que debe pagar el impuesto a la renta, en realidad soporta una doble
carga; en el período en el cual efectuó el ahorro, tiene que pagar el impuesto sobre la renta para aquella parte que separa para el ahorro, y luego
de invertido el mismo, deberá pagar periódicamente el impuesto a la renta sobre el rendimiento de su inversión. Para Stuart Mill esto es
discriminatorio. Hay que eximir al ahorro ya que de esta manera se lo incentiva y se hace crecer así la economía.

 Bastiat y Senior:

El fenómeno financiero es un fenómeno de cambio o de equivalencia entre los servicios públicos y las prestaciones de los particulares.

 La doctrina alemana. Adolfo Wagner:

El Estado, con la materialización de los servicios públicos, contribuye directa o indirectamente a crear, en cada uno de los miembros de la
comunidad, una cantidad de riqueza mayor que aquella que consume con los impuestos.

Si el Estado no empleara riquezas para satisfacer las necesidades públicas y prestar los servicios indispensables a la vida económica, estos
difícilmente podrían ser alcanzados por el individuo y si lo lograra sería con sacrificios incalculables.

El sistema financiero debe redistribuir la riqueza (le saco a quienes más tienen y le doy a los que menos tienen). Le cobro más a quienes más
tienen y el gasto lo oriento a quienes menos tienen.

b) TEORÍA SOCIOLÓGICA

 Wilfredo Pareto:

El concepto de óptimo de Pareto define toda situación en la que no es posible beneficiar a una persona sin perjudicar a otra.

El óptimo de Pareto se basa en criterios de utilidad: si algo genera o produce provecho, comodidad, fruto o interés sin perjudicar a otro,
despertará un proceso natural que permitirá alcanzar un punto óptimo.

c) OTRAS TEORÍAS

 John Maynard Keynes:

Teoría general de la ocupación, el interés y el dinero

El incentivo para invertir consiste en la eficacia marginal del capital.

Atribuye al Estado el papel de reactivamente de la economía mediante las inversiones que suplen la insuficiencia de la inversión privada. Se
considera la obra pública como un instrumento de reactivación económica.

No cree en que el mercado se autorregula. El Estado SI debe intervenir.